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1、1会会 计计 基基 础础第二章 会计要素与会计科目2n n第一节 会计要素n n一、会计要素的定义n n对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化n n6 6大会计要素大会计要素n n（1 1）资产、负债、所有者权益）资产、负债、所有者权益n n反映企业一定反映企业一定日期日期日期日期的的财务状况财务状况财务状况财务状况n n是对企业资金运动的是对企业资金运动的静态静态静态静态反映反映n n构成构成资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表的要素（理论基础）的要素（理论基础）n n（2 2）收入、费用、利润）收入、费用、利润n n反映企业一定反映企业
2、一定时期时期时期时期的的经营成果经营成果经营成果经营成果n n是对企业资金运动的是对企业资金运动的动态动态动态动态反映反映n n构成构成利润表利润表利润表利润表的要素（理论基础）的要素（理论基础）3n n二、资产负债表要素n n（一）资产（一）资产n n1 1、过去过去过去过去的交易事项形成的的交易事项形成的n n2 2、由企业（现在）、由企业（现在）拥有拥有拥有拥有或或控制控制控制控制n n3 3、预期预期预期预期会给企业带来经济利益（会给企业带来经济利益（流入流入流入流入）的资源）的资源n n按照流动性分为流动资产、非流动资产按照流动性分为流动资产、非流动资产n n1 1、流动资产（教材、
3、流动资产（教材2929页常用会计科目表）页常用会计科目表）n n1 1个会计年度内（个会计年度内（1 1年年年年）或）或1 1个正常营业周期内，预计会变个正常营业周期内，预计会变现、出售、耗用的资产。现、出售、耗用的资产。4n n2 2、非流动资产、非流动资产n n流动资产以外的资产流动资产以外的资产n n主要包括：长期股权投资，固定资产、无形资产和长期待主要包括：长期股权投资，固定资产、无形资产和长期待摊费用。摊费用。n n在在1 1个会计年度以上（个会计年度以上（1 1年年年年）或）或1 1个正常营业周期以上变个正常营业周期以上变现、出售、耗用的资产。现、出售、耗用的资产。n n常见的常见
4、的资产资产资产资产（形态）有：库存现金、银行存款、交易性金（形态）有：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收账款、预付账款、原材料、库存商品、固定融资产、应收账款、预付账款、原材料、库存商品、固定资产、无形资产等资产、无形资产等5n n（二）负债（二）负债n n1 1、过去过去过去过去的交易事项形成的的交易事项形成的n n2 2、预期会导致经济利益、预期会导致经济利益流出流出流出流出企业企业n n3 3、现时义务现时义务现时义务现时义务（目前已承担，但尚未偿还的债务）目前已承担，但尚未偿还的债务）n n按照流动性分为流动负债、非流动负债按照流动性分为流动负债、非流动负债n n1 1、流动负债
5、（教材、流动负债（教材2929页常用会计科目表）页常用会计科目表）n n自资产负债表日起自资产负债表日起1 1个年度内（个年度内（1 1年）或年）或1 1个正常营业周期个正常营业周期内，预计会清偿的债务。内，预计会清偿的债务。6n n2 2、非流动负债、非流动负债n n流动负债以外的负债流动负债以外的负债n n主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款。主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款。n n偿还期限在偿还期限在1 1个年度以上（个年度以上（1 1年年年年）n n常见的常见的负债负债负债负债（来源）有：短期借款、应付账款、预收账款、（来源）有：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、
6、应交税费、长期借款等应付职工薪酬、应交税费、长期借款等7n n（三）所有者权益（又称净资产）（三）所有者权益（又称净资产）n n数量上：资产扣除（减）负债后的余额数量上：资产扣除（减）负债后的余额n n性质上：所有者享有的性质上：所有者享有的剩余权益剩余权益剩余权益剩余权益（剩余资产的求偿权）（剩余资产的求偿权）n n1 1、所有者权益来源：、所有者权益来源：n n（1 1）所有者投入的）所有者投入的资本资本资本资本 （实收资本）（实收资本）n n（2 2）直接计入所有者权益的）直接计入所有者权益的利得利得利得利得或或损失损失损失损失 （资本公积）（资本公积）n n（3 3）留存收益留存收益留
