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1、会计账簿会计账簿会计账簿的概念、意义、种类会计账簿的概念、意义、种类会计账簿的格式及登记会计账簿的格式及登记结帐与对账结帐与对账61第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类一、会计的概念与意义一、会计的概念与意义会计帐簿会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。不同技术环境定义有所不同，但数据结构基本相同。手工簿记系统和电子信息化系统（手工簿记系统和电子信息化系统
2、（EDP、AIS、MIS、ERP）特点特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。会计凭证为依据、序时或分类地记录。意义意义：对会计凭证数据的进一步整理；：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据是编制会计报表的依据 是联系凭证与会计报表的纽带是联系凭证与会计报表的纽带2上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类二、设置会计帐簿的基本原则二、设置会计帐簿的基本原则依法设置：依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置按会计法、会计准则与制度的规定设置如
3、，会计法规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追如，会计法规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的还应该追究刑事责任。究刑事责任。不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的；伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的如，会计准则应用指南规定了会计科目表，企业应按规定的会计科如，会计准则应用指南规定了会计科目表，企业应按规定的会计科目设置帐户和帐簿目设置帐户和帐簿 （尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）（尤其是为充分反映增值税而设置的帐簿）3上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、
4、种类二、设置会计帐簿的基本原则二、设置会计帐簿的基本原则详简相宜：详简相宜：做到既充分反映信息，又便于登记做到既充分反映信息，又便于登记 与管理与管理如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助如，应收帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐款；原材料与辅助材料等材料等便于分工与监督：便于分工与监督：做到体系严密、既可分工协做到体系严密、既可分工协 作，又可相互监督与制约作，又可相互监督与制约4上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类三、会计帐簿的基本内容三、会计帐簿的基本内容封面、扉页、帐页封面、扉页、帐页5上海大学 会计系第一节第一节第一节第一
5、节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类按用途分类按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐记帐（序时帐）、备查帐总分类帐总分类帐/总帐总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设：按总分类会计科目或一级会计科目设 置、登记的帐簿置、登记的帐簿明细分类帐明细分类帐/明细帐明细帐：按明细会计科目或二级二级以下：按明细会计科目或二级二级以下 会计科目设置、登记的帐簿会计科目设置、登记的帐簿 原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、
6、圆钢（三级科目）原材料（一级科目）；外购钢材（二级科目）、方钢、圆钢（三级科目）外购半成品（二级科目）外购半成品（二级科目）总帐与明细帐的关系：平行登记的关系总帐与明细帐的关系：平行登记的关系6上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类按用途分类按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日 记帐（序时帐）、备查帐记帐（序时帐）、备查帐日记帐日记帐/序时帐序时帐：按经济业务发生的时间顺序、逐日、：按经济业务发生的时间顺序、逐日、逐笔登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐逐笔登记的帐簿现
7、金日记帐；银行存款日记帐备查簿备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项，起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿）7上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类按外观形式分类按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式：订本式、活页式、卡片式订本式订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好缺点：难以控制帐页的预留量；
8、难以记帐分工缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工适用：总帐、日记帐适用：总帐、日记帐活页式活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿：可根据需要随意增减帐页的帐簿优、缺点：与订本式相反优、缺点：与订本式相反适用：明细帐（尤其是末级明细帐）适用：明细帐（尤其是末级明细帐）8上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类按外观形式分类按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式订本式、活页式、卡片式卡片式卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片即 为一个帐簿。为一个帐簿。缺点
