《如何阅读企业财务报表精编版.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《如何阅读企业财务报表精编版.ppt（43页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、如何看会计报表如何看会计报表 在企业管理中，企业由于决策的需要，在企业管理中，企业由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计了听取财务人员的汇报之外，亲自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。的信息。1 看会计报表的过程，实际上是财看会计报表的过程，实际上是财务分析的过程。看报表，首先要知道务分析的过程。看报表，首先要知道自己要了解什么情况，才能有的放矢自己要了解什么情况，才能有的放矢的去抓取相关信息，从会计报表中的去抓取相关信息，从会计报表中,我我们可以获得本单位
2、如下几方面的信息：们可以获得本单位如下几方面的信息：企业短期偿债能力；企业短期偿债能力；企业长期偿债能力；企业长期偿债能力；企业经营管理能力；企业经营管理能力；企业获利能力。企业获利能力。2如果动态地跟踪分析有关财务指标，就能如果动态地跟踪分析有关财务指标，就能较容易地找到企业财务状况变动的原因；较容易地找到企业财务状况变动的原因；如果和同行业企业之财务指标作比较，就如果和同行业企业之财务指标作比较，就能掌握本企业在同行业中的地位；从而做能掌握本企业在同行业中的地位；从而做出正确的决策，使企业的财务状况良性循出正确的决策，使企业的财务状况良性循环，下面就这环，下面就这4 4个方面作简单的介绍：
3、个方面作简单的介绍：3企业短期偿债能力企业短期偿债能力（资产负债表）（资产负债表）1 1、流动比率流动比率 流动比率流动资产流动负债流动比率流动资产流动负债 此指标表示每一元流动负债有多少元流此指标表示每一元流动负债有多少元流动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短动资产作为偿付担保，反映了企业偿付短期负债的能力。期负债的能力。4 对企业来说，过高的流动比率表明对企业来说，过高的流动比率表明企业资产利用率低下，管理松懈，资企业资产利用率低下，管理松懈，资金浪费，同时也表明企业过于保守，金浪费，同时也表明企业过于保守，没有充分使用目前的借款能力。没有充分使用目前的借款能力。而流动比率过低，则表明企业
4、短期而流动比率过低，则表明企业短期负债偿付能力较弱，财务风险较大。负债偿付能力较弱，财务风险较大。5 西方财务管理界人士认为，流动比西方财务管理界人士认为，流动比率为率为2 2，对于大部分企业来说是比较，对于大部分企业来说是比较合适的。因为流动资产中变现能力最合适的。因为流动资产中变现能力最差的存货约占流动资产的一半，剩下差的存货约占流动资产的一半，剩下的流动性较大的流动资产至少要等于的流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业的短期负债能力才有流动负债，企业的短期负债能力才有保证。当然，这一比率是一种静态的保证。当然，这一比率是一种静态的衡量方法，它假定企业已濒临清算，衡量方法，它假定企业
5、已濒临清算，而没有从持续经营的角度给企业一个而没有从持续经营的角度给企业一个动态的估价。动态的估价。62.2.速动比率速动比率 速动比率（流动资产存货）流速动比率（流动资产存货）流动负债动负债 速动比率在流动比率的基础上，将存速动比率在流动比率的基础上，将存货从流动资产中剔除，使此财务比率反映货从流动资产中剔除，使此财务比率反映短期偿债能力更准确。因为存货用于偿付短期偿债能力更准确。因为存货用于偿付短期负债，存在以下不确定因素：短期负债，存在以下不确定因素：7（1 1）在流动资产中存货的变现速度最慢。）在流动资产中存货的变现速度最慢。（2 2）由于某种原因，部分存货可能已损失）由于某种原因，部
6、分存货可能已损失报废还没作处理。报废还没作处理。（3 3）部分存货已抵押给债权人。）部分存货已抵押给债权人。（4 4）存货估价成本与合理市价相差悬殊。）存货估价成本与合理市价相差悬殊。影响速度比率的可信性的重要因素是应影响速度比率的可信性的重要因素是应收帐款的变现能力。账面上的应收帐款不收帐款的变现能力。账面上的应收帐款不一定都能变成现金，实际坏帐可能比预计一定都能变成现金，实际坏帐可能比预计的坏帐准备金要多：季节性的变化，可能的坏帐准备金要多：季节性的变化，可能使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。使报表的应收帐款数额不能反映平均水平。8 3 3.保守速动比率保守速动比率 保守速动比率（现金
7、短期投资应保守速动比率（现金短期投资应收帐款净额）流动负债。流动资产中除收帐款净额）流动负债。流动资产中除存货存在不确定因素外，还有一些流动资存货存在不确定因素外，还有一些流动资产，其流动性也较差，如待摊费用、预付产，其流动性也较差，如待摊费用、预付费用等，因此，将这些项目扣除后的现金费用等，因此，将这些项目扣除后的现金比率反映短期偿债能力更准确。比率反映短期偿债能力更准确。9企业长期偿债能力企业长期偿债能力（资产负债表）（资产负债表）1 1.资产负债率资产负债率 资产负债率负债总额资产总额资产负债率负债总额资产总额 负债比率是企业负债总额与资产总负债比率是企业负债总额与资产总额的比率，它主要