7、存收益留存收益（包括盈余公积、未分配利润）（包括盈余公积、未分配利润）n n2 2、所有者权益构成内容（项目）、所有者权益构成内容（项目）n n（1 1）实收资本（）实收资本（2 2）资本公积（）资本公积（3 3）盈余公积（）盈余公积（4 4）未分配）未分配利润利润8资本公积的理解举例资本公积的理解举例n n某公司由甲、乙分别出资某公司由甲、乙分别出资1010万元设立（实收资本共计万元设立（实收资本共计2020万万元），经营数年后，丙出资加入成为该公司股东，并且出资额元），经营数年后，丙出资加入成为该公司股东，并且出资额占到总股本占到总股本1/31/3，假设丙出资，假设丙出资1212万元（合理
8、吗？为什么），万元（合理吗？为什么），则如何会计处理？则如何会计处理？n n丙出资的丙出资的1010万元增加实收资本（公司增资到万元增加实收资本（公司增资到3030万元）万元）n n余下余下2 2万元，则计入万元，则计入【资本公积资本公积】9资产负债表要素练习（识记教材资产负债表要素练习（识记教材29页）页）描述描述要素要素科目科目1 1、车间、仓库的运输车辆、车间、仓库的运输车辆3000030000元元资产资产固定资产固定资产2 2、出纳员存放于保险箱的备用现金、出纳员存放于保险箱的备用现金20002000元元3 3、应支付给职工的上月工资、应支付给职工的上月工资3000030000元元4
9、4、月末计算出应交的企业所得税、月末计算出应交的企业所得税40004000元元5 5、上月销售未收到的货款、上月销售未收到的货款50005000元元6 6、成品仓库存放的待售产成品、成品仓库存放的待售产成品6000060000元元7 7、业务员出差暂借的款项、业务员出差暂借的款项70007000元元8 8、所有者投入的资本金、所有者投入的资本金800000800000元元9 9、向银行借入的贷款（期限、向银行借入的贷款（期限6 6个月）个月）100000100000元元1010、应付购入的材料款、应付购入的材料款90009000元元1111、收到购货单位的预付款、收到购货单位的预付款50000
10、50000元元10【资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益】理解举例理解举例n n1 1、某公司由甲、乙两人出资成立，甲出现金、某公司由甲、乙两人出资成立，甲出现金4040万元存入万元存入公司开户行，乙投入设备公司开户行，乙投入设备1 1台，公允价台，公允价1010万元。万元。n n2 2、购入商品、购入商品1212万元，货款未付。万元，货款未付。n n3 3、销售商品、销售商品6 6万元，收到万元，收到5 5万元存入银行，余款未收。万元存入银行，余款未收。n n4 4、开出支票支付购入商品款、开出支票支付购入商品款1212万元。万元。n n5 5、月末，计算出本月应交的营业税、月末，计算出
11、本月应交的营业税1 1万元。万元。n n6 6、月末，计算出本月销售商品的成本、月末，计算出本月销售商品的成本2 2万元。万元。11练习（一）练习（一）n n1 1、下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是、下列项目中，能同时影响资产和负债发生变化的是（）n nA A、投入设备、投入设备 B B、收到欠款存入银行、收到欠款存入银行n nC C、用现金支付办公费用、用现金支付办公费用 DD、赊购原材料、赊购原材料n n2 2、某企业、某企业6 6月末负债总额月末负债总额100100万元，万元，7 7月份收回应收账款月份收回应收账款5 5万万元存入银行，收到购货单位预付的货款元存入银行，收到购
12、货单位预付的货款8 8万元存入银行，万元存入银行，7 7月末计算出的本月应交所得税月末计算出的本月应交所得税0.50.5万元，则万元，则7 7月末该企业的月末该企业的负债总额为（负债总额为（）n nA A、113113万元万元 B B、105.5105.5万元万元 C C、108.5108.5万元万元 DD、113.5113.5万元万元12练习（二）练习（二）n n3 3、下列事项中，影响负债变动的事项是（、下列事项中，影响负债变动的事项是（）n nA A接受现金投资接受现金投资 B B用现金支付职工工资用现金支付职工工资n nC C接受现金捐赠接受现金捐赠 DD把现金存入银行把现金存入银行
