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1、第第1111章章 资产评估程序资产评估程序11.1 11.1 资产评估程序及其作用资产评估程序及其作用11.2 11.2 资产评估程序的具体步骤资产评估程序的具体步骤11.3 11.3 执行资产评估程序的要求执行资产评估程序的要求目 录通过本章学习，应了解资产评估程序的基本概念，理解资产评估程序的重要作用，掌握资产评估的具体步骤和操作环节，领会执行资产评估程序的基本要求。【学习目标】11.1.1 资产评估程序的主要环节 资产评估程序是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成资产评估结论所履行的系统性工作步骤。 狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交
2、资产评估报告书。 广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。11.1 资产评估程序及其作用具体程序或工作步骤因评估对象、评估目的的差异而有所不同，但基本程序是相同或相通的，可适用于各种类型的资产评估业务。 第一，接受资产评估委托，明确相关事项； 第二，签订资产评估业务约定书； 第三，编制资产评估作业计划； 第四，资产勘察； 第五，搜集资产评估资料； 第六，评定估算； 第七，编制和提交资产评估报告书； 第八，资产评估工作档案归档。资产评估程序通常包括以下（八个）主要环节：资产评估程序通常包括以下（八
3、个）主要环节： 相关链接资产评估准则资产评估准则-评估程序评估程序 2007 2007年年1111月月2828日发布，日发布，20082008年年7 7月月1 1日实行，共日实行，共4 4章章3333条，程序准则按照基本准则的精神，根据资条，程序准则按照基本准则的精神，根据资产评估的专业特点，从整个资产评估项目的组织与产评估的专业特点，从整个资产评估项目的组织与操作入手，涵盖评估业务组织与操作的整个系统性操作入手，涵盖评估业务组织与操作的整个系统性过程，并做出原则性的规定，满足评估实践的需求，过程，并做出原则性的规定，满足评估实践的需求，对评估执业予以规范和引导。对评估执业予以规范和引导。 评
4、估程序指注册资产评估师执行资产评估业务评估程序指注册资产评估师执行资产评估业务的过程、步骤、顺序、方式、形式和时限。的过程、步骤、顺序、方式、形式和时限。第六条：第六条： 注册资产评估师应当执行下列基本评估程序注册资产评估师应当执行下列基本评估程序 资产评估程序应当以资产评估机构和人员为主体，反映资产评估机构和人员为执行资产评估业务、形成资产评估结论所必须履行的系统性工作步骤。 1）履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。 2）履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。 3）履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自
5、身合法权益、合理抗辩的重要手段。11.1.2 11.1.2 履行资产评估程序的重要性履行资产评估程序的重要性11.2.1 接受资产评估委托（前），明确相关事项 1）接受委托应满足的基本要求 2）接受委托前需明确的基本事项 （1）资产评估目的及评估报告的期望用途 （2）资产评估对象的基本状况 （3）资产评估结果的价值类型 （4）资产评估基准日 （5）资产评估工作作业时间 （6）资产评估是否有限制条件 （7）资产评估收费标准和收费方式 （8）其他需要明确的重要事项11.2 资产评估程序的具体步骤（八个环节） 应包括基本内容有：（10点）11.2.3 编制资产评估作业计划 （重点8个因素）为完成资产
6、评估业务拟定的技术思路和实施方案11.2.4 资产勘察 1）资产勘察的目的 2）资产勘察的主要内容 3）资产勘察的基本要求 （1）关于资产勘察范围的要求 （2）关于资产勘察的程度要求 4）勘察调整 11.2.2 11.2.2 签订资产评估业务约定书（签订资产评估业务约定书（就是合同就是合同） （1）有关资产权利的法律文件或其他证明资料。（6点） （2）资产的性质、目前和历史状况信息。（7点） （3）有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息。 （4）有关资产的使用范围和获利能力的信息。 （5）资产以往的评估及交易情况信息。 （6）资产转让的可行性信息。 （7）类似的资产的市场价格信息。 （8）委托方
