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1、第十四章第十四章 车购税和车船税法车购税和车船税法uu第一节第一节 车辆购置税法车辆购置税法uu第二节第二节 车船税法车船税法 第一节第一节 车辆购置税车辆购置税一、基本原理一、基本原理一、基本原理一、基本原理uu（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车（一）概念：车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言
2、，属于直接税的范畴。种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。uu（二）特点（二）特点（二）特点（二）特点:uu1.1.1.1.征收范围单一；征收范围单一；征收范围单一；征收范围单一；uu2.2.2.2.征收环节单一；征收环节单一；征收环节单一；征收环节单一；uu3.3.3.3.税率单一；税率单一；税率单一；税率单一；uu4.4.4.4.征收方法单一；征收方法单一；征收方法单一；征收方法单一；uu5.5.5.5.征税具有特定目的；征税具有特定目的；征税具有特定目的；征税具有特定目的；uu6.6.6.6.价外征收，税负不发生
3、转嫁价外征收，税负不发生转嫁价外征收，税负不发生转嫁价外征收，税负不发生转嫁。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、纳税人二、纳税人车辆购置税的纳税人：是指在我国境内车辆购置税的纳税人：是指在我国境内车辆购置税的纳税人：是指在我国境内车辆购置税的纳税人：是指在我国境内购置购置购置购置应税车辆的单位和个人。应税车辆的单位和个人。应税车辆的单位和个人。应税车辆的单位和个人。【解析】购置是指：【解析】购置是指：【解析】购置是指：【解析】购置是指：（1 1 1 1）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买
4、自用的）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的）购买使用行为（包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆）进口应税车辆）进口应税车辆）进口应税车辆）（2 2 2 2）进口使用行为）进口使用行为）进口使用行为）进口使用行为（3 3 3 3）受赠使用行为）受赠使用行为）受赠使用行为）受赠使用行为（4 4 4 4）自产自用行为）自产自用行为）自产自用行为）自产自用行为（5 5 5 5）获奖使用行为）获奖使用行为）获奖使用行为）获奖使用行为（6 6 6 6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得
5、并使用的行为）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu下列行为中，属于车辆购置税应税行为的下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。有（）。A.A.销售应税车辆的行为销售应税车辆的行为 B.B.购买使用应税车辆的行为购买使用应税车辆的行为C.C.自产自用应税车辆的行为自产自用应税车辆的行为 D.D.进口使用应税车辆的行为进口使用应税车辆的行为uu【答案】【答案】BCDBCD 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、课税对象与征税范围三、课税对象与征税范围车辆购置税以车
6、辆购置税以车辆购置税以车辆购置税以列举的车辆列举的车辆列举的车辆列举的车辆作为征税对象，未列举的作为征税对象，未列举的作为征税对象，未列举的作为征税对象，未列举的车辆不纳税。车辆不纳税。车辆不纳税。车辆不纳税。包括：包括：包括：包括：1.1.1.1.汽车；汽车；汽车；汽车；2.2.2.2.摩托车摩托车摩托车摩托车 ；3.3.3.3.电车电车电车电车 ；4.4.4.4.挂车挂车挂车挂车 ；5.5.5.5.农用运输车。农用运输车。农用运输车。农用运输车。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、税率四、税率 车辆购置税的税率为车辆购置税的税率为10%。车车辆辆购购
7、置置税税税税率率的的调调整整，由由国国务务院院决决定定并并公布。公布。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院五、计税依据五、计税依据uu（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销（一）购买自用：计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支【解
8、释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支【解释】购买自用应税车辆应纳税额的计算中，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据付的价费款，应并入计税依据中一并征税；凡使用委托方票据收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般收取，销售方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，一般不应并入计税价格计税。
9、不应并入计税价格计税。不应并入计税价格计税。不应并入计税价格计税。uu（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据（二）进口自用：以组成计税价格为计税依据组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是【链接】如果进口自用的是应缴消费税的小轿车，这个组价也是进口消费税
10、、增值税的计税依据进口消费税、增值税的计税依据进口消费税、增值税的计税依据进口消费税、增值税的计税依据uu（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并（三）其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用：自用：自用：自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依凡不能或不能准确提供车辆价格的，由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的国家税务总局核定的、相应类型的
