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1、税 法 第四章第四章 营业税法营业税法考情分析考情分析 本章是税法考试的相对较重要的税种之一。在以往的税法考试中，本章的题型均会出现，在综合题中也可以出现，但以营业税为主的综合题出现的可能性不大。本章在2010年考试大纲中能力等级1-3级均涉及，2009年的税法考试中单选题、多选题、计算题都有出题，预计2010年本章涉及的考试分数应在5-10分。本章内容本章内容:8节节第一节第一节 营业税基本原理营业税基本原理一、营业税概念一、营业税概念一、营业税概念一、营业税概念 营营业业税税是是以以在在我我国国境境内内提提供供应应税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产所取得的营业额
2、为课税对象而征收的一种商品所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税劳务税。二、营业税计税方法二、营业税计税方法二、营业税计税方法二、营业税计税方法 营营业业税税一一般般以以营营业业收收入入额额全全额额为为计计税税依依据据，实实行行比比例例税税率率，税税款款随随营营业业收收入入额额的的实实现现而而实实现现，因因此此，计计征征简简便便，有有利利于于节节省省征征纳纳费用。费用。三、营业税的作用三、营业税的作用三、营业税的作用三、营业税的作用 （略）（略）（略）（略）四、营业税与增值税的关系四、营业税与增值税的关系 区别：区别：区别：区别：1.1.征税范围完全相反，互相排斥。征税范围完全相反，互
3、相排斥。征税范围完全相反，互相排斥。征税范围完全相反，互相排斥。2.2.和和和和价价价价格格格格的的的的关关关关系系系系不不不不一一一一样样样样。增增增增值值值值税税税税是是是是价价价价外外外外税税税税，营营营营业业业业税税税税是是是是价价价价內內內內税税税税。营营营营业业业业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。3.3.计计计计税税税税方方方方法法法法不不不不一一一一样样样样。增增增增值值值值税税税税中中中中，一一一一般般般般纳纳纳纳税税税
4、税人人人人采采采采用用用用的的的的是是是是购购购购进进进进扣扣扣扣税税税税法法法法，而而而而营营营营业业业业税税税税只只只只有有有有个个个个别别别别情情情情况况况况，只只只只有有有有个个个个别别别别税税税税额额额额扣扣扣扣除除除除情情情情况况况况，营营营营业业业业税税税税计计计计税税税税依依依依据据据据中中中中有有有有扣扣扣扣除除除除的情形。的情形。的情形。的情形。第二节第二节 纳税义务人与扣缴义务人纳税义务人与扣缴义务人一、纳税义务人一、纳税义务人 1.1.一一一一般般般般规规规规定定定定：在在在在我我我我国国国国境境境境内内内内提提提提供供供供应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务、转转转转让让
5、让让无无无无形形形形资资资资产产产产、销销销销售售售售不不不不动动动动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。【提提提提示示示示】加加加加工工工工和和和和修修修修理理理理修修修修配配配配劳劳劳劳务务务务属属属属于于于于增增增增值值值值税税税税的的的的征征征征税税税税范范范范围围围围，属属属属于于于于营营营营业税的非应税劳务。业税的非应税劳务。业税的非应税劳务。业税的非应税劳务。2.2.境内劳务判定的几种情况境内劳务判定的几种情况境内劳务判定的几种情况境内劳务判定的几种情况劳务发生地在
6、境内。具体情况为：劳务发生地在境内。具体情况为：劳务发生地在境内。具体情况为：劳务发生地在境内。具体情况为：（1 1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2 2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3 3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所
