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1、 农民专业合作社财务管理农民专业合作社财务管理2017年9月YOUR SITE HERELOGO一、农民专业合作社财务会计现状一、农民专业合作社财务会计现状一、农民专业合作社财务会计现状一、农民专业合作社财务会计现状 目目 录录二、农民专业合作社财务会计制度二、农民专业合作社财务会计制度二、农民专业合作社财务会计制度二、农民专业合作社财务会计制度三、农民专业合作社会计核算三、农民专业合作社会计核算三、农民专业合作社会计核算三、农民专业合作社会计核算四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表YOUR SITE HERELOGO合作社财
2、务合作社财务实践证明：实践证明：合作社越发展，财务会计越重要合作社越发展，财务会计越重要.YOUR SITE HERELOGO一、农民专业合作社财务会计现状一、农民专业合作社财务会计现状 （一）财务管理工作得不到应有的重视，财务（一）财务管理工作得不到应有的重视，财务机构不健全、会计核算不规范。机构不健全、会计核算不规范。1.财务管理机构不健全，会计人员配置不合理。财务管理机构不健全，会计人员配置不合理。2.会计核算不规范，是合作社普遍存在的现象。会计核算不规范，是合作社普遍存在的现象。原始凭证不规范，影响会计信息质量原始凭证不规范，影响会计信息质量 会计账簿设置不完整会计账簿设置不完整 会计
3、核算不正确。会计核算不正确。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计现状农民专业合作社财务会计现状 （二）经营资金筹集难，资金严重不足。（二）经营资金筹集难，资金严重不足。合作社资金主要来源于国家财政的直接补助合作社资金主要来源于国家财政的直接补助收入、社员股金、从税后利润中提取的盈余公积收入、社员股金、从税后利润中提取的盈余公积等。等。因合作社注册资金规模小，在金融机构融资因合作社注册资金规模小，在金融机构融资难、民间借款成本高，故当前合作社资金严重不难、民间借款成本高，故当前合作社资金严重不足。足。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计现状农民专业合作
4、社财务会计现状 （三）惠农配套政策不够到位。（三）惠农配套政策不够到位。农民专业合作社的发展离不开政府的扶持和农民专业合作社的发展离不开政府的扶持和政策的倾斜，以及部门的支持，使有限的惠农政政策的倾斜，以及部门的支持，使有限的惠农政策能恰到好处，落到实处。但实际受到各级政府策能恰到好处，落到实处。但实际受到各级政府扶持和政策倾斜的合作社比例较小，绝大多数的扶持和政策倾斜的合作社比例较小，绝大多数的合作社还没有享受到资金支持。合作社还没有享受到资金支持。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计现状农民专业合作社财务会计现状（四）资金管理混乱，资产保管制度不健全。（四）资金管理混
5、乱，资产保管制度不健全。1.股金管理存在隐患。股金管理存在隐患。2.货币资金管理不规范，资金使用随意性货币资金管理不规范，资金使用随意性大大。3.没有严格的资产管理制度。没有严格的资产管理制度。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计现状农民专业合作社财务会计现状 （五）盈余分配制度不规范。（五）盈余分配制度不规范。农民专业合作社法农民专业合作社法规定：规定：按成员与本社的按成员与本社的交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分交易量（额）比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的配盈余的百分之六十百分之六十；按前项规定返还后的剩余；按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的
6、出资额和公积金份额，部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。社成员。一些合作社存在盈余分配混乱的现象，主要表现一些合作社存在盈余分配混乱的现象，主要表现为比例制定的随意性，不合理。为比例制定的随意性，不合理。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计现状农民专业合作社财务会计现状 （六）财务管理制度不完善。（六）财务管理制度不完善。农民专业合作社法农民专业合作社法的颁布和的颁布和农民专业合农民专业合作
7、社财务会计制度作社财务会计制度的出台，为农民专业合作社的出台，为农民专业合作社的发展奠定了法律、法规基础，起到了积极的作的发展奠定了法律、法规基础，起到了积极的作用。但有的合作社成员章程中对财务管理没有作用。但有的合作社成员章程中对财务管理没有作出明确具体的规定，缺乏相关的内部控制制度和出明确具体的规定，缺乏相关的内部控制制度和可操作的财务管理制度。可操作的财务管理制度。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务管理的措施对策（一）增强财务管理意识，提高监管水平。（一）增强财务管理意识，提高监管水平。1.各各级级政政府府的的财财务务管管理理部部门门和和业业务务指指导导部部门门要要高
