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1、 第二框第二框征税和纳税征税和纳税第八课第八课 财政与税收财政与税收财政的重要作用财政的重要作用1 1、国家财政是促进社会公平、改善国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。人民生活的物质保障。2 2、财政具有促进资源合理配置的作、财政具有促进资源合理配置的作用用3 3、财政具有促进国民经济平稳运行的作用。财政具有促进国民经济平稳运行的作用。本课重点本课重点1.税收的含义：税收是税收的含义：税收是国家国家为实现其为实现其职能职能，凭借政治权力凭借政治权力，依法取得财政，依法取得财政收入的基本形式收入的基本形式.主体主体国家国家目的目的为实现国家职能为实现国家职能凭借凭借政治权力政治权力依
2、据依据税法税法地位地位财政收入的基本形式财政收入的基本形式(有国就有税有国就有税)(有税必有法有税必有法)(2)(2)税收的三个基本特征税收的三个基本特征 强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性含含义义国家凭借政治权国家凭借政治权力强制征税力强制征税国家取得税收收入，既不国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任需要对纳税人直接付出任何代价何代价国家在征税之前就以法律的国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。批准不能随意改变。特特点点纳税人必须依法纳税人
3、必须依法纳税，税收机关纳税，税收机关必须依法征税必须依法征税国家取得税收收入，既不国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任需要对纳税人直接付出任何代价何代价不经国家有关部门批准不能不经国家有关部门批准不能随意改变征税对象和税率随意改变征税对象和税率联联系系三者是紧密联系、不可分割的三者是紧密联系、不可分割的税收的无偿性要求它具有强制性，强制税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障性是无偿性的保障税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性。税收与其他财政收入形式的区别税收与其他财政收入形式的区别
4、财政收入形式财政收入形式 各种财政收入形式的区别各种财政收入形式的区别 税有强制性、无偿性、固定性有强制性、无偿性、固定性利 有无偿性和一定程度的强制性，有无偿性和一定程度的强制性，不具不具有固定性有固定性 债 不具有税收的三个基本特征不具有税收的三个基本特征收费 有固定性，但它以国家机关向付费者有固定性，但它以国家机关向付费者提供服务为前提，所以提供服务为前提，所以不具备强制性不具备强制性和无偿性和无偿性罚没 有强制性和无偿性，但有强制性和无偿性，但不具有固定性不具有固定性。（3 3）.我国税收的种类我国税收的种类流转税流转税所得税所得税 资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税征税征税对象
5、对象以交易以交易额和劳额和劳务为对务为对象象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定行以特定行为为征税为为征税对象对象主要主要税种税种营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税城镇土城镇土地使用地使用税税房产税房产税契税契税遗遗产税产税屠宰耕地屠宰耕地占用车船占用车船使用筵席使用筵席税税 两个影响最大的税种两个影响最大的税种1 1增增值值税税征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率计税方法计税方法优点优点2 2个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳
6、税人纳税人税率税率特点特点作用作用居住居住地地收入获收入获得地得地1.1.某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付某服装厂从纺织厂购进一批布料，其付出的款项包括：布料的销售价出的款项包括：布料的销售价850850元，增元，增值税金值税金144.5144.5元元(85017%)(85017%)。该增值税金。该增值税金由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税由纺织厂上缴并在开具给服装厂的增值税专用发票上加以注明。服装厂将这批布料专用发票上加以注明。服装厂将这批布料加工成服装出售给商店，其销售价为加工成服装出售给商店，其销售价为15001500元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是
7、多少？1500 17%-(85017%)=110.51500 17%-(85017%)=110.5元元避免对一个经营额重复征税避免对一个经营额重复征税1.防止前一生产经营环节的偷漏税行为防止前一生产经营环节的偷漏税行为2.促进生产的专业化和体现公平竞争促进生产的专业化和体现公平竞争3.有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长4.增值税的特点和作用：增值税的特点和作用：税收的种类之税收的种类之个人所得税个人所得税含义含义纳税人纳税人基本税率基本税率特点特点作用作用国家对个人国家对个人所得额所得额征收的一种税。征收的一种税。在我国在我国境内境内居住居住满满一年，从境内外取得所得一年，从境内
