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1、第四章第四章 会计凭证会计凭证本章学习内容本章学习内容 一一 原始凭证的原始凭证的填制和填制和审核审核 二二 记帐凭证的记帐凭证的填制和填制和审核审核 三三 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管重点重点：原始凭证、记账凭证的填制和审核：原始凭证、记账凭证的填制和审核难点难点：记账凭证的填制和审核：记账凭证的填制和审核第一节第一节 会计凭证的概述会计凭证的概述本节内容：本节内容：一、会计凭证的概念一、会计凭证的概念 二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 三、会计凭证的分类三、会计凭证的分类 一一 会计凭证的概念：会计凭证的概念：会计凭证是记录经济业务的发生记录经济业务的发生，明确，明确经济责
2、任，作为记账依据的书面证明。经济责任，作为记账依据的书面证明。经济业务经济业务账簿会计凭证记录经济业务发生的记录经济业务发生的时间、内容、数量、时间、内容、数量、金额、签章金额、签章 二、会计凭证的意义二、会计凭证的意义 1.1.反映各项经济业务的完成情况反映各项经济业务的完成情况 2.2.监督经济业务的合理、合法性监督经济业务的合理、合法性 3.3.便于分清经济责任，加强经济责任制便于分清经济责任，加强经济责任制 4.4.作为记账的依据作为记账的依据三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类 原始凭证原始凭证填制程序和用途分为填制程序和用途分为 记账凭证记账凭证n n（一）原始凭证（一）原始凭证
3、n n 1.原始会计凭证概念原始会计凭证概念n n 原始凭证以称单据，是在经济业务发生原始凭证以称单据，是在经济业务发生或完成时填制或取得的，用于证明经济业或完成时填制或取得的，用于证明经济业务发生或完成情况，并作为记账原始依据，务发生或完成情况，并作为记账原始依据，具有法律效力的书面证明文件。具有法律效力的书面证明文件。依据依据：客观发生的经济业务：客观发生的经济业务 填制人填制人：外单位人员；：外单位人员；本单位人员（会计、业务人员）本单位人员（会计、业务人员）作用作用：证明业务的发生及完成情况；：证明业务的发生及完成情况；编记帐凭证的依据；编记帐凭证的依据；记明细帐的依据。记明细帐的依据
4、。是与外单位发生经济业务时，从是与外单位发生经济业务时，从外单位取得的原始凭证外单位取得的原始凭证是由本单位内部的业务经办人员，在本单位内部发生经是由本单位内部的业务经办人员，在本单位内部发生经济业务时所填制的原始凭证。济业务时所填制的原始凭证。2.分类分类外来原始凭证外来原始凭证指在一项或若干项同类经济业务发生或完指在一项或若干项同类经济业务发生或完成时一次填制完毕的会计凭证。成时一次填制完毕的会计凭证。指在一定时期内，连续地在一张凭证上指在一定时期内，连续地在一张凭证上记载若干项同类经济业务，定期根据其记载若干项同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的凭证。累计数作为记账依据的凭证。将
5、一定时期内若干份记录将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，汇总编制一张汇总凭证，用于集中反映若干经济业用于集中反映若干经济业务总括发生情况的会计凭务总括发生情况的会计凭证。证。一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证汇总凭证汇总凭证（二）记账凭证 1.记账凭证的含义：是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，用以确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额，作为记帐直接依据的会计凭证。特点：登记依据；作用；与原始凭证的主要区别 经济业务账簿账簿原始凭证记账凭证会计会计分录分录按记账凭证用途按记账凭证用途专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证是专
6、门用于记录某一类经济业务发是专门用于记录某一类经济业务发生情况的记账凭证生情况的记账凭证是不分收付款业务和转账业务，统一使用是不分收付款业务和转账业务，统一使用同一种格式的记账凭证。同一种格式的记账凭证。专用记账凭证分类专用记账凭证分类收款凭证收款凭证:现金收款凭证现金收款凭证 银行存款收款凭证银行存款收款凭证 付款凭证付款凭证:现金付款凭证现金付款凭证;银行存款付款凭证银行存款付款凭证 转账凭证转账凭证:不涉及货币资金的转账业务填不涉及货币资金的转账业务填制的凭证制的凭证科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证科目汇总表与汇总记账凭证也属于记账凭证通用记账凭证通用记账凭证专用记账凭证专用记账凭
7、证第二节第二节 原始凭证原始凭证本节内容：本节内容：一、原始凭证的基本要素一、原始凭证的基本要素 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 三、原始凭证的审核三、原始凭证的审核 一、构成要素一、构成要素：（1）（2）（3）（4）什么单位什么单位什么单位什么单位或个人或个人或个人或个人 于何时于何时于何时于何时 填制单位或填制单位或填制单位或填制单位或部门名称部门名称部门名称部门名称填制时间、填制时间、填制时间、填制时间、号码号码号码号码原始凭证名称原始凭证名称原始凭证名称原始凭证名称接受单位名称接受单位名称接受单位名称接受单位名称交易对方单交易对方单交易对方单交易对方单位或个人位或个人位或个人位或
