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1、第二章第二章 资产评估的程序与基本方法资产评估的程序与基本方法p 学习目的和要求学习目的和要求1.1. 掌握掌握成本法、市场法、收益法成本法、市场法、收益法的基本原理和方法。的基本原理和方法。2.2. 掌握复原重置成本、更新重置成本、实体性贬值、功掌握复原重置成本、更新重置成本、实体性贬值、功能性贬值、经济性贬值、总使用年限、实际已使用年能性贬值、经济性贬值、总使用年限、实际已使用年限、资产利用率、成新率等限、资产利用率、成新率等基本概念基本概念。3.3. 掌握资产评估方法中的掌握资产评估方法中的各项基本参数各项基本参数如重置成本、实如重置成本、实体性贬值、超额投资及超额运营性功能性贬值、经济
2、体性贬值、超额投资及超额运营性功能性贬值、经济性贬值、预期净现金流量、折现率等的性贬值、预期净现金流量、折现率等的估算估算。4.4. 掌握收益法计算常用掌握收益法计算常用公式公式。5.5. 熟悉资产评估的熟悉资产评估的程序程序。p 资产评估程序，是指资产评估机构和人员资产评估程序，是指资产评估机构和人员执行资产评执行资产评估业务估业务、形成资产评估结论所履行的、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤系统性工作步骤。狭义狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托接受委托，终，终止于向委托人或相关当事人止于向委托人或相关当事人提交提交资产评估资产评估报
3、告书报告书。广义广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的估业务前的明确资产评估基本事项明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估书提交后的资产评估文件归档管理文件归档管理。资产评估程序由具体的工作步骤组成。不同的资产评估业务由于评估对资产评估程序由具体的工作步骤组成。不同的资产评估业务由于评估对象、评估目的、评估资料搜集情况等相关条件的差异，可能需要执行不象、评估目的、评估资料搜集情况等相关条件的差异，可能需要执行不同的资产评估具体程序或工作步骤，但资产评估同的资产评估具体程序
4、或工作步骤，但资产评估基本程序是相同或相通基本程序是相同或相通的的，可以适用于各种类型的资产评估业务。，可以适用于各种类型的资产评估业务。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序20072007资产评估准则资产评估准则评估程序评估程序中评协中评协20071892007189号号广义的资产评估程序（资产评估基本程序）：广义的资产评估程序（资产评估基本程序）：一、明确资产评估业务一、明确资产评估业务基本事项基本事项二、签订资产评估业务二、签订资产评估业务约定书约定书三、编制资产评估工作三、编制资产评估工作计划计划四、对待评估资产的核实与实地查勘（四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查现场调查
5、）五、收集与资产评估有关的五、收集与资产评估有关的资料资料六、评定六、评定估算估算七、编制和提交七、编制和提交评估报告评估报告八、资产评估八、资产评估工作底稿工作底稿归档归档u注册评估师不得随意删减评估程序。注册评估师不得随意删减评估程序。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包明确资产评估业务基本事项是资产评估程序的第一个环节，包括在签订资产评估业务约定书以前的一系列括在签订资产评估业务约定书以前的一系列基础性工作基础性工作，如对，如对资产评估项目进行资产评估项目进行风险评价风险
6、评价、明确与承接的资产评估项目有关、明确与承接的资产评估项目有关的的重要事项重要事项等。等。p资产评估机构和人员在资产评估机构和人员在接受接受资产评估业务资产评估业务委托之前委托之前，应当采取，应当采取与委托人等相关当事人讨论与委托人等相关当事人讨论、阅读基础资料、进行必要的、阅读基础资料、进行必要的初步初步调查调查等方式，与委托人等相关当事人等方式，与委托人等相关当事人共同明确共同明确以下资产评估业以下资产评估业务的务的重要事项重要事项：第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p1 1）接受委托应满足的）接受委托应满足的基本要求基本要
