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1、出口退税政策与操作实务培训出口退税政策与操作实务培训201507201507（生产类）（生产类）授课老师：外聘2015.7.21纳税人学堂课件天地第纳税人学堂课件天地第纳税人学堂课件天地第纳税人学堂课件天地第201201505505期期期期2生产企业出口退税政策及申报系统操作实务3目录一、出口退税概述二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容三、生产企业免抵退税操作实务4一、出口退税概述1、出口货物退（免）税含义退还国内环节已交纳的增值税、消费税免征出口环节应交纳的增值税、消费税52、出口货物退（免）税特点收入退付行为1调节职能2国际惯例363、出口货物享受退（免）税必须具备的条件：必须是增值税、
2、消费税征税范围的货物；财务上必须做销售处理；报关离境（关）；收到外汇。74、出口货物税收三种形式：免税+退税；免税+不退税；不免税+不退税。8二、生产企业免抵退税政策体系及主要内容1、出口退税政策体系2012年以来颁布的出口退税政策沿用的出口退税政策关联政策91、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(1)文号颁布机构时间简评财税2012年39号财政部、国税总局2012年7月1日执行1、94年以来所有政策的总结与修订；2、对生产、外贸企业出口退税的时限、范围、计算及单证管理等方面做了详细的规定。总局2012年24号国税总局2012年7月1日执行外管2012年1号外汇管理局2012
3、年8月1日执行1、取消外汇核销单，有逐笔核销改总量核查；2、货物贸易外汇检测系统投入使用。10文号颁布机构时间简评总局2013年12号国税总局2013年4月1日执行1.39号文、24号公告的细化和完善；2.废止了外汇核销的内容；3.明确了15种不得退（免）税、适用增值税征税的条款；总局2013年30号国税总局2013年8月1日执行1.出口企业须在申报期截止之日内收汇；2.提供报表和单证的九种情形；3.生产企业未收汇的，“W”标志；4.收汇率小于70%的。1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(2)11文号颁布机构时间简评汇发2013年20号外汇管理局2013年6月1日执行1.
4、加强对进出口企业货物贸易外汇收支的分类管理，加大对存在异常或可疑情况企业的核查力度；2.加大外汇管理核查检查力度，强化监测分析和公开披露总局2013年47号（已被2014年11号公告取代）国税总局2013年8月1日执行1.明确零税率应税服务增值税退（免）税的计税依据。2.明确兼营适用零税率应税服务的外贸企业办理出口退（免）税资格认定及变更、计算、申报递交资料以及放弃免税的申明等有关规定1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(3)12文号颁布机构时间简评总局2013年61号国税总局2014年1月1日1.无疑点申报，单证必须收齐；2.如在申报期截止日之前信息比对不成功，可以递交相
5、关资料说明，退税申报不受时限限制。总局2013年65号国税总局2014年1月1日1.延期申报的审批，以及延期申报与免税的衔接；2.放弃退（免）税，选择征税或免税，36个月不得更改；3.境内关外可以人民币结算；4.出口转内销证明的开具规定；5.免税无须申报，单证备案制。1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(4)13文号颁布机构时间简评总局2014年11号国税总局2014年1月1日1.废止2013年47号；2.明确国际运输、研发/设计可享受零税率服务。总局2014年13号国税总局2014年4月1日l认可外贸综合服务企业（实质是代理出口）可以享受出口退税政策，为中小企业提供外贸、
6、融资等综合服务。税总发2014年31号国税总局2014年1月1日1.出口退税列入行业指令性重点检查的范围，属首次；2.外销增幅较大、敏感口岸出口；3.检查账务、往来及单证备案；4.增值税发票专项检查。1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(5)14文号颁布机构时间简评总局2014年51号国税总局2014年8月1.调整2013年30号公告出口收汇；2.调整2014年11号公告第三方付款。总局2014年52号；财税2014年53号；总局2015年9号财政部国税总局2014年9月1日1.启运港退税政策；2.扩大启运港范围；3.确定启运港运输工具及运输企业。总局2015年2号国税总局
7、2015年3月1日1.出口退税分类管理；2.不同类别退税进度和要求不同。1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(6)15文号颁布机构时间简评总局2014年56号；财税（2014）62号财政部国税总局2014年10月1日融资租赁出口退税总局2015年26号国税总局2015年5月1日免于提供纸质报关单总局2015年29号国税总局2015年3月1日1.调整三项出口退税政策；2.取消三项出口退税涉税事项；3.简化两项出口退税手续。1、出口退税政策体系 -2012年以来颁布的出口退税政策(7)16文号颁布机构时间简评总局2010年11号国税总局2010年9月1日执行加强出口退税管理，防