8、个人（5 5）（6 6）（7 7）经济业务内容摘要、经济业务内容摘要、相关人员的签相关人员的签字、盖章字、盖章 发生了什么业务发生了什么业务 业务的实际数业务的实际数量量何人经手何人经手经济业务的实物经济业务的实物数量、单价和金额数量、单价和金额 二、原始凭证的填制二、原始凭证的填制 真实可靠真实可靠 内容完整内容完整内容完整内容完整 填制及时填制及时 书写规范书写规范 编号齐全编号齐全三、原始凭证的审核：三、原始凭证的审核：（一）（一）真实性审核真实性审核 1.1.1.1.经济业务涉及当事人的真实性经济业务涉及当事人的真实性经济业务涉及当事人的真实性经济业务涉及当事人的真实性 2.2.2.2
9、.经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期的真实性的真实性的真实性的真实性 3.3.3.3.经济业务内容的真实性经济业务内容的真实性经济业务内容的真实性经济业务内容的真实性 4.4.4.4.经济业务量的真实性经济业务量的真实性经济业务量的真实性经济业务量的真实性 （二）完整性审核（二）完整性审核 （三）合法、合规性审核（三）合法、合规性审核第三节第三节 记账凭证记账凭证一、记账凭证的基本要素一、记账凭证的基本要素 1 1 1 1、记账凭证的名称、记账凭证的名称、记账凭证的名称、记账凭
10、证的名称 2 2 2 2、填制日期和凭证编号、填制日期和凭证编号、填制日期和凭证编号、填制日期和凭证编号 3 3 3 3、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要、经济业务的内容摘要 4 4 4 4、应借、应贷的账户名称和金额、应借、应贷的账户名称和金额、应借、应贷的账户名称和金额、应借、应贷的账户名称和金额 5 5 5 5、记账备注、记账备注、记账备注、记账备注(过账过账过账过账)6 6 6 6、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数 7 7 7 7、会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关、会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关、会计主管、记
11、账、复核、出纳、制单等有关、会计主管、记账、复核、出纳、制单等有关人员的签名盖章人员的签名盖章人员的签名盖章人员的签名盖章 会计分录会计分录会计分录会计分录;在原始凭证的基础上增加在原始凭证的基础上增加在原始凭证的基础上增加在原始凭证的基础上增加 账记录账记录账记录账记录(记账标识）记账标识）记账标识）记账标识）所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数所附原始凭证的张数二、记账凭证的填制（一）收款凭证的填制 1 1、填制的的依据、填制的的依据 根据业务性质选择应填制何种记账凭证，根据业务性质选择应填制何种记账凭证，收、付款凭证根据现金或银行存款的收、付收、付款凭证根据现金或银行存
12、款的收、付 款业务填制款业务填制;转账凭证根据转账业务填制；转账凭证根据转账业务填制；问题问题问题问题:货币资金互相转化的业务填收款还是付货币资金互相转化的业务填收款还是付 款凭证款凭证?n n2、日期：不一定与原始凭证的日期一致n n 按照业务内容逐项填写“记账”以外各栏n n 3、记账凭证“字”、“号”的填写:“字”表示种类 (现收、现付、银收、银付、转);“号”表示各类凭证的连续编号 4、注明所附原始凭证张数、注明所附原始凭证张数5、左上角为借方科目、左上角为借方科目主体科目主体科目 为现金或银行存款为现金或银行存款6、贷方科目为与现金或银行存款对应的科目、贷方科目为与现金或银行存款对应
13、的科目7、过账后填写过账标识栏过账后填写过账标识栏8 8、摘要栏，用简要语言说明经济业务内容、摘要栏，用简要语言说明经济业务内容9 9、不得将不同类型业务合并于同一张凭证、不得将不同类型业务合并于同一张凭证 贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目 记记记记 金金金金额额额额 摘摘摘摘 要要要要一级科目一级科目一级科目一级科目明细科目明细科目明细科目明细科目账账账账千千千千 百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分 附单据附单据 张张收款凭证收款凭证 年年 月月 日日借方科目：借方科目：财务主管财务主管 记账记账 出纳出纳 审核审核 制单制单银收字第银收
14、字第 号号例：甲工厂例：甲工厂20052005年年1212月月2020日，收到银行收款日，收到银行收款通知单，通知收到销售通知单，通知收到销售a a产品的货款共计产品的货款共计5000050000，并存入银行。，并存入银行。摘要摘要摘要摘要 贷方科贷方科贷方科贷方科目目目目 记记记记账账账账 金金金金 额额额额一级科目一级科目一级科目一级科目 明细科目明细科目明细科目明细科目千千千千 百百百百 十十十十 万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分收到销售收到销售收到销售收到销售a a产品货产品货产品货产品货款款款款主营业务主营业务主营业务主营业务收入收入收入收入A A
