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1、 重点企业税收辅导重点企业税收辅导 2013年水灾税收政策和年水灾税收政策和重要税收政策讲解重要税收政策讲解主要内容主要内容一、“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策1、增值税政策、增值税政策2、所得税政策、所得税政策3、延期纳税、延期纳税主要内容主要内容二、2013年重要税收政策年重要税收政策1、研发费加计扣除、研发费加计扣除(变化变化)2、与高新企业研发费对比、与高新企业研发费对比3、小型微利企业优惠、小型微利企业优惠4、企业混合性投资业务企业所得税处理企业混合性投资业务企业所得税处理5、政策性搬迁或处置收入的税务处理、政策性搬迁或处置收入的税务处理主要内容主要内容二、2013年重要
2、税收政策年重要税收政策6、利息收入与支出、利息收入与支出7、股权转让、利润分配事项、股权转让、利润分配事项8、企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法9、营改增税收政策、营改增税收政策主要内容主要内容二、2013年重要税收政策年重要税收政策10、海关完税凭证、海关完税凭证“先比对，后抵扣先比对，后抵扣”11、固定资产销售的税务处理、固定资产销售的税务处理12、关于调整出口退（免）税申报办法的公告关于调整出口退（免）税申报办法的公告13、增值税退（免）税单证无纸化申报增值税退（免）税单证无纸化申报主要内容主要内容二、2013年重要税收政策年重要税收政策14、服务贸易等项目对外支付税务备案服务
3、贸易等项目对外支付税务备案“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策1、增值税政策、增值税政策 企业购进的商品或自产的产品在灾企业购进的商品或自产的产品在灾害中受到损失，相应的害中受到损失，相应的进项税额可进项税额可以依法抵扣以依法抵扣。“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策依据依据1：增值税条例第十条：增值税条例第十条下列项目的进项税额下列项目的进项税额不得不得从销项税额中抵扣：从销项税额中抵扣：o（二）（二）非正常损失非正常损失的购进货物及相关的应税劳的购进货物及相关的应税劳务；务；o（三）（三）非正常损失非正常损失的在产品、产成品所耗用的的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳
4、务；购进货物或者应税劳务；o（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；人自用消费品；o（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。物的运输费用和销售免税货物的运输费用。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策依据依据2：增值税暂行条例实施细则第增值税暂行条例实施细则第二十四条二十四条“条例第十条第（二）条例第十条第（二）项所称项所称非正常损失非正常损失，是指因，是指因管理管理不善造成不善造成被盗、丢失、霉烂变质被盗、丢失、霉烂变质的损失。的损失。”“菲特菲特”水灾重
5、要税收政策水灾重要税收政策o依据依据3：财税（：财税（2013）37号第二十四条第二号第二十四条第二款、第三款款、第三款o第二十四条第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：额中抵扣：o（二）非正常损失的购进货物及相关的加（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。工修理修配劳务和交通运输业服务。o（三）非正常损失的在产品、产成品所耗（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。修配劳务或者交通运输业服务。“菲特菲特”水灾重要税收政策
6、水灾重要税收政策o依据依据3：财税（：财税（2013）37号第二十五条第七号第二十五条第七款款o非正常损失非正常损失，是指因，是指因管理不善管理不善造成造成被盗、丢失、霉烂变质的被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。收或者强令自行销毁的货物。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策总结总结:因水灾相应的进项税额可抵扣，无需因水灾相应的进项税额可抵扣，无需进项转出进项转出 不能抵扣（或进项转出）不能抵扣（或进项转出）的情况：非正常损的情况：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损
7、失，以及被执法部门依法没收或者变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。强令自行销毁的货物。保险赔偿收入不纳增值税保险赔偿收入不纳增值税“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策2、所得税政策、所得税政策 受灾企业因受灾发生的受灾企业因受灾发生的资产损失资产损失，包括，包括受损的企业存货、固定资产、在建工程、受损的企业存货、固定资产、在建工程、原材料等，可以及时向税务部门进行申报，原材料等，可以及时向税务部门进行申报，并在所得税并在所得税税前扣除税前扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策o1、资产损失税前扣除政策依据、资产损失税前扣除政策依据o财税财税200957
8、号号o国家税务总局公告国家税务总局公告2011年第年第25号号“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o资产损失概念o准予在企业所得税税前扣除的资产损准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简资产过程中发生的合理损失（以下简称称实际资产损失实际资产损失），以及企业虽未实），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合通知际处置、转让上述资产，但符合通知和本办法规定条件计算确认的损失和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称（以下简称法定资产损失法定资产损失）。）。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策