11、应税车辆的国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的国家税务总局核定的、相应类型的应税车辆的最低计税价格最低计税价格最低计税价格最低计税价格确定。确定。确定。确定。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（四）最低计税价格作为计税依据的确定。（四）最低计税价格作为计税依据的确定。（四）最低计税价格作为计税依据的确定。（四）最低计税价格作为计税依据的确定。规定：规定：规定：规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报
12、的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税计税价格征收车辆购置税计税价格征收车辆购置税计税价格征收车辆购置税”。几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：（1 1 1 1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机）对已缴纳并办理
13、了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的同时发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%70%70%70%计计计计算。算。算。算。（2 2 2 2）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法）免税、减税条件消失的车辆，其最低计税价格的确定方法）免税、减税条件消失的车
14、辆，其最低计税价格的确定方法为：为：为：为：最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格最低计税价格同类型新车最低计税价格1 1 1 1（已使用年限（已使用年限（已使用年限（已使用年限规定使用年限）规定使用年限）规定使用年限）规定使用年限）100%100%100%100%其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按其中，规定使用年限为：国产车辆按10101010年计算；进口车辆按年计算；进口车辆按年计算；进口车辆按年计算；进口车辆按15151515年年年年计算。超过使用年限的车辆，不再
15、征收车辆购置税。计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。计算。超过使用年限的车辆，不再征收车辆购置税。（3 3 3 3）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低）非贸易渠道进口车辆的最低计税价格，为同类型新车最低计税价格。计税价格。计税价格。计税价格。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院六、应纳税额的计算六、应纳税额的计算 应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=计税依据计税依据计税依据计税依据*适用
16、税率适用税率适用税率适用税率应应应应税行税行税行税行为为为为计计计计税依据税依据税依据税依据税税税税额计额计额计额计算算算算1.1.1.1.购买购买购买购买自用自用自用自用支付支付支付支付给销给销给销给销售方的全部价款和售方的全部价款和售方的全部价款和售方的全部价款和价外价外价外价外费费费费用（不含增用（不含增用（不含增用（不含增值值值值税）税）税）税）【关注】教材列【关注】教材列【关注】教材列【关注】教材列举举举举6 6 6 6项项项项目目目目应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额支付的不含支付的不含支付的不含支付的不含增增增增值值值值税价款税价款税价款税价款10%10%10%10%2.2.2.2
17、.进进进进口自用口自用口自用口自用组组组组成成成成计计计计税价格关税完税价税价格关税完税价税价格关税完税价税价格关税完税价格关税消格关税消格关税消格关税消费费费费税税税税应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额组组组组价价价价10%10%10%10%3.3.3.3.其他自用其他自用其他自用其他自用凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供凡不能或不能准确提供车辆车辆车辆车辆价格的，以国家税价格的，以国家税价格的，以国家税价格的，以国家税务总务总务总务总局核定的最低局核定的最低局核定的最低局核定的最低计计计计税价格税价格税价格税价格为计为计为计为计税依据税依据税依据税依据 应纳应纳应纳
18、应纳税税税税额额额额最低最低最低最低计计计计税税税税价格价格价格价格10%10%10%10%4.4.4.4.申申申申报报报报的的的的计计计计税价格税价格税价格税价格低于同低于同低于同低于同类类类类型型型型应应应应税税税税车辆车辆车辆车辆的最低的最低的最低的最低计计计计税税税税价格，又无正当价格，又无正当价格，又无正当价格，又无正当理由的理由的理由的理由的最低最低最低最低计计计计税价格作税价格作税价格作税价格作为计为计为计为计税依据税依据税依据税依据财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu宋某宋某宋某宋某2008200820082008年年年年1 1
19、1 1月份月份月份月份,从某汽车有限公司购买一辆小汽车供从某汽车有限公司购买一辆小汽车供从某汽车有限公司购买一辆小汽车供从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用支付了含增值税税款在内的款项自己使用支付了含增值税税款在内的款项自己使用支付了含增值税税款在内的款项自己使用支付了含增值税税款在内的款项234 000234 000234 000234 000元元元元,另另另另支付代收临时牌照费支付代收临时牌照费支付代收临时牌照费支付代收临时牌照费550550550550元、代收保险费元、代收保险费元、代收保险费元、代收保险费1 0001 0001 0001 000元，支付元，支付元，支付元，支付工具件
