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1、会计手工模拟实验会计手工模拟实验长江大学经济管理实验中心长江大学经济管理实验中心程德兴程德兴目录目录模拟企业概况与实验要求模拟企业概况与实验要求1账簿体系设置账簿体系设置2典型业务指导典型业务指导3一一.模拟企业概况与实验要求模拟企业概况与实验要求v学习目的及要求：学习目的及要求：1.了解企业会计模拟实验的实验目的和要求；了解企业会计模拟实验的实验目的和要求；2.了解模拟企业的基本概况了解模拟企业的基本概况.组织机构及内部会计制组织机构及内部会计制度等。度等。一一.模拟企业概况与实验要求模拟企业概况与实验要求v1.1 实验目的和要求实验目的和要求v1.1.1 实验目的实验目的 v 通过本套会计
2、模拟实验多媒体课件，培养学生的通过本套会计模拟实验多媒体课件，培养学生的会计业务处理能力。使学生比较系统地练习企业会计会计业务处理能力。使学生比较系统地练习企业会计核算的基本程序和具体操作方法，加强学生对基本理核算的基本程序和具体操作方法，加强学生对基本理论的理解论的理解.基本方法的运用和基本技能的训练，达到理基本方法的运用和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一论知识与会计实务的统一;培养学生严谨的工作态度和培养学生严谨的工作态度和敬业精神敬业精神;提高记账提高记账、算账算账、报账报账、用账等实际操作的用账等实际操作的动手能力，为他们毕业走上工作岗位后，缩短动手能力，为他们毕业走上工作
3、岗位后，缩短“适应适应期期”，并胜任工作，打下扎实的基础。，并胜任工作，打下扎实的基础。一一.模拟企业概况与实验要求模拟企业概况与实验要求v1.2.2 实验要求实验要求v 1.上会计模拟实验课前，应提前阅读本套课件有关内容，弄清每个模拟实上会计模拟实验课前，应提前阅读本套课件有关内容，弄清每个模拟实验单元的目的和要求，并结合验单元的目的和要求，并结合基础会计基础会计、企业财务会计企业财务会计、成本会计成本会计等教材进行认真的预习。等教材进行认真的预习。v 2.会计模拟实验过程中，应向学生讲明如何具体执行国家有关财务会会计模拟实验过程中，应向学生讲明如何具体执行国家有关财务会计制度，弄清各项费用
4、的有关规定计制度，弄清各项费用的有关规定、范围及标准，努力加强学生政策法范围及标准，努力加强学生政策法制的观念。制的观念。v 3.全部实验要求使用统一模拟会计凭证全部实验要求使用统一模拟会计凭证、账页及会计报表格式。账页及会计报表格式。v 4.全部实验结束后，所有原始凭证或原始凭证汇总表均作为记账凭证的附件，全部实验结束后，所有原始凭证或原始凭证汇总表均作为记账凭证的附件，记账凭证按现收记账凭证按现收、银收银收、现付现付、银付银付、转账等类别进行顺序编号，折叠整齐，按转账等类别进行顺序编号，折叠整齐，按照装订凭证的规定，加具封面，注明单位名称照装订凭证的规定，加具封面，注明单位名称、年度年度、
5、月份和起讫日期，并由装月份和起讫日期，并由装订人员签名或盖章。应将各种账页按不同格式（或类别）装订成册，附上账薄启订人员签名或盖章。应将各种账页按不同格式（或类别）装订成册，附上账薄启用登记表。全部会计报表附上会计报表封面，注明单位名称用登记表。全部会计报表附上会计报表封面，注明单位名称、年度年度、月份。所有月份。所有会计档案应妥善保管。会计档案应妥善保管。v 5 5.全部综合实验最好由一个人独立完成，并要求写出一份总结模拟实验体会的报全部综合实验最好由一个人独立完成，并要求写出一份总结模拟实验体会的报告，使之进一步熟悉掌握有关制度，提高写作和分析能力。告，使之进一步熟悉掌握有关制度，提高写作
6、和分析能力。v 6 6.全部实验结束后，根据学生的全部模拟作业进行评价。一般记分全部实验结束后，根据学生的全部模拟作业进行评价。一般记分参考标准为：经济业务的账务处理占参考标准为：经济业务的账务处理占60%60%；实验报告质量占；实验报告质量占40%40%；凭证；凭证、账页账页、报表中字迹清晰报表中字迹清晰、工整占工整占10%10%；阿拉伯数字书写符合要求占；阿拉伯数字书写符合要求占10%10%；会计档案装订；会计档案装订质量占质量占10%10%。v 7 7.全部综合实验所需课时至少在全部综合实验所需课时至少在7272学时以上。学时以上。v 8 8.有条件的学校可利用实验资料，应用财务软件进行