7、求。（职业道德与行为规范要求）。（职业道德与行为规范要求） 评估机构和评估人员不能利用主管部门或评估机构和评估人员不能利用主管部门或行政机关的权力行政机关的权力，对，对行业、地区的评估行业、地区的评估业务业务进行进行垄断垄断； 不应以个人的名义接受委托，应该以不应以个人的名义接受委托，应该以评估机构的名义评估机构的名义接受委托，接受委托，签订书面资产评估业务约定书；签订书面资产评估业务约定书； 评估机构和评估人员不得通过诋毁、贬低同行信誉等评估机构和评估人员不得通过诋毁、贬低同行信誉等不正当手不正当手段段获得评估业务；获得评估业务； 评估机构和评估人员不得通过评估机构和评估人员不得通过降低收费
8、标准降低收费标准或以不切实际的承或以不切实际的承诺承揽业务；诺承揽业务； 评估机构和评估人员应保持评估机构和评估人员应保持形式上和实质上的独立形式上和实质上的独立； 评估机构和评估人员评估机构和评估人员不能同时不能同时为为多个评估目的及要求多个评估目的及要求而对同一而对同一资产进行评估；资产进行评估；第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p1 1）接受委托应满足的）接受委托应满足的基本要求基本要求。（职业道德与行为规范要求）。（职业道德与行为规范要求） 评估机构及其评估人员应评估机构及其评估人员应充分了解充分了解评估对象、评估目的和评
9、估评估对象、评估目的和评估范围；范围； 评估机构及其人员应充分分析评估评估机构及其人员应充分分析评估业务风险业务风险，正确判断自身的，正确判断自身的执业能力执业能力，不得承揽无力完成的评估业务；，不得承揽无力完成的评估业务； 按照按照能力原则能力原则受理评估业务并与委托人签订资产评估业务委托受理评估业务并与委托人签订资产评估业务委托书；书； 评估机构评估机构在接受委托前在接受委托前应赴应赴现场现场进行进行必要的勘察必要的勘察，以便明确评，以便明确评估工作量、工作时间和收费标准等基本事宜。估工作量、工作时间和收费标准等基本事宜。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事
10、项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。 委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者。委托方、产权持有者和委托方以外的其他评估报告使用者。注册评估师应了解注册评估师应了解委托方基本状况委托方基本状况、产权持有者等、产权持有者等相关当事方相关当事方的基本状况的基本状况。注册评估师还应要求委托人明确资产评估注册评估师还应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用报告的使用人或使用人范围人范围，以及资产评估报告的，以及资产评估报告的使用方式使用方式。 资产资产评估目的评估目的及评估报告的期望用途。及评估报告的期望用途。资产评估机构和人员应
11、当与委托方就资产评估目的达成明确、资产评估机构和人员应当与委托方就资产评估目的达成明确、清晰的共识，并尽可能清晰的共识，并尽可能细化资产评估目的细化资产评估目的，说明资产评估业务，说明资产评估业务的的具体目的和用途具体目的和用途，并在可能的情况下要求委托方明确资产评，并在可能的情况下要求委托方明确资产评估估报告的期望用途和使用人报告的期望用途和使用人。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。 资产资产评估对象评估对象和范围。和范围。资产评估机构和人员应当了解资产评估机构和
12、人员应当了解评估对象及其权益基本状况评估对象及其权益基本状况，包括，包括其其法律、经济和物理状况法律、经济和物理状况：如资产类型、规格型号、结构、数量、购置如资产类型、规格型号、结构、数量、购置( (生产生产) )年代、生产年代、生产( (工工艺艺) )流程、地理位置、使用状况；流程、地理位置、使用状况；企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地位和影响、企业名称、住所、注册资本、所属行业、在行业中的地位和影响、经营范围、财务和经营状况等。经营范围、财务和经营状况等。资产评估机构和人员应当特别了解有关资产评估机构和人员应当特别了解有关评估对象的权利受限状况评估对象的权利受限状况。第一节第