9、企业实际资产损失，应当在其企业实际资产损失，应当在其实际发生实际发生且会计上已作损失处理且会计上已作损失处理的年度申报扣除；的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。理的年度申报扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o企业发生的资产损失，应按规定的企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关程序和要求向主管税务机关申报后申报后方能在税前扣除方能在税前扣除。未经申报的损
10、失，。未经申报的损失，不得在税前扣除。不得在税前扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o企业在进行企业所得税年度汇算清缴企业在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。表的附件一并向税务机关报送。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o企业资产损失按其申报内容和要求的不同，企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种分为清单申报和专项申报两种申报形式申报形式。o其中，属于专项申报的资产损失，企其中，属于专项申报的资产损
11、失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。纳税资料。“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策o除清单申报以外的资产损失，应以除清单申报以外的资产损失，应以专项专项申报的方式申报的方式向税务机关申报扣除。企向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。形式申报扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o存货及工程物资损失申报资料存货及工程物资损失申报资料o填写资产损失
12、专项申报明细表资产损失专项申请报告表o并提供下列资料“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o存货报废、毁损或变质损失存货报废、毁损或变质损失，需提供以下证明材，需提供以下证明材料：料：o（1）存货计税成本的确定依据；）存货计税成本的确定依据；o（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；情况说明及核销资料；o（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；(保险公司、个人、相关单位等）保险公司、个人、相关单位等）“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策o（4）该项该项损失数额较大损失数额较
13、大的（指占企业的（指占企业该类资产计税成本该类资产计税成本10%以上，或减以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的见或法定资质中介机构出具的专项报专项报告告等。等。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o损失数额较大损失数额较大的理解：的理解：占同类存货资产占同类存货资产计税基础计税基础10%以上，不能理解为占单个存货以上，不能理解为占单个存货资产资产10%以上。如以上。如企业将存货分成库存商品、原材料、周转材料三大类，则按以上三个大类分别计算。“菲特菲特”水灾重要税收政
14、策水灾重要税收政策o同理固定资产同理固定资产损失数额较大损失数额较大的理解：的理解：将固定资产分为以下几类：（GB/T14885-2010）o1、土地、房屋及构筑物；o2、通用设备；o3、专用设备；o4、交通运输设备；o5、电气设备；o“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o6、电子产品及通信设备；o7、仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器；o8、文艺体育设备；o9、图书文物及陈列品；o10、家具用具及其他类等。o建议按所得税固定资产折旧分类处理“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策固定资产报废、毁损损失固定资产报废、毁损损失，填写资产损失专项申报明细表资产损填写资产损失专项申报明细
15、表资产损失专项申请报告表失专项申请报告表并提供下列资料并提供下列资料“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策固定资产报废、毁损损失固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（一）固定资产的计税基础相关资料；（一）固定资产的计税基础相关资料；（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（二）企业内部有关责任认定和核销资料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（三）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（四）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；
16、“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o（五）（五）损失金额较大损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的意见或法定资质中介机构出具的专项报告专项报告等。等。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o补充内容补充内容o企业应收及预付款项坏账损失：企业应收及预付款项坏账损失：o填写资产损失专项申报明细表资填写资产损失专项申报明细表资产损失专项申请报告表产损失专项申请报告表o并提供下列资料并提供下列资料“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策o企业应收