7、全部实验过程的上机操有条件的学校可利用实验资料，应用财务软件进行全部实验过程的上机操作。作。v1.2.3 企业内部会计制度企业内部会计制度v 1.会计工作组织及账务处理程序会计工作组织及账务处理程序v （1）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。）企业会计工作组织形式采用集中核算形式。记账方法采用借贷记账法，账务处理采用科目汇总表记账方法采用借贷记账法，账务处理采用科目汇总表核算程序，如图核算程序，如图1-3所示（图略）。所示（图略）。v （2）企业采用复式记账凭证，分收款凭证）企业采用复式记账凭证，分收款凭证、付款付款凭证和转账凭证三种格式。凭证类别采用现收凭证和转账凭证三种格式。凭证类别采
8、用现收、现付现付、银收银收、银付及转账五类，凭证编号按类别按顺序编号。银付及转账五类，凭证编号按类别按顺序编号。对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付对于涉及两种货币资金之间收付的业务，一律填制付款凭证。款凭证。v （3）企业根据）企业根据企业会计制度企业会计制度规定，开设总分规定，开设总分类账类账、明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律明细分类账及日记账。总分类账及日记账一律采用采用“借方借方”、“贷方贷方”和和“余额余额”三栏式账簿；明三栏式账簿；明细分类账根据核算需要分别选用三栏式细分类账根据核算需要分别选用三栏式、数量金额式数量金额式、多栏式多栏式、横线登记式等格式账页。横线
9、登记式等格式账页。v （4）企业统一按规定编制资产负债表）企业统一按规定编制资产负债表、利润表利润表、现金流量表。现金流量表。2.流动资产核算流动资产核算v （1）计提坏账准备采用账龄分析法。）计提坏账准备采用账龄分析法。本公司各项其他应收款发生坏账的可能性不大，本公司各项其他应收款发生坏账的可能性不大，各项其他应收款不计提坏账准备。各项其他应收款不计提坏账准备。v （2）原料及主要材料核算根据本企业管理需要采）原料及主要材料核算根据本企业管理需要采用计划成本核算，并采用用计划成本核算，并采用“账卡合一账卡合一”方式设置材料方式设置材料明细账，月末一次结转入库与发出材料的成本及差异。明细账，月
10、末一次结转入库与发出材料的成本及差异。期初成本差异率期初成本差异率-1.18%。v （3）低值易耗品和包装物采用实际成本核算，领）低值易耗品和包装物采用实际成本核算，领用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。用时的计价采用先进先出法，摊销采用一次摊销法。v （4）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的）库存商品核算采用实际成本核算，发出时的计价采用月末一次加权平均法。计价采用月末一次加权平均法。3 3.固定资产核算固定资产核算v （1 1）固定资产折旧采用平均年限法计提。）固定资产折旧采用平均年限法计提。v （2 2）固定资产折旧额采用月分类折旧率计算，其）固定资产折旧额采用月分类折旧率
11、计算，其中：房屋建筑物类月折旧率为中：房屋建筑物类月折旧率为0.8%0.8%，机械类设备条月，机械类设备条月折旧率为折旧率为2%2%，其他类月折旧率为，其他类月折旧率为0.5%0.5%。4 4.费用及新产品成本核算费用及新产品成本核算v （1 1）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。）企业成本核算采用公司一级成本核算体制。v （2 2）产品成本计算根据企业生产类型特点及成）产品成本计算根据企业生产类型特点及成本管理要求采用品种法。本管理要求采用品种法。v （3 3）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用）不同产品共同耗用同一种材料，一律采用定额耗用量比例分配。定额耗用量比例分配。v （4 4）
12、外购动力费用直接转入辅助生产成本，而）外购动力费用直接转入辅助生产成本，而后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。后按照各受益单位接受动力消耗的比例分配。v （5 5）外购水费直接按照各受益单位数量比例分）外购水费直接按照各受益单位数量比例分配。配。v （6 6）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。）车间生产工人工资按产品生产工时比例在产品间进行分配。v （7 7）职工福利费）职工福利费、工会经费工会经费、职工教育经费的提取比例分别为工资总额的职工教育经费的提取比例分别为工资总额的14%14%、2%2%、1.5%1.5%。v （8 8）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品