13、一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。 资产评估结果的资产评估结果的价值类型价值类型。资产评估机构和人员应当在明确资产资产评估机构和人员应当在明确资产评估目的评估目的的基础上，的基础上，恰当恰当确定确定资产评估结果的资产评估结果的价值类型价值类型，并确信所选择的价值类型，并确信所选择的价值类型适用适用于于资产评估目的及评估报告的期望用途。资产评估目的及评估报告的期望用途。并就并就所选择价值类型的定义所选择价值类型的定义与委托方进行沟通，避免出现歧义、与委托方进行沟通，避免出现歧
14、义、误导。误导。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。 资产资产评估基准日评估基准日。资产评估机构和人员应当通过与委托方的沟通，了解并明确资资产评估机构和人员应当通过与委托方的沟通，了解并明确资产评估基准日，并产评估基准日，并确信确信资产评估基准日资产评估基准日有利于资产评估结论有有利于资产评估结论有效地服务于资产评估目的效地服务于资产评估目的，减少和避免不必要的资产评估基准，减少和避免不必要的资产评估基准日期后事项。日期后事项。 评估评估报告使用报告使用限制。（限制条
15、件和重要假设）限制。（限制条件和重要假设）资产评估机构和评估人员在接受委托前还须与委托方进行沟通，资产评估机构和评估人员在接受委托前还须与委托方进行沟通，了解本次资产评估了解本次资产评估是否有是否有可能影响评估过程和结论的可能影响评估过程和结论的限制条件限制条件，以判断能否接受委托和怎样接受委托。以判断能否接受委托和怎样接受委托。在承接资产业务前，充分了解在承接资产业务前，充分了解所有所有对资产评估业务对资产评估业务可能构成影可能构成影响的限制条件和重要假设响的限制条件和重要假设，以便进行必要的风险评价。，以便进行必要的风险评价。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基
16、本事项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。 评估报告评估报告提交时间及方式提交时间及方式。资产评估机构和评估人员应对评估工作量有个合理的判断，并资产评估机构和评估人员应对评估工作量有个合理的判断，并与委托方进行沟通，以明确本次评估工作的具体时间安排。与委托方进行沟通，以明确本次评估工作的具体时间安排。 评估评估服务费服务费总额、支付时间和方式。总额、支付时间和方式。资产评估机构在接受评估委托前应与委托方资产评估机构在接受评估委托前应与委托方协商协商资产评估的资产评估的收收费标准和收费方式费标准和收费方式，对资产评估对象价值量小而评估工作
17、量大，对资产评估对象价值量小而评估工作量大的项目，可要求委托方按的项目，可要求委托方按评估项目实际工作量评估项目实际工作量支付评估费用。支付评估费用。 委托方与注册资产评估师工作配合和协助等委托方与注册资产评估师工作配合和协助等其他其他需要明确的重需要明确的重要事项。要事项。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序一、明确资产评估业务基本事项一、明确资产评估业务基本事项p2 2）接受委托前需明确的）接受委托前需明确的基本事项基本事项。u资产评估机构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上，资产评估机构和人员在明确上述资产评估基本事项的基础上，应对下列因素进行分析，以确定应对下列因素进行分析，
18、以确定是否承接是否承接资产评估项目：资产评估项目：一是进行项目风险评价，分析资产评估一是进行项目风险评价，分析资产评估项目的执业风险项目的执业风险，以判，以判断该项目的风险是否超出合理的范围；断该项目的风险是否超出合理的范围；二是分析资产评估机构、人员的二是分析资产评估机构、人员的专业胜任能力专业胜任能力及相关经验；及相关经验；三是，分析资产评估机构和人员的三是，分析资产评估机构和人员的独立性独立性，确认与委托人或相，确认与委托人或相关当事方是否存在现实或潜在的利益冲突。关当事方是否存在现实或潜在的利益冲突。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序二、签订资产评估业务约定书二、签订资产评估业