8、止骗取出口退税的现象发生。国税发【2005】199号国税总局2006年1月1日执行单证备案制度国税函【2009】104号国税总局2009年4月1日执行简化单证备案制度，【2005】199号第四条停止执行。国税函【2010】367号国税总局2010年8月1日执行总局发布关注商品目录。1、出口退税政策体系 -沿用的出口退税政策17文号颁布机构时间简评财税2013年37号财政部国税总局2013年8月1日执行1、全国开展营改增，在原有基础上增加了广播影视行业；2、废止了2012年度110、111号文件总局2013年第32号国税总局2013年9月1日执行1.受营改增以及海关完税凭证认证的政策影响，总局全
9、面调整了增值税纳税申报表体系。2.新的报表体系一主五附总局、总署2013年31号国税总局海关总署2013年7月1日执行1.海关缴款书先比对后抵扣；2.比对有最长三个月的稽核期；3.会计科目增设二级科目“待抵扣进项税额”财税2013年106号财政部国税总局2014年1月1日执行1.铁路运输及邮政业纳入营改增；2.取代2013年第37号文。1、出口退税政策体系 -关联政策182、生产企业出口退税主要内容13个范围22种方法32张单证43个时限56项管理63个系统192、生产企业出口退税主要内容 -3个范围1）出口退（免）税企业范围有进出口经营权的商业企业有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体
10、的集团贸易公司有进出口经营权的生产企业和生产型集团公司无进出口经营权的委托外贸企业代理出口自产货物的生产型企业国家规定特许退税的企业20对外承接修理修配业务的企业；在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业；将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品；将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司；利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业；境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以
11、及边境小额贸易而享受退税的企业；国内生产企业向国内海上石油天然气开采企业销售海洋工程结构物产品；国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店；出口加工区、保税物流园区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，准予退还。21经营出口货物劳务的出口企业外贸（生产）企业生产企业外贸综合服务企业工商登记税务登记对外贸易经营者备案工商登记税务登记物流、报关、信保融资、收汇、退税自营出口委托出口委托出口22经营视同出口货物劳务的企业和其他单位特殊形式特殊区域特定企业对外援助对外承包境外投资运入到境内特殊监管区域货物特殊监管区生产出口货物水电气中免集团中标机电海洋工程结构物外轮供应、远洋运输供应航空供
12、应23零税率应税服务提供者国际运输服务对外研发服务设计服务一般纳税人、个人24企业类型生产能力进出口经营权是否出口企业适用政策商贸企业无有是免退税无无否委托出口免税生产企业有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税个体工商户有有是免抵退税有无是（委托出口）免抵退税无有是免退税无无否委托出口免税小结252）出口退（免）税对象的范围货物出口货物：是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。视同出口货物:1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。【特殊形式】2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨
13、境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。【特殊区域】2、生产企业出口退税主要内容 -3个范围263.免税品经营企业销售的货物国家规定不允许经营和限制出口的货物、卷烟和超出免税品经营企业企业法人营业执照规定经营范围的货物除外。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。上述中标机电产品，包括外国企业中标再分包给出口企业或其他单位的机电产品。贷款机构和中标机电产品的具体范围。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自
14、产的海洋工程结构物。6.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物。上述规定暂仅适用于外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。27通常意义的出口货物通常意义的出口货物海关关报关关、实际离境、销售给境外单位和个个人视同出口货物视同出口货物1、特定形式（援助、承包、投资）2、向特定区域（境内关外）出口货物3、免税品经营企业销售的货物4、中标机电产品5、销售的海