13、生产工时比例分）基本生产车间单独设账核算制造费用，按照产品生产工时比例分配。辅助生产车间规模较小，其制造费用很少，不单独设账核算。配。辅助生产车间规模较小，其制造费用很少，不单独设账核算。v （9 9）辅助生产费用的分配采用直接分配法。）辅助生产费用的分配采用直接分配法。v （1010）月末甲产品）月末甲产品、乙产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生乙产品的在产品成本采用约当产量法计算，原材料在生产开始时一次投入完工程度均为产开始时一次投入完工程度均为50%50%。v （11）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月计提分配，与购建固定资产有）无形资产按规定计算摊销：借款利息支出按月计
14、提分配，与购建固定资产有关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会使用或是已交付使用但尚未办理竣关的长期借款利息支出，应在固定资产尚未音乐会使用或是已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入有关固定资产的购建成本。工决算之前，计入有关固定资产的购建成本。5 5.税金核算税金核算v （1 1）本企业为增值税的一般纳税人，税率为）本企业为增值税的一般纳税人，税率为17%17%。全部材料全部材料、库存商品的采购库存商品的采购、销售均为不含税价格，销售均为不含税价格，应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按应由企业负担的运费，可根据运输部门的发票，按7%7%作为增值税的进项税额入账。作为增值税的进项
15、税额入账。v （2 2）营业税率为）营业税率为5%5%，城市维护建设税按流转税额，城市维护建设税按流转税额的的7%7%计算缴纳；教育费附加按流转税额的计算缴纳；教育费附加按流转税额的3%3%计算缴纳。计算缴纳。v （3 3）企业所得税）企业所得税 的会计处理采用的会计处理采用“应会税款法应会税款法”核算。所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，核算。所得税按月计提，按季预交，全年汇算清缴，税率为税率为33%33%。v （4）个人所得税按八级超额累进税率计算代扣代）个人所得税按八级超额累进税率计算代扣代缴。缴。v （5）企业房产税）企业房产税、车船使用税车船使用税、土地使用税实行土地使用税实行按
16、年征收，分期缴纳，分月摊销方式。其中：房产税按年征收，分期缴纳，分月摊销方式。其中：房产税按房产原值按房产原值4000000元扣除元扣除30%后余额作为计税依据，后余额作为计税依据，税率税率1.2%；土地使用税按年税额；土地使用税按年税额4元元/M2计算。计算。6.利润及利润分配核算利润及利润分配核算v （1）年末按利润净额）年末按利润净额10%提取法定盈余公积：按提取法定盈余公积：按5%提取公益金。提取公益金。v （2）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年）税后净利润中分配给股东的股利比例由当年股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资股东大会决定。分配给股东的股利在各股东间按投资比例
17、分配，东方公司投资比例为比例分配，东方公司投资比例为55%，南方公司投资，南方公司投资比例为比例为25%，北方公司投资比例为，北方公司投资比例为20%。v （3）企业对环宇公司投资比例为）企业对环宇公司投资比例为25%，采用权益，采用权益法核算。法核算。7 7.其他其他v （1 1）计算中要求精确到小数点后）计算中要求精确到小数点后4 4位，尾差按业位，尾差按业务需要进行调整。务需要进行调整。v （2 2）各会计岗位操作规范按）各会计岗位操作规范按会计基础工作规会计基础工作规范范执行。执行。v （3 3）业务）业务1 1、业务业务3434、业务业务4040、业务业务6767、业务业务6868为
18、选学内容，您可根据实际情况确定其训练内容。参为选学内容，您可根据实际情况确定其训练内容。参考答案中包括这些业务数据。考答案中包括这些业务数据。v1.2.4核算资料核算资料1.本月产品投产及完工情况本月产品投产及完工情况 表表1-2 本月产品投产及完工情况本月产品投产及完工情况 2001年年12月月1日日产品名称产品名称本月投入数量本月投入数量（箱）（箱）本月完工数量本月完工数量（箱）（箱）月末要产品数月末要产品数量（箱）量（箱）甲产品甲产品606080806060乙产品乙产品150150160160110110 2.产品实际生产工时资料产品实际生产工时资料 表表1-3 产品实际生产工时产品实际
