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1、第七章第七章 存货业务会计制度的设计存货业务会计制度的设计 考核目的：通过考核，使学生了解存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；理解并能够应用采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法与核算方法的设计原理。考核知识点 存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标；采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理；原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。考核要求 1、存货业务会计制度设计的内容与目标 理解理解：存货业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标 2、存货业务内部控制方法的设计 理解与应用理解与应用：采购业务、销售业务和储存业务内部控制方法的设计原理
2、 3、存货业务核算方法的设计 理解与应用理解与应用：原材料、商品与包装物和低值易耗品核算方法的设计原理。一、采购业务内部控制方法的设计一、采购业务内部控制方法的设计（一）职务分离制度（一）职务分离制度 存货采购环节中的主要业务有提交请购单、签订采购合同、订货、收货和入账等。在这些业务中需要进行职务分离的主要有：（1）在请购单中，对需要采购的物资品种、数量由生产或销售部门、保管部门根据需要量和现有库存量共同制定，然后交采购部门进行公开询价。（2）采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订。（3）物资的采购人员不能同时负责存货的验收保管。（4）物资的采购人员、保管
3、人员、使用人员不能同时负责会计记录。（5）采购人员应与负责付款审批的人员相分离。（6）审核付款人员应与付款人员相分离。（7）记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。（二）设计采购凭证及其流转程序的原则（二）设计采购凭证及其流转程序的原则 采购业务必须有严密的手续制度、规范的采购凭证及合理的凭证流转程序。同学们应当掌握好三种货物交接方掌握好三种货物交接方式（送货制、提货制、发货制）下凭证的流转程序式（送货制、提货制、发货制）下凭证的流转程序（教材P140-141）。因此，采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个采购凭证及其流转程序的设计必须遵循以下几个原则原则：1、有利于加速货物流转，提高工作效
4、率；2、有利于明确经济责任，防止差错和损失；3、保证企业内部各环节及时取得所需的业务资料与核算资料；4、落实各项内部控制制度；5、保证及时、正确地组织会计核算。二、销售业务内部控制方法的设计二、销售业务内部控制方法的设计 (一）销货业务会计制度设计的特点和目标销货业务的特点 1、业务发生频繁，工作量大，运行环节多，容易产生管理漏洞；2、营业收入的确认与计量具有复杂性；3、销货业务直接导致货币资金或应收账款的增加。针对销货业务的以上这些特点，其内部控制制度的设计目标应为：其内部控制制度的设计目标应为：1、保证营业收入的真实性、合理性、完整性；2、保证商业折扣和销售折扣的真实性与适度性；3、保证销
5、售折让和销售退回的合理处理与揭示；4、保证应收账款记录的真实性和可收回性；5、杜绝销售业务中可能出现的低效率和一切违法乱纪和侵吞企业利益的行为。（二）销货业务凭证流转程序的设计（二）销货业务凭证流转程序的设计 销货业务的凭证流转程序的设计，严格地说，也就是发货单的传递程序发货单的传递程序。大家应注意熟悉送货制下的凭证流转程序、提货制下的凭证流转程序、发货制下的凭证流转程序三张程序图（教材P146-147）。三、存货业务核算方法的设计三、存货业务核算方法的设计 （一）原材料的核算方法 重点掌握原材料按实际成本计价实际成本计价和按计划成本计价计划成本计价下进行核算时，企业要设置的账户内容和结构。1
6、、原材料按实际成本计价方法进行日常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账全部按实际成本计价。账户设置账户设置：“原材料”账户反映和监督原材料的收入、发出和结存情况，应按材料保管地点（仓库）、类别、品种和规格设置材料明细账，进行明细分类核算。“物资采购”反映和监督企业采购物资的结算和入库情况，应按供应单位和材料品种设置明细账，进行明细分类核算。（二）商品的核算方法（二）商品的核算方法 1、掌握售价金额核算法需要设置的主要账户售价金额核算法需要设置的主要账户。主要“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。2、掌握售价金额核算法的主要内容售价金额核算法的主要内容
7、（1）确定实物负责人，建立实物负责制。（2）售价记账，金额控制。（3）建立商品盘点制度，定期实地盘点商品。（4）实行明码标价制度，加强商品价格管理。（5）健全进货验收制度和销货收款制度。第八章第八章 生产制造过程业务会计制度的设计生产制造过程业务会计制度的设计考核目的考核目的通过考核，使学生了解生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标，了解实际成本法与计划成本法；理解并能够应用生产过程内部控制制度的设计原理；理解并能够应用实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分配方式、相关凭证与表格和报表的设计原理；理解并能够应用计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算
8、方法和定额成本核算方法的设计原理。考核知识点生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标，实际成本法与计划成本法；生产过程内部控制制度的设计原理；实际成本法下基础工作的设计原理、生产费用归集分配方式、相关凭证与表格和报表的设计原理；计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理。考核要求1、生产制造过程业务会计制度设计的内容与目标理解：生产制造业务内部控制和核算方法设计的内容、特点及其目标2、生产制造过程业务内部控制方法的设计理解与应用：生产过程内部控制制度的设计原理3、实际成本核算方法的设计理解与应用：实际成本法下基础工作的设计原理、生
9、产费归集分配方式、相关凭证与表格和报表的设计原4、计划成本核算方法的设计理解与应用：计划成本法下基础工作的设计原理、计划成本核算方法与标准成本核算方法和定额成本核算方法的设计原理 一、成本开支范围的设计一、成本开支范围的设计 在成本开支范围中必须清楚地规定哪些支出应计入产品成本，哪些支出不能计入产品成本，这既是各企业保持成本计算口径一致的需要，也是企业正确计算产品价值耗费补偿的需要。为了正确计算产品成本，要正确划分以要正确划分以下六个方面的费用界限：下六个方面的费用界限：1、划清收益性支出与资本性支出的界限。2、划清生产经营支出与营业外支出的界限。3、划清产品制造成本与期间费用的界限。4、划清