8、高度度重重视视合合作作社社的的财财务务管管理理工工作作，把把它它列列入入工工作作考考核核的内容。的内容。2.合合作作社社领领导导要要重重视视财财务务管管理理工工作作，理理事事会会、监监事事会会成成员员要要身身体体力力行行，从从自自身身建建设设抓抓起起，并并且且落落实实到实际工作中，从而提高理财水平。到实际工作中，从而提高理财水平。3.加强对合作社财会人员的业务指导。加强对合作社财会人员的业务指导。比如：比如：把规范典型的合作社的账务处理过程，以把规范典型的合作社的账务处理过程，以内部资料的方式印发给各合作社参考。内部资料的方式印发给各合作社参考。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作
9、社财务管理的措施对策农民专业合作社财务管理的措施对策（二）加强会计核算，规范财务管理（二）加强会计核算，规范财务管理1.1.规范财务管理机构设置。规范财务管理机构设置。2.2.规范货币资金的审批使用程序。规范货币资金的审批使用程序。3.3.规范票据使用和管理。规范票据使用和管理。4.4.规范账务处理流程规范账务处理流程YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务管理的措施对策农民专业合作社财务管理的措施对策 （三）扩大筹资渠道，增加资金实力。（三）扩大筹资渠道，增加资金实力。农民专业合作社应适应现代市场经济的客观农民专业合作社应适应现代市场经济的客观要求，扩大筹资渠道，使筹资渠道和方
10、式呈现多要求，扩大筹资渠道，使筹资渠道和方式呈现多样化，增加资金实力。样化，增加资金实力。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务管理的措施对策农民专业合作社财务管理的措施对策 （四）加快涉农惠农政策的制定和完善。（四）加快涉农惠农政策的制定和完善。农农业业是是基基础础，农农民民专专业业合合作作社社是是农农业业基基础础的的奠奠基基石石。农农业业产产业业结结构构的的调调整整带带来来农农民民的的转转产产转转业业、农农村村发发展展、农农业业增增效效、农农民民增增收收，合合作作社社发发挥挥着着带带动动千千家家万万户户致致富富奔奔小小康康的的桥桥梁梁和和纽纽带带的的示示范范作作用用，是是现
11、现代代农农业业和和新新农农村村建建设设不不可可低低估估的的主主力力军军。因此，要引起各级党委政府领导的高度重视。因此，要引起各级党委政府领导的高度重视。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务管理的措施对策农民专业合作社财务管理的措施对策 （五）健全盈余分配制度。（五）健全盈余分配制度。一一个个好好的的分分配配制制度度是是合合作作社社的的灵灵魂魂，既既是是社社员员努努力力工工作作的的激激励励手手段段，也也是是合合作作社社吸吸引引非非社社员员加加入入的的关关键键制制度度所所在在。什什么么时时候候盈盈余余分分配配关关系系处处理理好好了了，成成员员生生产产工工作作积积极极性性就就提提高
12、高，合合作作社社经经济济就就会会进进一一步步繁繁荣荣发发展展；反反之之就就会会挫挫伤伤成成员员的的生生产产工工作作积积极极性性，阻阻碍碍合合作作社社经经济济的的发发展展，甚甚至至影影响响整整个个农农村村的的社社会会安安定定。因因此此搞搞好好成成员员盈盈余余分分配配工工作作，是是贯贯彻彻落落实实党党在在农农村村的的经经济济政政策策，巩巩固固壮壮大大合合作作社社经经济济实实力力，维维护护保保障障广广大大成成员员政政治治上上的的民民主主权权力力和和经经济济上上的的合合法法权权益益的的一一项项重重要要措措施施，也也是是进进一一步步健健全全完完善善合合作作社社财财务务预决算制度，切实加强合作社会计核算工
13、作的一项重要任务。预决算制度，切实加强合作社会计核算工作的一项重要任务。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务管理的措施对策农民专业合作社财务管理的措施对策（六）（六）加强制度建设，确保资产安全完整加强制度建设，确保资产安全完整1.1.切实建立健全合作社财务管理的各项制度，做切实建立健全合作社财务管理的各项制度，做到有章理事，依规办事。到有章理事，依规办事。2.2.认真做好合作社资产保管清查、资产台账登记、认真做好合作社资产保管清查、资产台账登记、资产评估和资产经营等方面的制度建设，确保合资产评估和资产经营等方面的制度建设，确保合作社的资产安全完整作社的资产安全完整3.3.认真
14、做好合作社货币资金、采购、销售和投融认真做好合作社货币资金、采购、销售和投融资等业务的内部控制制度建设，确保合作社会计资等业务的内部控制制度建设，确保合作社会计信息的准确信息的准确性性和经营和经营管理管理的高效的高效性性。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计制度培训书农民专业合作社财务会计制度培训书YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社组织建设与经营管理书农民专业合作社组织建设与经营管理书YOUR SITE HERELOGO二、农民专业合作社财务会计制度二、农民专业合作社财务会计制度 农民专业合作社财务会计制度（试行）由财政部制农民专业合作社财务会计制度（试行