15、产品产品产品产品5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 合合合合 计计计计 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 附单据 2张收款凭证收款凭证 2005 年年1212月月2020日日借方科目：银行存款借方科目：银行存款财务主管 记账 出纳 审核 制单银收字第银收字第 2 2 号号（二）付款凭证的填制（二）付款凭证的填制例：例：20052005年年1212月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发开具的发票票1 1张，开列：甲材料张，开列：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲材料运单开列运费元；随发票寄来甲材料运
16、单开列运费5050元。价款及运费以存款付讫。元。价款及运费以存款付讫。借方借方借方借方科目科目科目科目 记记记记账账账账 金金金金 额额额额 摘摘摘摘 要要要要一级科目一级科目一级科目一级科目 明细科目明细科目明细科目明细科目千千千千 百百百百 十十十十万万万万 千千千千 百百百百 十十十十 元元元元 角角角角 分分分分存款支付甲材存款支付甲材存款支付甲材存款支付甲材料料料料价款及运费价款及运费价款及运费价款及运费 物资采购物资采购物资采购物资采购甲材料甲材料甲材料甲材料 7 7 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 合合合合 计计计计 7 7 5 5 0 0 0 0 0 0 0 0 附单据
17、 2张付款凭证付款凭证 2005 年年1212月月2121日日贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款财务主管 记账 出纳 审核 制单银付字第银付字第 8 8号号（三）（三）转账凭证的填制转账凭证的填制例：例：20012001年年4 4月月8 8日收到供应单位日收到供应单位A A开具的发票开具的发票1 1张，开列：甲材料张，开列：甲材料500500，1515元，价款元，价款75007500元；随发票寄来甲材料运单开列运费元；随发票寄来甲材料运单开列运费5050元。材料未到，价款及运费暂欠元。材料未到，价款及运费暂欠。转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证 年年 月月 日日 字第字第 号号摘摘 要要账账
18、户户 名名 称称记记 账账借借 方方金金 额额贷贷 方方 金金 额额附件附件 张张一级账户一级账户明明 细细 账账 户户合合 计计会计主管会计主管 记账记账 审核审核 填制填制 20024 18 转125购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料采购7550应付账款A公司755075502 27550 7550 三、记账凭证的审核三、记账凭证的审核 1.1.审核记账凭证与所附原始凭证的内容审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。是否相符，金额是否一致。2.2.审核凭证中会计科目的使用是否正确，审核凭证中会计科目的使用是否正确，账户对应关系是否清晰，金额是否准确无账户对应关系是否
19、清晰，金额是否准确无误。误。3.3.审核记账凭证中有关项目是否填列齐审核记账凭证中有关项目是否填列齐全，有关人员是否签名盖章。全，有关人员是否签名盖章。n n会计凭证保管期限，一般为15年第五章第五章 会计账簿会计账簿 本章主要目标：本章主要目标：一一 账簿的含义、基本构成和内容账簿的含义、基本构成和内容 二二 日记账簿的设置和登记日记账簿的设置和登记 三三 分类账簿的设置和登记分类账簿的设置和登记 四四 对账与结账对账与结账 第一节第一节 概概 述述一、含义一、含义 账簿指由一定格式、互有联系的若干账页所组成，账簿指由一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、分类
20、、序时记录以会计凭证为依据，用以全面、系统、分类、序时记录各项经济业务的簿记。各项经济业务的簿记。注意：注意：1、与账户概念的区别、与账户概念的区别 2、记账依据、记账依据会计凭证会计凭证 二、账簿的种类 1、按用途分：序时帐薄-日记帐；分类帐薄-总帐、明细帐；备查帐薄：登记前两类帐薄 不能登记的经济业务。账账 簿簿 序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总账总账明细账明细账2、按外表形式分：订本式：用于总帐、日记帐登记；活页式：用于一般明细帐登记；卡片式：用于不易变动的明细帐登记3、按格式分：两栏式（借方、贷方）；三栏式（借方、贷方、余额）；多栏式；数量金额式。二、账簿
21、的基本结构二、账簿的基本结构n n（一）封面（一）封面n n单位名称单位名称n n账簿名称账簿名称n n（二）扉页（二）扉页n n启用日期启用日期n n账簿页数账簿页数n n记账人员和会计机构负责人、会计主管记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名人员姓名n n单位公章单位公章n n（三）账页（三）账页n n账户名称（总账科目、二级或明细科目）账户名称（总账科目、二级或明细科目）n n登账日期栏登账日期栏n n凭证种类和号数栏凭证种类和号数栏 n n摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）n n金额栏（记录经济业务金额的增减变化）金额栏（记录经济业务金额的增减