19、生产工时 2001年年12月月1日日产品名称产品名称甲产品甲产品乙产品乙产品合合 计计生产工时（小时）生产工时（小时）5 2206 27011 490 3 3.单位原材料消耗定额资料单位原材料消耗定额资料 表表1-4 单位原材料消耗定额单位原材料消耗定额 2001年年12月月1日日产品类别产品类别单位单位消耗消耗A A材料单材料单位定额位定额消耗消耗B B料单位料单位定额定额甲产品甲产品千克千克12125 5乙产品乙产品千克千克7 74 44.114.11月份应收账款账龄分析表月份应收账款账龄分析表 表表1-5 1-5 账龄分析表账龄分析表 科目名称：应收账款科目名称：应收账款 2001200
20、1年年1111月月3131日日 单位：元单位：元客户名称客户名称借方金额借方金额未过信未过信用期限用期限已过信用期限已过信用期限130130316031606112061120121180121180181181以以上上破产或破产或追诉中追诉中北峰公司北峰公司酒茜公司酒茜公司131131 490.00490.003 3 510.00510.006161 490.00490.003 3 510.00510.007070 000.00000.00合合 计计135135 000.00000.006565 000.00000.007070 000.00000.00 11月份应收账款账龄分析表中月份应收
21、账款账龄分析表中:北峰公司所欠款为北峰公司所欠款为131 490.00元，其中有元，其中有61 490.00元目前欠款期已有元目前欠款期已有20天天(信用期为信用期为30天天)，未超过信用期限，未超过信用期限;另有另有70 000.00元目前欠款期已有元目前欠款期已有100天天(信用期为信用期为30天天)，已超过信用期限，已超过信用期限70天。天。第二部分第二部分 账簿体系设置账簿体系设置 学习目的及要求学习目的及要求v理解建立账簿体系的意义；理解建立账簿体系的意义；v掌握建立账簿体系的原理掌握建立账簿体系的原理、规范和方法；规范和方法；v熟练掌握建立账簿体系的基本技能；熟练掌握建立账簿体系的
22、基本技能；v掌握登记账簿期初余额的基本知识和实务操作等。掌握登记账簿期初余额的基本知识和实务操作等。2.1 建立总账体系建立总账体系 账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小账簿体系的设置，要根据各个企业规模的大小、经济业务的繁简和加强管理的实际需要而定。一切独经济业务的繁简和加强管理的实际需要而定。一切独立核算的企业必须设置总账，而且应以财政部颁布的立核算的企业必须设置总账，而且应以财政部颁布的企业会计科目为依据，通常为订本式的三栏式账页，企业会计科目为依据，通常为订本式的三栏式账页，由由“科目科目”、“日期日期”、“凭证凭证”、“摘要摘要”、“借借方方”、“贷方贷方”、“借或贷借或贷”与与
23、“余额余额”等栏目组成。等栏目组成。v2 2.1 1.1 1资产类总账资产类总账 表表2-1 2-1 资产类总账资产类总账科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额现金现金借借7 000.00低值易耗品低值易耗品借借5 655.00银行存款银行存款借借301 174.50库存商品库存商品借借210 000.00其他货币资金其他货币资金借借244 500.00材料成本差异材料成本差异贷贷2 773.50短期投资短期投资借借6 000.00分期收款发出商品分期收款发出商品借借0.00应收票据应收票据借借30 000.00待摊费用待摊费用借借9 010.00应收
24、股利应收股利借借0.00长期股权投资长期股权投资借借100 000.00应收账款应收账款借借135 000.00固定资产固定资产借借1 201 000.00坏账准备坏账准备贷贷675.00累计折旧累计折旧贷贷2 230 500 00预付账款预付账款借借54 000.00在建工程在建工程借借175 000.00其他应收款其他应收款借借6 000.00固定资产清理固定资产清理借借0.00物资采购物资采购借借0.00无形资产无形资产借借130 000.00原材料原材料借借235 000.00长期待摊费用长期待摊费用借借12 030.50包装物包装物借借6 200.00待处理财产损益待处理财产损益借借
25、0.00v 2.1.22.1.2负债类总账负债类总账表表2-2 2-2 负债类总账负债类总账科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额短期借款短期借款贷贷36 000.00应付股利应付股利贷贷0.00应付票据应付票据贷贷55 000.00应交税费应交税费贷贷95 574.00应付账款应付账款贷贷40 000.00其他应交款其他应交款贷贷900.00预收账款预收账款贷贷60 200.00其他应付款其他应付款贷贷3 500.00应付工资应付工资贷贷0.00预提费用预提费用贷贷3 292.00应付福利费应付福利费贷贷35 000.00长期借款长期借款贷贷7 99