8、外取得所得的个人，以及的个人，以及不在不在我国境内居住或居住不满一我国境内居住或居住不满一年而从我国年而从我国境内境内取得取得所得所得的个人。的个人。超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率高高收入者多纳税，收入者多纳税，低低收入者少纳税。收入者少纳税。财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实财政收入的重要来源，调节个人收入分配、实现现社会公平社会公平的有效手段。的有效手段。个人所得税的应税项目个人所得税的应税项目(P83)个税调整的意义：个税调整的意义：2011年年6月月30日全国人大常日全国人大常委会表决通过关于修改个人委会表决通过关于修改个人所得税法的决定：所得税法的决定：9月起月起
9、个税个税起征点起征点提至提至3500元元。（1 1）税收是调节经济的重要杠杆。）税收是调节经济的重要杠杆。国家国家税收政策的调税收政策的调整整可以促进企业投资和居民消费，实现国民经济的又好可以促进企业投资和居民消费，实现国民经济的又好又快发展又快发展（2 2）市场调节具有自发性、盲目性、滞后性等弱点和）市场调节具有自发性、盲目性、滞后性等弱点和缺陷，需要国家进行宏观调控。缺陷，需要国家进行宏观调控。税收政策的调整税收政策的调整是国家是国家运用经济手段进行宏观调控的表现，有利于促进经济运用经济手段进行宏观调控的表现，有利于促进经济结构调整，提高居民的消费能力结构调整，提高居民的消费能力（3 3）
10、消费对生产有反作用。）消费对生产有反作用。税收政策的调整可以税收政策的调整可以扩扩大内需，刺激经济发展。大内需，刺激经济发展。（4 4）调节个人收入分配，重视民生问题，构建社会和谐，实现调节个人收入分配，重视民生问题，构建社会和谐，实现社会公平社会公平是贯彻是贯彻“以人为本以人为本”，落实，落实科学发展观科学发展观的要求的要求个人工资薪金所得税率个人工资薪金所得税率级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率税率%1不超过不超过500元部分元部分5 2超过超过5002000元部分元部分103超过超过20005000元部分元部分154超过超过500020000元部分元部分20 5超过超过2000
11、040000元部分元部分256超过超过4000060000元部分元部分30 7超过超过6000080000元部分元部分35 8超过超过80000100000元部分元部分409超过超过100 000元部分元部分45小张月收入小张月收入50005000元应缴的个人所得税为：元应缴的个人所得税为：起征数为起征数为35003500元。因此应税部分是：元。因此应税部分是：50005000元一元一35003500元元15001500元元30003000元中的元中的500500元应缴纳元应缴纳5%5%个税。因个税。因此：此：5005%5005%2525元元剩下剩下25002500元中的元中的10001000
12、元应缴纳元应缴纳10%10%的的个税。因此：个税。因此：100010%100010%100100元元小张应缴个税：小张应缴个税：2525100 100 125125元元你认同画面中的这对父子的你认同画面中的这对父子的观点吗？为什么？观点吗？为什么？税收宣传栏税收与我无关我纳税我我纳税我光荣光荣重要重要下一张 刘晓庆刘晓庆“偷税案偷税案”据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金额为额为1313万多元万多元，但以她为董事长的晓庆，但以她为董事长的晓庆文化艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高文化艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高达达一一千余万千余万。20022002年年7 7月月2525日
13、：刘晓庆涉嫌偷日：刘晓庆涉嫌偷税被税被逮捕逮捕,2003,2003年年8 8月月1616日刘晓庆被担保日刘晓庆被担保出狱。出狱。违反税法的行为违反税法的行为（伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，（伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，进行虚在账簿上多列支出或者不列、少列收入，进行虚假的纳税申报等）假的纳税申报等）（为骗取出口退税而虚列出口货物数量、虚报（为骗取出口退税而虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等；为骗取国家高新技术产业税出口货物价格等；为骗取国家高新技术产业税收优惠而伪造高新技术产业认证材料等）。收优惠而伪造高新技术产业认证材料等）。偷税
14、偷税骗税骗税偷税偷税偷税偷税1.1.阿牛月收入阿牛月收入50005000元，却谎报只有元，却谎报只有19001900元，已达到不交个人元，已达到不交个人所得税的目的。所得税的目的。其行为是其行为是_行为行为.2.2.阿牛拒不缴纳税款阿牛拒不缴纳税款.还说还说:”:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着我就让他站着进来进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.3.阿牛以贷款被骗为由阿牛以贷款被骗为由,故意拖欠国家税款故意拖欠国家税款625625元元.其行为是其行为是_行为行为.4.4.阿牛所在的企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家阿牛所在的企业通过虚报出口商品的价格等手