22、变化）n n页次页次 第二节 日记账簿的设置和登记 一、序时账簿的作用和种类 1、序时账簿的作用 2、序时账簿的种类 普通日记账 特种日记账。二、普通日记账的设置与登记二、普通日记账的设置与登记日日记记账账，也也称称序序时时账账簿簿，是是按按照照经经济济业业务务发发生生的的时时间间先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔登登记记经经济济业业务的账簿。务的账簿。现现金金日日记记账账和和银银行行存存款款日日记记账账必必须须采采用用订订本本式式账簿。账簿。三、特种日记账的设置和登记（一）概念、作用和种类 1、概念。特种日记账是用来记录企业单位某一方面需要特别关注、大量发生的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
23、作用：可以对某一方面需要特别关注的经济业务加强管理并起汇总 现金日记账 2、种类 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账第三节第三节第三节第三节 分类账簿的设置和登记分类账簿的设置和登记分类账簿的设置和登记分类账簿的设置和登记n nn一总分类账簿一总分类账簿 含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。记全部经济业务的账簿。记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订
24、本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。记账凭证或科目汇总表后进行登记。记账凭证或科目汇总表后进行登记。二二二二 明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿明细分类账簿
25、1 1 1 1、含义：明细分类账是根据二级会计科、含义：明细分类账是根据二级会计科、含义：明细分类账是根据二级会计科、含义：明细分类账是根据二级会计科目目目目 或明细科目设置账户，并根据会计凭或明细科目设置账户，并根据会计凭或明细科目设置账户，并根据会计凭或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。证进行明细登记某一经济业务的账簿。证进行明细登记某一经济业务的账簿。证进行明细登记某一经济业务的账簿。2 2 2 2、格式：明细分类账的格式主要有以下、格式：明细分类账的格式主要有以下、格式：明细分类账的格式主要有以下、格式：明细分类账的格式主要有以下四种：四种：四种：四种：三
26、栏式明细分类账；三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账 卡片式卡片式卡片式卡片式卡片式卡片式三、登记账簿的基本要求三、登记账簿的基本要求 （一一）登登记记会会计计账账簿簿时时，应应当当将将登登账账日日期期、凭凭证证号号、业业务务内内容容摘摘要要、金金额额和和其其他他有有关关资资料料逐逐项项记记入入账账内内；做做到到数数
27、字字准准确确、摘摘要要清清楚楚、登登记记及时、字迹工整。及时、字迹工整。（二二）登登记记完完毕毕后后，要要在在记记账账凭凭证证上上签签名名或或者者盖盖章章，并并注注明明已已经经登登账账的的符符号号，表表示示已已经经记账。记账。n n（三）账簿中书写的文字和数字上面要留（三）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。的二分之一。n n（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨（四）登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。簿除外）或者铅笔书写。n n
28、红色墨水用于：红色墨水用于：冲销错误记录；冲销错误记录；表示表示负数；负数；划线划线n n（五）各种账簿按页次顺序连续登记，不（五）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明当将空行、空页划线注销，或者注明“此此行空白行空白”、“此页空白此页空白”字样，并由记账字样，并由记账人员签名或者盖章。人员签名或者盖章。n n（六）凡需要结出余额的账户，结出余额（六）凡需要结出余额的账户，结出余额后。应当在后。应当在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或者者“贷贷”。没有余额的账户，应当在。没有余额的账户，
29、应当在“借借或贷或贷”栏内写栏内写“平平”字，并在余额栏内用字，并在余额栏内用“”“”表示。表示。n n（七）每一账页登记完毕结转下页时，应（七）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明内注明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样。字样。n n（八）账簿记录发生错误，不准涂改、挖（八）账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照规定方法进行更正。抄写，必须按照规定方法进行更正。n n
30、四总账与明细账的平行登记四总账与明细账的平行登记n n1.1.1.1.涵义：涵义：涵义：涵义：n n指经济业务发生后，凡是涉及明细账户的同一笔经指经济业务发生后，凡是涉及明细账户的同一笔经指经济业务发生后，凡是涉及明细账户的同一笔经指经济业务发生后，凡是涉及明细账户的同一笔经济业务，应根据会计凭证，在登记相关的总分类账济业务，应根据会计凭证，在登记相关的总分类账济业务，应根据会计凭证，在登记相关的总分类账济业务，应根据会计凭证，在登记相关的总分类账户的同时，按照相同的方向金额登记该总分类账所户的同时，按照相同的方向金额登记该总分类账所户的同时，按照相同的方向金额登记该总分类账所户的同时，按照相