17、及预付款项坏账损失应依据以下相企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：关证据材料确认：o（一）相关事项合同、协议或说明；（一）相关事项合同、协议或说明；o（二）属于债务人破产清算的，应有人民法（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的院的破产、清算公告破产、清算公告；o（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书判决书或裁决书或仲裁机构的或裁决书或仲裁机构的仲裁书仲裁书，或者，或者被法院裁定被法院裁定终（中）止执行的法律文书终（中）止执行的法律文书；“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o（四）属于债务人停止营业的，应有工商部四）属于债
18、务人停止营业的，应有工商部门门注销、吊销营业执照证明注销、吊销营业执照证明；o（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪死亡、失踪证明；证明；o（六）属于债务重组的，应有（六）属于债务重组的，应有债务重组协议债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；及其债务人重组收益纳税情况说明；“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明债务人受灾情况说明以及放弃债权申
19、明。o第二十三条第二十三条 企业企业逾期三年以上逾期三年以上的应收款项在会计上已的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具并出具专项报告专项报告。o第二十四条第二十四条 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并明情况，并出具专项报告出具专项报告。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收
20、政策o逾期三年以上的应收款项作为坏账损失逾期三年以上的应收款项作为坏账损失:应考应考虑债务人的虑债务人的偿还能力偿还能力，如果企业未向债务人和，如果企业未向债务人和担保人追偿，或者对方单位仍正常经营，债权担保人追偿，或者对方单位仍正常经营，债权方主动放弃债权的，不得在税前扣除。专项报方主动放弃债权的，不得在税前扣除。专项报告的出具，应围绕资产损失税前扣除的六个原告的出具，应围绕资产损失税前扣除的六个原则（权责发生制、合法性、真实性、相关性、则（权责发生制、合法性、真实性、相关性、合理性和确定性原则），才能在企业所得税前合理性和确定性原则），才能在企业所得税前扣除一一说明。扣除一一说明。“菲特菲
21、特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策2、捐赠的税前扣除所得税政策、捐赠的税前扣除所得税政策 对企业通过公益性社会团体或者县级以上人对企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，向遭受严重自然灾害地区、民政府及其部门，向遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在贫困地区的捐赠，在年度利润总额年度利润总额12%以内以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策 年度利润总额：年度利润总额：是指企业依照国家统一会计制是指企业依照国家统一会计制 度的度的规定计算的大于规定计算的大于0的数额。的数额。余姚新闻网余姚新闻网
22、2013年年11月月15日：日：*财富广场正式开业财富广场正式开业 向慈善总会向慈善总会捐款捐款100万元万元。*财富广场财富广场2013年度利润总额最小为年度利润总额最小为833.33万万,否则会否则会出现不能完全税前扣除的情况出现不能完全税前扣除的情况(需作纳税调整需作纳税调整)“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策 对个人将其所得通过公益性的社会团体、国对个人将其所得通过公益性的社会团体、国家机关向遭受严重自然灾害地区、贫困地家机关向遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的应纳税所得额30%的部分可以从其应
23、纳的部分可以从其应纳税所得额中扣除。税所得额中扣除。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策o注意事项o公益性捐赠支出的公益性捐赠支出的途径途径 o1、县级县级（含县级）以上人民政府及其组成（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构。民政局、慈善总会等。部门和直属机构。民政局、慈善总会等。o2、取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性、取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体社会团体。红十字、残疾人福利基金会等。红十字、残疾人福利基金会等。o3、取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性、取得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众性团体群众性团体。总工会、慈善基金会等。总工会、慈善基金会等“菲特菲特”水
24、灾重要税收政水灾重要税收政策策o公益性捐赠支出票据o省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的受捐赠单位印章的公益性捐赠票据公益性捐赠票据，或加盖，或加盖接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书接受捐赠单位印章的非税收入一般缴款书收据联，方可按规定进行税前扣除收据联，方可按规定进行税前扣除“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策3、延期纳税、延期纳税受灾企业纳税确有困难的，经税务部门批准，可受灾企业纳税确有困难的，经税务部门批准，可以延期以延期3个月缴纳。个月缴纳。具体操作：先申报成功，再提交延期缴申请。发生在2013年10、11、12月的应缴