15、洋工程结构物（生产企业）6、售给国际运输企业工具上货物7、售给特殊区域的水电气视同出口小结28符合条件的准予先退后核的交通运输工具和机器设备符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退（免）税，并办理已退（免）税的核销手续。多退（免）的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：1.已取得增值税一般纳税人资格。2.已持续经营2年及2年以上。3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税
16、额之和的3倍。5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为。29外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性 1、符合条件的外购货物2、符合条件的自产配套出口产品3、认定的集团公司内部间购买的自产货物4、符合条件的委托加工货物5、中标机电、承包、援外、投资等6、生产自产货物的外购设备和原材料视同自产产品视同自产产品中小型制造企业中小型制造企业大型制造企业大型制造企业生产企业视同自产货物30大型制造企业1.无违法记录；2.一般纳税人；3.持续经营2年及以上；4.纳税信用等级A级；5.上一年度销售额
17、亿元以上 符合条件的外购货物1.与本企业生产的货物名称、性能相同。2.使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标。3.出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。31【例题例题】一家毛巾厂这个月接到订单一家毛巾厂这个月接到订单2 2万条，但是企业的万条，但是企业的生产能力只有生产能力只有1 1万条。如果在以前，企业老板可能因为生万条。如果在以前，企业老板可能因为生产不了而推掉多出的订单，或者向其他企业购买产不了而推掉多出的订单，或者向其他企业购买1 1万条毛万条毛巾再用于出口，但是这买来的巾再用于出口，但是这买来的1 1万条毛巾不能退税，企业万条毛巾不能退税，企业可能没什么利润。而
18、现在，这买来的可能没什么利润。而现在，这买来的1 1万条毛巾，如果万条毛巾，如果符合条件，企业就可以视同自产毛巾申请出口退税了。符合条件，企业就可以视同自产毛巾申请出口退税了。32劳务：加工修理修配l 对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。33应税服务：国际运输、研发和设计服务提供国际运输服务提供港澳台运输服务 对外提供研发服务或设计服务 342、生产企业出口退税主要内容 -3个范围3）出口退（免）税税种范围增值税退税率：3%、5%、6%、9%、11%、13%、15%、16%、17%退税率文库：国家税务总局发布现行的文库是2015A购进环节承
19、担的增值税，部分或者全部返还。消费税消费税税目税率表购进环节所承担的消费税。351）免抵退税生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分予以退还。适用于生产企业。计税金额为出口销售额（FOB）2、生产企业出口退税主要内容 -2种计算方法36出口环节不计提、不申报销项税额，直接按照实际出口销售额与汇率的乘积确认主营业务收入；免抵退税项目的进项税额可以申报抵扣，通常抵扣的是内销货物的应纳税额；生产企业根据正式申报的出口销售额计算不得免征和抵扣税额，做为进项税额转出。如果当期进项税额小于转出额
20、，超出部分按规定纳税；当期留抵税额与当期免抵退税额二者取小做为当期应退税额，退付到企业账户，当期免抵退税超过当期应退税额的那部分就是当期免抵税额，当期应退税额在下期增值税纳税申报表上做为留抵税额的减项。372）免退税办法不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。计税金额为购进货物不含税成本。2、生产企业出口退税主要内容 -2种计算方法382）免退税办法不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额
21、予以退还。外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法。免征出口环节增值税，相应的进项税额予以退还。2、生产企业出口退税主要内容 -2种计算方法391）出口货物报关单2）出口发票2、生产企业出口退税主要内容 -2张单证40二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口出口货物物报关关单11、出口退税专用2、海关编号：18位3、海关代码：10位4、出口日期5、提运单号6、境内货源地7、成交方式8、商品编码9、商品名称10、数量及单位11、海关验讫章重重要要的的十十一一要要素素41取消纸质报关单后的报关单来源渠道：电子口岸详细操作步骤，可扫