19、务约定书p资产评估业务约定书资产评估业务约定书是在资产评估机构明确了上述基本事项并是在资产评估机构明确了上述基本事项并对评估项目作出风险评价之后，对评估项目作出风险评价之后，资产评估机构与委托人资产评估机构与委托人共同签共同签订的，以确认资产评估业务的订的，以确认资产评估业务的委托与受托关系委托与受托关系，明确，明确委托目的委托目的、被评估资产范围被评估资产范围及及双方权利义务双方权利义务等相关重要事项的合同。等相关重要事项的合同。u评估机构应当在决定承接评估业务后与委托方签订业务约定书。评估机构应当在决定承接评估业务后与委托方签订业务约定书。业务约定书应当由业务约定书应当由评估机构的法定代表
20、人或者合伙人签字评估机构的法定代表人或者合伙人签字并并加加盖评估机构公章盖评估机构公章。有限责任公司制有限责任公司制评估机构的评估机构的法定代表人法定代表人可以可以授权授权首席评估师首席评估师或或者其他者其他持有注册资产评估师证书的副总经理以上管理人员持有注册资产评估师证书的副总经理以上管理人员在业在业务约定书上签字。务约定书上签字。(2012)(2012)评估机构可以评估机构可以授权授权分支机构分支机构与委托方签订业务约定书，该业务与委托方签订业务约定书，该业务约定书应当由约定书应当由分支机构负责人签字分支机构负责人签字并并加盖分支机构公章加盖分支机构公章。(2012)(2012)第一节第一
21、节 资产评估的程序资产评估的程序二、签订资产评估业务约定书二、签订资产评估业务约定书p业务约定书应当包括下列业务约定书应当包括下列基本内容基本内容：u（1 1）评估机构和委托方的名称、住所；）评估机构和委托方的名称、住所；u（2 2）评估目的；）评估目的；u（3 3）评估对象和评估范围；）评估对象和评估范围；u（4 4）评估基准日；）评估基准日；u（5 5）评估报告使用者；）评估报告使用者；u（6 6）评估报告提交期限和方式；）评估报告提交期限和方式；u（7 7）评估服务费总额、支付时间和方式；）评估服务费总额、支付时间和方式；u（8 8）评估机构和委托方的其他权利和义务；）评估机构和委托方的
22、其他权利和义务；u（9 9）违约责任和争议解决；）违约责任和争议解决；u（1010）签约时间。）签约时间。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序三、编制资产评估工作计划三、编制资产评估工作计划p资产评估的资产评估的工作计划工作计划是指评估工作的是指评估工作的总体思路总体思路和和详细实施方案详细实施方案。p评估工作计划的评估工作计划的内容涵盖内容涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交评估报告等编制和提交评估报告等评估业务实施全过程评估业务实施全过程。p应对评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力进行规划和安应对评估过程中的每个工作步骤以及时间和人力进
23、行规划和安排，主要包括：排，主要包括：评估的评估的技术路线技术路线和方法、需要搜集的和方法、需要搜集的资料资料及其搜集渠道、预计及其搜集渠道、预计所需时间和费用所需时间和费用、工作步骤和、工作步骤和人力人力资源及资源及进度安排进度安排等。等。u注册资产评估师可以根据注册资产评估师可以根据评估业务具体情况评估业务具体情况确定评估计划的繁确定评估计划的繁简程度，并应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行简程度，并应当根据评估业务实施过程中的情况变化进行必要必要调整调整。u注册资产评估师应当将编制的评估计划注册资产评估师应当将编制的评估计划报报评估机构相关评估机构相关负责人负责人审核、批准审核、批准
24、。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序三、编制资产评估工作计划三、编制资产评估工作计划p编制资产评估工作计划应当编制资产评估工作计划应当重点考虑重点考虑以下因素：以下因素： 资产评估资产评估目的目的和资产评估和资产评估对象对象状况对资产评估状况对资产评估技术路线技术路线的影响的影响及评估机构的对策措施安排；及评估机构的对策措施安排； 资产评估资产评估业务风险业务风险、资产评估、资产评估项目的规模和复杂程度项目的规模和复杂程度对评估对评估人人员员安排及其构成的安排及其构成的要求要求，限定评估精度以及对评估风险的估计，限定评估精度以及对评估风险的估计及控制措施；及控制措施； 资产评估项目所涉