13、n n4 4、企业误将购入的固定资产计入费用，会导致（、企业误将购入的固定资产计入费用，会导致（）n nA.A.资产减少，当期收益减少资产减少，当期收益减少 n nB.B.资产增加，当期收益增加资产增加，当期收益增加 n nC.C.资产增加，当期收益减少资产增加，当期收益减少 n nD.D.资产减少，当期收益增加资产减少，当期收益增加 13练习（三）练习（三）n n5 5、某企业某日发生下列业务：、某企业某日发生下列业务：收到客户欠款收到客户欠款1010万元；万元；向银行借入短期借款向银行借入短期借款5 5万元；万元；向银行提取现金向银行提取现金1010万元万元准备发工资；准备发工资；以银行存
14、款支付广告费以银行存款支付广告费1 1万元。试问，当万元。试问，当日资产发生额为（日资产发生额为（）n nA A、增加、增加9 9万元万元 B B、增加、增加2626万元万元n nC C、增加、增加4 4万元万元 DD、减少、减少6 6万元万元n n6 6、下列业务中，应确认为债权的有（、下列业务中，应确认为债权的有（）n nA A、预收销货款、预收销货款 B B、预付购货款、预付购货款n nC C、应收销货款、应收销货款 DD、预支差旅费、预支差旅费14n n三、利润表要素n n（一）收入（科目：主营业务收入、其他业务收入）（一）收入（科目：主营业务收入、其他业务收入）n n1 1、在日常活
15、动在日常活动在日常活动在日常活动中形成中形成n n2 2、会导致所有者权益、会导致所有者权益增加增加增加增加n n3 3、与所有者投入资本（出资、增资等）、与所有者投入资本（出资、增资等）无关无关无关无关n n4 4、不包括代收的款项（如：增值税销项税额）、不包括代收的款项（如：增值税销项税额）n n注：注：利得利得利得利得（不是收入）（不是收入）：非日常活动：非日常活动：非日常活动：非日常活动形成的经济利益形成的经济利益流流流流入入入入（科目：（科目：营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入）15n n根据企业（本书主要是指根据企业（本书主要是指工业企业工业企业工业企业工业企业）从事）从事日
16、常活动日常活动日常活动日常活动的的内容内容内容内容，收入包括：收入包括：n n1 1、销售商品收入、销售商品收入n n2 2、提供劳务收入、提供劳务收入n n3 3、让渡资产使用权收入、让渡资产使用权收入n n根据根据重要性重要性重要性重要性要求，企业收入分为（要求，企业收入分为（会计科目会计科目会计科目会计科目）：）：n n1 1、主营业务收入、主营业务收入 2 2、其他业务收入、其他业务收入n n总结：总结：收入（日常活动）利得（非日常活动）收入（日常活动）利得（非日常活动）收入（日常活动）利得（非日常活动）收入（日常活动）利得（非日常活动）n n1 1、主营业务收入：销售商品收入、提供劳
17、务收入、主营业务收入：销售商品收入、提供劳务收入n n2 2、其他业务收入：、其他业务收入：让渡资产使用权（让渡资产使用权（出租出租出租出租）n n 销售材料（仅适用工业企业）销售材料（仅适用工业企业）16n n（二）费用（二）费用n n1 1、在日常活动在日常活动在日常活动在日常活动中发生中发生n n2 2、会导致所有者权益、会导致所有者权益减少减少减少减少n n3 3、与所有者分配利润（分红、减资等）、与所有者分配利润（分红、减资等）无关无关无关无关n n注：注：损失损失损失损失（不是费用）（不是费用）：非日常活动：非日常活动：非日常活动：非日常活动形成的经济利益形成的经济利益流出流出流出
18、流出（科目：（科目：营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出）n n费用按功能分为：费用按功能分为：n n1 1、营业成本营业成本营业成本营业成本（注：该成本（注：该成本要与收入配比，要与收入配比，要与收入配比，要与收入配比，即随收入而发生）即随收入而发生）n n（1 1）主营业务成本：（工业企业）主营业务成本：（工业企业）销售销售销售销售产品的产品的成本成本成本成本n n（2 2）其他业务成本：如，）其他业务成本：如，出租出租出租出租固定资产的折旧费固定资产的折旧费17n n2 2、期间费用期间费用期间费用期间费用（注：发生当期直接计入损益，可以不随收入而（注：发生当期直接计入损益，可以不随
