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1、加工贸易实务加工贸易实务减免税减免税加工贸易料件的税务管理加工贸易料件的税务管理一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理二、进料加工贸易税务管理二、进料加工贸易税务管理三、申请签发三、申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”实例实例业务导入业务导入进口货物经海关予以放行后，经营企业可办理加工贸易的免税手续。根据规定，出口进口货物经海关予以放行后，经营企业可办理加工贸易的免税手续。根据规定，出口企业取得税务机关出具的企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税的税务机关后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工
2、收入的增值税和消费税。申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理1.申请签发申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”的企业的企业已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并已办理出口货物退免税认定，对外签订来料加工贸易合同并办理海关来料加工登记手册的来料加工出口企业，即外贸企办理海关来料加工登记手册的来料加工出口企业，即外贸企业和有进出口经营权的生产企业。来料加工出口企业将承接业和有进出口经营权的生产企业。来料加工出口企业将承接的来料加工业务再委托加工企业对进口料件进行加工的，由的来料加工业务再委托加工企业
3、对进口料件进行加工的，由来料加工出口企业负责申请开具来料加工出口企业负责申请开具“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”。见下图见下图 一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理2.来料加工出口企业申请签发来料加工出口企业申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”的手续的手续来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后来料加工出口企业应在执行来料加工合同并免税进口第一批料件后20个工作日内向个工作日内向税务机关申请开具税务机关申请开具“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”。申请开具。申请开具“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”必须提供以下材料：必
4、须提供以下材料：海关核签的来料加工登记手册正本和加盖企业公章的复印件。海关核签的来料加工登记手册正本和加盖企业公章的复印件。外经贸主管部门签发的外经贸主管部门签发的“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”正本。正本。来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同。来料加工出口企业与外商签订的来料加工合同。来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同。来料加工出口企业与加工企业签订的委托加工合同。第一批进料的进口报关单。第一批进料的进口报关单。已经填写完整的已经填写完整的“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”一式四联（来料加工出口企业采用委托加工方式的，由来料加工一式四联（来料加工出口企业采用委
5、托加工方式的，由来料加工出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）。出口企业和加工企业分别填写，并注明加工企业的主管税务机关名称）。“出口货物退（免）税认定表出口货物退（免）税认定表”正本正本(见下图见下图)税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。出口货物退（免）税认定表出口货物退（免）税认定表 编号：经营者中文名称经营者英文名称海关代码拼音助记符电话传真邮编电子信箱：住所经营场所（中文）经营场所（英文）纳税人识别号纳税人类型一般纳税人（）小规模纳税人（）纳税信用等级主管征税机关名称：注册类型代码预算级次行业归属代码隶属关系文字文字对外贸易经营者备案登记表编
6、号经营者类型工商登记注册号企业法人代表（个体工商负责人）姓名注册日期注册资金（企业资产/个人财产）（人民币或美元）有效期开户银行账号经营者授权办税人员姓名电话姓名电话主管外汇管理局附送件：出口退税办法的认定退税机关认定经营者类型及退税计算方法1生产企业免、抵、退税2流通企业购进法1加权平均法2单票对应法3其他纸质凭证申报方式：上门申报（）邮寄申报（）电子数据申报方式上门申报（）远程申报（）是否分部核算是（）否（）分部核算部门代码分支机构情况名称纳税人登记号负责人电话部门代码变更登记事项日期变更项目经办人认定机关签章：年月日一、来料加工贸易免税管一、来料加工贸易免税管理理3.税务机关核发税务机关
7、核发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”税务机关对来料加工出口企业申报材料进行审核，对符合出具条件的来料加工出口企业和加工企税务机关对来料加工出口企业申报材料进行审核，对符合出具条件的来料加工出口企业和加工企业出具业出具“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”，按照，按照“加工贸易业务批准证加工贸易业务批准证”内的相关金额在该证明内的相关金额在该证明“意意见见”栏内注明暂免税金额，加盖栏内注明暂免税金额，加盖“税务机关出口退税业务专用章税务机关出口退税业务专用章”，留存第二联和有，留存第二联和有关材料，其余材料退还申请企业。来料加工出口企业为加工企业申请开具关材料，其余材料退还申请