26、0 500.00v 2.1.32.1.3所有者权益类总账所有者权益类总账表表2-3 所有者权益类总账所有者权益类总账 科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额股本股本贷贷1 900 000.00本年利润本年利润贷贷500 000.00资本公积资本公积贷贷27 850.00利润分配利润分配贷贷15 000.00盈余公积盈余公积贷贷48 775.00v 2.1.4 2.1.4 成本类总账成本类总账表表2-4 成本类总账成本类总账 科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额生产成本生产成本借借190 000.00制造费用制
27、造费用借借0.00v 2.1.5 2.1.5 损益类总账损益类总账 表表2-5 损益类总账损益类总账科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额主营业务收入主营业务收入贷贷0.00其他业务支出其他业务支出借借0.00其他业务收入其他业务收入贷贷0.00营业费用营业费用借借0.00投资收益投资收益贷贷0.00管理费用管理费用借借0.00营业外收入营业外收入贷贷0.00财务费用财务费用借借0.00主营业务成本主营业务成本借借0.00营业外支出营业外支出借借0.00主营业务税金及附加主营业务税金及附加借借0.00所得税所得税借借0.002.2 建立日记账建立日记账
28、 表表2-6 日记账日记账 科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额现金现金借借7 000.00银行存款银行存款借借301 174.502.3建立明细账建立明细账v2.3.1 三栏式明细账三栏式明细账 表表2-7 三栏式明细账三栏式明细账科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额科目名称科目名称方向方向期初余额期初余额其他货币资金其他货币资金存出投资款存出投资款借借244 500.00短期借款短期借款贷贷36 000.00 短期投资短期投资 债券投资债券投资借借6 000.00应付票据应付票据北胜公司北胜公司天南公司天南公司贷贷贷贷8 200.0046 8
29、00.00应收账款应收账款美佳公司美佳公司芙蓉公司芙蓉公司借借借借20 000.0010 000.00应付账款应付账款永和公司永和公司利民公司利民公司贷贷贷贷14 000.0026 000.00应付账款应付账款北峰公司北峰公司酒茜公司酒茜公司借借借借131 490.003 510.00预收账款预收账款五倍发展五倍发展祥和公司祥和公司贷贷贷贷50 200.0010 000.00坏账准备坏账准备贷贷675.00应付福利费应付福利费贷贷35 000.00预付账款预付账款希科公司希科公司开元公司开元公司借借借借34 000.0020 000.00成交税费成交税费应交城建税应交城建税应交营业税应交营业税
30、应交个人所得税应交个人所得税应交所得税应交所得税未交增值税未交增值税贷贷贷贷贷贷贷贷贷贷2 100.005 500.007 352.0070 649.0010 000.00其他应收款其他应收款应收个人款应收个人款(李丹李丹)应收个人款应收个人款(王静王静)借借借借1 200.004 800.00其他应交款其他应交款应交教育费附加应交教育费附加贷贷900.00原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料借借235 000.00其他应付款其他应付款张英张英存入保证金存入保证金贷贷贷贷1 400.002 100.00待摊费用待摊费用财产保险费财产保险费税金税金借借借借1 123.007 887.00预提
31、费用预提费用修理费用修理费用利息费用利息费用贷贷贷贷2 140.001 152.00长期股权投资长期股权投资其他投资其他投资(环宇公司环宇公司)借借100 000.00长期借款长期借款基础建设借款基础建设借款(生产线生产线)基础建设借款基础建设借款(厂房扩建厂房扩建)贷贷贷贷7 787 500.00203 000.00（续上表）（续上表）固定资产固定资产生产经营用固定资产生产经营用固定资产非生产经营用固定资产非生产经营用固定资产借借借借7 085 000.004 116 000.00股本股本东方公司东方公司南方公司南方公司北方公司北方公司贷贷贷贷贷贷1 144 000.00340 000.00