25、税款，分别延期至2014年1月、2月、3月缴纳。可提前缴纳。“菲特菲特”水灾重要税收政水灾重要税收政策策 地税政策地税政策 受灾企业报经地税部门批准，可减征或免征受灾企业报经地税部门批准，可减征或免征2013年度城镇土地使用税、房产税和水利年度城镇土地使用税、房产税和水利建设基金。建设基金。其中水利建设基金：个体工商户、定额户退其中水利建设基金：个体工商户、定额户退2013年已征，年已征，2014年开始征收。其他纳年开始征收。其他纳税人从税人从2013年年10月至月至2014年年9月免征。月免征。“菲特菲特”水灾重要税收政策水灾重要税收政策 地税政策地税政策 对个体工商户和个人独资、合伙企业因
26、洪涝灾害造成对个体工商户和个人独资、合伙企业因洪涝灾害造成重大损失的，根据个人所得税法第五条规定，经批准重大损失的，根据个人所得税法第五条规定，经批准可以减征个人所得税。可以减征个人所得税。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用研究开发费用加计扣除依据加计扣除依据o国税发国税发2008116号号o财税财税201370号号o扩大了部分项目的扣除范围，与高新技术企业研发费尽可能一致2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围o国税发国税发2008116号号o1、新产品设计费、新工艺规程制定费以、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活
27、动及与研发活动直接直接相关的技术图书资料费、相关的技术图书资料费、资料翻译费。资料翻译费。o2、从事研发活动、从事研发活动直接直接消耗的材料、燃料和消耗的材料、燃料和动力费用。动力费用。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围o3、在职、在职直接直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。金、津贴、补贴。新新规定增加：定增加：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生本医疗保险费
28、、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金育保险费和住房公积金。但在职直接从事研发活动人员的但在职直接从事研发活动人员的差旅费、电话费、交通费等报销，仍不能计入差旅费、电话费、交通费等报销，仍不能计入2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围o4、专门专门用于研发活动的仪器、设备用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费的折旧费或租赁费。o新规定增加：增加：专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、运行维护、调整、检验、维修等费用维修等费用。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣
29、除范围o5、专门专门用于研发活动的软件、专利权、用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。非专利技术等无形资产的摊销费用。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围6、专门专门用于中间试验和产品试制的模用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。具、工艺装备开发及制造费。新规定新规定增加增加:不构成固定资产的样品、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。样机及一般测试手段购置费。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围o7、勘探开发技术的现场试验费。、勘探
30、开发技术的现场试验费。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用一、研究开发费用加计扣除范围加计扣除范围o 8、研发成果的论证、评审、验、研发成果的论证、评审、验收费用收费用。o新规定新规定增加增加:新药研制的临床试验新药研制的临床试验费。费。o增加：增加：研发成果的鉴定费用研发成果的鉴定费用。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用加计扣除一、研究开发费用加计扣除申报注意申报注意1、对、对委托委托开发的项目，受托方应向委托方开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，不得实行加计扣除则，不得实行加计扣除。2
31、、企业研发机构同时承担生产经营任务的，、企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用应对研发费用和生产经营费用分开分开进行核进行核算，对划分不清的，不得实行加计扣除。算，对划分不清的，不得实行加计扣除。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用加计扣除研究开发费用加计扣除申报注意申报注意o3、企业在一个纳税年度内进行、企业在一个纳税年度内进行多个多个研究开研究开发活动的，应按照不同开发项目发活动的，应按照不同开发项目分别分别归集归集可加计扣除的研究开发费用额。可加计扣除的研究开发费用额。o4、从有关部门和母公司取得的研究开发费专、从有关部门和母公司取得的研究开发费
32、专项拨款项拨款，相应扣减相应扣减研发费支出。研发费支出。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用加计扣除研究开发费用加计扣除申报注意申报注意5、按实际发生额归集和扣除、按实际发生额归集和扣除o研发费用形成无形资产的，按照该无形资产研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的成本的150%在税前摊销。除法律另有规在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于定外，摊销年限不得低于10年。年。o企业可以聘请聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告专项审计报告或鉴证报告。2013年重要税收政策年重要税收政策o一、研究开发费用加计扣除研究