22、描上海出口退税网微信公众号：42出口出口发票票22、生产企业出口退税主要内容 -2张单证431)认证时限l单证：购进原材料的增值税专用发票；海关增值税完税凭证l认证期：180天超过认证期如何处理？2、生产企业出口退税主要内容 -3个时限442）免抵退税申报时限：每月申报时限为1-15日，节假日顺延。453）免税与征税申报时限l5月31前，未收齐免税l6月申报期限内，未收齐征税46二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 特特别别规规定定的的货货物物1、小规模纳税人出口货物2、避孕药品和用具，古旧图书 3、9803软件产品 4、含金、铂、钻产
23、品5、计划内出口的卷烟 6、已使用过的旧设备7、非出口企业委托出口的货物 8、非列名生产企业出口的非视同自产货物 9、农业生产者自产农产品 10、油画、花生果仁、黑大豆11、非增值税专票（普通发票、收购凭证、收购发票，非税收入）12、来料加工复出口13、特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物 14、以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省（自治区）的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。15、以旅游购物贸易方式报关出口的货物 生产企业出口货物免税47二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 特特殊殊场场所所销销售
24、售的的货货物物免税出口货物分类分析理解1、国家批准设立的免税店销售的免税货物 区别与视同出口货物中的“免税品经营的企业”，那是特指中国免税集团2、特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务 关外向境外提供修理修配劳务3、同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物 关外向关外销售关外的货物生产企业出口货物免税48二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 逾逾期期申申报报、单单证证不不齐齐的的出出口口货货物物免税出口货物分类分析理解1、未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务 自营出口逾期申报2
25、、未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的出口货物劳务 代理出口逾期开证3、已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。单证不齐（报关单）生产企业出口货物免税49财税【2012】39号第七条第一款国家税务总局2013第12号公告，第五款（九）条，共计15项：1.（发票）进货凭证为虚开或伪造；（发票）2.（发票）系非正常户开具；3.（发票）抵扣联与记账联内容不符；4.（发票）货物劳务与实际销售的货物劳务不符；5.（发票）金额与实际购进交易的金额不符；6.（发票）名称、数量与相关国内运输单据等凭证不符;7.（报关单）出口日期早于生产企业自
26、产货物发货时间；8.（报关单）出口货物与生产企业自产货物不符；生产企业出口货物征税5010.（能力）生产设备、工具不能生产该种货物 11.（供货方）销售的自产货物，其生产设备、工具不能生产该种货物；12.（供货方）销售的外购货物，其购进业务为虚假业务；13.（供货方）销售的委托加工收回货物，其委托加工业务为虚假业务；14.（单证）提单或运单等备案单证为伪造、虚假；15.（单证）报关单虚构 生产企业出口货物征税51资格格认定与定与变更更1计税依据与税依据与计算算2免退税的会免退税的会计核算核算3免抵退税申免抵退税申报4免抵退税免抵退税纳税申税申报表表5进料加工料加工业务申申报62、生产企业出口退
27、税主要内容 -6项管理521、认定除纸质资料外，还需提供电子数据；2、变更前后的管理，注意未申报免（退）税的库存商品，应转内销；3、免抵退变更为免退税的，进项增值税或海关完税凭证不得作为免退税的依据。4、注销流程：先注销税务登记，在注销出口货物退免税认定。1）免（退）税认定、变更及注销53计税依据l生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。l生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。2）计税依据及免抵退税计算54免抵退税的计算（五步法）出
28、口“免、抵、退”税的计算方法，计算分两种情况：1、出口企业全部原材料均从国内购进：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣的税额出口货物离岸价格外汇人民币牌价（出口货物征税率-出口退税率）第二步抵税：计算当期应纳税额当期应纳税额内销的销项税额-（进项税额-第一步计算的数额）-上期留抵税额第三步算尺度：计算免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物的退税率55第四步比较：确定应退税额（第二步与第三步相比，谁小按谁退）：注意：第二步大于第三步的情况下，当期应纳税额与确定的应退税额的差额为下期留抵税额。第五步确定免抵税额：第三步算尺度的免抵退税额与第四步比较确定的应退税额的