15、段获得国家出口退税出口退税300300万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税有意欺骗、隐瞒等方有意欺骗、隐瞒等方式不缴、少缴式不缴、少缴超过期限、拖超过期限、拖欠税款欠税款用欺骗的方法获取税收用欺骗的方法获取税收优惠（出口退税）优惠（出口退税）暴力、威胁、拒暴力、威胁、拒不缴税不缴税1.1.下列属于偷税行为的是（下列属于偷税行为的是（）（1 1）伪造、涂改帐本和票据）伪造、涂改帐本和票据（2 2）威胁、围攻税务人员）威胁、围攻税务人员（3 3）隐瞒销售收入和经营利润）隐瞒销售收入和经营利润 （4 4）虚报出口货物数量、价格骗取）虚报出口货物数量、价格骗取出口退税
16、款出口退税款 A A B B C C D DA2 2、我国个人所得税调整、我国个人所得税调整增加财政支出增加财政支出 刺激中低收入居民消费刺激中低收入居民消费 增加财政收入增加财政收入 促进公平分配促进公平分配A A B B C C D D C 10.10.（20102010年高考年高考江苏江苏1111题）题）依法纳税是公民的基本义务。这是因为依法纳税是公民的基本义务。这是因为 公民的权利与义务是统一的公民的权利与义务是统一的 税收是国家财政支出的基础税收是国家财政支出的基础 国家税收取之于民用之于民国家税收取之于民用之于民 税收具有无偿性、固定性税收具有无偿性、固定性 A.B.A.B.C.D
17、.C.D.四、高考真题回放四、高考真题回放 例例4201042010重庆卷重庆卷 在经济学中拉弗用下图揭示在经济学中拉弗用下图揭示了税率与税收收入之间的关系。了税率与税收收入之间的关系。由上图可知由上图可知()A.A.税率越高，税收收入就越高税率越高，税收收入就越高B.B.政府若要增加税收，需要确定合理的税率政府若要增加税收，需要确定合理的税率C.R2 C.R2 是政府调节经济的最佳税率选择是政府调节经济的最佳税率选择 D.D.从鼓励高新技术产业发展看，税率从鼓励高新技术产业发展看，税率R3R3优于优于R1R1真真题体体验（20102010福建福建2828）假定其他条件不变，在一假定其他条件不
18、变，在一般情况下，下列选项中与图般情况下，下列选项中与图1010曲线反映的变动曲线反映的变动关系相一致的是关系相一致的是AA AX X轴为税率轴为税率 Y Y轴为财政收入轴为财政收入B BX X轴为居民收入轴为居民收入 Y Y轴为商品房价格轴为商品房价格C CX X轴为商品价格总额轴为商品价格总额 Y Y轴为流通中所需货币量轴为流通中所需货币量D DX X轴由经济增长率轴由经济增长率 Y Y轴为失业率轴为失业率（20102010北京北京3333）按收入高低把总人口等）按收入高低把总人口等分为高、中、低三组，图分为高、中、低三组，图8 8所示为各组收入所示为各组收入占总收入比重的两种不同状态。占
19、总收入比重的两种不同状态。下列做法有利于由状态下列做法有利于由状态a a向状态向状态b b转变的是转变的是 加大扶贫开发与救济力度加大扶贫开发与救济力度 个人收入按超额累进税个人收入按超额累进税率缴税率缴税 发挥市场的自发调节作用发挥市场的自发调节作用降低劳动报酬占初次分配比重降低劳动报酬占初次分配比重A.A.B.B.C.C.D.D.A思考：实现漫画一中双赢的目标，应实行的思考：实现漫画一中双赢的目标，应实行的直接措施直接措施是什么？漫画二中将是什么？漫画二中将实际收入化整为实际收入化整为“零零”的行为的行为是什么行为是什么行为？提示：要实现双赢，即既保证提示：要实现双赢，即既保证国家国家财政
20、收入稳步增长，又促财政收入稳步增长，又促使人民生活水平不断提高，国家应当制定合理的使人民生活水平不断提高，国家应当制定合理的分配政策分配政策。将实际收入化整为将实际收入化整为“零零”是用是用欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒等方式等方式偷税偷税。起征点调了起征点调了3500以后以后材料一反映了什么经济信息，个税调整有什么意义材料一反映了什么经济信息，个税调整有什么意义表表反映此次起征点调整使纳税义务人可以少反映此次起征点调整使纳税义务人可以少缴一些个人所得税。缴一些个人所得税。图图反映反映收入水平收入水平越高，越高，纳税额下降率纳税额下降率越小；越小；收入水平越低，纳税额下降率越大。收入水平越低，纳税额下降
21、率越大。(3)(3)意义：国家提高个人所得税起征点属意义：国家提高个人所得税起征点属于于宏观调控宏观调控的财政政策手段。调整个人所的财政政策手段。调整个人所得税起征点后属于得税起征点后属于积极的财政政策积极的财政政策，目，目的是增加个人收入，的是增加个人收入，增加消费需求增加消费需求。有助于。有助于调节调节收入差距收入差距，实现社会，实现社会收入分配收入分配的相对的相对公平，是贯彻公平，是贯彻“以人为本以人为本”，落实科学发，落实科学发展观展观的要求，有利于构建和谐社会。的要求，有利于构建和谐社会。知识梳理：知识梳理：（1 1）税收是国家为实现其职能，凭借政治权）税收是国家为实现其职能，凭借政