15、）由财政部制定，并已于定，并已于2008年年1月月1日起正式施行。它是依据中华人民共日起正式施行。它是依据中华人民共和国农民专业合作社法和中华人民共和国会计法精神，专和国农民专业合作社法和中华人民共和国会计法精神，专门针对农民专业合作社这一新型市场主体制定的财务会计制度。门针对农民专业合作社这一新型市场主体制定的财务会计制度。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度（试行）总共包括五个部分：农民专业合作社财务会计制度（试行）总共包括五个部分：总则；总则；主要明确了这项制度制定的目的、适用范围、会计人员要求、会计核算方法、
16、会计期间、信息披露、会计管理等内容。会计核算的基本要求；会计核算的基本要求；主要明确了合作社应建立健全那些内部控制制度；会计科目；会计科目；主要明确了合作社日常会计核算需要用到的37个会计科目及其含义；会计报表；会计报表；资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表会计凭证、会计账簿和会计档案。会计凭证、会计账簿和会计档案。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度 针对民专业合作社财务这一块，主要讲三个方针对民专业合作社财务这一块，主要讲三个方面的问题：面的问题：农民专业合作社会计账簿的设置。农民专业合作社会计账簿的设置。农民专业合作社财务会计核
17、算的特殊要求。农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目。科目。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度（一）农民专业合作社会计账簿的设置。（一）农民专业合作社会计账簿的设置。农民专业合作社账簿设置和企业基本相似。设立以农民专业合作社账簿设置和企业基本相似。设立以下三种账簿：下三种账簿：1 1、总帐、总帐2 2、明细账、明细账3 3、日记账、日记账对于不能在日记账和分类账中记录的，而又需要查考的经济事项，合作社必须另设备查账簿备查账簿进行账外登记。YOUR SIT
18、E HERELOGO（二）农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。（二）农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。1、合作社与成员和非成员的交易分别核算制度。、合作社与成员和非成员的交易分别核算制度。以成员为主要服务对象，是合作社区别于其他经以成员为主要服务对象，是合作社区别于其他经济组织的根本特征。济组织的根本特征。将合作社与成员和非成员的交易分别核算也是为将合作社与成员和非成员的交易分别核算也是为了向成员返还盈余的需要。了向成员返还盈余的需要。将合作社与成员和非成员的交易分别核算，也是将合作社与成员和非成员的交易分别核算，也是合作社为成员提供优质服务的需要。合作社为成员提供优质服务的需要。YOU
19、R SITE HERELOGO（二）农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。（二）农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。2、设立成员账户制度、设立成员账户制度成员账户的概念及核算内容成员账户的概念及核算内容成员账户的主要作用成员账户的主要作用3、特殊的盈余分配制度特殊的盈余分配制度 两次分配两次分配YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目农民专业合作社会计农民专业合作社会计分分5 5大类要素，大类要素，3737个会计科目个会计科目：一、资产类一、资产类库存库存现金现金银行存款银行存款应收款应收款成
20、员成员往来往来产品物资产品物资委托加工物资委托加工物资委托代销商品委托代销商品受托代购商品受托代购商品受托代销商品受托代销商品对外投资对外投资牲畜（禽）资产牲畜（禽）资产林木资产林木资产固定资产固定资产累计折旧累计折旧在建工程在建工程固定资产清理固定资产清理无形资产无形资产（17个）二、负债类二、负债类短期借款短期借款应付款应付款应付工资应付工资应付盈余返还应付盈余返还应付剩余盈余应付剩余盈余长期借款长期借款专项应付款专项应付款 （7个）个）三、所有者权益类三、所有者权益类股金股金专项基金专项基金资本公积资本公积盈余盈余公积公积本年本年盈余盈余盈余盈余分配分配四、成本类四、成本类生产成本生产成