29、差额为当期的免抵税额。562、如果出口企业有免税购进原材料的情况，计算过程依然为五步，不同的是第一步和第三步需要做一个修正，具体步骤如下：第一步修正的剔税额：当期免抵退税不得免征和抵扣的税额（出口货物离岸价格外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）（出口货物征税率出口退税率）第二步抵税：计算公式同上。第三步修正的尺度：免抵退税额（出口货物离岸价外汇人民币牌价-免税购进原材料的价格）出口货物的退税率第四步比较：同上。第五步确定免抵税额：同上。571、实行“免、抵、退”税办法的生产企业，在购进国内货物及接受应税劳务时，应按照新会计准则的有关规定进行会计处理，即应按照增值税专用发票上注明的增值税额借记
30、“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，注明的价款借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等相应的会计科目。2、生产企业出口货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，也应根据新会计准则的有关规定做如下会计处理：借：其他应收款应收出口退税(增值税)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)营业成本 贷：应交税费应交增值税(出口退税)应交增值税(进项税额转出)3)免抵退税的会计核算58出口货物外销收入的入账时间1、外销过程中涉及到的关键日期：发货日期：生产企业出口货物从工厂发出；报关单“申报日期”：申报过卡时产生报关号的日期；报关单“出口日期”：报关单结关的日期也就是货物装船离港的日期;B/
31、L“装船日期”：船公司签发提单上“吊柜上船”日期；提单签发日期：船公司签发提单日期；出口发票日期：企业开具出口发票（或形式发票）的日期；收款日：企业收到境外付汇的日期；企业收到报关单日期：出口企业收到从货代公司寄来的报关单日期。上述时间的先后顺序是如何排列的？592、外销收入确认时间的规定：出口货物销售收入的记账时间是按权责发生制的原则确定的。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单后作为收入的实现；采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日
32、期的当天(中华人民共和国增值税暂行条例实施细则财政部、国家税务总局令2008年第50号第38条第4项)；60业务流程在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作；下载出口退税申报系统，模拟计算不得免征和抵扣税额，并转入当期增值税纳税申报表当期增值税纳税申报；免抵退税预申报；免抵退税正式申报；打印申报表；整理、保管备案单证和收汇凭证。4)生产企业免抵退税申报61程序及期限需在会计做销售的次月申报期内，向主管税务机关申报增值税纳税申报表、免抵退税申报；货物报关出口之日次月起至次年的4月30日之前各增值税申报期内申报，逾期不得申报免抵退税。62申报资料免抵退税申报汇总表及其附表；免抵
33、退税申报资料情况表；生产企业出口货物免抵退税申报明细表；正式电子申报数据；按明细申报表载明的申报顺序装订成册的原始单据：电子口岸下载的出口货物报关单信息以及出口发票。63注意事项注意海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表；出口货物离岸价差异原因说明表；前期申报错误的，当期全额红冲后，再重新全额申报。64外销收入要根据收入确认的原则予以确认，并在纳税申报表中进行申报。纳税申报表主表第7行“免抵退出口货物及服务销售”栏；附表一第15行“出口货物”对应的第3列“普通发票”项下的“销售额”。不得免征和抵扣税额要在附表二的第18行填列，与生产企业出口货物免、抵、退税货物申报明细表第14列“出口销售额征
34、退税率之差”相符；与免抵退税申报汇总表第20行“出口销售额乘征退税率之差”相符。所属期免抵退应退税额应该在次月的增值税申报表主表第15行填列。5)免抵退税纳税申报表填列65进料加工计划分配率确定首次从事进料加工：进料加工免抵退税申报前，报送进料加工企业计划分配率备案表及电子数据。当年的计划分配率为首份进料加工手册的计划分配率；已有进料加工记录的：上年度手册核销后，企业应以生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销手册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；上年无海关已核销手册的，使用最近一次确定的上年度已核销手册综合实际分配率”，作为当年度进料加工计划分配率；6)生产企业免抵
35、退税管理生产企业进料加工管理66进料加工出口货物的免抵退税申报年度进料加工业务核销申请年度进料加工业务核销：4月20日之前；核对、调整进料加工手册实际分配率；调整年度进料加工业务免抵退税申报；67二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 备案单证管理【政策依据】：国税发【2005】199号、国税函【2009】104号1.【管理要求】：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。2.【备案清单】：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货