7、转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4 4）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。）所销售或者出租的不动产在境内。【特特特特别别别别关关关关注注注注】境境境境内内内内提提提提供供供供保保保保险险险险劳劳劳劳务务务务：一一一一是是是是指指指指境境境境内内内内保保保保险险险险机机机机构构构构为为为为境境境境内内内内标标标标的的的的物物物物提提提提供供供供的的的的保保保保险险险险，不不不不包包包包括括括括境境境境内内内内保保保保险险险险机机机机构构构构为为为为出出
8、出出口口口口货货货货物物物物提提提提供供供供的的的的保保保保险险险险；二二二二是是是是指指指指境境境境外外外外保保保保险险险险机机机机构构构构以以以以在在在在境内的物品为标的物所提供的保险。境内的物品为标的物所提供的保险。境内的物品为标的物所提供的保险。境内的物品为标的物所提供的保险。3.3.其他规定其他规定其他规定其他规定:（1 1）建建建建筑筑筑筑安安安安装装装装业业业业务务务务实实实实行行行行分分分分包包包包或或或或转转转转包包包包的的的的，以以以以分分分分包包包包人人人人或或或或转转转转包包包包人人人人为为为为纳纳纳纳税税税税人。人。人。人。（2 2）承租人或承包人。）承租人或承包人。
9、）承租人或承包人。）承租人或承包人。（3 3）单单单单位位位位或或或或个个个个体体体体经经经经营营营营者者者者聘聘聘聘用用用用的的的的员员员员工工工工为为为为本本本本单单单单位位位位或或或或雇雇雇雇主主主主提提提提供供供供的的的的劳劳劳劳务务务务，也不属于营业税的应税劳务。也不属于营业税的应税劳务。也不属于营业税的应税劳务。也不属于营业税的应税劳务。【例题【例题【例题【例题 多选题】（多选题】（多选题】（多选题】（20092009年）下列各项中，应当征收营业税的有（）。年）下列各项中，应当征收营业税的有（）。年）下列各项中，应当征收营业税的有（）。年）下列各项中，应当征收营业税的有（）。A.A
10、.境外保险公司为境内的机器设备提供保险境外保险公司为境内的机器设备提供保险境外保险公司为境内的机器设备提供保险境外保险公司为境内的机器设备提供保险B.B.境内石油公司销售位于中国境外的不动产境内石油公司销售位于中国境外的不动产境内石油公司销售位于中国境外的不动产境内石油公司销售位于中国境外的不动产C.C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司 D.D.境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用
11、权境外房地产公司转让境内某宗土地的土地使用权 二、扣缴义务人二、扣缴义务人二、扣缴义务人二、扣缴义务人 在在在在现现现现实实实实生生生生活活活活中中中中，有有有有些些些些具具具具体体体体情情情情况况况况难难难难以以以以确确确确定定定定纳纳纳纳税税税税人人人人，因因因因此此此此税税税税法法法法规规规规定定定定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：（一一一一）委委委委托托托托金金金金融融融融机机机机构构构构发发发发放放放放贷贷贷贷款款款款的的的的
12、，其其其其应应应应纳纳纳纳税税税税款款款款以以以以受受受受托托托托发发发发放放放放贷贷贷贷款款款款的的的的金金金金融融融融机机机机构为扣缴义务人；构为扣缴义务人；构为扣缴义务人；构为扣缴义务人；（二二二二）纳纳纳纳税税税税人人人人提提提提供供供供建建建建筑筑筑筑业业业业应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务时时时时应应应应按按按按照照照照下下下下列列列列规规规规定定定定确确确确定定定定营营营营业业业业税税税税扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务人务人务人务人:1.1.建建建建筑筑筑筑业业业业工工工工程程程程实实实实行行行行总总总总包包包包后后后后转转转转包包包包、分分分分包包包包方方方方式式式式的的的的，以以