22、治权力，依法取得力，依法取得 的基本形式。的基本形式。（2 2）税收的特征）税收的特征：税收具有税收具有 、的特的特征。三者紧密联系，不可分割。税收的无偿性征。三者紧密联系，不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障；税收的强制性和无偿性又决定了它的固定性。税收的强制性和无偿性又决定了它的固定性。（3 3）税收的种类：根据征税对象划分，目前我国）税收的种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、税收分为流转税、资源税、资源税、和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值和行为税五大类，共二十多种。目前在我国，增值税和税和 是影响很大
23、的两个税种。是影响很大的两个税种。财政收入财政收入强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性所得税所得税财产税财产税个人所得税个人所得税（4 4）社会主义税收是）社会主义税收是 的新的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在型税收，国家利益、集体利益、个人利益在根本上根本上是一致的，这就决定了公民必须自是一致的，这就决定了公民必须自觉履行依法纳税的义务，要具有纳税人的觉履行依法纳税的义务，要具有纳税人的意识。意识。（2 2）违反税法的表现和处理）违反税法的表现和处理 表现：表现：、。处理：税务机关在追缴税款的同时，处理：税务机关在追缴税款的同时，要加收要加收 并处罚款，触犯刑法的还并处罚款，触犯刑法
24、的还要由司法部门追究其要由司法部门追究其 。取之于民取之于民 、用之于民、用之于民偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税滞纳金滞纳金刑事责任刑事责任是什么是什么为什么为什么怎么办怎么办含义含义特征特征性质性质为实现国家职能为实现国家职能作用作用违反税法的行为违反税法的行为依法纳依法纳税是公税是公民的基民的基本义务本义务税种税种纳税人纳税人 财政收入财政收入税收税收（宏观调控）（宏观调控）国民收入国民收入知识结构图知识结构图知知识网网络材料二材料二:2010:2010年江苏省（政府工作报告）提出，要加强以改善民生年江苏省（政府工作报告）提出，要加强以改善民生为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成
25、效真正落实到为重点的社会建设，加大民生领域投入，使发展成效真正落实到人们福祉的提高上。人们福祉的提高上。（1 1）你从材料一中获得了哪些经济信息？）你从材料一中获得了哪些经济信息？（2 2）结合上述材料，运用经济生活知识，阐述江苏省政府加）结合上述材料，运用经济生活知识，阐述江苏省政府加大民生领域投入，促进社会建设的重要性。大民生领域投入，促进社会建设的重要性。（20102010年高考年高考江苏江苏3434）材料一：图表）材料一：图表1 1：江苏省：江苏省GDPGDP和财政收和财政收入情况（单位：亿元）入情况（单位：亿元）图表图表2 2：江苏省财政支出有关情况（单位：亿元）：江苏省财政支出有关
26、情况（单位：亿元）【答案参考】（1）图表1表明近年来江苏省GDP不断增长，财政收入随之逐年增多图表2表明江苏省财政支出逐年增多，对教育、社会保障等民生领域的投入逐年增加。图表1、2表明经济发展是财政收入和财政支出增长的基础。（20102010年高考年高考江苏政治江苏政治3434题）题）答案答案 (2)江苏省政府以改善民生为重点，加大对民生领域的投入，加强社会建设，是贯彻落实“以人为本”的科学发展观的要求；发挥了财政在促进社会公平、改善人民生活中的物质保障作用；对于实现全面建设小康社会的奋斗目标具有重要意义。下课啦！下课啦！1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-221
27、1月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。20:20:2120:20:2120:2011/8/2022 8:20:21 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2220:20:2120:20Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。20:20:2120:20:2120:20Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2220:20:2120:20:21November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20
28、228:20:21 下午20:20:2111月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 228:20 下午11月-2220:20November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 20:20:2120:20:2108 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。8:20:21 下午8:20 下午20:20:2111月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 8:20:21 PM20:20:2108-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 8:20 PM11/8/2022 8:20 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家