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1、 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大全 承德市行政事业单位财务会计内部掌握制度(范本) 第一章 总则 第一条 为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计治理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，依据中华人民共和国预算法、中华人民共和国会计法、财政违法行为惩罚处分条例、会计根底工作标准、河北省行政事业单位国有资产治理暂行方法(冀财资20235号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部掌握制度”。 其次条 本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 其次章 财务治理制度 第三条 财务机构工作职责 1、仔细贯彻执行会计法，维护财经
2、纪律，加强财务治理，搞好会计核算。 2、治理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务治理方法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、根据会计法的要求，仔细做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字精确、账目清晰;日清月结，按期报账。 4、根据有关财务制度规定，严格执行财务规划和预算，节省开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行状况、财务报表数据进展分析，准时为领导供应精确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产治理，维护国家财产的安全、完整。 6、根据会计档案治理制度，负责记账凭证、账簿、报
3、表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府选购手续的审查、监视和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务治理。 10、承受并协作审计、财政、税务等部门的监视检查;做好本部门(单位)财务公开，承受社会监视。 第四条 现金、银行存款和印章治理制度 一、现金治理制度 1、治理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、准时存取，严禁“白条”、不得坐支，制止违规大额提现，严防挪用、确保安全。 4、需要以银行结算方式预付款的，
4、应填写预付款申请单经科室(单位)负责人审签、财务负责人审批后按规定程序办理。 第六条 报销票据的治理制度 1、作为报销依据的发票或收据必需符合税务、财政部门的统一规定，未经税务或财政部门统一印制、监制的发票和收据，一律不予报销。 2、发票或收据须按规定要求其全联、逐栏一次性照实开具。其中，发票的“商品名称”栏须开具所购商品详细名称;因购置商品较多、无法在发票联上全部列明的，须附卖方出具的购物小票或商品明细清单。收据上必需要求其具体列明收款事由。 3、凡遗失车票、船票、飞机票的，必需由当事人书面说明状况，科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证。报销金额以核定数为准。从外单位取得的原始凭证
5、如有遗失，应取得原签发单位加盖财务专用章的证明(需注明票据号码、金额和内容)或原票据记账联的复印件(须加财务专用章证明)，由经办科室负责人签批意见，经审定后，方可代作原始凭证报销。 4、跨年度的票据，原则上不予报销。如有特别状况确需报销的，必需以书面形式陈述理由，按规定程序审批。 5、经办人员办理报销业务时须将发票和收据等原始凭证粘贴整齐、有序。 第七条 会议培训费的治理制度 1、本单位所属科室(单位)组织召开会议必需遵守有关党政机关出差会议定点治理和会议审批等规定。 2、会议培训费开支范围：会议培训费开支包括会议室租金、住宿费、伙食费和其他费用。其他费用包括交通费、办公用品费、文件印刷费、夜
6、餐费、医药费、会标桌签通行证制作费、旗帜鲜花租用费等。 3、会议培训费开支标准。在定点饭店召开会议的，各项费用按不高于定点饭店政府选购协议价执行。 4、会议参与人员和开支标准要从严把握，会前必需填报承德市会议培训审批单，细化开支预算，并按程序核批。各科室(单位)要严格根据核定后的会议培训预算和举办地点安排，对超过预算标准的费用或在定点饭店以外场所召开会议或举办培训的，财务一律不予支付。 第九条 财务收支审批制度 1、财务收支原则上实行“一支笔”审批制度，详细额度各单位可以自定，但对于重大支出事项，必需履行集体审批制度。 2、事业性收费的范围和标准按物价部门审批的收费许可证执行。 3、在单位经费