31、同的方向金额登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。属的各有关明细分类账户。属的各有关明细分类账户。属的各有关明细分类账户。n n2.2.2.2.要点：要点：要点：要点：n n （1 1 1 1）同一期间）同一期间）同一期间）同一期间 n n （2 2 2 2）方向一致）方向一致）方向一致）方向一致 n n （3 3 3 3）金额相等：）金额相等：）金额相等：）金额相等：结果：结果：（1 1）总帐的期初余额）总帐的期初余额=（所属明细帐的期初余额）（所属明细帐的期初余额）（2 2）总帐的借方发生额）总帐的借方发生额=（所属明细帐借方发生额）；（所属明细帐借方发生额）；（3 3）总帐的贷方发生额
32、）总帐的贷方发生额=（所属明细帐贷方发生额）；（所属明细帐贷方发生额）；（4 4）总帐的期末余额）总帐的期末余额=（所属明细帐期末余额）。（所属明细帐期末余额）。n n例：期初：应付帐款余额例：期初：应付帐款余额5000050000元，其中：元，其中：A A公司公司 30000 30000元、元、B B公司公司 15000 15000 元、元、C C公司公司 50005000n n本期业务：本期业务：购入材料、货款未付。其中购入材料、货款未付。其中向向A A公司购入公司购入40000 40000，向，向B B公司购入公司购入1000010000，向公司购入向公司购入3000030000。以存款
33、偿还欠以存款偿还欠A A公司货款公司货款1000010000。15000 15000 2000020000五五.错帐更正方法错帐更正方法 划线更正法划线更正法 适应范围：适应范围：错误发现在正式结账之前，而其所依错误发现在正式结账之前，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误。或数字上的笔误。更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线，更正方法：先在错误的文字或数字上划一条红线，表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由经办人员在写在被注销的文字或数
34、字的上方，并由经办人员在更正处盖章更正处盖章举举例例932.85贺贺923.85932.85红字冲销法红字冲销法适用范围：记账凭证有错误。适用范围：记账凭证有错误。更更正正方方法法：首首先先用用红红字字（金金额额用用红红字字）填填制制一一张张会会计计分分录录与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证证，并并据据以以用用红红字字登登记记入入账账，以以冲冲销销原原错错误误的的账账簿簿记记录录 ；然然后后，再再用用蓝蓝字字重重新新填填制制一一张张正正确的记账凭证，并登记入账。确的记账凭证，并登记入账。补充登记法补充登记法适适用用范范围围：记记账账凭凭证证的的金金额额错错误误，且且所所
35、记记金金额额小于应记金额。小于应记金额。更更正正方方法法：按按少少记记的的金金额额用用蓝蓝字字填填制制一一张张应应借借、应应贷贷会会计计科科目目与与原原错错误误记记账账凭凭证证相相同同的的记记账账凭凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。证，并据以登记入账，以补充少记的金额。第四节第四节第四节第四节 对账与结账对账与结账对账与结账对账与结账对账对账账证核对账证核对账证核对账证核对账账核对账账核对账账核对账账核对账实核对账实核对账实核对账实核对一、对账一、对账n n（一）账证核对。是指账簿记录与记账凭（一）账证核对。是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。证及其所附原始凭证的核对。n n（
36、二）账账核对。是指各种账簿记录之间（二）账账核对。是指各种账簿记录之间有关核算指标的相互核对。包括：总账有有关核算指标的相互核对。包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。明细账核对等。n n（三）账实核对。是指各种财产物资、债权（三）账实核对。是指各种财产物资、债权债务的账面余额与实存数额的相互核对。债务的账面余额与实存数额的相互核对。n n包括：现金日记账账面余额与现金实际库存包括：现金日记账
37、账面余额与现金实际库存数相核对；数相核对；n n银行存款日记账账面余额定期与银行对账单银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；相核对；n n各种财物明细账账面余额与财物实存数额相各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；核对；n n各种应收、应付款明细账账面余额与有关债各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。务、债权单位或者个人核对等。二、结二、结二、结二、结 账账账账n nn结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间结账就是把每一个会计期间(月份、季度、月份、季度、月份、季度、月份、季度、年度年度年度年度)的经济业务全部登记入账