9、：与活页式相类似。缺点：与活页式相类似。优点：可以随实物资产的移动而转移优点：可以随实物资产的移动而转移适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。适用：货物可能发生地点转移的明细帐。如固定资产。按内部格式分类按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式三栏式、数量金额式、多栏式三栏式三栏式：即帐页主要格式设置为：即帐页主要格式设置为“借借”、“贷贷”、“余余”三栏的帐簿三栏的帐簿 （有时也设置为（有时也设置为“收入收入”、“支出支出”、“结余结余”三栏）仅反三栏）仅反映映 金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，金额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户，如总帐、现金帐户等如总帐、
10、现金帐户等9上海大学 会计系第一节第一节第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类四、会计帐簿的种类按内部格式分类按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式三栏式、数量金额式、多栏式数量金额式数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产明细帐（原材料明细帐）明细帐（原材料明细帐）多栏式多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对：帐页格式在借贷方栏目
11、中反映其主要内容或对应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本应帐户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本帐、日记帐、特种日记帐等帐、日记帐、特种日记帐等收付分页式收付分页式：收付分别记录在不同帐页上的帐簿：收付分别记录在不同帐页上的帐簿10上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类帐簿实例四、会计帐簿的种类帐簿实例三栏式三栏式三栏式三栏式11上海大学 会计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类帐簿实例四、会计帐簿的种类帐簿实例数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式12上海大学 会
12、计系第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类四、会计帐簿的种类帐簿实例四、会计帐簿的种类帐簿实例多栏式多栏式多栏式多栏式13上海大学 会计系第一节第一节第一节第一节 会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类会计帐簿的概念、意义、种类五、会计帐簿的形式要求五、会计帐簿的形式要求总帐形式要求总帐形式要求：订本式：订本式+三栏式三栏式明细帐明细帐：活页式：活页式+数量金额式数量金额式“原材料原材料”活页式活页式+三栏式三栏式“应收帐款应收帐款”活页式活页式+多栏式多栏式“生产成本生产成本”日记帐日记帐：订本式：订本式+三栏式三栏式现金日
13、记帐、银行现金日记帐、银行存款日记帐、普通日记帐存款日记帐、普通日记帐 订本式订本式+多栏式多栏式特种日记帐特种日记帐 订本式订本式+收付分页式收付分页式现金日记帐等现金日记帐等14上海大学 会计系第二节第二节第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记一、日记帐的登记一、日记帐的登记 现金日记帐、银行存款日记帐现金日记帐、银行存款日记帐 普通日记帐（分录登记簿）普通日记帐（分录登记簿）专栏日记帐专栏日记帐 特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、转特种日记帐（销货日记帐、购货日记帐、转 帐日记帐）帐日记帐）日记帐日记帐种类种类15上海大学 会计系
14、第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记一、日记帐的登记一、日记帐的登记一、日记帐的登记一、日记帐的登记1。现金日记帐、银行存款日记帐的登记：。现金日记帐、银行存款日记帐的登记：登记人登记人：现金出纳、银行出纳；：现金出纳、银行出纳；登记依据登记依据：审核后的记帐凭证：审核后的记帐凭证登记方法登记方法：逐日、逐笔、序时；：逐日、逐笔、序时；结帐结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐 三栏式登记：表三栏式登记：表6-1 多栏式登记：表多栏式登记：表6-2 收付分页式：表收付分页式：表6-2 2。普通日记帐：按会计
15、凭证登记。普通日记帐：按会计凭证登记3。转帐日记帐：（使用较少）。转帐日记帐：（使用较少）4。特种日记帐：。特种日记帐：（销货日记帐、购货日记帐）（销货日记帐、购货日记帐）16上海大学 会计系第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记二、总分类帐的登记二、总分类帐的登记格式格式：通常是三栏式：通常是三栏式登记登记：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表 登记，一般定期登记。登记，一般定期登记。三、明细分类帐的登记三、明细分类帐的登记格式格式：三栏式、数量金额式、多栏式：三栏式、数量金额式、多栏式登记登记：由会计人员根据会计