13、以以总总总总承承承承包包包包人人人人为为为为扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务务务务人。人。人。人。2.2.纳纳纳纳税税税税人人人人提提提提供供供供建建建建筑筑筑筑业业业业应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务，符符符符合合合合以以以以下下下下情情情情形形形形之之之之一一一一的的的的，无无无无论论论论工工工工程程程程是是是是否否否否实实实实行行行行分分分分包包包包，税税税税务务务务机机机机关关关关可可可可以以以以建建建建设设设设单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人作作作作为为为为营营营营业业业业税税税税的的的的扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务人：务人：务人：务人：（1 1）纳纳纳纳税税税税人人人人从从从从事事
14、事事跨跨跨跨地地地地区区区区（包包包包括括括括省省省省、市市市市、县县县县，下下下下同同同同）工工工工程程程程提提提提供供供供建建建建筑筑筑筑业业业业应应应应税税税税劳务的；劳务的；劳务的；劳务的；（2 2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。（三三三三）境境境境外外外外单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人在在在在境境境境内内内内发发发发生生生生应应应应税税税税行行行行为为为为而而而而在在在在境境境境内内内内未未未
15、未设设设设有有有有机机机机构构构构的的的的，其其其其应应应应纳纳纳纳税税税税款款款款以以以以代代代代理理理理人人人人为为为为扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务务务务人人人人；没没没没有有有有代代代代理理理理人人人人，以以以以受受受受让让让让者者者者或或或或购购购购买买买买者者者者为为为为扣扣扣扣缴缴缴缴义务人；义务人；义务人；义务人；（四四四四）单单单单位位位位或或或或个个个个人人人人进进进进行行行行演演演演出出出出，由由由由他他他他人人人人售售售售票票票票的的的的，其其其其应应应应纳纳纳纳税税税税款款款款以以以以售售售售票票票票者者者者为为为为扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务人；务人；务人；务人；（五）分
16、保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；（五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人；（六六六六）个个个个人人人人转转转转让让让让专专专专利利利利权权权权、非非非非专专专专利利利利技技技技术术术术、商商商商标标标标权权权权、著著著著作作作作权权权权、商商商商誉誉誉誉的的的的，其其其其应纳税款以受让者为扣缴义务人；应纳税款以受让者为扣缴义务人；应纳税款以受让者为扣缴义务人；应纳税款以受让者为扣缴义务人；（七）财政部规定的其他扣缴义务人。（七）财政部规定的其他扣缴义务人。（七）财政部规定的其他
17、扣缴义务人。（七）财政部规定的其他扣缴义务人。【例题【例题【例题【例题 多选题】多选题】多选题】多选题】纳纳纳纳税税税税人人人人提提提提供供供供建建建建筑筑筑筑业业业业，以以以以建建建建设设设设单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人作作作作为为为为营营营营业业业业税税税税的的的的扣扣扣扣缴缴缴缴义义义义务务务务人人人人的的的的有（）。有（）。有（）。有（）。A.A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务纳税人从事跨地区建筑业工程劳务纳税人从事跨地区建筑业工程劳务纳税人从事跨地区建筑业工程劳务B.B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务纳税人从事
18、本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务 C.C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务 D.D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 第三节第三节 税目与税率税目与税率 营营业业税税的的税税目目按按行行业业、类类别别共共设设置置了了9个个，税税率率也也实实行行行行业业比比例例税率。税率。【例题【例题【