8、企业。来料加工出口企业为加工企业申请开具“来料加来料加工贸易免税证明工贸易免税证明”的，应将经税务机关签章的的，应将经税务机关签章的“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”第一联、第一联、第四联交加工企业。第四联交加工企业。税务机关对发生变更的合同，按增加部分出具税务机关对发生变更的合同，按增加部分出具“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”。对已出具的。对已出具的“来料加工贸易来料加工贸易免税证明免税证明”，税务机关通过，税务机关通过“来料加工核销告知书来料加工核销告知书”，告知企业，告知企业“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”办理核销的办理核销的期限，以敦促来料加工出口企业
9、按时办理核销。期限，以敦促来料加工出口企业按时办理核销。一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理4.企业申请办理暂免税的手续企业申请办理暂免税的手续“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”第四联。第四联。已经填写完整的已经填写完整的“来料加工免税申报明细表来料加工免税申报明细表”。(见下图见下图)来料加工合同或委托加工合同正本和加盖企业公章的复印件。来料加工合同或委托加工合同正本和加盖企业公章的复印件。外销发票或收取加工费的普通发票正本和加盖企业公章的复印件。外销发票或收取加工费的普通发票正本和加盖企业公章的复印件。税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。一、来料加
10、工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理5.税务机关的免税核定税务机关的免税核定 税税务务机机关关应应将将“来来料料加加工工贸贸易易免免税税证证明明”明明细细资资料料，按按企企业业分分拆拆到到各各管管理理所所，用用于于与企业申报资料的核对。与企业申报资料的核对。对对企企业业每每月月的的免免税税申申报报，税税务务机机关关应应审审核核来来料料加加工工合合同同或或委委托托加加工工合合同同、外外销销发发票票或或普普通通发发票票等等资资料料，对对来来料料加加工工出出口口企企业业，还还应应根根据据企企业业提提供供的的出出口口报报关关单单号号，核核对对海海关关报报关关电电子子信信息息。对对无无电电子子信信息息
11、或或纸纸质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。质凭证不符合要求的加工收入，不予免税。税税务务机机关关应应对对核核定定的的出出口口收收入入按按照照记记账账汇汇率率进进行行折折算算，在在确确定定的的“暂暂免免税税金金额额”额额度度内内，将将当当月月核核定定的的免免税税金金额额填填写写在在“来来料料加加工工免免税税申申报报明明细细表表”中中的的“税税务务机机关关核核定定免免税税金金额额”栏栏内内，然然后后将将“来来料料加加工工免免税税申申报报明明细细表表”三三联联退退还还企企业业。对对合合同同执执行行完完毕毕的的“来来料料加加工工免免税税申申报报明明细细表表”，税税务务机机关关应应在在“税税务机关核
12、定免税金额合计务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章（所戳）。栏内加盖公章（所戳）。一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理税税务务机机关关应应按按规规定定对对企企业业的的来来料料加加工工国国内内垫垫付付料料进进项项税税额额转转出出情情况况进进行行监监督督,对对逾逾期期未未办办理理税税务务核核销销以以及及不不予予核核销销部部分分的的已已免免税税收收入入，按按规规定定进进行行补补税税和和处处罚。罚。对企业提交的申请资料，税务机关应按户按对企业提交的申请资料，税务机关应按户按“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”编号进行归编号进行归并，并纳入日常纳税申报资料进行管理。并，并纳入日常纳税
13、申报资料进行管理。一、来料加工贸易免税管理一、来料加工贸易免税管理6.来料加工贸易的核销管理来料加工贸易的核销管理“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”（第三联）。（第三联）。经主管税务机关核定的经主管税务机关核定的“来料加工免税申报明细表来料加工免税申报明细表”（交税务机关留存）。（交税务机关留存）。海关核签的来料加工登记手册加盖企业公章的复印件（交税务机关留存）。海关核签的来料加工登记手册加盖企业公章的复印件（交税务机关留存）。进、出口报关单收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。进、出口报关单收汇核销联正本和加盖企业公章的复印件（税务机关留存复印件）。银银行行保
14、保证证金金台台账账或或加加工工贸贸易易合合同同结结案案通通知知书书正正本本和和加加盖盖企企业业公公章章的的复复印印件件（税税务务机机关关留留存存复复印印件件）。外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）。外汇管理部门已核签的出口收汇核销单（出口退税专用联）。税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。二、进料加工贸易税务管理二、进料加工贸易税务管理1.1.进料加工贸易税务审核签章进料加工贸易税务审核签章办理进料加工贸易税务审核签章手续办理进料加工贸易税务审核签章手续文档留存和退（免）税审核文档留存和退（免）税审核 2.2.申请进料加工贸易免税证明申请进料加工贸易免税证明外