19、收入而发生）发生）n n（1 1）销售费用）销售费用n n业务类型业务类型为为销售商品发生的销售商品发生的销售商品发生的销售商品发生的（本企业负担）运输费、（本企业负担）运输费、保险费、展览费、广告费等保险费、展览费、广告费等n n部门类型部门类型专设专设销售机构发生的销售机构发生的销售机构发生的销售机构发生的职工薪酬、固定资产职工薪酬、固定资产折旧费、办公费、差旅费等折旧费、办公费、差旅费等n n（2 2）财务费用）财务费用n n筹集资金发生的筹集资金发生的筹资费用筹资费用筹资费用筹资费用n n利息利息利息利息支出（支出（短期短期短期短期贷款利息）贷款利息）n n银行银行手续费手续费手续费手
20、续费支出支出n n销售业务销售业务现金折扣现金折扣现金折扣现金折扣18n n（3 3）管理费用（范围较大）管理费用（范围较大）n n业务类型业务类型业务招待费、研究开发费、无形资产摊销、业务招待费、研究开发费、无形资产摊销、存货盘亏、现金盘亏、解除劳动关系补偿存货盘亏、现金盘亏、解除劳动关系补偿n n税税税税（仅限以下税种仅限以下税种仅限以下税种仅限以下税种计入）车船使用税、土地使用计入）车船使用税、土地使用税、印花税、房产税税、印花税、房产税n n部门类型部门类型行政管理部门发生的行政管理部门发生的行政管理部门发生的行政管理部门发生的职工薪酬、固定资产职工薪酬、固定资产折旧费、办公费、差旅费
21、等折旧费、办公费、差旅费等n n（三）利润（综合理解（三）利润（综合理解2929页损益类会计科目）页损益类会计科目）n n1 1、概念：一定会计期间的、概念：一定会计期间的经营成果经营成果经营成果经营成果n n2 2、构成：、构成：收入收入收入收入费用费用费用费用（日常活动）（日常活动）n n 直接计入当期损益的直接计入当期损益的利得利得利得利得、损失损失损失损失（非日常活动）非日常活动）19n n3 3、计算利润的步骤（、计算利润的步骤（多步式，分多步式，分多步式，分多步式，分3 3步骤步骤步骤步骤）n n（1 1）营业利润营业利润营业利润营业利润P23P23页第页第3 3段开头的描述，识记
22、计算公式段开头的描述，识记计算公式（划书）。（划书）。n n（2 2）利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出n n（注）（注）营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入：非日常活动中的利得。本书常见的：非日常活动中的利得。本书常见的有有处置处置处置处置利得（非流动资产）、利得（非流动资产）、盘盈盘盈盘盈盘盈（财产物资）、（财产物资）、受赠受赠受赠受赠（接受捐赠）。（接受捐赠）。n n（注）（注）营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出：非日常活动中的损失。本书常见的有：非日常活动中的损失。本书常见的有捐赠捐赠捐赠捐赠（对外捐赠）、（对外捐赠）
23、、盘亏盘亏盘亏盘亏（非流动资产）、（非流动资产）、损失损失损失损失（自然（自然灾害、意外事故、行政罚款）灾害、意外事故、行政罚款）n n（3 3）净利润净利润净利润净利润=利润总额利润总额所得税费用所得税费用20n n收入、费用、利得、损失科目运用理解举例（一）：收入、费用、利得、损失科目运用理解举例（一）：n n1 1、销售、销售A A商品商品1000010000元元主营业务收入主营业务收入n n2 2、发出、发出A A商品的成本商品的成本70007000元元主营业务成本主营业务成本n n3 3、出租、出租B B设备收到设备收到租金租金租金租金30003000元元其他业务收入其他业务收入n
24、n4 4、B B设备本月折旧费设备本月折旧费300300元元其他业务成本其他业务成本n n5 5、产品广告费、产品广告费2000020000元元销售费用销售费用n n6 6、注意运输费（、注意运输费（3 3种不同）：种不同）：n n（1 1）为销售）为销售A A商品支付商品支付运输费运输费运输费运输费500500元元销售费用销售费用n n（2 2）销售）销售C C产品代垫产品代垫运输费运输费运输费运输费600600元元应收账款应收账款n n（3 3）购入甲材料支付）购入甲材料支付运输费运输费运输费运输费700700元元原材料原材料n n7 7、销售乙材料、销售乙材料20002000元元其他业务