10、不同会计期间产品成本的界限 5、划清不同产品成本的界限。6、划清在产品和产成品成本的界限。二、生产费用分配标准的设计原则二、生产费用分配标准的设计原则为了使设计出的生产费用分配标准科学、合理，在设计生产费用分配标准时应遵循以下原则：1、相关性原则；2、作为分配标准的因素必须是数据资料易于取得、易于计量的；3、选定的分配标准，在实际的生产费用分配计算中，核算简易，工作量不大；4、分配标准的选择要有利于成本控制和成本考核，有利于企业加强成本责任管理；5、生产费用分配标准一经确定，应保持一定时期的相对稳定。三、计划成本核算方法的设计三、计划成本核算方法的设计成本会计制度是企业组织和处理产品生产制造业
11、务的规范，是生产制造过程业务内部控制制 度和方法的重要体现。企业通过设计生产制造业务内部控制制度和核算方法，形成成本会计制度，并按照制定的成本会计制度提供成本信息，为企业编制财务会计报告和经营决策服务。为了满足企业内部不同信息使用者的需要，企业在设计生产制造业务内部控制制度和核算方法时，既应考虑实际成本会计制度的设计，也应考虑计划成本会计制度的设计。练习题:某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企
12、业设计出一套完整的成本核算制度。第九章第九章 投资业务会计制度的设计投资业务会计制度的设计考核目的考核目的通过考核，使学生了解投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理；理解并能够应用短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理。考核知识点投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标；有价证券与其他投资投资业务内部控制的方法；短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理。考核要求1投资业务会计制度设计的内容与目标理解：投资业务内部控制和核算方法设计的内容、特点与目标2投资业
13、务内部控制方法的设计理解与应用：有价证券与其他投资投资业务内部控制方法的设计原理3投资业务核算方法的设计理解与应用：短期投资、长期债权投资、长期股权投资与长期投资减值核算方法的设计原理二、投资业务内部控制要点的设计二、投资业务内部控制要点的设计 （一）职务分离制度一）职务分离制度 例如：投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离投资计划的编制人员与投资的审批人员相分离，以保证审批人员客观地分析投资的可行性、合理性；投资业务的操作人员与投资业务的操作人员与会计人员相分离会计人员相分离，以保证业务运行和会计记录的相互核对、控制关系。(二二)投资计划的审批制度投资计划的审批制度审批的内容主要包括：投资
14、的理由是否恰当；投资行为与企业的战略投资的理由是否恰当；投资行为与企业的战略目标是否一致目标是否一致；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其他因素；投资收益的估算是否合理无误；影响投资的其他因素是否充分考虑是否充分考虑等。1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:19:1921:19:1921:1911/7/2022 9:19:19 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:19:1921:19Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，
15、不要辛苦一辈子。21:19:1921:19:1921:19Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:19:1921:19:19November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20229:19:19下午21:19:1911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:19下午11月-2221:19November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:19:1921:19:1907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在
16、绝望中寻求希望。9:19:19下午9:19下午21:19:1911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:19:19 PM21:19:1907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:19 PM11/7/2022 9:19 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。21:19:2021:19:2021:1911/7/
17、2022 9:19:20 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2221:19:2021:19Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。21:19:2021:19:2021:19Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2221:19:2021:19:20November 7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07十一月20229:19:20下午21:19:2011月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月229:19下午11月-2221:19November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/721:19:2021:19:2007 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。9:19:20下午9:19下午21:19:2011月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 9:19:20 PM21:19:2007-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 9:19 PM11/7/2022 9:19 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家