20、和零配件价款工具件和零配件价款工具件和零配件价款工具件和零配件价款3 0003 0003 0003 000元，车辆装饰费元，车辆装饰费元，车辆装饰费元，车辆装饰费1 3001 3001 3001 300元。所元。所元。所元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具支付的款项均由该汽车有限公司开具支付的款项均由该汽车有限公司开具支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一机动车销售统一机动车销售统一机动车销售统一发票发票发票发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。（1 1 1 1）
21、计税依据）计税依据）计税依据）计税依据（234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300234000+550+100+300+1300）（1+17%1+17%1+17%1+17%）205000205000205000205000（元）（元）（元）（元）（2 2 2 2）应纳税额）应纳税额）应纳税额）应纳税额20500010%20500010%20500010%20500010%20500205002050020500（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管
22、理学院案例案例uu某外贸进出口公司某外贸进出口公司某外贸进出口公司某外贸进出口公司2008200820082008年年年年3 3 3 3月份，从国外进口月份，从国外进口月份，从国外进口月份，从国外进口10101010辆宝辆宝辆宝辆宝马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批马公司生产的某型号小轿车。该公司报送进口这批小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，小轿车时，经报关地海关对有关报关资料的审查，确定关税完税价格
23、为每辆确定关税完税价格为每辆确定关税完税价格为每辆确定关税完税价格为每辆185000185000185000185000元人民币，海关按元人民币，海关按元人民币，海关按元人民币，海关按关税政策规定每辆征收了关税关税政策规定每辆征收了关税关税政策规定每辆征收了关税关税政策规定每辆征收了关税203500203500203500203500元，并按消费元，并按消费元，并按消费元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税消费税消费税消费税11655116
24、551165511655元和增值税元和增值税元和增值税元和增值税66045660456604566045元。由于联系业务需元。由于联系业务需元。由于联系业务需元。由于联系业务需要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以要，该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。上资料，计算应纳车辆购置税。上资料，计算应纳车辆购置税。上资料，计算应纳车辆购置税。（1 1 1 1）计税依据）计税依据）计税依据）计税依据185000+203500+11655185000+203500+1165518
25、5000+203500+11655185000+203500+116554000155400015540001554000155（元）（元）（元）（元）（2 2 2 2）应纳税额）应纳税额）应纳税额）应纳税额40015510%40015510%40015510%40015510%40015.540015.540015.540015.5（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，某客车制造厂将自产的一辆某型号的客车，用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌用于本厂后勤服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，
26、出具该车的发票，注明金额落籍前，出具该车的发票，注明金额6500065000元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。元，并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核，国家税务总局对该车同类型车辆经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为核定的最低计税价格为8000080000元。计算该年元。计算该年应纳车辆购置税。应纳车辆购置税。应纳税额应纳税额8000010%8000010%80008000（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu某汽车贸易公司某汽车贸易公司某汽车贸易公司某汽车贸易公司2008200820082008年年年年10
27、101010月进口月进口月进口月进口11111111辆小轿车，海关辆小轿车，海关辆小轿车，海关辆小轿车，海关审定的关税完税价格为审定的关税完税价格为审定的关税完税价格为审定的关税完税价格为25252525万元万元万元万元/辆，当月销售辆，当月销售辆，当月销售辆，当月销售8 8 8 8辆，辆，辆，辆，取得含税销售收入取得含税销售收入取得含税销售收入取得含税销售收入240240240240万元；万元；万元；万元；2 2 2 2辆企业自用，辆企业自用，辆企业自用，辆企业自用，1 1 1 1辆用辆用辆用辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为于抵偿债务。合同约定的含税价格为于抵偿债务。合同约定的含税价格为
28、于抵偿债务。合同约定的含税价格为30303030万元。该公万元。该公万元。该公万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%28%28%28%、消费税税率、消费税税率、消费税税率、消费税税率9%9%9%9%）A.7.03A.7.03A.7.03A.7.03B.5.00B.5.00B.5.00B.5.00C.7.50C.7.50C.7.50C.7.50D.10.55D.10.55D.10.55D.10.55uu【答案】【答案】【答案】【答案】A A A Auu