21、本五、损益类五、损益类经营收入经营收入其他收入其他收入投资收益投资收益经营支出经营支出管理费用管理费用其他支出其他支出（13个）YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目我们我们要注意的六个会计科目要注意的六个会计科目分别是：分别是：“应收款应收款”科目科目“成员往来成员往来”科目，科目，企业会计中没有这个科目“产品物资产品物资”科目科目“股金股金”科目科目“专项基金专项基金”科目，科目，企业会计中没有这个科目“盈余分配盈余分配”科目。科目。后后面重点介绍这个科目YOUR SITE HERELOG
22、O（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目1、“应收款应收款”科目：科目：和企业会计的和企业会计的“应收款项应收款项”科目相似。科目相似。合作社与合作社与外部单位和个人外部单位和个人发生的应收及暂付款项，发生的应收及暂付款项，为外部应收款，以为外部应收款，以“应收款应收款”科目核算；科目核算；YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目2.“成员往来成员往来”科目科目合作社内部应收款项通过合作社内部应收款项通过“成员往来成员往来”账户进
23、行账户进行核算。内部应收款项是指合作社与社员发生的各核算。内部应收款项是指合作社与社员发生的各种应收及暂付款项。种应收及暂付款项。“成员往来成员往来”是一个双重性是一个双重性质的账户，凡是合作社与所属单位和社员发生的质的账户，凡是合作社与所属单位和社员发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。它既核算合作社与所属单位和社员发生的各种应它既核算合作社与所属单位和社员发生的各种应收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项收及暂付款项业务，也核算各种应付及暂收款项业务。业务。YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会
24、计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目3.“产品物资产品物资”科目科目 合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗品，以及验收入库的农产品，通过品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资产品物资”账户进行核算。包装物如果使用频繁、数量大，账户进行核算。包装物如果使用频繁、数量大，也可增设为一级科目。也可增设为一级科目。YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目4.“股金股金”科目科目与企业会计中的与企业会计中的“实收资本实收资本”相似。相
25、似。成员出资要成员出资要用到这个科目。股金是合作社成员实际投入合作用到这个科目。股金是合作社成员实际投入合作社的各种资产的价值。它是进行生产经营活动的社的各种资产的价值。它是进行生产经营活动的前提，也是合作社成员分享权益和承担义务的依前提，也是合作社成员分享权益和承担义务的依据。据。YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目5.“专项基金专项基金”科目科目专项基金是合作社通过国家财政直接补助转入和专项基金是合作社通过国家财政直接补助转入和他人捐赠形成的专用基金。他人捐赠形成的专用基金。YOUR S
26、ITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目6.“盈余分配盈余分配”科目科目农民专业合作社法第三十七条规定，在弥补亏损、提取公农民专业合作社法第三十七条规定，在弥补亏损、提取公积金后的当年盈余，为农民专业合作社的可分配盈余。可分配积金后的当年盈余，为农民专业合作社的可分配盈余。可分配盈余按照下列规定返还或者分配给成员，具体分配办法按照章盈余按照下列规定返还或者分配给成员，具体分配办法按照章程规定或者经成员大会决议确定：程规定或者经成员大会决议确定：(一一)按成员与本社的交易量按成员与本社的交易量(额额)比例返还
27、，返还总额不得低于可分比例返还，返还总额不得低于可分配盈余的百分之六十；配盈余的百分之六十；(二二)按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和按前项规定返还后的剩余部分，以成员账户中记载的出资额和公积金份额。以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的公积金份额。以及本社接受国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。YOUR SITE HERELOGO（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（三）农民专业合作社财务会计核算要注意的六个会计科目（六）（六）“盈余分配盈余分配”科目科目为了