25、收入其他业务收入n n8 8、乙材料成本、乙材料成本16001600元元其他业务成本其他业务成本21n n收入、费用、利得、损失科目运用理解举例（二）：收入、费用、利得、损失科目运用理解举例（二）：n n9 9、本月的营业税金、本月的营业税金10001000元元营业税金及附加营业税金及附加n n1010、接受捐赠、接受捐赠80008000元元营业外收入营业外收入n n1111、交通违章支付罚款、交通违章支付罚款200200元元营业外支出营业外支出n n练习：练习：练习：练习：n n1 1、下列不属于营业外收入的有（、下列不属于营业外收入的有（）n nA A、非流动资产处置利得、非流动资产处置利
26、得 B B、政府补助利得、政府补助利得n nC C、盘盈利得、盘盈利得 DD、出租固定资产收入租金、出租固定资产收入租金n n2 2、下列属于营业外支出的有（、下列属于营业外支出的有（）n nA A、职工教育费支出、职工教育费支出 B B、捐赠支出、捐赠支出n nC C、债务重组损失、债务重组损失 DD、处置非流动资产损失、处置非流动资产损失22n n3 3、一定时期的经营成果必然影响一定时点的财务状况。（、一定时期的经营成果必然影响一定时点的财务状况。（）n n4 4、收入、费用、利润是反映企业经营成果的静态表现。、收入、费用、利润是反映企业经营成果的静态表现。（）n n5 5、企业经营业务
27、应承担的营业税、消费税等称之为（、企业经营业务应承担的营业税、消费税等称之为（）n nA A、增值税费、增值税费 B B、销售费用、销售费用n nC C、营业税金及附加、营业税金及附加 DD、所得税费用、所得税费用n n6 6、对费用的理解，不正确的是（、对费用的理解，不正确的是（）n nA A、是指企业实际发生的各项开支，既包括正常开支也包括、是指企业实际发生的各项开支，既包括正常开支也包括非常损失非常损失 n n B B、费用就是我们通常说的成本、费用就是我们通常说的成本n nC C、费用与收入要做到配比、费用与收入要做到配比n nDD、制造费用、销售费用和管理费用就是期间费用、制造费用、
28、销售费用和管理费用就是期间费用23n n四、会计要素的计量n n主要包括主要包括n n（一）（一）历史成本历史成本历史成本历史成本（又称实际成本）（又称实际成本）n n取得或制造某项资产时取得或制造某项资产时实际支付实际支付实际支付实际支付的现金或其等价物。的现金或其等价物。n n1 1、资产资产资产资产的计量：因的计量：因购置购置购置购置（资产）资产）时时时时n n按（实际）支付的现金或现金等价物金额计量按（实际）支付的现金或现金等价物金额计量n n按（实际）付出的对价公允价值计量按（实际）付出的对价公允价值计量n n2 2、负债负债负债负债的计量：因的计量：因承担现时义务承担现时义务承担现
29、时义务承担现时义务n n（实际）收到的款项或资产计量（实际）收到的款项或资产计量n n合同金额计量合同金额计量n n预期需要支付的现金或现金等价物计量预期需要支付的现金或现金等价物计量24n n（二）（二）重置成本重置成本重置成本重置成本（又称现行成本）（又称现行成本）n n重新取得重新取得重新取得重新取得同一项资产（按当前市场条件）所需支付的现金或其同一项资产（按当前市场条件）所需支付的现金或其等价物。等价物。n n1 1、资产资产资产资产的计量：按的计量：按现在购买现在购买现在购买现在购买（相同或相似相同或相似相同或相似相同或相似）资产所需支）资产所需支付的现金或其等价物的金额计量。付的现
30、金或其等价物的金额计量。n n2 2、负债负债负债负债的计量：按的计量：按现在偿付现在偿付现在偿付现在偿付（相同或类似相同或类似相同或类似相同或类似）债务所）债务所 需支付的现金或其等价物的金额计量。需支付的现金或其等价物的金额计量。n n重置成本一般适用于重置成本一般适用于固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈固定资产盘盈的计量。的计量。25n n（三）（三）可变现净值可变现净值可变现净值可变现净值（只适合计量资产，不适合计量负债只适合计量资产，不适合计量负债只适合计量资产，不适合计量负债只适合计量资产，不适合计量负债）n n公式：公式：n n某项资产可变现净值某项资产可变现净值n n=预计该
31、资产正常销售所得预计该资产正常销售所得至完工时估计发生的成本至完工时估计发生的成本估计将来发生的销售费用及税费估计将来发生的销售费用及税费n n例例：（：（0707上半年考题）上半年考题）n n甲公司甲公司0606年年1212月月3131日库存日库存A A设备设备1515台，成本台，成本4545万元万元/台，根据台，根据销售合同，该批设备于销售合同，该批设备于0707年年1 1月月2525日全部销售给乙公司，售日全部销售给乙公司，售价价4545万元万元/台，销售费用台，销售费用0.130.13万元万元/台，则，该批设备台，则，该批设备0606年年1212月月3131日可变现净值为多少？日可变现