36、物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据；3.【操作实务】：按月度整理单证，编制出口货物备案单证目录，并注明“备案单证存放处”；备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。68二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退税预警评估【政策依据】：国税发【2007】4号、国税函【2009】448号1、【管理要求】：对重点出口退税企业建立评估指标和预警值
37、；确定评估对象；对评估对象进行分析；采取约谈、发函、实地核查等方式；进行评估处理；定期评估复核；提出管理建议；为税收分析、监控提供意见。2、【主要指标】：新办企业第一次出口；新增出口商品；出口额（退税额）异动；新增供应商；敏感商品（CPU、服装、家具、含贵重金属商品、电子类等）69二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退税关注商品【政策依据】：国税函【2010】367号、国税发【2011】022号1、【管理要求】：税务总局向各地税务机关下发出口退税重点关注企业和关注商品名录，凡是达到一定关注级别的企业和商品等信息，均需要函调或检查。
38、2、【主要指标】：关注企业5类 关注供货商5类 关注出口商品 8类关注口岸关注出口国别关注贸易方式70二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退税函调【政策依据】：国税发【2004】64号、国家税务总局公告2010年第11号 1、【管理要求】：设专人专职；建立出口货物税收函调系统；对供货商进行发函核查。2、【主要指标】：出口企业或供货商为关注企业出口商品为关注商品前三类（ABC)关注商品有比例（价格、金额）增幅预警企业预警商品换汇成本高内部线索71二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate polic
39、ies 72二、外贸企业最新政策梳理二、外贸企业最新政策梳理 New Taxrebate policies 出口退税分类管理【政策依据】：国家税务总局公告2015年第2号，上海市2015年4号公告 1、【管理要求】：2015年3月1日起，按照出口退（免）税企业的资产状况、纳税信用等级、内部风险控制等将企业分四类实施差别化管理，对纳税遵从度高、信誉好的一类企业简化管理手续，退税审批时间将缩短至2个工作日以内；对纳税遵从度低、信誉差的四类企业退税则要经过严格审核。这种对出口退（免）税企业的“区别对待”把企业信誉与纳税管理服务挂钩，既有利于提高出口退税总体进度，又有利于防范骗税风险。73一类企业标准
40、税务总局（2015年第2号公告）出口企业需要符合年末净资产大于当年已办理的出口退（免）税总额；纳税信用等级为B级以上；建立了较为完善的出口退（免）税风险控制体系；未发生过违反出口退（免）相关规定的情形。74上海市局（2015公告4号）一、管理类别评定为一类的出口企业除应符合分类管理办法第六条规定外，还须同时具备以下风险可控条件：（一）自首笔申报出口退（免）税起至评定日应满36个月。（二）截至评定日不属于关注期内的出口退（免）税审核关注企业。（三）截至评定日前的规定申报期限内，已对其出口业务按规定申报退税、免税或纳税。（四）对出口销售业务真实性、仓储物流有效控制、海关申报单货相符等向主管税务机关
41、做出切实承诺，并报备相关风险内控制度。（五）在评定年度前3年内的税务稽查、日常税务检查等税源管理中，未发现涉税违法违规行为。（六）在评定年度前3年内开展的纳税评估中，未发生需作补税处理的评估结论。（七）截至评定日在增值税一般纳税人“一窗式”管理的发票申报比对中，未发生比对结果异常。75申报退税时仅需提供申报资料和电子数据，不需提供原始凭证；正式申报电子信息无误的，税务机关在1-2个工作日内就要完成审批，开具退还书；还可以享受下达的退税计划范围内，优先安排办理退税、走“绿色通道”等优化服务措施。税务机关定期使用增值税专用发票稽核、协查信息对其申报的出口退税进行复核 一类企业出口退税办理76二、三
42、类企业标准三类企业：自首笔申报出口退（免）税之月起至评定当日未满12个月，或尚未申报过出口退（免）税;上一年度内，累计6个月以上未申报出口退（免）税;上一年度内，纳税信用等级为C级;上一年度内，发生过违反出口退（免）税有关规定的情形，但尚未达到税务机关或司法机关处理标准的;存在省国家税务局规定的其他失信情形。二类企业：一、三、四类企业之外的属于二类企业。77二类企业管理措施（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使
43、用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的3%。78三类企业管理措施（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。（三）国税机关每年评估该类企业的退（免）