19、例题【例题 多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（）。A.A.旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按旅游景点经营索道取得的收入按5%5%B.B.建筑设计收入按建筑设计收入按建筑设计收入按建筑设计收入按3%3%C.C.邮政储蓄收入按邮政储蓄收入按邮政储蓄收入按邮政储蓄收入按5%5%D.D.金融保险业按金融保险业按金融保险业按金融保险业按5%5%【例题【例题【例题【例题 多选题】多选题】多
20、选题】多选题】甲甲甲甲国国国国某某某某企企企企业业业业在在在在我我我我国国国国境境境境内内内内拥拥拥拥有有有有一一一一处处处处房房房房产产产产，境境境境内内内内未未未未设设设设有有有有经经经经营营营营机机机机构构构构和和和和代代代代理理理理机机机机构构构构。该该该该企企企企业业业业将将将将房房房房产产产产销销销销售售售售给给给给我我我我国国国国境境境境内内内内一一一一外外外外资资资资企企企企业业业业，销销销销售售售售价价价价格格格格为为为为40004000万万万万元元元元，境境境境内内内内的的的的外外外外资资资资企企企企业业业业以以以以该该该该房房房房产产产产按按按按市市市市场场场场价价价价格
21、格格格作作作作价价价价48004800万万万万元元元元投投投投资资资资入入入入股股股股某某某某内内内内资资资资企企企企业业业业，成成成成立立立立中中中中外外外外合合合合资资资资企企企企业业业业，并并并并按按按按所所所所拥拥拥拥有有有有的的的的股股股股份份份份分分分分担担担担风风风风险险险险，分分分分享享享享利利利利润润润润。上上上上述述述述业业业业务务务务营业税的税务处理正确的有（）。营业税的税务处理正确的有（）。营业税的税务处理正确的有（）。营业税的税务处理正确的有（）。A.A.甲国企业不缴纳营业税甲国企业不缴纳营业税甲国企业不缴纳营业税甲国企业不缴纳营业税B.B.甲国企业缴纳营业税为甲国企
22、业缴纳营业税为甲国企业缴纳营业税为甲国企业缴纳营业税为200200万元，由境内的外资企业代扣代缴万元，由境内的外资企业代扣代缴万元，由境内的外资企业代扣代缴万元，由境内的外资企业代扣代缴C.C.甲甲甲甲国国国国企企企企业业业业缴缴缴缴纳纳纳纳营营营营业业业业税税税税为为为为200200万万万万元元元元，由由由由甲甲甲甲国国国国企企企企业业业业向向向向我我我我国国国国税税税税务务务务机机机机关关关关申报纳税申报纳税申报纳税申报纳税D.D.境内的外商投资企业不缴纳营业税境内的外商投资企业不缴纳营业税境内的外商投资企业不缴纳营业税境内的外商投资企业不缴纳营业税 第四节第四节 计税依据计税依据一、计税
23、依据的一般规定一、计税依据的一般规定 营营营营业业业业税税税税的的的的计计计计税税税税依依依依据据据据是是是是营营营营业业业业额额额额，营营营营业业业业额额额额为为为为纳纳纳纳税税税税人人人人提提提提供供供供应应应应税税税税劳劳劳劳务务务务、转转转转让让让让无无无无形形形形资资资资产产产产或或或或者者者者销销销销售售售售不不不不动动动动产产产产向向向向对对对对方方方方收收收收取取取取的的的的全全全全部部部部价价价价款款款款和和和和价价价价外外外外费费费费用用用用。价价价价外外外外费费费费用用用用包包包包括括括括向向向向对对对对方方方方收收收收取取取取的的的的手手手手续续续续费费费费、基基基基金
24、金金金、集集集集资资资资费费费费、代代代代收收收收款款款款项项项项、代代代代垫款项及其他各种性质的价外收费。垫款项及其他各种性质的价外收费。垫款项及其他各种性质的价外收费。垫款项及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。但不包括同时符合条件的代收政府性基金或者行政事业性收费。二、计税依据的具体规定二、计税依据的具体规定二、计税依据的具体规定二、计税依据的具体规定 针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：针对不同行业的具体情况，计税营