29、【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税【解析】该公司应纳车辆购置税=2=2=2=2（25+2528%25+2528%25+2528%25+2528%）（1-9%1-9%1-9%1-9%）10%=7.0310%=7.0310%=7.0310%=7.03（万元）（万元）（万元）（万元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例案例uu张某张某张某张某2004200420042004年年年年12121212月月月月8 8 8 8日，从上海大众汽车有限公司购买日，从上海大众汽车有限公司购买日，从上海大众汽车有限公司购买日，
30、从上海大众汽车有限公司购买一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳一辆厂牌型号为桑塔纳330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2330K8B LOL TD2的轿车供自己的轿车供自己的轿车供自己的轿车供自己使用，支付含增值税车价款使用，支付含增值税车价款使用，支付含增值税车价款使用，支付含增值税车价款106000106000106000106000元，另支付代收临元，另支付代收临元，另支付代收临元，另支付代收临时牌照费时牌照费时牌照费时牌照费150150150150元，代收保险费元，代收保险费元，代收保险费元，代收保险费3523523
31、52352元，支付购买工具件元，支付购买工具件元，支付购买工具件元，支付购买工具件和零配件价款和零配件价款和零配件价款和零配件价款2035203520352035元，车辆装饰费元，车辆装饰费元，车辆装饰费元，车辆装饰费250250250250元。支付的各元。支付的各元。支付的各元。支付的各项价费均由上海大众汽车有限公司开具项价费均由上海大众汽车有限公司开具项价费均由上海大众汽车有限公司开具项价费均由上海大众汽车有限公司开具“机动车销售机动车销售机动车销售机动车销售统一发票统一发票统一发票统一发票”和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。和有关票据。计算车辆购置税
32、应纳税额。和有关票据。计算车辆购置税应纳税额。uu【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：（1 1 1 1）计税价格）计税价格）计税价格）计税价格=（106000+150+352+2035+250106000+150+352+2035+250106000+150+352+2035+250106000+150+352+2035+250）（1+17%1+17%1+17%1+17%）=92980.34=92980.34=92980.34=92980.34（元）（元）（元）（元）（2 2 2 2）应纳税额）应纳税额）应纳税额）应纳
33、税额=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03=92980.3410%=9298.03（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院案例uu某环保局于某环保局于某环保局于某环保局于2004200420042004年年年年12121212月月月月19191919日，从江南汽车贸易中心（增值日，从江南汽车贸易中心（增值日，从江南汽车贸易中心（增值日，从江南汽车贸易中心（增值税一般纳税人）购买日本本国公司生产的税一般纳税人）购买日本本国公司生产的税一般纳税人）购买日本本国公
34、司生产的税一般纳税人）购买日本本国公司生产的5 5 5 5座极品座极品座极品座极品ACVRAACVRAACVRAACVRA轿轿轿轿车一辆，该车型号为车一辆，该车型号为车一辆，该车型号为车一辆，该车型号为ACVRA2.5TLACVRA2.5TLACVRA2.5TLACVRA2.5TL，排量，排量，排量，排量2451245124512451毫升。该环保毫升。该环保毫升。该环保毫升。该环保局按江南汽车贸易中心开具的局按江南汽车贸易中心开具的局按江南汽车贸易中心开具的局按江南汽车贸易中心开具的“机动车销售统一发票机动车销售统一发票机动车销售统一发票机动车销售统一发票”金金金金额支付价款额支付价款额支付
35、价款额支付价款371000371000371000371000元，支付控购部门控购费元，支付控购部门控购费元，支付控购部门控购费元，支付控购部门控购费44520445204452044520元，并元，并元，并元，并取得收款收据。江南汽车贸易中心开展取得收款收据。江南汽车贸易中心开展取得收款收据。江南汽车贸易中心开展取得收款收据。江南汽车贸易中心开展“一条龙一条龙一条龙一条龙”销售服销售服销售服销售服务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收取务，代环保局办理车辆上牌等事宜，并向环保局开票收
36、取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计车费等共计车费等共计车费等共计36000360003600036000元。计算应纳车辆购置税税额。元。计算应纳车辆购置税税额。元。计算应纳车辆购置税税额。元。计算应纳车辆购置税税额。uu【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：【解析】车辆购置税税额计算：应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=（371000+36000371000+36000371
37、000+36000371000+36000）（1+17%1+17%1+17%1+17%）10%=347863.2510%=34786.10%=347863.2510%=34786.10%=347863.2510%=34786.10%=347863.2510%=34786.33333333（元）（元）（元）（元）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院七、税收优惠七、税收优惠（一）法定减免：（一）法定减免：（一）法定减免：（一）法定减免：1.1.1.1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人
38、员自用车辆免税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.2.2.2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.3.3.3.设有固定装置的非运输车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；设有固定装置的非运输车辆免税；4.4.4.4.