25、及资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况资产的结构、类别、数量及分布状况对资对资产产清查范围清查范围和清查精度的和清查精度的要求要求； 评估项目对相关评估项目对相关资料搜集的要求资料搜集的要求及具体安排；及具体安排； 委托人或资产占有方委托人或资产占有方过去委托过去委托资产评估的经历、资产评估的经历、诚信诚信状况及状况及提提供资料的可靠性、完整性和相关性供资料的可靠性、完整性和相关性，判断评估项目的风险及对，判断评估项目的风险及对应措施安排；应措施安排；第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序三、编制资产评估工作计划三、编制资产评估工作计划p编制资产评估工作计划应当编制资产评估工
26、作计划应当重点考虑重点考虑以下因素：以下因素： 资产资产评估途径和方法的选择评估途径和方法的选择及基本要求；及基本要求； 评估中可能出现的疑难问题及评估中可能出现的疑难问题及专家利用专家利用； 评估报告撰写的要求以及委托方制定的评估报告撰写的要求以及委托方制定的特别分类特别分类或或披露要求披露要求。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）p资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当对评估对象进资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当对评估对象进行必要的勘察，包括对行必要的勘察，包括对不动产不动产和其他和其他
27、实物资产实物资产应当进行必要应当进行必要的的现场勘察现场勘察。新旧程度、运行状况、质量等技术参数新旧程度、运行状况、质量等技术参数p对企业价值、股权和无形资产等对企业价值、股权和无形资产等非实物性资产非实物性资产进行评估时，进行评估时，也应当根据也应当根据评估对象的具体情况评估对象的具体情况进行必要的进行必要的现场调查现场调查。u进行资产勘察工作有利于资产评估机构和人员全面、客观地进行资产勘察工作有利于资产评估机构和人员全面、客观地了解评估对象了解评估对象；u核实委托方和资产占有方所提供核实委托方和资产占有方所提供资料的可靠性资料的可靠性；u并通过在资产勘察过程中并通过在资产勘察过程中发现的问
28、题、线索发现的问题、线索，有，有针对性针对性地开地开展资料搜集、分析工作。展资料搜集、分析工作。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）p勘察核实资产是在委托方自查的基础上，以勘察核实资产是在委托方自查的基础上，以委托方提供委托方提供评估登评估登记表或记表或评估申报明细表评估申报明细表为准，对委托评估资产进行核实和鉴定。为准，对委托评估资产进行核实和鉴定。（一）资产勘察的（一）资产勘察的目的目的u确定委托评估资产确定委托评估资产是否存在是否存在及其及其合法性合法性和和完整性完整性；u确定委托评估资产与账簿
29、、报表的确定委托评估资产与账簿、报表的一致性一致性；u搜集搜集委托评估委托评估所需所需的有关的有关数据资料数据资料。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）（二）资产勘察的（二）资产勘察的主要内容主要内容 （1 1）了解企业的）了解企业的财务会计制度财务会计制度； （2 2）了解企业的内部管理制度，重点是企业的）了解企业的内部管理制度，重点是企业的资产管理制度资产管理制度； （3 3）对企业申报的）对企业申报的资产清单资产清单进行初审；进行初审； （4 4）对企业申报的各项资产进行核实；）对企业申报的各项
30、资产进行核实； （5 5）对企业申报的各项资产的）对企业申报的各项资产的产权产权进行进行验证验证，确认其合法性，确认其合法性; ; （6 6）对企业申报评估的资产中用于抵押、担保、租赁等）对企业申报评估的资产中用于抵押、担保、租赁等特殊用特殊用途的资产途的资产进行进行专项核查专项核查； (7 (7）对勘察中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关制度）对勘察中发现申报有误的资产，根据勘察结果和有关制度规定进行规定进行勘察调整勘察调整； （8 8）搜集评估相关资料。）搜集评估相关资料。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地