25、业额确定的主要规定有：针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：针对不同行业的具体情况，计税营业额确定的主要规定有：（二）建筑业（二）建筑业（二）建筑业（二）建筑业1.1.建建建建筑筑筑筑业业业业的的的的总总总总承承承承包包包包人人人人，将将将将工工工工程程程程分分分分包包包包或或或或者者者者转转转转包包包包给给给给他他他他人人人人的的的的，以以以以工工工工程程程程的的的的全全全全部部部部承承承承包包包包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。额减去付给分包人或者转包人的价款
26、后的余额为营业额。2.2.纳纳纳纳税税税税人人人人从从从从事事事事建建建建筑筑筑筑劳劳劳劳务务务务（不不不不含含含含装装装装饰饰饰饰劳劳劳劳务务务务），其其其其营营营营业业业业额额额额应应应应包包包包括括括括工工工工程程程程所所所所用用用用原原原原材材材材料料料料、设备及其他物资和动力的价款在内。但设备及其他物资和动力的价款在内。但设备及其他物资和动力的价款在内。但设备及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款。不包括建设方提供的设备的价款。不包括建设方提供的设备的价款。不包括建设方提供的设备的价款。纳纳纳纳税税税税人人人人从从从从事事事事安安安安装装装装工工工工程程程程作作作
27、作业业业业，凡凡凡凡所所所所安安安安装装装装的的的的设设设设备备备备的的的的价价价价值值值值作作作作为为为为安安安安装装装装工工工工程程程程产产产产值值值值的，其营业额应包括设备的价款在内。的，其营业额应包括设备的价款在内。的，其营业额应包括设备的价款在内。的，其营业额应包括设备的价款在内。【例例例例题题题题 计计计计算算算算题题题题】某某某某建建建建筑筑筑筑公公公公司司司司与与与与开开开开发发发发区区区区签签签签订订订订安安安安装装装装工工工工程程程程合合合合同同同同一一一一份份份份，为为为为其其其其铺铺铺铺设设设设通通通通信信信信线线线线路路路路，工工工工程程程程价价价价款款款款共共共共计
28、计计计300300万万万万元元元元，其其其其中中中中包包包包含含含含由由由由开开开开发发发发区区区区提提提提供供供供的的的的光光光光缆缆缆缆、电电电电缆缆缆缆价价价价值值值值8080万万万万元元元元，月月月月末末末末线线线线路路路路铺铺铺铺设设设设完完完完工工工工，收收收收回回回回全全全全部部部部价价价价款款款款；计计计计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。【链链链链接接接接】教教教教材材材材P174P174第第第第6 6项项项项：通通通通信信信信线线线线路路路路工工工工程程程程和和和和输输输输
29、送送送送管管管管道道道道工工工工程程程程所所所所使使使使用用用用的的的的电电电电缆缆缆缆、光光光光缆缆缆缆和和和和构构构构成成成成管管管管道道道道工工工工程程程程主主主主体体体体的的的的防防防防腐腐腐腐管管管管段段段段、管管管管件件件件（弯弯弯弯头头头头、三三三三通通通通、冷冷冷冷弯弯弯弯管管管管、绝绝绝绝缘缘缘缘接接接接头头头头）、清清清清管管管管器器器器、收收收收发发发发球球球球筒筒筒筒、机机机机泵泵泵泵、加加加加热热热热炉炉炉炉、金金金金属属属属容容容容器器器器等等等等物物物物品品品品均均均均属属属属于于于于设设设设备备备备，其其其其价价价价值值值值不不不不包包包包括括括括在在在在工工工
30、工程程程程的的的的计计计计税税税税营营营营业业业业额额额额中中中中。其其其其他他他他建建建建筑筑筑筑安安安安装装装装工工工工程程程程的的的的计计计计税税税税营营营营业业业业额额额额也也也也不不不不应应应应包包包包括括括括设设设设备备备备价价价价值值值值，具具具具体体体体设设设设备备备备名名名名单单单单可可可可由由由由省省省省级级级级地地地地方方方方税务机关根据各自实际情况列举。税务机关根据各自实际情况列举。税务机关根据各自实际情况列举。税务机关根据各自实际情况列举。3.3.自自自自建建建建行行行行为为为为是是是是指指指指纳纳纳纳税税税税人人人人自自自自己己己己建建建建造造造造房房房房屋屋屋屋的