39、对纳税人自对纳税人自对纳税人自对纳税人自2009200920092009年年年年1 1 1 1月月月月20202020日至日至日至日至2009200920092009年年年年 12 12 12 12月月月月31313131日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在日期间购置的排气量在1.61.61.61.6升及以下的小升及以下的小升及以下的小升及以下的小排量乘用车，暂减按排量乘用车，暂减按排量乘用车，暂减按排量乘用车，暂减按5%5%5%5%的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。的税率征收车辆购置税。5.5.5.5.国务院规定予以免税或者减税的国务院
40、规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的国务院规定予以免税或者减税的“其他情形其他情形其他情形其他情形”的，按照规定免税或减税。的，按照规定免税或减税。的，按照规定免税或减税。的，按照规定免税或减税。（1 1 1 1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。装置的指定型号的车辆。装置的指定型号的车辆。装置的指定型号的车辆
41、。（2 2 2 2）回国服务的留学人员用现汇购买）回国服务的留学人员用现汇购买）回国服务的留学人员用现汇购买）回国服务的留学人员用现汇购买1 1 1 1辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。辆自用国产小汽车。（3 3 3 3）长期来华定居专家）长期来华定居专家）长期来华定居专家）长期来华定居专家1 1 1 1辆自用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。辆自用小汽车。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院uu（二）退税：（二）退税：1.1.公安机关车辆管理机构不予办理车公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理辆登记注册手续
42、的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。机构出具的证明办理退税手续。2.2.因质量等原因发生退回所购车辆的，因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。凭经销商的退货证明办理退税手续。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院八、征收管理八、征收管理uu（一）纳税环节（一）纳税环节（一）纳税环节（一）纳税环节在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即最终消费环节缴纳。在办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税，即
43、最终消费环节缴纳。uu（二）纳税地点（二）纳税地点（二）纳税地点（二）纳税地点向向向向车辆登记注册地车辆登记注册地车辆登记注册地车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向应税车辆，应当向应税车辆，应当向应税车辆，应当向纳税人所在地纳税人所在地纳税人所在地纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是
44、指车辆的主管税务机关申报纳税。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。上牌落籍地或落户地。上牌落籍地或落户地。上牌落籍地或落户地。uu（三）纳税期限（三）纳税期限（三）纳税期限（三）纳税期限1.1.1.1.购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起购买自用，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60606060日内申报纳日内申报纳日内申报纳日内申报纳税；税；税；税；2.2.2.2.进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起进口自
45、用，应当自进口之日（报关进口的当天）起进口自用，应当自进口之日（报关进口的当天）起60606060日内申报纳税；日内申报纳税；日内申报纳税；日内申报纳税；3.3.3.3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用，应当自取得之日起60606060日内申日内申日内申日内申报纳税。报纳税。报纳税。报纳税。uu（四）车辆购置税的缴税方法：（四）车辆购置税的缴税方法：（四）车辆购置税的缴税方法：（四）车辆购置税的缴税方法：（1 1 1 1）
46、自报核缴；（）自报核缴；（）自报核缴；（）自报核缴；（2 2 2 2）集中征收缴纳；（）集中征收缴纳；（）集中征收缴纳；（）集中征收缴纳；（3 3 3 3）代）代）代）代征、代扣、代收。征、代扣、代收。征、代扣、代收。征、代扣、代收。uu（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度（五）车辆购置税的退税制度 财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 车船税车船税uu一、车船税基本原理一、车船税基本原理uu（一）概念：车船税是以车船为征税对象，（一）概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。向
47、拥有车船的单位和个人征收的一种税。现行车船税暂行条例由国务院于现行车船税暂行条例由国务院于20062006年底颁布，年底颁布，20072007年年1 1月月1 1日实施。日实施。uu（二）作用：（二）作用：uu1.为地方政府筹集财政资金；为地方政府筹集财政资金；uu2.有利于车船的管理与合理配置；有利于车船的管理与合理配置；uu3.有利于调节财富差异。有利于调节财富差异。财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、纳税人uu在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船在
48、中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船税）的税）的税）的税）的所有人或者管理人所有人或者管理人所有人或者管理人所有人或者管理人为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。为车船税的纳税人。uu【特别说明】根据新修订的车船税暂行条例，【特别说明】根据新修订的车船税暂行条例，【特别说明】根据新修订的车船税暂行条例，【特别说明】根据新修订的车船税暂行条例，从从从从2007200720072007年年年年1 1 1 1月月月月1 1 1 1日起外商投资企业和外国企业在华机日起外商投资企业和外国企业在华机日起外商投资企业和外国企业在华机日起外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人，也应缴
49、纳车船税。（此前外商投资构、外籍个人，也应缴纳车船税。（此前外商投资构、外籍个人，也应缴纳车船税。（此前外商投资构、外籍个人，也应缴纳车船税。（此前外商投资企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴企业和外国企业在华机构、外籍个人的车船，不缴此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取消。）此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取消。）此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取消。）此税，而缴车船使用牌照税，该税现在已取消。）财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、征税范围、税目和
50、税率三、征税范围、税目和税率分类定额税分类定额税率率uu征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。征税范围是在我国车船管理部门登记的车船，包括机动和非机动车船。税目税目税目税目计计计计税税税税单单单单位位位位每年税每年税每年税每年税额额额额（元）（元）（元）（元）备备备备注注注注载载载载客汽客汽客汽客汽车车车车每每每每辆辆辆辆60606060660660660660包括包括包括包括电车电车电车电车载货载货载货载货汽汽汽汽车专项车专项车专项车专项作作作作