31、查勘（现场调查）（三）资产勘察的（三）资产勘察的基本要求基本要求1.1.关于资产关于资产勘察范围勘察范围的要求的要求u资产勘察的范围是以资产勘察的范围是以委托方委托评估资产的范围委托方委托评估资产的范围为准，特别要为准，特别要注意注意委托方委托评估资产中包括的委托方委托评估资产中包括的其自身占用以外的部分其自身占用以外的部分, ,如如分公司资产分公司资产、异地资产异地资产以及以及租出资产租出资产等。不能将这部分资产遗等。不能将这部分资产遗漏，它们也应包括在勘察之列。漏，它们也应包括在勘察之列。2.2.关于资产关于资产勘察的程度勘察的程度要求要求u对于对于建筑物建筑物，要逐栋逐幢进行勘察核实，并
32、了解其使用、维修，要逐栋逐幢进行勘察核实，并了解其使用、维修和现状，并做好勘察记录。建筑物的和现状，并做好勘察记录。建筑物的产权证明产权证明是核查中必不可是核查中必不可少的项目。少的项目。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）（三）资产勘察的（三）资产勘察的基本要求基本要求2.2.关于资产关于资产勘察的程度勘察的程度要求要求u对于对于机器设备机器设备，主要看评估对象的数量。对于项目较小、设备，主要看评估对象的数量。对于项目较小、设备数量不多的情况，要对待估设备数量不多的情况，要对待估设备逐一核查逐一核查
33、。u如果评估项目较大，设备种类繁多、如果评估项目较大，设备种类繁多、数量较多时数量较多时，先按，先按ABCABC分分类法类法找出评估重点找出评估重点对对A A类设备要逐一核查作技术鉴定；对类设备要逐一核查作技术鉴定；对 B B类设备也应尽量逐一核查；对类设备也应尽量逐一核查；对 C C类设备可抽样核查。类设备可抽样核查。u对对流动资产流动资产的核查程度与委托方的管理水平和自查的程度有关，的核查程度与委托方的管理水平和自查的程度有关，对于对于企业管理水平较高、自查比较彻底企业管理水平较高、自查比较彻底的，对流动资产一般采的，对流动资产一般采用随机抽样法进行核查并做好抽查记录。用随机抽样法进行核查
34、并做好抽查记录。u按照现行规定，按照现行规定，流动资产抽查的数量流动资产抽查的数量应达到国家规定的比例。应达到国家规定的比例。如对如对存货存货进行抽查，抽查进行抽查，抽查数量数量应达应达4040以上，以上，价值价值比例达比例达6060以上，其中残次、变质、积压及待报废的应以上，其中残次、变质、积压及待报废的应逐项逐项核查。核查。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）四、对待评估资产的核实与实地查勘（现场调查）（三）资产勘察的（三）资产勘察的基本要求基本要求2.2.关于资产关于资产勘察的程度勘察的程度要求要求u对于对于无形资产、长期投资、递延资产无
35、形资产、长期投资、递延资产等资产要逐笔核查。等资产要逐笔核查。u涉及评估涉及评估净资产净资产的，要对的，要对负债负债进行逐笔审核。进行逐笔审核。（四）勘察调整（四）勘察调整u对勘察过程中发现的对勘察过程中发现的账外资产及盘亏资产账外资产及盘亏资产等以及等以及重复申报重复申报和和遗遗漏漏的资产，应根据具体情况和管理要求的资产，应根据具体情况和管理要求进行必要的调整进行必要的调整，并详，并详细说明勘察调整的原因、过程和结果。细说明勘察调整的原因、过程和结果。u对于那些受财务会计制度限制，对于那些受财务会计制度限制，不能直接不能直接进行进行账务调整的盘亏账务调整的盘亏损毁资产损毁资产，虽可暂不作会计
36、账务调整，但是，虽可暂不作会计账务调整，但是作为评估对象作为评估对象及其及其评估对象申报表评估对象申报表必须作出切实的调整必须作出切实的调整。评估对象必须是客观存。评估对象必须是客观存在的，不论是现实存在的或潜在存在的，资产的勘察调整必须在的，不论是现实存在的或潜在存在的，资产的勘察调整必须据实进行。据实进行。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料u注册资产评估师应当注册资产评估师应当独立获取独立获取评估所依据的信息，并评估所依据的信息，并确信确信信息信息来源是来源是可靠的和适当的可靠的和适当的。（一）需要收集的信息（一）需要收集的信
37、息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：1.1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料；（有关资产权利的法律文件或其他证明资料；（产权证明产权证明文件）文件）（1 1）有关）有关房地产房地产的土地使用权证、房产执照的土地使用权证、房产执照( (房屋产权证房屋产权证) )、建设、建设规划许可证、用地规划许可证、项目批准文件、开工证明、出规划许可证、用地规划许可证、项目批准文件、开工证明、出让及转让合同、购买合同、原始发票等；让及转让合同、购买合同、原始发票等；（2 2）有关）有关在建工程在建工程的土地使用权证、建设规划许可证、