31、的的的行行行行为为为为，纳纳纳纳税税税税人人人人自自自自建建建建自自自自用用用用的的的的房房房房屋屋屋屋不不不不纳纳纳纳营营营营业业业业税税税税，如如如如纳纳纳纳税税税税人人人人（包包包包括括括括个个个个人人人人自自自自建建建建自自自自用用用用住住住住房房房房销销销销售售售售）将将将将自自自自建建建建房房房房屋屋屋屋对对对对外外外外销销销销售售售售，其其其其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。【例例例例题题题
32、题 计计计计算算算算题题题题】某某某某建建建建筑筑筑筑公公公公司司司司将将将将自自自自建建建建的的的的一一一一栋栋栋栋住住住住宅宅宅宅楼楼楼楼销销销销售售售售给给给给职职职职工工工工，取取取取得得得得销销销销售售售售收收收收入入入入10001000万万万万元元元元、煤煤煤煤气气气气管管管管道道道道初初初初装装装装费费费费5 5万万万万元元元元，代代代代收收收收住住住住房房房房专专专专项项项项维维维维修修修修基基基基金金金金5050万万万万元元元元；该该该该住住住住宅宅宅宅楼楼楼楼的的的的建建建建筑筑筑筑成成成成本本本本780780万万万万元元元元，当当当当地地地地省省省省级级级级税税税税务务务
33、务机机机机关关关关确确确确定定定定的的的的建建建建筑筑筑筑业业业业的的的的成成成成本本本本利利利利润润润润率为率为率为率为15%15%。【例例例例题题题题 计计计计算算算算题题题题】房房房房地地地地产产产产公公公公司司司司自自自自建建建建写写写写字字字字楼楼楼楼1818万万万万平平平平方方方方米米米米，工工工工程程程程成成成成本本本本每每每每平平平平方方方方米米米米20002000元元元元，售售售售价价价价每每每每平平平平方方方方米米米米36003600元元元元。当当当当年年年年销销销销售售售售自自自自建建建建写写写写字字字字楼楼楼楼1010万万万万平平平平方方方方米米米米；将将将将0.50.
34、5万万万万平平平平方方方方米米米米自自自自建建建建写写写写字字字字楼楼楼楼无无无无偿偿偿偿赠赠赠赠送送送送给给给给乙乙乙乙单单单单位位位位。计计计计算算算算该该该该房房房房地地地地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%10%）。）。）。）。【例题【例题【例题【例题 多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据
35、的有（）。A.A.总承包额中的分包额总承包额中的分包额总承包额中的分包额总承包额中的分包额B.B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C.C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D.D.建筑工程所使用的建筑材料价款建筑工程所使用的建筑材料价款建筑工程所使用的建筑材料价款建筑工程所使用的建筑材料价款 （三）金融保险业（三）金融保
36、险业（三）金融保险业（三）金融保险业 3.3.金金金金融融融融商商商商品品品品转转转转让让让让业业业业务务务务：从从从从事事事事股股股股票票票票、债债债债券券券券买买买买卖卖卖卖业业业业务务务务以以以以股股股股票票票票、债债债债券券券券的的的的卖卖卖卖出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）出价减去买入价后的余额为营业额。（不包括非金融机构和个人）【例例例例题题题题 单单单单选选选选题题题题】某某某某银银银银行行行行第第第第二二二二季季季季度度度度买买买买卖卖卖
37、卖企企企企业业业业债债债债券券券券出出出出现现现现负负负负差差差差5555万万万万元元元元；第第第第三三三三季季季季度度度度购购购购买买买买企企企企业业业业债债债债券券券券共共共共支支支支付付付付564564万万万万元元元元，其其其其中中中中包包包包括括括括各各各各种种种种税税税税费费费费0.70.7万万万万元元元元；第第第第三三三三季季季季度度度度转转转转让让让让企企企企业业业业债债债债券券券券取取取取得得得得收收收收入入入入690690万万万万元元元元，在在在在转转转转让让让让企企企企业业业业债债债债券券券券过过过过程程程程中中中中，支支支支付付付付各各各各种种种种税税税税费费费费1.11