44、税的户数，应不低于所辖有出口退（免）税申报业务的该类企业总户数的5%。（四）对该类企业申报的出口退（免）税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。79四类企业标准税务总局：（一）纳税信用等级为D级。（二）发生过拒绝提供有关出口退（免）税账簿、凭证、资料等情形。（三）因违反出口退（免）税有关规定，被税务机关或司法机关处理过的。（四）海关信用管理类别认定为失信企业。（五）外汇管理的分类管理等级为C级。（六）存在省国家税务局规定的其他严重失信情形。截至评定之日，出口企业因骗取出口退税被停止出口退税权期限届满后未满2年的，管理类别应评定为四类。80上海市局：（一）截至评定日仍属于关注
45、期内出口退（免）税审核关注企业，且关注级别为一、二级的。（二）截至评定日仍列入本市出口货物贸易人民币结算企业重点监管名单的。（三）在评定年度前3年内的税务稽查、日常税务检查等税源管理中，发生涉税处罚的。81四类企业管理措施（一）对该类企业申报的出口退（免）税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。（二）该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。（三）该类企业属于生产企业的，对其申报出口退（免）税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退（免）税。（四）对该类企业
46、申报出口退（免）税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。（五）国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出口退（免）税评估。（六）该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管理类别。82电子口岸子口岸执法系法系统1货物物贸易外易外汇检测系系统2出口退税申出口退税申报系系统32、生产企业出口退税主要内容 -6个系统83各主管国税局各主管国税局国税总局国税总局出口报关单出口报关单接收回执接收回执退税报关单退税报关单电子口岸电子口岸电子口岸电子口岸海关总海关总署署各直属海关各直属海关互联互联网网企业用户企业用户查询并报送数据查询并报送数据企业用户企业
47、用户企业用户企业用户电子口岸子口岸执法系法系统1出口退税系统架构出口退税系统架构84电子口岸子口岸执法系法系统1数据中心数据中心数据查询数据查询数据下载数据下载数据报送数据报送8586输入18位报关单号可查询结关信息出出口口结结关关信信息息查查询询87出出口口报报关关数数据据报报送送88货物物贸易外易外汇检测系系统2 名录管理名录管理名录管理名录管理 外汇收支业务管理外汇收支业务管理外汇收支业务管理外汇收支业务管理 企业报告和登记企业报告和登记企业报告和登记企业报告和登记 非现场核查非现场核查非现场核查非现场核查 现场核查现场核查现场核查现场核查 分类管理分类管理分类管理分类管理 罚则罚则罚则
48、罚则89货物物贸易外易外汇检测系系统290如指标被红如指标被红色或绿色填色或绿色填充，则说明充，则说明指标存在异指标存在异常！常！企企业业状状态态查查询询91网网上上报报告告管管理理92【注意事项】：1、外管的名录管理;2、总量核查;3、收汇时间与实际业务发生时间差异：贸易融资及信贷报告，预收预付超30天，延收延付超90天;4、收汇时间与实际业务产生金额差异：出口额大于、小于出口收汇金额.货物物贸易外易外汇检测系系统293出口退税申出口退税申报系系统3生生产企企业出口退税申出口退税申报系系统14.0打印打印数据采集数据采集预审正正审 身份建立身份建立系统配置参数配置身份凭证出口明细采集增值税纳
49、税采集发送预审信息预审反馈处理退税正式申报免抵退汇总表免抵退明细表94941、企业基本资料：高裕工业设备（上海）有限公司，海关代码：3108960686，纳税人识别号：310108609327296。已办理出口退税资格认定。2、2015年生产投影仪一批，用于出口，出口日期为4月18号，出口信息如下表：美元汇率614.75，于2015年5月6日取得纸质出口报关单，报关单号码：223320150110586488，退税率15%。3、公司2015年6月内销销售收入为40万元，销项税额6.8万元；当月全部购进原材料金额为100万元，增值税进项税额17万元，假定该企业增值税上期留抵为0元。4、公司6月确
50、认外销收入，并按汇率614.75开具通用五联单发票，发票号码77665543商品编码商品名称计量单位出口数量出口单价出口离岸价（USD）90089090投影仪千克8005241,600三、生产企业免抵退税操作实务【演示】95谢谢！请提问1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。22:33:5922:33:5922:3311/8/2022 10:33:59 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2222:33:5922:33Nov-2208-Nov-224、