38、用地规划的土地使用权证、建设规划许可证、用地规划许可证、开工许可证等规划、批文；许可证、开工许可证等规划、批文；（3 3）有关）有关设备设备的购买合同、原始发票等；的购买合同、原始发票等；第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：1.1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料；（有关资产权利的法律文件或其他证明资料；（产权证明产权证明文件）文件）（4 4）有关）有关无形资产无形资产的专利证书、
39、专利许可证、专有技术许可证、的专利证书、专利许可证、专有技术许可证、特许权许可证、商标注册证、版权许可证等；特许权许可证、商标注册证、版权许可证等；（5 5）有关）有关长短期投资长短期投资合同；合同；（6 6）有关）有关银行借款银行借款的合同。的合同。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：2.2.资产的性质、目前和历史状况信息；（资产的性质、目前和历史状况信息；（技术资料技术资料）（1
40、1）有关）有关房地产房地产的建成时间、设计图纸、预决算资料；的建成时间、设计图纸、预决算资料；（2 2）有关）有关在建工程在建工程的种类、开工时间、预计完工时间、承建单位、的种类、开工时间、预计完工时间、承建单位、筹资单位、筹资方式、成本构成、工程基本说明或计划等；筹资单位、筹资方式、成本构成、工程基本说明或计划等；（3 3）有关）有关设备设备的技术标准、生产能力、生产厂家、规格型号、取的技术标准、生产能力、生产厂家、规格型号、取得时间、启用时间、运行状况、大修理次数、大修理时间、大得时间、启用时间、运行状况、大修理次数、大修理时间、大修理费用、设备与工艺要求的配套情况等；修理费用、设备与工艺
41、要求的配套情况等；（4 4）有关）有关存货存货的数量、计价方式、存放地点、主要原材料近期进的数量、计价方式、存放地点、主要原材料近期进货价格统计表等；货价格统计表等；第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：2.2.资产的性质、目前和历史状况信息；（资产的性质、目前和历史状况信息；（技术资料技术资料）（5 5）有关）有关应收及预付款应收及预付款的账龄统计表、主要赊销客户的信誉及经的账龄统计表
42、、主要赊销客户的信誉及经营情况、坏账准备政策、应收款回收计划等；营情况、坏账准备政策、应收款回收计划等；（6 6）有关）有关长期投资的明细表长期投资的明细表，包括被投资企业、投资金额、投资，包括被投资企业、投资金额、投资期限、起止时间、投资比例、年收益、收益分配方式、账面成期限、起止时间、投资比例、年收益、收益分配方式、账面成本等；本等；（7 7）原始证据原始证据主要包括评估基准日的会计报表、盘点表、对账单、主要包括评估基准日的会计报表、盘点表、对账单、调节表、应收及应付询证函、盘盈及盘亏、报废资产情况说明调节表、应收及应付询证函、盘盈及盘亏、报废资产情况说明及证明材料等。及证明材料等。第一节
43、第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：3.3.有关资产的有关资产的剩余经济寿命剩余经济寿命和和法定寿命法定寿命信息；信息；在资产勘察过程中，评估人员应了解资产的设计寿命，并通过在资产勘察过程中，评估人员应了解资产的设计寿命，并通过技术鉴定了解和判断资产的剩余物理寿命和经济寿命。技术鉴定了解和判断资产的剩余物理寿命和经济寿命。4.4.有关资产的有关资产的使用范围使用范围和和获利能力获利能力的信息
44、；的信息；资产评估人员可以通过核实资产占有方的资产评估人员可以通过核实资产占有方的营业执照营业执照了解了解被评估被评估资产资产的的经营范围和使用范围经营范围和使用范围，并通过技术鉴定掌握资产的可使，并通过技术鉴定掌握资产的可使用范围和空间。用范围和空间。5.5.资产资产以往的评估及交易情况以往的评估及交易情况信息；信息；资产评估人员通过查询有关资产评估人员通过查询有关账簿账簿及相关资料了解被评估对象以及相关资料了解被评估对象以往的评估和交易情况。往的评估和交易情况。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收