7、声明。 （9）可能影响资产价值的宏观经济前景信息。 （10）可能影响资产价值的行业状况及前景信息。 （11）可能影响资产价值的企业状况及前景信息。 （12）其他相关信息。11.2.5 11.2.5 收集资产评估资料收集资产评估资料 1）分析资料 2）选择评估途径和具体评估方法 3）运用评估途径和方法评定估算资产价值 4）审核评估结论并给出最终评估结果11.2.7 编制和提交资产评估报告 注意之前的沟通，必须保证独立性。11.2.8 资产评估工作档案归档 体现资产评估服务的专业性和特殊性，不仅有利于可能出现的资产评估项目备查，也有利于资产评估机构总结、完善和提高资产评估业务水平。11.2.6 1
8、1.2.6 评定估算评定估算11.3.1 资产评估机构和人员应当在国家和资产评估行业规定的统一资产评估程序的基础上，建立、健全本机构资产评估程序制度11.3.2 资产评估执业人员可在不影响资产评估质量的前提下，对资产评估程序中的某些规定作适当调整或具体化11.3.3 为保证切实履行资产评估程序，资产评估机构内部应建立相应的管理机制和监督制度11.3 执行资产评估程序的要求作 业:解释：解释：评估程序评估程序 业务约定书业务约定书 评估计划评估计划 现场调查现场调查 简答简答 （1 1）（2 2）（3 3）（）（4 4）简答参考答案（1）广义与狭义评估程序的差异是什么？答：狭义的资产评估程序开始
9、于资产评估机构和人员接受委托，终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。广义的资产评估程序（资产评估基本程序）开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。简答参考答案（2）业务约定书的基本内容是什么？答：应包括以下基本内容：其一，资产评估机构和委托方名称；其二，资产评估目的；其三，资产评估对象；其四，资产评估基准日；其五，出具资产评估报告的时间要求；其六，资产评估报告使用范围；其七，资产评估收费；其八，双方的权利和义务及违约责任；其九，签约时间；其十，双方认为应当约定的其他重要事项。简答参考答案（3）制定评估计划有什么意义？答：资产
10、评估作业计划是对资产评估具体作业过程中的每个工作步骤以及时间和人力安排进行规划和安排。资产评估作业计划是资产评估机构和人员为完成资产评估业务拟定的技术思路和实施方案。编制合理有效的资产评估作业计划，对合理安排工作量、工作进度、专业人员调配、按时完成资产评估业务具有重要意义。简答参考答案（4）为什么要完整地执行评估程序？答：履行资产评估程序的重要性表现在：第一，履行资产评估程序是规范资产评估机构和人员行为、提高资产评估业务质量的基本保证。资产评估机构和人员接受委托，不论执行何种资产类型、何种评估目的的资产评估业务，都应当履行必要的资产评估基本程序，按照工作步骤有计划地进行资产评估。这样做不仅有利
11、于规范资产评估机构和人员的执业行为，而且能够有效地避免在执行具体资产评估业务中可能出现的程序上的重要疏漏，切实保证资产评估的业务质量。履行资产评估程序对于提高资产评估机构业务水平乃至资产评估行业整体业务水平都具有重要意义。简答参考答案第二，履行资产评估程序是评价资产评估机构和人员提供资产评估服务的重要依据。资产评估服务会引起许多相关当事方的关注，包括委托人、资产占有方、资产评估报告使用人、相关利益当事人、司法部门、证券监督及其他行政监督部门、资产评估行业主管协会以及社会公众、新闻媒体等。是否履行资产评估程序不仅是衡量资产评估机构和人员执行资产评估业务是否规范的重要标准，也为上述相关当事方提供了评价资产评估服务的依据，同时，也是委托人、司法和行政监管部门及资产评估行业协会监督资产评估机构和人员的主要依据。第三，履行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段。