32、净值为多少？26n n（四）（四）现值现值现值现值n n是指未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。是指未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。n n1 1、资产资产资产资产的计量：按照预计从其持续使用和最终处置的计量：按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来中所产生的未来净现金流入量的折现金额净现金流入量的折现金额净现金流入量的折现金额净现金流入量的折现金额计量。计量。n n2 2、负债负债负债负债的计量：按照预计期限内需要偿还的未来的计量：按照预计期限内需要偿还的未来净净净净现金流出量的折现金额现金流出量的折现金额现金流出量的折现金额现金流出量的折现金额计量。计量。n n（五）
33、（五）公允价值公允价值公允价值公允价值n n指公平交易中，熟悉情况的交易双方指公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿自愿自愿自愿进行进行资产交换资产交换资产交换资产交换或或债务清偿债务清偿债务清偿债务清偿的金额。的金额。n n计量规则：一般应当采用历史成本。采用其他计量属计量规则：一般应当采用历史成本。采用其他计量属性，应当保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计性，应当保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量。量。27n n第二节 会计科目n n一、会计科目定义和分类n n（一）会计科目的（一）会计科目的定义定义定义定义n n会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，会计科目是对会计要素的
34、具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础。是进行会计核算和提供会计信息的基础。n n（二）会计科目的（二）会计科目的分类分类分类分类n n1 1、按、按详细程度详细程度详细程度详细程度及其及其统驭关系统驭关系统驭关系统驭关系不同分类不同分类n n（1 1）总分类科目总分类科目总分类科目总分类科目（总账科目、一级科目）（总账科目、一级科目）n n对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目目n nP29P29“常用会计科目表常用会计科目表”列示的都是列示的都是【总分类科目总分类科目】28n n（2 2）明细分类科
35、目明细分类科目明细分类科目明细分类科目（二级及以下、明细科目）（二级及以下、明细科目）n n对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体的会计信息的科目。计信息的科目。n n应收账款应收账款应收账款应收账款可按可按债务人债务人债务人债务人设置明细科目设置明细科目n n例：应收账款例：应收账款甲公司（债务人）甲公司（债务人）n n应付账款应付账款应付账款应付账款可按可按债权人债权人债权人债权人设置明细科目设置明细科目n n例：应付账款例：应付账款A A公司（债权人）公司（债权人）n n相互关系：相互关系：n n总分类科目总分类科目明细分类科目明细分
36、类科目 起起统驭控制统驭控制统驭控制统驭控制作用作用n n明细分类科目明细分类科目总分类科目总分类科目 详细详细详细详细和具体和具体说明说明说明说明29n n2 2、按所属、按所属会计要素会计要素会计要素会计要素的不同分类的不同分类n n分为分为六类六类六类六类（教材书教材书教材书教材书5 5类有误类有误类有误类有误）n n资产类资产类 负债类负债类 所有者权益类所有者权益类n n共同类共同类 成本类成本类 损益类损益类n n二、会计科目的设置n n1 1、总分类科目：在国家、总分类科目：在国家统一会计制度统一会计制度统一会计制度统一会计制度中统一规定，企业只中统一规定，企业只能能选用选用选用