15、贸企业申请进料加工贸易免税证明外贸企业申请进料加工贸易免税证明见下图见下图生产企业申请进料加工贸易免税证明生产企业申请进料加工贸易免税证明见下图见下图三、申请签发三、申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”实例实例1.业务背景业务背景根据规定，出口企业取得税务机关出具的根据规定，出口企业取得税务机关出具的“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”后，可向主管其征税后，可向主管其征税的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。为此，的税务机关申请办理免征其加工或委托加工货物及其加工收入的增值税和消费税。为此，山田（上海）贸易公司在办妥进口料件通关后，填写
16、山田（上海）贸易公司在办妥进口料件通关后，填写“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”和和“出口出口货物退（免）税认定表货物退（免）税认定表”，并随附规定的材料向上海市，并随附规定的材料向上海市财税三分局财税三分局申请签发申请签发“来料加工贸来料加工贸易免税证明易免税证明”。2.操作资料操作资料纳税人：纳税人：山田（上海）贸易公司（法人代表为山田）山田（上海）贸易公司（法人代表为山田）上海市浦东新区东方路上海市浦东新区东方路100100号号 邮编邮编:200136 200136 Email:Email: 电话：电话：21-65788888 21-65788888 传真：传真：21-6578
17、889921-65788899纳税人识别号：纳税人识别号：HS0897654789HS0897654789合同号码合同号码:ST080388ST080388来料名称：全棉布（来料名称：全棉布（WOVEN FABRICS OF COTTON WOVEN FABRICS OF COTTON）来料数量：来料数量：18 00018 000米米加工货物名称：男式全棉加工货物名称：男式全棉6 6袋短裤袋短裤加工货物数量：加工货物数量：12 00012 000件件加工费：加工费：18 00018 000美元美元海关注册编码：海关注册编码：3101986456431019864564三、申请签发三、申请签发“
18、来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”实例实例主管征税机关名称：上海市税务局主管征税机关名称：上海市税务局对外贸易经营者备案登记表编号：对外贸易经营者备案登记表编号：WJ10198644WJ10198644工商注册号：工商注册号：P0988124P0988124工商注册有效期：工商注册有效期：1515年年工商注册日期：工商注册日期：19901990年年8 8月月16 16 日日注册资金：注册资金：1 0001 000万元万元经营者授权办税人员：历历（电话经营者授权办税人员：历历（电话5609005556090055）主管外汇管理局：上海市外汇管理局主管外汇管理局：上海市外汇管理局纳税信用等
19、级：纳税信用等级：A A纸质凭证申报方式：上门申报纸质凭证申报方式：上门申报电子数据申报方式：远程申报电子数据申报方式：远程申报 三、申请签发三、申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”实例实例3.操作指南操作指南山山田田（上上海海）贸贸易易公公司司应应在在执执行行来来料料加加工工合合同同并并免免税税进进口口第第一一批批料料件件后后2020个个工工作作日日内内向向税税务务机机关关申申请请开开具具“来来料料加加工工贸贸易易免免税税证证明明”（见见下下图图），并并提提供供规规定定的的材材料料。填填写写“来来料料加加工工贸贸易易免免税税证证明明”和和“出出口口货货物物退退（免免）税税认认
20、定定表表”（见见下下图图），必必须须做做到到真真实实、准准确确。来来料料加加工工出出口口企企业业采采用用委委托托加加工工方方式式的的，由由来来料料加加工工出出口口企企业业和和加加工工企企业业分分别别填填写写“来来料料加加工工贸贸易易免免税税证证明明”，并并注注明明加加工工企企业业的的主主管税务机关名称。管税务机关名称。三、申请签发三、申请签发“来料加工贸易免税证明来料加工贸易免税证明”实例实例加工贸易实务加工贸易实务1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。1
21、9:57:5519:57:5519:5711/8/2022 7:57:55 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2219:57:5519:57Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:57:5519:57:5519:57Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2219:57:5519:57:55November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08 十一月 20227:57:55 下午19:57:5511月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 227:57 下午11月-2219:57November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 19:57:5519:57:5508 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:57:55 下午7:57 下午19:57:5511月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 7:57:55 PM19:57:5508-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 7:57 PM11/8/2022 7:57 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家