32、416 000.00累计折旧累计折旧贷贷2 230 500.00资本公积资本公积资本溢价资本溢价贷贷27 850.00在建工程在建工程出包工程出包工程(厂房扩建厂房扩建)借借175 000.00盈余公积盈余公积法定盈余公积法定盈余公积贷贷48 775.00无形资产无形资产专利权专利权(001专利专利)专利权专利权(002专利专利)借借借借30 000.00100 000.00本年利润本年利润贷贷500 000.00（续上表）（续上表）v2.3.2 数量金额明细账数量金额明细账表表2-8 材料明细账材料明细账物资名称物资名称物资编号物资编号计量单位计量单位数量数量计划单价计划单价金额金额原料及主
33、要材料原料及主要材料A 材料材料B 材料材料K150M137千克千克千克千克2 0001 9007050140 000.0095 000.00低值易耗品低值易耗品工作服工作服K160套套391455 655.00包装物包装物包装箱包装箱个个621006 200.00表表2-9 产品明细账产品明细账产品名称产品名称数量数量(箱箱)总成本总成本单位成本单位成本甲产品甲产品55121 800.002 214.55乙产品乙产品6088 200.001 470.00合合 计计210 000.00v2.3.3多栏式明细账多栏式明细账 多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细分类账
34、，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在借方在借方、贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细贷方或其中某一方增设若干分析栏目，所以又称分析性明细账。具体又有借贷式和合计式两种。账。具体又有借贷式和合计式两种。借贷式主要适用于资产借贷式主要适用于资产、负债负债、所有者权益账户，其格式是在借所有者权益账户，其格式是在借、贷贷、余三方各设专栏，以起到分析余三方各设专栏，以起到分析、控制作用。如控制作用。如“应交税费应交税费-应交增值应交增值税税”明细账。明细账。合计式主要适用于成本类合计式主要适用于成本类、损益类（收入和费用类）账户，其特点损益类（收入和费用类）账户，其特点是对账户核算
35、的内容列示出进一步分类的项目，如是对账户核算的内容列示出进一步分类的项目，如“管理费用管理费用”明细账。明细账。无论是借贷式还是合计式多栏式明细账，其建账方法是基本相同的。无论是借贷式还是合计式多栏式明细账，其建账方法是基本相同的。1.建立借贷式多栏明细账建立借贷式多栏明细账（1）建立）建立“应交税费应交税费-应交增值税应交增值税”明细账时，借方分析栏设置明细账时，借方分析栏设置“进项进项税额税额”“已交税金已交税金”“转也未交增值税转也未交增值税”等栏目，贷方分析栏设置等栏目，贷方分析栏设置“销项税额销项税额”、“进项税额转出进项税额转出”、“转出多交增值税转出多交增值税”等栏目。等栏目。（
36、2）材料成本差异明细账可以采用借贷式多栏式账页，以便充分反映存货）材料成本差异明细账可以采用借贷式多栏式账页，以便充分反映存货收入收入、发出和结存情况下产生的材料成本差异。假设该企业发出和结存情况下产生的材料成本差异。假设该企业“原材料原材料”账户期初计划成本为账户期初计划成本为235 000.00；“材料成本差异材料成本差异-原材料差异原材料差异”账账户期初贷方余额为户期初贷方余额为2 773.50。2.建立合计式多栏明细账建立合计式多栏明细账 (1)建立多栏式明细账的关键在于对建立多栏式明细账的关键在于对“金额分析金额分析”栏明细项目的填制，一栏明细项目的填制，一般而言，按照项目发生的频繁
37、程度不同从左至右填写，其中般而言，按照项目发生的频繁程度不同从左至右填写，其中:主要项目单主要项目单独反映，非主要的或比较零碎的项目可以合并反映，记入独反映，非主要的或比较零碎的项目可以合并反映，记入“其他其他”中。例如中。例如“制造费用制造费用”明细账，在明细账，在“借方金额分析借方金额分析”栏按照企栏按照企业通常所涉及的制造费用的具体内容依次填写工资及福利费业通常所涉及的制造费用的具体内容依次填写工资及福利费、折旧折旧费费、机物料消耗机物料消耗、水电费等项目，在最后栏目填写水电费等项目，在最后栏目填写“其他其他”。如果建立收益类账户多栏式明细账，确定如果建立收益类账户多栏式明细账，确定“金