37、选用或删减使用，或删减使用，不得增设不得增设不得增设不得增设。n n2 2、明细分类科目：各单位可、明细分类科目：各单位可根据根据根据根据实际实际需要自行需要自行需要自行需要自行设置。设置。n n科目设置应遵循以下科目设置应遵循以下3 3原则原则原则原则：n n合法性、相关性、实用性合法性、相关性、实用性30练习（6题）n n1 1、为了适应管理工作需要，对于明细科目较多的会计科目，、为了适应管理工作需要，对于明细科目较多的会计科目，可以在总分类科目和明细科目之间增设（）可以在总分类科目和明细科目之间增设（）n nA A、一级科目、一级科目B B、上级科目、上级科目C C、二级科目、二级科目D
38、D、多级科目、多级科目n n2 2、原材料科目可以按原材料的（、原材料科目可以按原材料的（）等设置明细科目）等设置明细科目n nA A、品种、品种 B B、规格、规格 C C、数量、数量 DD、单位、单位n n3 3、会计科目按所反映的经济内容不同分为资产类、负债类、会计科目按所反映的经济内容不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。（所有者权益类、成本类、损益类。（）31n n4 4、会计科目可以根据企业自身要求进行增补或合并。、会计科目可以根据企业自身要求进行增补或合并。n n5 5、国家财政部规定，总分类科目一般由地方财政部门统、国家财政部规定，总分类科目一般由地方财政部门统
39、一制定。一制定。n n6 6、任何一项经济业务的发生都不会破坏会计等式的平、任何一项经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变衡关系，只会使资产和权益总额发生同增或同减的变化。化。32成本类科目知识补充成本类科目知识补充n n成本类科目：生产成本、制造费用成本类科目：生产成本、制造费用n n工业企业工业企业工业企业工业企业成本，大致用成本，大致用3 3个字概括：个字概括：料、工、费料、工、费料、工、费料、工、费n n一、料一、料n n1 1、直接直接直接直接材料：材料：n n直接用于产品生产的主要材料（直接用于产品生产的主要材料（直接计入直接计入直接计入
40、直接计入生产成本）生产成本）n n典型描述：领用典型描述：领用A A材料材料50005000元，元，用于生产用于生产用于生产用于生产甲产品甲产品n n2 2、间接间接间接间接材料：材料：n n间接用于产品生产的辅助材料（间接用于产品生产的辅助材料（分配计入分配计入分配计入分配计入生产成本）生产成本）n n典型描述：典型描述：车间本月车间本月一般耗用一般耗用一般耗用一般耗用B B材料材料20002000元元n n 车间本月领用车间本月领用维修用维修用维修用维修用C C材料材料30003000元元33成本类科目知识补充成本类科目知识补充n n二、工二、工n n1 1、直接直接直接直接人工：人工：n
41、 n直接生产产品的直接生产产品的工人工人工人工人薪酬（薪酬（直接计入直接计入直接计入直接计入生产成本）生产成本）n n典型描述：本月典型描述：本月生产工人生产工人生产工人生产工人（应付）工资（应付）工资1000010000元元n n2 2、间接间接间接间接人工：人工：n n为生产服务的为生产服务的车间其他人员车间其他人员车间其他人员车间其他人员薪酬（薪酬（分配计入分配计入分配计入分配计入生产成本）生产成本）n n典型描述：本月典型描述：本月车间管理人员车间管理人员车间管理人员车间管理人员（应付）工资（应付）工资90009000元元n n三、费（这里的费是指三、费（这里的费是指车间范围内车间范围
42、内车间范围内车间范围内的，销售费用、管理费用、的，销售费用、管理费用、财务费用等不属此范围）财务费用等不属此范围）n n费用是（以一定方法）费用是（以一定方法）分配计入分配计入分配计入分配计入生产成本的，都是生产成本的，都是间接间接间接间接的概的概念。典型描述：设备的念。典型描述：设备的折旧费折旧费折旧费折旧费（车间用）、（车间用）、水电费水电费水电费水电费（车间用）、（车间用）、差旅费差旅费差旅费差旅费（车间人员）等（车间人员）等34生产成本生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用间接材料间接材料间接人工间接人工间接费用间接费用35生产成本生产成本（期初期初期初期初余额）余额