38、.1万万万万元元元元。该该该该银银银银行行行行第第第第三三三三季季季季度度度度上上上上述述述述业业业业务务务务应应应应纳纳纳纳营营营营业业业业税税税税税税税税额额额额（）万万万万元。元。元。元。A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3【例例例例题题题题 单单单单选选选选题题题题】下下下下列列列列各各各各项项项项金金金金融融融融保保保保险险险险业业业业务务务务的的的的营营营营业业业业税税税税计计计计税税税税依依依依据据据据，表表表表述正确的是（）。述正确的是（）。述正确的是（）。述正确的是（）。A.A.一般贷款业务的计税依据为利差收
39、入一般贷款业务的计税依据为利差收入一般贷款业务的计税依据为利差收入一般贷款业务的计税依据为利差收入B.B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入C.C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入D.D.融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款 （四
40、）（四）（四）（四）邮电通信业务邮电通信业务邮电通信业务邮电通信业务 1.1.集集集集中中中中受受受受理理理理跨跨跨跨省省省省出出出出租租租租电电电电路路路路业业业业务务务务：受受受受理理理理地地地地区区区区的的的的电电电电信信信信部部部部门门门门余余余余额额额额计计计计税税税税；提提提提供供供供跨跨跨跨省省省省电电电电信信信信业业业业务务务务的的的的电电电电信信信信部部部部门门门门：按按按按各各各各自自自自取取取取得得得得的的的的价价价价款款款款为为为为营营营营业业业业额额额额计计计计征征征征营营营营业税。业税。业税。业税。2.2.邮邮邮邮政政政政电电电电信信信信单单单单位位位位与与与与其其
41、其其他他他他单单单单位位位位合合合合作作作作,共共共共同同同同为为为为用用用用户户户户提提提提供供供供邮邮邮邮政政政政电电电电信信信信业业业业务务务务及及及及其其其其他他他他服服服服务务务务并并并并由由由由邮邮邮邮政政政政电电电电信信信信单单单单位位位位统统统统一一一一收收收收取取取取价价价价款款款款的的的的,以以以以全全全全部部部部收收收收入入入入减减减减去去去去支支支支付付付付给给给给合合合合作作作作方方方方价价价价款款款款后的余额为营业额。后的余额为营业额。后的余额为营业额。后的余额为营业额。（五）（五）（五）（五）文化体育业文化体育业文化体育业文化体育业 单单单单位位位位或或或或个个个
42、个人人人人进进进进行行行行演演演演出出出出，以以以以全全全全部部部部票票票票价价价价收收收收入入入入或或或或者者者者包包包包场场场场收收收收入入入入减减减减去去去去付付付付给给给给提提提提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。（六）（六）（六）（六）娱乐业娱乐业娱乐业娱乐业娱娱娱娱乐乐乐乐业业业业以以以以向向向向顾顾顾顾客客客客收收收收取取取取的的的的各各各各项项项项费费费费用用用用为为为为营营营营业业
43、业业额额额额，包包包包括括括括门门门门票票票票费费费费、台台台台位位位位费费费费、点点点点歌费、烟酒饮料收费及其它收费。歌费、烟酒饮料收费及其它收费。歌费、烟酒饮料收费及其它收费。歌费、烟酒饮料收费及其它收费。（七）服务业（七）服务业（七）服务业（七）服务业（略，详细内容见教材）（略，详细内容见教材）（略，详细内容见教材）（略，详细内容见教材）（八）销售不动产或受让土地使用权（八）销售不动产或受让土地使用权（八）销售不动产或受让土地使用权（八）销售不动产或受让土地使用权 1.1.单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人销销销销售售售售或或或或转转转转让让让让其其其其购购购购置置置置的的的的不不
44、不不动动动动产产产产或或或或受受受受让让让让的的的的土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权，以以以以全全全全部部部部收收收收入入入入减减减减去去去去不不不不动动动动产产产产或或或或土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的购购购购置置置置或或或或受受受受让让让让原原原原价价价价后后后后的的的的余余余余额额额额为为为为营营营营业业业业额。额。额。额。2.2.单单单单位位位位和和和和个个个个人人人人销销销销售售售售或或或或转转转转让让让让抵抵抵抵债债债债所所所所得得得得的的的的不不不不动动动动产产产产、土土土土地地地地使使使使用用用用权权权权的的的的，以以以以全全全全部收入减去抵债时该项不