7、预算内的单项经费支出数额在 元以内的由财务负责人审批，超过的报分管财务的单位负责人审批。专项经费按相关工程的治理制度规定的权限审批。 4、报销程序为：经办人填制报销单并签字科室(单位)负责人审核财务审核财务机构负责人审批分管财务领导审批1000元以上开支(差旅费除外)财务报销。 第十条 财务分析制度 1、财务部门每季度对预算编制状况、预算执行状况、资产状况、负债状况、财务治理状况进展分析。 2、 财务分析的主要指标包括支出增长率、人均开支水平、人员经费和公用经费占总支出的比重、专项支出占总支出的比重等。 3、财务分析的方法以比照分析法为主。 4、财务分析要形成书面报告。财务分析的编写要抓住主要
8、冲突，实事求是反映问题;数字运用恰当、精确，观点与材料相统一;文字精练、精确。 第十一条 固定资产治理制度 1、固定资产治理的组织分工：固定资产治理实行“统一领导、归口治理” ，国家统一全部，单位占有、使用的治理体制。财务机构负责本部门(单位)固定资产治理工作，通过固定资产明细账、固定资产卡片进展会计核算，确保固定资产账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。单位内各科室(单位)固定资产治理实行负责人负责制，各科室(单位)负责人全面负责本科室(单位)的固定资产治理工作，并指定专人负责固定资产治理，登记固定资产卡片，填制“固定资产变动状况表”，经科室(单位)负责人签字后报财务机构。 2、固定资产的
9、购置：固定资产是一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中根本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未到达规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产治理。各科室(单位)所需固定资产应当依据业务工作的需要和单位财力的可能，根据合理、节省、有效的原则进展配置。购置固定资产首先填制“因定资产购置申请表”交财务机构，金额在500元以下的由财务负责人审批，500元以上的由主管局长或领导办公会议讨论审批，使用财政性资金选购集中选购名目以内的或者选购限额标准以上的货物、工程和效劳的要实行政府选购。 3、固定资产的调拨：是指单位内部有偿或无
10、偿调拨固定资产(包括机关与各事业单位之间调拨)，要由调出部门填写“固定资产调拨单”，由调出调入单位双方签章，经领导审批后，交财务机构一份，双方单位各存一份，据此办理固定资产增减手续。 4、固定资产的处置：是指对单位占有、使用的固定资产，进展产权转让或注销产权的行为。处置方式包括无偿调拨(划转)、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废报损等。处置固定资产要严格根据承德市行政事业单位国有资产治理实施方法(承市政【2023】140号)规定的权限及要求进展审批;未经批准不得擅自处置。对擅自处置的，依据 财政违法行为惩罚处分条例 等有关规定进展处理。 5、固定资产的出租、出借：是指单位对其占有、使用的固
11、定资产，在保证完本钱单位正常工作的前提下，经审批同意，根据国家有关政策将存量资产进展出租、出借的行为。资产出租、出借，严格根据承德市行政事业单位国有资产出租出借治理方法要求进展审批;未经批准，不得出租、出借。对擅自出租、出借的，依据 财政违法行为惩罚处分条例 等有关规定进展处理。 6、国有资产收入治理：单位取得的国有资产收入，严格执行政府非税收入收缴治理有关规定，实行“收支两条线”治理，纳入财政预算，各单位按规定编报收支预算，经市财政局审核汇总、统筹平衡并按程序报批后编入部门预算。有隐瞒、截留、挤占、挪用、坐支等违反国家财政收入上缴规定等行为的，依据 财政违法行为惩罚处分条例 等有关规定进展处
12、理。 7、固定资产的清查：固定资产清查工作由财务机构统一组织。每年进展一次全面清查。并可依据工作需要进展不定期的重点清查。对清查中清理出的固定资产盘盈、盘亏，依据承德市行政事业单位资产核实暂行方法报同级财政部门审批后处理。 8、上级主管部门或其他部门配备(调拨)的、用专项资金购置的固定资产，依据调拨单、原始发票等准时记入固定资产账进展治理。 第三章 收费的治理制度 第十二条 政府非税收入治理范围包括：政府性基金、专项收入、行政事业性收费、罚没收入、国有资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收益、其他政府非税收入等。政府非税收入实行“收支两条线”治理。预算单位(指与财政部门有经费领拨关系的单位)