43、）生产成本生产成本（本月本月本月本月合计）合计）总生产成本总生产成本（本月本月本月本月+期初期初期初期初）直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用间接材料间接材料间接人工间接人工间接费用间接费用完工完工完工完工产品产品（送入仓库）（送入仓库）未完工未完工未完工未完工产品产品（留在车间）（留在车间）库存商品库存商品生产成本生产成本（期末期末期末期末余额）余额）36练习（一）练习（一）n n1 1、营业利润由以下内容构成（、营业利润由以下内容构成（）n nA A营业收入营业收入B B期间费用期间费用C C投资净收益投资净收益DD所得税费用所得税费用 n n2 2、“收入费用收入费用=利润利
44、润”这一会计等式是从动态角度描述这一会计等式是从动态角度描述一定时期资产及资产要求权的变动结果。（一定时期资产及资产要求权的变动结果。（）n n3 3、下列属于所有者权益类科目的是（、下列属于所有者权益类科目的是（）n nA A、应收股利、应收股利B B、资本公积、资本公积C C、利润分配、利润分配DD、留存收益、留存收益n n4 4、主营业务收入和营业外收入均属于收入要素的内容。、主营业务收入和营业外收入均属于收入要素的内容。（）n n5 5、以下业务事项不同时涉及财务状况要素和经营成果要素、以下业务事项不同时涉及财务状况要素和经营成果要素的是（的是（）n nA A将现金送存银行将现金送存银
45、行B B用现金支付办公费用用现金支付办公费用C C赊销收入赊销收入DD现销收入现销收入 37练习（二）练习（二）n n6 6、下列使企业资产总额不变的业务有、下列使企业资产总额不变的业务有 （）n nA A完工产品验收入库完工产品验收入库 B B生产产品领用材料生产产品领用材料n nC C资本公积转增资本资本公积转增资本 DD从银行中提取现金从银行中提取现金n n7 7、企业用银行存款偿还应付账款，会导致（、企业用银行存款偿还应付账款，会导致（）n n A A资产减少资产减少 B B权益增加权益增加n n C C负债增加负债增加 DD负债减少负债减少38练习（三）练习（三）n n8 8、下列业
46、务中，不会引起所有者权益总额变动的有、下列业务中，不会引起所有者权益总额变动的有()n n A A所有者投入资金用于偿付该企业欠款所有者投入资金用于偿付该企业欠款 n n B B所有者向企业投入设备所有者向企业投入设备n n C C企业向所有者分配利润企业向所有者分配利润 DD企业提取盈余公积企业提取盈余公积n n9 9、下列事项中，可以引起所有者权益减少的是、下列事项中，可以引起所有者权益减少的是()n n A A支付业务招待费支付业务招待费 B B用盈余公积弥补亏损用盈余公积弥补亏损n n C C宣告分配利润宣告分配利润 DD发放股票股利发放股票股利 391、每一个成功者都有一个开始。勇于
47、开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。18:48:2918:48:2918:4811/7/2022 6:48:29 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2218:48:2918:48Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。18:48:2918:48:2918:48Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2218:48:2918:48:29November 7,20226、生活总会给你另一个机会，
48、这个机会叫明天。07 十一月 20226:48:29 下午18:48:2911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 226:48 下午11月-2218:48November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 18:48:2918:48:2907 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。6:48:29 下午6:48 下午18:48:2911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 6:48:29 PM18:48:2907-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 6:48 PM11/7/2022 6:48 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家