8、反映企业的负债占额的比率，它主要反映企业的负债占总资产的比重。总资产的比重。10从从企企业业投投资资人人的的角角度度看看，此此比比率率在在可可承承受受风风险险范范围围内内应应尽尽可可能能高高。因因为为，投投资资人人投投入入的的资资金金最最终终要要以以投投资资收收益益相相回回报报，而而当当全全部部资资金金投投资资报报酬酬率率高高于于企企业业长长期期负负债债所所承承担担的的利利息息率率时时，企企业业投投资资人人的的自自有有资资金金收收益益率率的的高高低低与与负负债债比比率率是是同同方方向向变变化化的的。也也就就是是说说，负负债债比比率率越越高高，自自有有资资金金收收益益率率也也越越高高。所所以以在
9、在财财务务分分析析中中，常常把把负负债债比比率率称称为为财财务务杠杠杆杆，它它与与财财务务风风险险成成正正比比。企企业业究究竟竟应应该该确确定定什什么么样样的的负负债债比比率率，取取决决于于对对本本企企业业资资产产报报酬酬率率的的预预测测状状况况，以以及及未未来来财财务务风风险险的的承承受受能能力力，将将二二者者作作权衡后，才能作出正确的决策。权衡后，才能作出正确的决策。112.2.已获利息倍数已获利息倍数 已获利息倍数息税前利润利息总已获利息倍数息税前利润利息总额。额。这一指标表明企业在交纳所得税及付这一指标表明企业在交纳所得税及付利息之前的利润和利息支出的关系，实利息之前的利润和利息支出的
10、关系，实际上企业在交纳所得税和支付利息前的际上企业在交纳所得税和支付利息前的利润才是真正能支付利息的利润。利润才是真正能支付利息的利润。12 计算这一比率的目的有二个，一是可以计算这一比率的目的有二个，一是可以将每年的营运利润视为偿债基金的基本来将每年的营运利润视为偿债基金的基本来源；二是一旦这一比率降低，便可预警企源；二是一旦这一比率降低，便可预警企业发生了资金困难。业发生了资金困难。在企业管理中，企业老总由于决策的需在企业管理中，企业老总由于决策的需要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，要，要及时了解和掌握本单位的财务情况，除了听取财务人员的汇报之外，亲自把会除了听取财务人员的汇报之外，亲
11、自把会计报表拿来看看，有时能得到更多自己想计报表拿来看看，有时能得到更多自己想要的信息。要的信息。13企业经营管理能力企业经营管理能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）1.1.应收帐款周转率应收帐款周转率 应收帐款周转率销售收入净额应收应收帐款周转率销售收入净额应收帐款平均余额帐款平均余额 这一比率反映了年度内应收帐款转为现这一比率反映了年度内应收帐款转为现金的平均次数，说明了应收帐款流动的速金的平均次数，说明了应收帐款流动的速度。因为分子度。因为分子“销售收入净额销售收入净额”为时期数，为时期数，因此分母应与之口径相同，计算该时期平因此分母应与之口径相同，计算该时期平均余额（未扣除
12、坏帐准备金）。均余额（未扣除坏帐准备金）。14一般来说，应收帐款周转率越高，平均收帐期越短，一般来说，应收帐款周转率越高，平均收帐期越短，说明应收帐款的收回越快。否则，企业的运营资说明应收帐款的收回越快。否则，企业的运营资金会过多的呆滞在应收帐款上，影响正常的资金金会过多的呆滞在应收帐款上，影响正常的资金周转。影响该指标正确性的因素有：周转。影响该指标正确性的因素有：第一、季节性经营的企业使用这个指标时不能第一、季节性经营的企业使用这个指标时不能反映实际情况。反映实际情况。第二、大量使用现金结算的销第二、大量使用现金结算的销售。售。第三、大量使用分期付款方式销售。第三、大量使用分期付款方式销售
13、。第四、第四、年末大量销售或年末销售大幅度下降。年末大量销售或年末销售大幅度下降。分析时分析时须将此指标计算结果与本企业前期指标、行业平须将此指标计算结果与本企业前期指标、行业平均水平等进行比较。均水平等进行比较。15企业经营管理能力企业经营管理能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）2.2.存货周转率存货周转率 存货周转率销售成本存货平均余额存货周转率销售成本存货平均余额 这一比率表明了企业的销售状况及存货这一比率表明了企业的销售状况及存货资金占用状况，在正常情况下，存货周转资金占用状况，在正常情况下，存货周转率越高，相应的周转天数越少，说明存货率越高，相应的周转天数越少，说明存货资
14、金周转快，相应的利润率也就越高。存资金周转快，相应的利润率也就越高。存货周转慢，不仅和生产有关，而且与采购、货周转慢，不仅和生产有关，而且与采购、销售都有一定联系。所以它综合反映了企销售都有一定联系。所以它综合反映了企业供、产、销的管理水平。业供、产、销的管理水平。16企业经营管理能力企业经营管理能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）3.3.总资产周转率总资产周转率 总资产周转率销售收入总资产总资产周转率销售收入总资产平均余额平均余额 这项指标反映资产总额的周转速度，这项指标反映资产总额的周转速度，周转越快，反映销售能力越强。企业周转越快，反映销售能力越强。企业可以通过薄利多销的办法