45、集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：6.6.资产资产转让转让的的可行性可行性信息；信息；资产评估人员通过查询有关资产评估人员通过查询有关交易合同交易合同或或意向书意向书及相关的市场调及相关的市场调查，了解被评估对象转让的可行性信息。查，了解被评估对象转让的可行性信息。7.7.类似的资产的类似的资产的市场价格市场价格信息；信息；资产评估人员应通过资产评估人员应通过市场调查市场调查了解和掌握与评估对象类似的资了解和掌握与评估对象类似的资产的市场价格信息。产的市场价格信息。8.8.卖方承诺的卖方承诺的保证、赔偿保证、赔
46、偿及其他及其他附加条件附加条件；（委托方声明）；（委托方声明）有关被评估资产所有权、处置权的有关被评估资产所有权、处置权的真实性真实性，产权限制，以及所，产权限制，以及所提供的数据资料真实性的承诺等。提供的数据资料真实性的承诺等。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（一）需要收集的信息（一）需要收集的信息u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：9.9.可能影响资产价值的可能影响资产价值的宏观经济前景宏观经济前景信息；信息；10.10.可能影响资产价值的可能影响资产
47、价值的行业状况及前景行业状况及前景信息；信息；如无形资产和企业价值的评估如无形资产和企业价值的评估11.11.可能影响资产价值的可能影响资产价值的企业状况及前景企业状况及前景信息；信息；如企业价值的评估如企业价值的评估12.12.其他相关信息。其他相关信息。如各类资产负债如各类资产负债清查表清查表、登记表、登记表、评估申报明细表评估申报明细表，资产、负，资产、负债债清查情况及调整说明清查情况及调整说明，委托方营业执照副本及其他材料等。，委托方营业执照副本及其他材料等。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序u注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：注册资产评估师在资产评估过程中
48、，应当考虑下列相关信息：1.1.有关资产权利的法律文件或其他证明资料；有关资产权利的法律文件或其他证明资料；2.2.资产的性质、目前和历史状况信息；资产的性质、目前和历史状况信息；3.3.有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；4.4.有关资产的使用范围和获利能力的信息；有关资产的使用范围和获利能力的信息；5.5.资产以往的评估及交易情况信息；资产以往的评估及交易情况信息；6.6.资产转让的可行性信息；资产转让的可行性信息；7.7.类似的资产的市场价格信息；类似的资产的市场价格信息；8.8.卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件；卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条
49、件；9.9.可能影响资产价值的宏观经济前景信息；可能影响资产价值的宏观经济前景信息；10.10.可能影响资产价值的行业状况及前景信息；可能影响资产价值的行业状况及前景信息；11.11.可能影响资产价值的企业状况及前景信息；可能影响资产价值的企业状况及前景信息；12.12.其他相关信息。其他相关信息。第一节第一节 资产评估的程序资产评估的程序五、收集与资产评估有关的资料五、收集与资产评估有关的资料（二）信息的来源（二）信息的来源u在执行资产评估业务过程中，注册资产评估师所依据的信息通在执行资产评估业务过程中，注册资产评估师所依据的信息通常由常由产权持有者内部的资料信息产权持有者内部的资料信息和和
50、外部的资料信息外部的资料信息构成。构成。1.1.收集资产所有者或占有者收集资产所有者或占有者内部内部的信息资料的信息资料如：会计报表、产权证明、合同等。如：会计报表、产权证明、合同等。2.2.收集资产所有者或占有者收集资产所有者或占有者外部外部的信息资料的信息资料一般包括行业资料、技术发展趋势、宏观经济及人口统计资料、一般包括行业资料、技术发展趋势、宏观经济及人口统计资料、市场交易定价资料等。市场交易定价资料等。来自市场信息、政府部门、政券交易机构、媒体、行业协会或来自市场信息、政府部门、政券交易机构、媒体、行业协会或管理机构及其出版物、学术出版物等公开市场和公共信息领域。管理机构及其出版物、