28、反映和监督盈余的分配情况，合作社应设置为了反映和监督盈余的分配情况，合作社应设置“盈余分配盈余分配”账户，核算合作社当年盈余的分配账户，核算合作社当年盈余的分配(或亏损的弥补或亏损的弥补)和历年分配后的结存余额。和历年分配后的结存余额。本科目设置本科目设置“各项分配各项分配”和和“未分配盈余未分配盈余”两个两个二级科目。二级科目。YOUR SITE HERELOGO三、农民专业合作社会计核算三、农民专业合作社会计核算（一）（一）“应收款应收款”核算核算【例】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本【例】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20000元，售价元，售价23000元，货款尚未收到。元，货
29、款尚未收到。会计分录为两笔：会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为会计分录为借：应收款 23000 贷：经营收入 23000同时清算成本同时清算成本 借：经营支出 20000 贷：产品物资一鸡蛋 20000 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（二）（二）“成员往来成员往来”科目科目核算核算【例】某生猪合作社向社员张华按协议提供饲料【例】某生猪合作社向社员张华按协议提供饲料10吨，成本吨，成本14000元，售价元，售价14500元，价款暂元，价款暂未收到。未收到。销售商品是合作社正常经营活动
30、，该业务同时导致经营收入增加，同时应收款(成员往来借方)增加。会计分录为：会计分录为：借：成员往来一张华 14500 贷：经营收入 14500 同时结转成本同时结转成本 借：经营成本 14000 贷：产品物资 14000 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（三）（三）“产品物资产品物资”科目科目核算核算【例】某蜂业合作社为加工蜂蜜，购进辅助材料【例】某蜂业合作社为加工蜂蜜，购进辅助材料一批，发票注明价款一批，发票注明价款5000元，货款已用银行存元，货款已用银行存款支付。款支付。会计分录为：会计分录为：借：产品物资材料5000 贷：银行存款 500
31、0 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（四）（四）“股金股金”科目科目核算核算【例】根据合作社和某外单位签订的投资协议，该单位向合作【例】根据合作社和某外单位签订的投资协议，该单位向合作社投资社投资25000元，款存银行。协议约定入股份额占合作社股份元，款存银行。协议约定入股份额占合作社股份的的20，合作社原有股金，合作社原有股金60000元。元。该单位投入到合作社的资金25000元中，能够作为股金入账的数额是：60000 x20%(1-20)=15000元元 其余的10000元，只能作为股金溢价，记入“资本公积”账户。(60000+A)x 20%
32、=A求得：A=15000YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（四）（四）“股金股金”科目科目核算核算 也可以：也可以：60000 x20%(1-20)=15000元元 其余的10000元，只能作为股金溢价，记入“资本公积”账户。会计分录为：会计分录为：借：银行存款 25 000 贷：股金一法人股金 15 000 资本公积 10 000 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算(五五)、“专项基金专项基金”科目科目核算核算理解专项基金需要把握几点原则理解专项基金需要把握几点原则：1.量化到成员的专项基金退社时不退
33、。量化到成员的专项基金退社时不退。2.专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废毁损都不减少专项基金。毁损都不减少专项基金。3.专项基金专项基金平均平均量化到量化到每位每位成员，定期进行调整，成员，定期进行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。除有指定用途的捐赠资产出外。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算【例】合作社使用国家财政专项补助【例】合作社使用国家财政专项补助50000元建成元建成水果保鲜库房一间，全部支出总计水果保鲜库房一间，全部支出总计50000元，工元，工程验收完成交付使用。程验收完成交付使用。会
34、计分录为：会计分录为：借：固定资产借：固定资产 50 000 50 000 贷：在建工程贷：在建工程 50 000 50 000 同时同时 借：专项应付款借：专项应付款 50 000 50 000 贷：专项基金贷：专项基金 50 000 50 000 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（六）（六）“盈余分配盈余分配”科目科目核算核算1盈余分配的要求盈余分配的要求 合作社在进行盈余分配前，首先应编制盈余分配方案，方合作社在进行盈余分配前，首先应编制盈余分配方案，方案应详细规定各分配项目及其分配比例。盈余分配方案必案应详细规定各分配项目及其分配比例。盈