38、额分析金额分析”栏项目栏项目时，应先把时，应先把“借借”字划去，在括号里写上字划去，在括号里写上“贷贷”字，表示进行字，表示进行“贷方金额分析贷方金额分析”。表表2-10 明细分类表明细分类表制造费用明细项目制造费用明细项目工资及福利费工资及福利费、折旧费折旧费、机物料消耗机物料消耗、水电费水电费、办公费办公费、其他费用其他费用主营业务税金及附加明细项目主营业务税金及附加明细项目城建税城建税、教育费附加教育费附加主营业务收入明细项目主营业务收入明细项目甲产品甲产品乙产品乙产品其他业务支出明细项目其他业务支出明细项目业务税金及附加业务税金及附加、包装物出租包装物出租其他业务收入明细项目其他业务收
39、入明细项目包装物出租收入包装物出租收入营业费用明细项目营业费用明细项目广告费广告费、产品展销费产品展销费、运杂费运杂费、工资及工资及福利费福利费、水电费水电费投资收益明细项目投资收益明细项目债券投资收益债券投资收益、股票投资收益股票投资收益管理费用明细项目管理费用明细项目工资及福利费工资及福利费、办公费办公费、折旧费折旧费、机物机物料消耗料消耗、工会经费工会经费、职工教育经费职工教育经费、税税金金、无形资产摊销无形资产摊销、坏账损失坏账损失、差旅费差旅费、其他其他营业外收入明细项目营业外收入明细项目罚款净收入罚款净收入财务费用明细项目财务费用明细项目金融机构手续费金融机构手续费、利息支出利息支
40、出主营业务成本明细项目主营业务成本明细项目甲产品甲产品、乙产品乙产品营业外支出明细项目营业外支出明细项目处理固定资产净损失处理固定资产净损失、捐赠支出捐赠支出、材料材料盘亏失盘亏失、其他其他（2）为了能够详细地反映成本构成内容，生产成本明细账采用合）为了能够详细地反映成本构成内容，生产成本明细账采用合计式多栏明细账。其特点是在计式多栏明细账。其特点是在“成本项目成本项目”下开设下开设“直接材料直接材料”、“直接人工直接人工”、“制造费用制造费用”专栏，如果当期某费用项目发生数专栏，如果当期某费用项目发生数额较大，可在额较大，可在“制造费用制造费用”后单独开设专栏，如后单独开设专栏，如“燃料及动
41、力燃料及动力”、“废品损失废品损失”等。等。“成本项目成本项目”各专栏之和等于各专栏之和等于“借方发生额借方发生额”。表表2-11 基本生产成本明细账期初余额表基本生产成本明细账期初余额表产品名称产品名称数数 量量成成 本本 项项 目目合合 计计直接材料直接材料直接人工直接人工制造费用制造费用甲产品80（箱）35 00053 00012 000100 000 乙产品120（箱）34 000 46 000 10 000 90 000 合 计 69 000 99 000 22 000 190 000（3）固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定）固定资产登记簿按使用保管部门设置，并按固定资产类别
42、设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的资产类别设置专栏，根据固定资产增减和内部转移的凭证登记。通过固定资产登记簿可以了解各车间部门凭证登记。通过固定资产登记簿可以了解各车间部门固定资产的增减变动及构成情况，并为按部门分类计固定资产的增减变动及构成情况，并为按部门分类计算固定资产折旧提供依据。算固定资产折旧提供依据。表表2-12 固定资产登记簿余额固定资产登记簿余额使用部门使用部门固定资产月初原值固定资产月初原值合合 计计房屋及构筑物房屋及构筑物通用设备通用设备电子设备及电子设备及其他通其他通讯设备讯设备交通运输设交通运输设备备加工车间加工车间1 000 000.005 992 00.004 0
43、00.004 000.007 000 000.00动力车间动力车间75 000.0010 000.0085 000.00库库 房房112 000.008 000.00120 000.00科研中心科研中心2 000 000.00500 000.002 500 000.00财务部财务部200 000.0010 000.00210 000.00企划部企划部250 000.00100 000.00350 000.00设备部设备部20 000.00500 000.00520 000.00医务室医务室4 000.004 000.008 000.00供应部供应部100 000.004 000.00104 0
44、00.00销售部销售部300 000.004 000.00304 000.00合合 计计4 061 000.006 001 000.00634 000.00504 000.0011201 000.003.横线登记式明细账横线登记式明细账 物资采购明细账一般可按存货类别采用横线登记物资采购明细账一般可按存货类别采用横线登记式账页，主要方法是在同一行内，借方登记实际成本，式账页，主要方法是在同一行内，借方登记实际成本，贷方登记贷方登记“计划成本计划成本”和和“成本差异成本差异”，这样能够充，这样能够充分反映物资采购成本的构成。分反映物资采购成本的构成。2.4 其他会计事项其他会计事项v2.4.1账