16、凭证和原始凭证逐笔登记：由会计人员根据会计凭证和原始凭证逐笔登记四、帐簿登记要求四、帐簿登记要求会计基础工作规范会计基础工作规范财政部财政部1996年年6月月17日日 财会字财会字199619号通知号通知主要内容：主要内容：PXXX-PXXX 第三章（会计核算）、第三章（会计核算）、第三节登记会计帐簿第三节登记会计帐簿17上海大学 会计系五、错帐及其更正五、错帐及其更正（一）错帐种类（一）错帐种类串户、反方、错位、写错、倒码串户、反方、错位、写错、倒码（二）错帐更正方法（二）错帐更正方法（1）划线更正法）划线更正法：也称为：也称为“红线更正法红线更正法”适用：凭证无错，仅仅帐簿登记错误适用：凭
17、证无错，仅仅帐簿登记错误第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记图 章借：管理费用借：管理费用 345 贷：现金贷：现金 345借：管理费用借：管理费用 345 贷：现金贷：现金 345借：销售费用借：销售费用 345 贷：现金贷：现金 345（2）红字更正法）红字更正法：也称为：也称为“红字冲帐法红字冲帐法”红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字红字冲销原错误数字，再用篮字登记正确数字18上海大学 会计系第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记红字更正法适用红字更正法适用：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一：因凭证错误引起的记帐错误，凭证与帐簿一 起更正。起
18、更正。帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错）帐簿数字由于凭证而多记，也可以用红字冲减（科目无错）08月月01日日借：管理费用借：管理费用 4000 贷：银行存款贷：银行存款 400007月月05日日借：管理费用借：管理费用 54000 贷：银行存款贷：银行存款 54000摘要中注明更正事项索引！摘要中注明更正事项索引！19上海大学 会计系第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记20上海大学 会计系第二节第二节 会计帐簿的格式与登记会计帐簿的格式与登记（3）补充登记法）补充登记法适用：科目正确，但数字少记的情况适用：科目正确，但数字少记的情况07月月05日日借：管理费
19、用借：管理费用 5000 贷：银行存款贷：银行存款 500008月月01日日借：管理费用借：管理费用 45000 贷：银行存款贷：银行存款 45000错误错误种种类类更正方法更正方法凭凭证证账账簿簿无无错错登登记错误记错误红线红线更正法更正法科目科目错错已已经经登登记记红红字冲字冲账账法法科目无科目无错错；数字少；数字少已已经经登登记记补补充登充登记记法法科目无科目无错错；数字多；数字多已已经经登登记记红红字冲字冲账账法法更账方法总结更账方法总结21上海大学 会计系第三节第三节 结帐与对帐结帐与对帐一、结帐一、结帐 对帐簿记录所作出的进一步汇总和总结，是结出发生额合计和对帐簿记录所作出的进一步
20、汇总和总结，是结出发生额合计和余额的过程余额的过程1。结帐注意问题。结帐注意问题 全面、准时全面、准时2。结帐工作具体内容。结帐工作具体内容资产、负债、权益类帐户结出发生额、余额；并结转至下一个会计期间资产、负债、权益类帐户结出发生额、余额；并结转至下一个会计期间损益帐户汇总其发生额、并结转至损益帐户汇总其发生额、并结转至“本年利润本年利润”帐户帐户 利润的利润的“帐结法帐结法”、利润的、利润的“表结法表结法”3。结帐后试算平衡。结帐后试算平衡4。结帐的方法。结帐的方法（1）月结与季结）月结与季结（2）年度结帐）年度结帐 见下页实例见下页实例22上海大学 会计系第三节第三节 结帐与对帐结帐与对
21、帐23上海大学 会计系第三节第三节第三节第三节 结帐与对帐结帐与对帐结帐与对帐结帐与对帐二、对帐二、对帐 对会计记录的核对过程对会计记录的核对过程对帐的主要内容：对帐的主要内容：1。帐证核对帐证核对（凭证与帐簿之间的核对）（凭证与帐簿之间的核对）2。帐帐核对帐帐核对（总分类帐之间、总帐与明细帐）（总分类帐之间、总帐与明细帐）（明细帐与业务台帐、日记帐与相关总帐）（明细帐与业务台帐、日记帐与相关总帐）3。帐实核对帐实核对（现金日记帐与库存现金；银行存款日记帐与对帐单现金日记帐与库存现金；银行存款日记帐与对帐单）（债权、债务明细帐与结算单位的帐面记录）（债权、债务明细帐与结算单位的帐面记录）（实物
22、资产的明细帐与资产实物量）（实物资产的明细帐与资产实物量）24上海大学 会计系1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:06:5300:06:5300:0611/8/2022 12:06:53 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:06:5300:06Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:06:5300:06:5300:06Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要
23、素。11月-2211月-2200:06:5300:06:53November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月202212:06:53上午00:06:5311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:06上午11月-2200:06November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/80:06:5300:06:5308 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:06:53上午12:06上午00:06:5311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 12:06:53 AM00:06:5308-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 12:06 AM11/8/2022 12:06 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家