15、，加速资产可以通过薄利多销的办法，加速资产的周转，带来利润绝对额的增加的周转，带来利润绝对额的增加。17企业获利能力企业获利能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）1.1.销售净利率销售净利率 销售净利率（净利销售净利率（净利/销售收入）销售收入）100100 该指标反映每一元销售收入带来的净利润该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，表示销售收入的收益水平。从销售的多少，表示销售收入的收益水平。从销售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成成正比关系，而销售收入额与销售净利率成反比关系。企业在增加销售收入额
16、的同时，反比关系。企业在增加销售收入额的同时，必须相应地获得更多的净利润，才能使销售必须相应地获得更多的净利润，才能使销售净利率保持不变或有所提高。通过分析销售净利率保持不变或有所提高。通过分析销售净利率的升降变动，可以在扩大销售的同时，净利率的升降变动，可以在扩大销售的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。注意改进经营管理，提高盈利水平。18企业获利能力企业获利能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）2.2.销售毛利率销售毛利率 销售毛利率（销售收入销售销售毛利率（销售收入销售成本）成本）/销售收入销售收入100100 销售毛利率是企业销售净利率的最销售毛利率是企业销售净利率的最初基
17、础，没有足够大的毛利率便不能初基础，没有足够大的毛利率便不能盈利。盈利。19企业获利能力企业获利能力（资产负债表和损益表）（资产负债表和损益表）3.3.资产净利率资产净利率 资产净利率净利润资产净利率净利润平均资产总额平均资产总额 把企业一定期间的净利与企业的资产把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产利用的综合效果。相比较，表明企业资产利用的综合效果。指标越高，表明资产的利用效率越高，说指标越高，表明资产的利用效率越高，说明企业在增加收入和节约资金使用等方面明企业在增加收入和节约资金使用等方面取得了良好的效果，否则相反。取得了良好的效果，否则相反。20资资产产净净利利率率是是一一
18、个个综综合合指指标标，企企业业的的资资产产是是由由投投资资人人投投入入或或举举债债形形成成的的。净净利利的的多多少少与与企企业业资资产产的的多多少少、资资产产的的结结构构、经经营营管管理理水水平平有有着着密密切切的的关关系系。为为了了正正确确评评价价企企业业经经济济效效益益的的高高低低、挖挖掘掘提提高高利利润润水水平平的的潜潜力力，可可以以用用该该指指标标与与本本企企业业前前期期、与与计计划划、与与本本行行业业平平均均水水平平和和本本行行业业内内先先进进企企业业进进行行对对比比，分分析析形形成成差差异异的的原原因因。影影响响资资产产净净利利率率高高低低的的因因素素主主要要有有：产产品品的的价价
19、格格、单单位位成成本本的的高高低低、产产品品的的产产量量和和销销售的数量、资金占用量的大小等。售的数量、资金占用量的大小等。21会计报表分析 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业某某一一特特定定时时期期财财务务状状况况的的会会计计报报表表，他他是是根根据据资资产产、负负债债、所所有有者者权权益益之之间间的的相相互互关关系系，按按照照一一定定的的分分类类标标准准和和一一定定的的顺顺序序，把把企企业业一一定定日日期期的的资资产产，负负债债、和和所所有有者者权权益益各各项项目目予予以以适适当当排排列列，并并对对日日常常工工作作中中形形成成的的大大量量数数据进行浓缩整理后编制而成。据进行浓缩整理后
20、编制而成。22会计报表分析会计报表分析 首先知道企业的资产总额是多少，如何分布，流动资产，长期资产，固定资产，无形资产，其他资产等所占比例，按照重要性、有影响的科目查询，流动资产占资产总额的%其中：货币资金 万元，占流动资产的比例（货币资金：银行存款，现金，其他货币资金-是核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金的科目。）23会计报表分析会计报表分析 其其他他应应收收款款-是是核核算算企企业业应应收收票票据据、应应收收账账款款、应应收收股股息息以以外外的的其其他他各各种种应应收收、暂暂付付款款项项，包包括括不不设设置置“备备用用
21、金金”科科目目的的小小企企业业拨拨出出的的备备用用金金，应应收收的的各各种种罚罚款款、赔赔款、应向职工收取的各种垫付款等。款、应向职工收取的各种垫付款等。24应应收收账账款款核核算算企企业业因因销销售售商商品品、材材料料、提提供供劳劳务务等等，应应向向购购货货单单位位收收取取的的款款项项，是是主主营营业业务务有有关关的的业业务务。其其中中前前五名的单位，金额，前五名占比例。五名的单位，金额，前五名占比例。会计报表分析会计报表分析25存货：存货作为一项重要的流动资产（根据原材料、辅料、包装、生产成本、半成品、产成品、低值易耗等填列），它的存在势必占用大量的流动资金。一般情况下，存货占工业企业总资