13、经营效劳收入依法纳税后的余额、与非税收入有关而临时收取的款项(含暂扣款、保证金、押金等)也要缴入财政专户，实行“收支两条线”治理。本部门凡有收费业务的科室(单位)，要严格根据收费许可证批准的收费工程及收费标准实行收费。除财政部另有规定外，执收单位收取政府非税收入，必需严格根据财务隶属关系分别使用财政部或省、自治区、直辖市财政部门统一印制票据，并准时上缴财政专户。 第十三条 票据由财务机构负责到相应的财政部门领取，实行限量发放，验旧领新制度。有收费业务的科室(单位)要由专人负责购领、保管票据，并根据规定的期限到财务机构核验，按期限上缴收入。用票单位应按票种设置票据登记簿，照实反映收费、罚没票据的
14、购领、使用、结存状况，并定期向同级财政收费治理机构报告。收费、罚没票据在启用前，应当检查票据是否有缺页、漏页、重号等状况，一经发觉，应准时向同级财政收费治理机构报告。开具的票据必需内容完整，字迹工整，印章齐全。如填写错误，应另行填开。填错的票据应加盖作废戳记，保存其各联备查，不得涂改、挖补、撕毁。如发生票据丧失，应准时查明缘由，声明作废，并写出书面报告，报同级财政收费治理机构处理。 第十四条 已开具的收费、罚没票据存根，应妥当保管，保管期一般应为五年。个别用量大的票据存根存放五年确有困难的，经同级财政收费治理机构批准，可适当缩短保存期限。保存期满需要销毁的票据存根，由有关部门(单位)负责登记造
15、册报同级财政收费治理机构核准后销毁。 第十五条 资金往来结算票据原则上由财务机构负责使用，各科室(单位)因业务需要，经领导批准方可领取资金往来结算票据。在使用中，要严格按资金往来结算票据使用范围使用票据，严禁以资金往来结算票据代替收费票据使用。领用新票据前，各科室(单位)先将旧票据上缴财务机构，待财务机构到财政部门核销旧票据后，再领取新票据。 第十六条 撤销、改组、合并的单位和收、罚工程已被明令取消的单位，应按规定办理“票据购领证”的变更或注销手续。单位购领尚未使用的已取消收、罚工程的票据，由单位负责登记造册报同级财政收费治理机构批准后销毁。任何单位不得私自转让、销毁票据和“票据购领证”。 第
16、四章 财务人员岗位责任制度 第十七条 财务负责人岗位职责制度 1、负责日常财务会计工作，综合治理本级及本部门的计财工作，监视本系统严格执行会计法、预算法、国家财经政策和内部制定的有关规定，严守财经纪律。 2、组织编制并催促执行本级各项事业进展规划、年度财务收支规划。积极组织收入，合理安排支出，保证各项事业安康进展。 3、切实加强部门预算治理、国库集中支付治理和非税收入治理，仔细实施财务监视。对违反预算程序、安排程序、拨付程序、借贷程序及其他违反财经纪律的事项，严格把关，拒绝受理。 4、定期分析本级和本单位的部门预算执行状况和预算外资金收支两条线状况，仔细考核各类资金的使用效益，组织直属单位内部
17、审计工作，对存在问题准时实行改良措施。 5、制定内部财务会计治理制度，细化治理措施。 6、审查本单位对外供应的一切会计资料和统计资料。 7、负责完成领导交办的各项中心任务，催促完成上级部门或同级财政、审计、统计、物价、税务等部门交办的财务、统计等工作，协作完成内部各业务处室涉及计财方面的有关事项。 8、负责本系统财会人员的业务考核和业务培训，参加讨论本系统会计人员的作用和调配。 9、负责处理本单位与其他部门之间的经济业务关系。 10、与本单位负责人没有直系亲属关系。 第十八条 总账会计岗位职责制度 1、依据批准的财务收支规划或年度预算，准时编制年度月分经费收支规划，准时、精确地组织和供给资金。
18、 2、依据会计制度规定，科学设置各种会计账册。区分资金渠道，仔细做好各类资金以及各类资产的记账、算账、对账、报账等日常会计核算工作，根据会计电算化的要求，坚持做到准时记账、按时结账、如期报账。 3、严格加强会计核算，定期检查、分析并汇报本部门及其所属单位的财务规划和年度预算的执行状况，保证各单位按预算、有规划地使用资金。定期考核各类资金使用效果，准时向领导提出加强财务治理和会计核算的意见和建议。 4、严格划清资金渠道和各项支出性质，仔细进展会计监视。通过对各户记账凭证和原始凭证的逐笔审核，准时发觉和处理违纪行为和各种不标准行为。定期清查各类财产物资，建立健全资产档案，按规定准时审查和处理(本部
19、门)及其所属各单位财产物资的添置、计价、调拨、变卖、报损、报废等事宜。准时清理和结算本局各类债权债务，准时催收各种上交款项。 5、负责按期编制、汇总和报送本级、本单位各种会计报表。准时向领导及有关部门供应详实的会计资料和分析报告。 6、根据会计档案治理的要求，妥当保管好会计凭证、会计帐薄、会计报表及其他各种财务、会计资料，严格遵守国家保密制度，未经批准，不得对外公布各种会计资料。 7、做好本系统会计人员的业务考核和业务培训工作。 第十九条 出纳岗位职责制度 1、严格区分资金渠道，娴熟把握各类费用开支标准和开支范围，坚决执行规定的预算报批程序和经费报销程序。 2、娴熟使用市财政国库集中支付系统，