45、簿启用登记表账簿启用登记表 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期括：启用日期.账簿页数账簿页数.记账人员和会计机构负责人记账人员和会计机构负责人.会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人员或者会计机构负责人.会计主管人员调动工作时，应会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期当注明交接日期.接办人员或者监交人员姓名，并由交接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章
46、。接双方人员签名或者盖章。v2.4.2账户目录账户目录 启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定启用订本式账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数。由于账页固定，不能增加或删除账页，必须充分页数。由于账页固定，不能增加或删除账页，必须充分估计好实际需要，保留空白账页，保证账户登记的边疆估计好实际需要，保留空白账页，保证账户登记的边疆性。使用活页式账簿，应按账户顺序编列分页号，一个性。使用活页式账簿，应按账户顺序编列分页号，一个账户编一个号，如一个账户记载两页以上账页时，可在账户编一个号，如一个账户记载两页以上账页时，可在“分页号分页号”后加编附号，例如某账户的分页号为后加编附号，例如某账户的
47、分页号为18号有号有6页账页，分页号则编定为：页账页，分页号则编定为：18-1.18-2.18-318-6。年终装订成册，另加账户目录，记明每个账户名称和页年终装订成册，另加账户目录，记明每个账户名称和页次。次。v2.4.3粘贴口取纸粘贴口取纸 为了便于加快查阅和登记账目的速度，除在账页为了便于加快查阅和登记账目的速度，除在账页上端填写总账科目和子目（或户名）外，可在账页的上端填写总账科目和子目（或户名）外，可在账页的右侧粘贴右侧粘贴“口取纸口取纸”。通常情况下，可按一级科目或。通常情况下，可按一级科目或二级科目粘贴，只需在口取纸左右两边写明账户名称二级科目粘贴，只需在口取纸左右两边写明账户名
48、称即可。例如，即可。例如，“原材料原材料-原料及主要材料原料及主要材料”：“其他应其他应收款收款-应收个人款应收个人款”。但是不要在活页账的每页账页都。但是不要在活页账的每页账页都贴口取纸，贴满了反而不便，三级明细科目可在账簿贴口取纸，贴满了反而不便，三级明细科目可在账簿首页设置目录。首页设置目录。v2.4.4账簿保管账簿保管 每本账簿封面的颜色同一年力求一致，每年更换每本账簿封面的颜色同一年力求一致，每年更换一色，便于区别年度。旧账簿归档保管时，最好不要一色，便于区别年度。旧账簿归档保管时，最好不要把账夹取掉，以免造成找账查账不便。把账夹取掉，以免造成找账查账不便。活页账的账绳不要系得太松，
49、太松了使账页上下活页账的账绳不要系得太松，太松了使账页上下左右晃动，损坏绳孔，继而损坏账页。左右晃动，损坏绳孔，继而损坏账页。v2.4.5凭证装订凭证装订 各种记账凭证顺序编号后，应及时登账。登账完各种记账凭证顺序编号后，应及时登账。登账完毕后，将记账凭证分别按凭证类别整理成册，妥善保毕后，将记账凭证分别按凭证类别整理成册，妥善保管。管。记账凭证装订之前，必须逐页对所附原始凭证进记账凭证装订之前，必须逐页对所附原始凭证进行整理加工，使待装订记账凭证舒展平整，原始凭证行整理加工，使待装订记账凭证舒展平整，原始凭证粘贴牢固粘贴牢固、宽窄薄厚均匀。宽窄薄厚均匀。各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭
50、证汇各种记账凭证连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表整理加工整理成册后，应加具总表整理加工整理成册后，应加具“会计凭证装订封会计凭证装订封面面”，注明单位名称，注明单位名称、年度年度、月份和起讫日期月份和起讫日期、凭证凭证种类种类、起讫号码，并由装订人在装订封面签名或盖章。起讫号码，并由装订人在装订封面签名或盖章。对于数量过多的原始凭证，如收对于数量过多的原始凭证，如收、发料单等，可以单发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明原始凭证名称及编号，同独装订保管，在封面上注明原始凭证名称及编号，同时在记账凭证上注明时在记账凭证上注明“附件另订附件另订”。装订记账凭证一般采用装订记账凭证一般采用“预齐