38、后，计算的经济业务全部登记入账后，计算的经济业务全部登记入账后，计算的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结结出本期发生额和期末余额，并将余额结结出本期发生额和期末余额，并将余额结结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。转下期或新账的过程。转下期或新账的过程。转下期或新账的过程。n nn结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：结账的程序主要包括：n nn（一）结账前，必须将本期内所发生的各项（一）结账前，必须将本期内所发生的各项（一）结账前，必须将本期内所发生的各项（一）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。经济业务
39、全部登记入账。经济业务全部登记入账。经济业务全部登记入账。（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。（二）结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月本月本月本月合计合计合计合计”字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出本年累计发生额
40、的，应当在摘要栏内注明需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本本本本年累计年累计年累计年累计”字样，并在下面通栏划单红线；字样，并在下面通栏划单红线；字样，并在下面通栏划单红线；字样，并在下面通栏划单红线；12121212月末的月末的月末的月末的“本年累计本年累计本年累计本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发就是全年累计发生额。全年累计发就是全年累计发生额。全年累计发就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。生额下面应当通栏划双红线。生额下面应当通栏划双红线。生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年
41、发生年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。额和年末余额。额和年末余额。额和年末余额。n n（三）年度终了，要把各账户的余额结转（三）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转结转下年下年”字样；字样；n n在下一会计年度新建有关会计账簿的第一在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明要栏注明“上年结转上年结转”字样。字样。案例讨论案例讨论案例讨论案例讨论n
42、 nn问题问题1 1：安然公司：安然公司20012001年年1212月初申请破产保护，月初申请破产保护，美国媒体一片愤慨；美国媒体一片愤慨；20022002年年1 1月，安然的审计月，安然的审计师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与师安达信公开承认，他们销毁了大量的文书与证据。安达信销毁各种文书证据的动机是什么证据。安达信销毁各种文书证据的动机是什么？n nn问题问题2 2：当你理解了会计凭证和账簿在会计信：当你理解了会计凭证和账簿在会计信息生成和保存过程中的重要性，试讨论银广夏息生成和保存过程中的重要性，试讨论银广夏天津公司销毁会计资料的影响和后果有哪些？天津公司销毁会计资料的影响和后果有
43、哪些？1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Monday,November 7,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。13:24:0613:24:0613:2411/7/2022 1:24:06 PM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2213:24:0613:24Nov-2207-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。13:24:0613:24:0613:24Monday,November 7,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2213:24:0613:24:06November
44、7,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。07 十一月 20221:24:06 下午13:24:0611月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月 221:24 下午11月-2213:24November 7,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/7 13:24:0613:24:0607 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:24:06 下午1:24 下午13:24:0611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/7/2022 1:24:06 PM13:24:0607-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/7/2022 1:24 PM11/7/2022 1:24 PM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家