33、开发费用加计扣除申报注意申报注意主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。o6、区分、区分高新技术企业研究高新技术企业研究开发费用归集。开发费用归集。目前已有部分项目差距缩小目前已有部分项目差距缩小o加计扣除按规定备案（立项后当年科技加计扣除按规定备案（立项后当年科技局外网备案和汇算清缴时备案）局外网备案和汇算清缴时备案）。重要税收优惠政策重要税收优惠政策o一、研究开发费用加计扣除研究开发费用加计扣除申报注意申报注意2013年重要税收政策年重要税收政策o二、高新技术企业研究二、高新技术企业研究开发费用归集开
34、发费用归集o国科发火国科发火2008172号号o1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）发人员）o加计差异：加计差异：在职在职直接直接从事研发活动人员从事研发活动人员。2013年重要税收政策年重要税收政策o2、直接投入：企业为实施研究开发项直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料使用费等；用于中间试验和水和燃料使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具产品试制达不到固定资产标准的模具o加计差异：加计差异：无区别无区别2013年重要税收政策年重要税收政策o3、折旧费用与长
35、期待摊费用：折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。长期待摊费用。o加计差异：不含房屋折旧、租赁费。不含汽加计差异：不含房屋折旧、租赁费。不含汽车等交通运输设备。车等交通运输设备。2013年重要税收政策年重要税收政策o4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。o加计差异；无区别加计差异；无区别2013年重要税收政策年重要税收政策o5、装
36、备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。o为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。o加计差异：无此项目加计差异：无此项目2013年重要税收政策年重要税收政策o6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。2013年重要税收政策年重要税收政策7、委托外部研究开发费用、委托外部研究开发费用o是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术
37、专业服务机构和境外机构进行研转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。定。o认定过程中，按照委托外部研究开发费用认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的发生额的80计入研发费用总额。计入研发费用总额。2013年重要税收政策年重要税收政策o8、其他费用o为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费
38、等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。o加计差异：不能扣除。同时对知识产权的申请费、加计差异：不能扣除。同时对知识产权的申请费、注册费、代理费等费用不得扣除。但注册费、代理费等费用不得扣除。但研发成果的研发成果的鉴定费用可扣除鉴定费用可扣除2013年重要税收政策年重要税收政策o8、其他费用o为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10，另有规定的除外。o加计差异：不能扣除。同时对知识产权的申加计差异：不能扣除。同时对知识产权的申请费、注册费、代理费等费用不得扣除。但请费、注册费、代理费等
39、费用不得扣除。但研发成果的鉴定费用可扣除研发成果的鉴定费用可扣除2013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o所得税：财税所得税：财税2011117号号o年应纳税所得额低于年应纳税所得额低于6万元万元（含（含6万万元）的小型微利企业，其所得减按元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。的税率缴纳企业所得税。o实际征税率为实际征税率为10%，优惠，优惠15%2013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o所得税：财税所得税：财税2011117号结合企业所
40、得税法第号结合企业所得税法第28条第一款条第一款o年应纳税所得额高于年应纳税所得额高于6万元小于万元小于30万元万元的小型微利企业，按的小型微利企业，按20%的税率缴纳的税率缴纳企业所得税。企业所得税。o实际征税率为实际征税率为20%，优惠，优惠5%2013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o财税财税2011117号号o期限：自期限：自2012年年1月月1日至日至2015年年12月月31日日o小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：条件的企业：(一一)工业企业，年度应纳税
41、所得额不超过工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；(二二)其他企业，年度应纳税所得额不超过其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。2013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠：增值税和营业税三、小型微利企业税收优惠：增值税和营业税o关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知通知 o财税财税201352号号o国家税务总局公告2013年第49号2