20、精确准时支付各项费用。 3、娴熟使用市财政非税系统，精确开具非税票据，并记录、核对已上缴财政和各项收入，准时拨回暂存款等资金。 4、仔细审查各种原始单据，对不真实、不合规的原始单据坚决不予受理;对手续不全、内容不完整或报批程序不标准的凭证必需在更正、补充后才予受理。 5、依据合规的原始单据，准时精确地编制记账凭证，坚持逐日登记现金日记账和银行存款日记账。 6、严格坚持现金治理制度和银行结算制度，库存现金余额掌握在规定范围内，定期核对现金余额。 7、按规定程序处理并准时结算各种暂付款项，逾期不结算追究其责任。 8、仔细保管好各种印章、空白收据、银行支票及其他有价证券。领用空白收据和银行支票必需履
21、行批准程序，办理领取和注销手续。 9、不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不能和会计机构负责人有直系亲属关系。 10、承办负责人交办的其他工作。 其次十条 稽核员岗位职责制度 1、帮助审查本级及本单位的财务收支规划和预算规划。 2、负责逐笔复核本单位各户原始凭证和记账凭证，并对复核签署的一切凭证负责。 3、定期抽查各户账簿记录。 4、复核各种会计报表，并对复核的报表负责。 5、承办财务检查和财务监视的相关工作。 6、承办领导交办的其他专项财务检查和内部审计工作。 第五章 账务处理程序制度 其次十一条 依据财政部公布的会计制度和相关治理规定的要求，设置总账会计科
22、目和明细账会计科目。 其次十二条 依据会计根底工作标准的规定，取得或填制、审核原始凭证、记账凭证。 其次十三条 依据会计根底工作标准的规定，设置、启用、登记总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账、帮助账，按会计根底工作标准的要求进展对账、结账、错账更正。 其次十四条 依据国家统一会计制度规定，定期编制和报送财务报告。财务报告包括会计报表及其说明。会计报表应当依据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算精确、内容完整、说明清晰。 第六章、会计工作交接、会计档案治理和会计电算化治理制度 其次十五条 会计人员工作岗位调整或者因故离职，必需将本人所经管的会计工作
23、全部移交给接替人员，办理交接手续。会计人员办理交接手续，必需有部门负责人负责监交。 其次十六条 会计人员在办理移交手续前，必需准时做好以下工作： 1、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕; 2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖经办人员印章; 3、整理应当移交的各项资料，对未了事项写出书面材料; 6、借出的会计档案，治理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。 第三十四条 会计档案的销毁： 会计凭证、报表、帐簿、会计电算化数据备份的销毁按会计档案治理方法规定执行。 第三十五条电算化会计岗位和工作职责 1、软件操作：负责输入记账凭证和原始凭证等会计数据，输出记账凭
24、证、会计账簿、报表和进展局部会计数据处理工作; 2、审核记账：负责对输入计算机的记账凭证和原始凭证等进展审核; 3、计算机维护：负责保证计算机硬件、软件的正常运行，治理机内会计数据; 4、数据分析：负责对计算机内的会计数据进展分析。 第三十六条 会计电算化操作治理制度 1、对操作人员的密码严格治理，杜绝未经授权人员授权操作会计软件; 2、操作人员离开计算机前，应执行相应命令退出会计软件; 3、依据本单位实际状况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作时间、内容、故障状况等内容。 第三十七条 会计电算化软、硬件和数据治理制度 1、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除
25、，对磁性介质存放的数据保存双备份; 2、对正在使用会计软件的修改、升版和硬件更换过程中，要保证明际会计数据的连续性和安全性，安排专业技术人员进展修改、升版和硬件更换; 3、健全必要的计算机病毒防治措施。 第三十八条 会计电算化档案治理制度 1、会计电算化档案，包括存储在计算机硬盘中的会计数据以及其他磁性介质或光盘存储的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据; 2、严格根据财政部有关规定的要求，对会计档案进展专人治理; 3、对电算化会计档案治理做好防磁、防火、防潮和防尘工作，对会计档案双备份的应存放在两个不同的地点; 4、采纳磁性介质保存会计档案的，要定期进展检查，定期复制，防止由磁性介质损坏而使会计档案丧失; 5、严格执行安全和保密制度，会计档案不得随便堆放，严防毁损、散失和泄密。对任何伪造、非法涂转变更、有意毁坏数据文件、账册、软盘等行为，都要进展相应的处理;