35、余分配方案必须经合作社成员大会或成员代表大会讨论通过后执行。其须经合作社成员大会或成员代表大会讨论通过后执行。其次，应做好分配前的各项准备工作，清理有关财产，结清次，应做好分配前的各项准备工作，清理有关财产，结清有关账目，以保证分配及时兑现，确保分配工作的顺利完有关账目，以保证分配及时兑现，确保分配工作的顺利完成。成。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算（六）、六）、“盈余分配盈余分配”科目科目核算核算2盈余分配的顺序盈余分配的顺序 合作社的可供分配的盈余，按照下列顺序进行分配：合作社的可供分配的盈余，按照下列顺序进行分配：(1)弥补上年亏损。主要是
36、弥补上年亏损额。弥补上年亏损。主要是弥补上年亏损额。(2)提取盈余公积。盈余公积用于发展生产、转增资本，或者用于弥补亏损。提取盈余公积。盈余公积用于发展生产、转增资本，或者用于弥补亏损。(3)提取应付盈余返还。盈余返还部分是指在弥补亏损、提取盈余公积后可供当年提取应付盈余返还。盈余返还部分是指在弥补亏损、提取盈余公积后可供当年成员分配的盈余。主要按成员交易量成员分配的盈余。主要按成员交易量(额额)进行盈余返利的比例不得低于进行盈余返利的比例不得低于60。(4)提取剩余盈余返还。扣除上述各项后的盈余可按提取剩余盈余返还。扣除上述各项后的盈余可按“成员出资成员出资”、“公积金公积金份额份额”、“形
37、成财产的财政补助资金量化份额形成财产的财政补助资金量化份额”、“捐赠财产量化份额捐赠财产量化份额”合合计数为成员应享有的计数为成员应享有的“剩余盈余返还金额剩余盈余返还金额”量化到成员进行分配。量化到成员进行分配。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算3盈余分配的核算盈余分配的核算【例】合作社用盈余分配弥补上年亏损【例】合作社用盈余分配弥补上年亏损30000元。元。用盈余分配弥补上年亏损，会减少盈余分配数额，用盈余分配弥补上年亏损，会减少盈余分配数额，增加盈余公积，因此应借记增加盈余公积，因此应借记“盈余分配一未分配盈余分配一未分配盈余盈余”账户，贷记
38、账户，贷记“盈余公积盈余公积”账户。账户。会计分录为：会计分录为：借：盈余分配一未分配盈余借：盈余分配一未分配盈余 30 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 30 000 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算【例】合作社本年度实现盈余【例】合作社本年度实现盈余12000元，根据经批元，根据经批准的盈余分配方案，按本年盈余的准的盈余分配方案，按本年盈余的5提取公积金。提取公积金。提取盈余公积后，当年可分配盈余的提取盈余公积后，当年可分配盈余的70按成员按成员与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成与本社交易额比例返还给成员，其余部分根据成员账户记录的成
39、员出资额和公积金份额，以及国员账户记录的成员出资额和公积金份额，以及国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产按比例分家财政直接补助和他人捐赠形成的财产按比例分配给全体成员。配给全体成员。YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算 (1)结转本年盈余时：结转本年盈余时：借：本年盈余借：本年盈余 12 000 贷：盈余分配一未分配盈余贷：盈余分配一未分配盈余 12 000 (2)提取盈余公积时，按规定比例计算出提取金额提取盈余公积时，按规定比例计算出提取金额12000 x5%=600(元元)借：盈余分配一各项分配一提取盈余公积借：盈余分配一各项分配一提取盈余公积
40、600 贷：盈余公积贷：盈余公积 600 (3)按成员与本社交易额比例返还盈余时，根据成员账户记录的按成员与本社交易额比例返还盈余时，根据成员账户记录的成员与本社交易额比例，分别计算出返还给每个成员的金额和成员与本社交易额比例，分别计算出返还给每个成员的金额和总额总额(12000-600)x70=7980(元元)借：盈余分配一各项分配一盈余返还借：盈余分配一各项分配一盈余返还 7 980 贷：应付盈余返还一贷：应付盈余返还一成员成员 7 980 YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社会计核算农民专业合作社会计核算(4)分配剩余盈余时，根据成员账户记录的成员出资分配剩余盈余时，根据成
41、员账户记录的成员出资额和公积金份额，以及国家财政直接补助和他人额和公积金份额，以及国家财政直接补助和他人捐赠形成的财产平均量化到成员的份额。按比例捐赠形成的财产平均量化到成员的份额。按比例分别计算出分配给每个成员的金额和总额分别计算出分配给每个成员的金额和总额12000-600-7980=3420(元元)借：盈余分配一各项分配一分配剩余盈余借：盈余分配一各项分配一分配剩余盈余 3 420 贷：应付剩余盈余一贷：应付剩余盈余一成员成员 3 420 (5)结转各项分配时：结转各项分配时：借：盈余分配一未分配盈余借：盈余分配一未分配盈余 12 000 贷：盈余分配一各项分配贷：盈余分配一各项分配 1