42、013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o52号：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。2013年重要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第49号号o通知中“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”,是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。2013年重
43、要税收政策年重要税收政策o三、小型微利企业税收优惠三、小型微利企业税收优惠o国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第49号号o以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照通知规定，暂免征收增值税或营业税。2013年重要税收政策年重要税收政策o甬国税公告甬国税公告20131号号公告公告o自自2013年年10月月1日（所属时期）起，小日（所属时期）起，小规模纳税人增值税纳税申报期限由一个月规模纳税人增值税纳税申报期限由一个月调整为调整为一个季度一个季度。下列对象暂不纳入：。下列对象暂不纳入：个体工商户
44、个体工商户，小规模纳税人向主管税务，小规模纳税人向主管税务机关书面申请按月纳税申报的。机关书面申请按月纳税申报的。2013年重要税收政策年重要税收政策o四、关于企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告o国家税务总局公告2013年第41号国家税务总局公告2013年第41号o企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性权益和债权双重特性的投资业务。同时符合o（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同）；o（二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿偿还本金还本金；
45、o（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权不拥有所有权；o（四）投资企业不具有不具有选举权和被选举权；o（五）投资企业不参与不参与被投资企业日常生产经营活动。国家税务总局公告2013年第41号o符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：o（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期应付利息的日期，确认收确认收入入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出利息支出，并按税法和国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。关于金融企业同期同类关于金融企业同期同类贷款利率确
46、定问题贷款利率确定问题o国家税务总局公告2013年第41号o符合本公告第一条规定的混合性投资业务，按下列规定进行企业所得税处理：oo（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。国家税务总局公告2013年第41号o本公告自2013年9月1日起执行。此前发生的已进行税务处理的混合性投资业务，不再进行纳税调整。2013年重要税收政策年重要税收政策o五、企业政策性搬迁或处置收入的税务处理o国税函2009118号自2012年10月1日起废止o国家税务总局2012年第40号公告自2012年10月1日起施行o国家税务总局公告国家税
47、务总局公告2013年第年第11号号自2012年10月1日起执行，补充说明企业政策性搬迁或处置收入的税务处理o国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第11号号o凡在国家税务总局2012年第40号公告生生效前已经签订效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。企业政策性搬迁或处置收入的税务处理o国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第11号号o如公告生效前已经签订生效前已经签订且
48、尚未完成搬迁项目，收入2000万（600万），企业购置的土地500万、房产400万，可从搬迁收入从搬迁收入中扣除中扣除搬迁支出900万（600万）。但此类资产，剔除剔除该搬迁补偿收入后，计税基础为O（300）万元，并按规定计算折旧或费用摊销。2013年重要税收政策年重要税收政策o五、企业政策性搬迁或处置收入的税务处理o国家税务总局公告国家税务总局公告2013年第年第11号号o凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。2013年重要税收政策年重要税收政策o五、企业政策性搬迁或处置收入的税务处理五、企业政策性
49、搬迁或处置收入的税务处理o本公告自本公告自2012年年10月月1日起执行。国家税务日起执行。国家税务总局总局2012年第年第40号公告第二十六条同时废号公告第二十六条同时废止。止。o第二十六条企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，一律按本办法执行。本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的，不再调整。2013年重要税收政策年重要税收政策o企业政策性搬迁所得税管理办法的公告企业政策性搬迁所得税管理办法的公告 o国家税务总局公告国家税务总局公告 2012年第年第40号号 说明说明o40号公告号公告o企业取得的企业取得的搬迁补偿收入搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁，
50、是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：o1、对被征用资产价值的补偿；、对被征用资产价值的补偿；o2、因搬迁、安置而给予的补偿；、因搬迁、安置而给予的补偿；o3、对停产停业形成的损失而给予的补偿；、对停产停业形成的损失而给予的补偿；40号公告号公告o4、资产搬迁过程中遭到毁损而取、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；得的保险赔款；o5、其他补偿收入。、其他补偿收入。o6、企业搬迁资产处置收入，是指、企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入所取得的收入。40号公告号公告o搬迁