45、动产或土地使用权作价后的余额为营业额。部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。【例题【例题【例题【例题 计算题】某生产企业计算题】某生产企业计算题】某生产企业计算题】某生产企业20092009年年年年1111月发生以下业务月发生以下业务月发生以下业务月发生以下业务:（1 1）转转转转让让让让1010年年年年前前前前建建建建成成成成的的的的旧旧旧旧生生生生产产产产车车车车间间间间，取取取取得得得得收收收收入入入入12001200万万万万元元元元，该该该该车车
46、车车间间间间的的的的原值为原值为原值为原值为10001000万元，已提取折旧万元，已提取折旧万元，已提取折旧万元，已提取折旧400400万元。万元。万元。万元。（2 2）转转转转让让让让一一一一宗宗宗宗土土土土地地地地的的的的使使使使用用用用权权权权、取取取取得得得得转转转转让让让让收收收收入入入入600600万万万万元元元元。该该该该宗宗宗宗土土土土地地地地系系系系于于于于20072007年年年年1111月月月月份份份份接接接接受受受受丙丙丙丙公公公公司司司司抵抵抵抵债债债债时时时时取取取取得得得得，抵抵抵抵债债债债时时时时该该该该宗宗宗宗土土土土地地地地作作作作价价价价500500万万万万
47、元元元元，20092009年年年年1111月月月月其账面余值为其账面余值为其账面余值为其账面余值为490490万元。万元。万元。万元。要求：计算该企业应缴纳的营业税。要求：计算该企业应缴纳的营业税。要求：计算该企业应缴纳的营业税。要求：计算该企业应缴纳的营业税。（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定（九）纳税人提供劳务、转让无形资产、销售不动产计税营业额的核定 【例例例例题题题题 计计计计算算算算题题题题】某某某某广广广广告告告告公公公公司司司司4
48、 4月月月月发发发发生生生生以以以以下下下下业业业业务务务务:取取取取得得得得广广广广告告告告业业业业务务务务收收收收入入入入为为为为9494万万万万元元元元，营营营营业业业业成成成成本本本本为为为为9090万万万万元元元元，支支支支付付付付给给给给某某某某电电电电视视视视台台台台的的的的广广广广告告告告发发发发布布布布费费费费为为为为2525万万万万元元元元，支支支支付付付付给给给给某某某某报报报报社社社社的的的的广广广广告告告告发发发发布布布布费费费费为为为为1818万万万万元元元元。经经经经主主主主管管管管税税税税务务务务机机机机关关关关审审审审核核核核，认认认认为为为为其其其其广广广广
49、告告告告收收收收费费费费明明明明显显显显偏偏偏偏低低低低，且且且且无无无无正正正正当当当当理理理理由由由由，又又又又无无无无同同同同类类类类广广广广告告告告可可可可比比比比价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为价格，于是决定重新审核其计税价格（核定的成本利润率为16%16%）。）。）。）。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。要求：计算该广告公司当月应纳营业税税额。组成计税价格公式：组成计税价格公
50、式：组成计税价格公式：组成计税价格公式：组组组组成成成成计计计计税税税税价价价价格格格格 =计计计计税税税税营营营营业业业业成成成成本本本本或或或或工工工工程程程程成成成成本本本本（1+1+成成成成本本本本利利利利润润润润率率率率）（1-1-营营营营业税税率）业税税率）业税税率）业税税率）成成成成本本本本利利利利润润润润率率率率由由由由省省省省、自自自自治治治治区区区区、直直直直辖辖辖辖市市市市人人人人民民民民政政政政府府府府所所所所属属属属地地地地方方方方税税税税务务务务机机机机关关关关确确确确定。定。定。定。（十）营业额的其他规定（十）营业额的其他规定（十）营业额的其他规定（十）营业额的其