42、2 000YOUR SITE HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表 会会计计报报表表是是反反映映合合作作社社某某一一特特定定日日期期财财务务状状况况和某一特定会计期间经营成果的书面报告。和某一特定会计期间经营成果的书面报告。会会计计报报表表是是合合作作社社传传递递会会计计信信息息的的主主要要手手段段与与渠渠道道，是是考考核核合合作作社社生生产产经经营营财财务务计计划划、委委托托合合同同、受受托托合合同同、社社内内管管理理服服务务执执行行情情况况和和评评价价经经营营服服务务业业绩绩的的基基础础资资料料，是是合合作作社社进进行行科科学学合合理理的的经经济济预预测测和
43、和决决策策、改改善善经经营营管管理理的的参参考考条条件件，是是落落实实合合作作社社财财务务会会计计制制度度，保保障障全全体体成成员员财财务务知知情情权权、参参与与权权、决决策策权权、监监督督权权的的重重要要途途径径，更更是是各各级级政政府府和和有有关关部部门门了了解解合合作作社社实实际际情情况况、扶持引导合作社规范发展的重要依据。扶持引导合作社规范发展的重要依据。YOUR SITE HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表 1.会会计计报报表表的的报报送送机机关关为为向向登登记记机机关关、农农村村经经营管理部门和有关单位报送。营管理部门和有关单位报送。有有关关单单位
44、位（财财政政会会计计部部门门、项项目目支支持持部部门门）报报送送资资产产负负债债表表、盈盈余余及及盈盈余余分分配配表表和和成成员员权权益变动表。益变动表。向向农农村村经经营营管管理理部部门门报报送送资资产产负负债债表表、盈盈余余及及盈盈余余分分配配表表和和成成员员权权益益变变动动表表，要要逐逐级级汇汇总总上上报报，同同时时附附送送财财务务状状况况说说明明书书，按按规规定定定定期期报报农业部。农业部。YOUR SITE HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表 YOUR SITE HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表YOUR SITE
45、HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表YOUR SITE HERELOGO附表：会计凭证、会计账簿和会计档案、会计档案保管期限附表：会计凭证、会计账簿和会计档案、会计档案保管期限YOUR SITE HERELOGO四、农民专业合作社会计报表四、农民专业合作社会计报表YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计资料下载地点农民专业合作社财务会计资料下载地点YOUR SITE HERELOGO农民专业合作社财务会计资料下载地点农民专业合作社财务会计资料下载地点YOUR SITE HERELOGO 谢谢 谢谢 !1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能
46、找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。05:08:2105:08:2105:0811/8/2022 5:08:21 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2205:08:2105:08Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。05:08:2205:08:2205:08Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2205:08:2205:08:22November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机
47、会叫明天。08 十一月 20225:08:22 上午05:08:2211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 225:08 上午11月-2205:08November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/8 5:08:2205:08:2208 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。5:08:22 上午5:08 上午05:08:2211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 5:08:22 AM05:08:2208-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 5:08 AM11/8/2022 5:08 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家