22、产的30%左右，商业流通企业的则更高，其管理利用情况如何，直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力，应当十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货的流转速度和总资产周转率，才能最终提高企业的经济效益。261.严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符。存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。存货周转率 一般来讲，存货周转速度越快，存货占用水平越低，27会计报表分析 待摊费用i.本科目核算企业
23、已经支出，但应在本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内(包括1年)的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。超过1年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在1年以上的其他费用，应当在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算。28会计报表分析 本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2,000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。29会计
24、报表分析 累计折旧i.本科目核算企业固定资产的累计折旧。ii.企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经公司有关领导批准，作为计提折旧的依据。企业的固定资产预计使用年限和预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，应经公司有关领导批准后方可变更，并在会计报表附注中予以说明。30会计报表分析 无形资产i.本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包
25、括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉。31会计报表分析 长期待摊费用i.本科目核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。企业已经交纳的税金、无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核算。32会计报表分析 待处理财产损益i.本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。33会计报表分析 短期借款i.本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目
26、核算，不在本科目核算。34会计报表分析 应付帐款i.本科目核算本企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。ii.企业购入的材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证，借记“物资采购”等科目，贷记本科目。35会计报表分析 预收帐款i.本科目核算企业按照合同规定向有关单位和个人预收的款项，如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。36会计报表分析 应付工资i.本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如
27、医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。ii.企业支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。职工在规定期限内未领取的工资，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。37会计报表分析 应交税金i.本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、个所税、所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。38会计报表分析 长期借款i.本科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。ii.借入的长期借款，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定资产”等科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。iii.企业发生的借款费用(包
28、括利息、汇兑损失等)，属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间的，计入财务费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目；属于发生的与固定资产购建有关的.39会计报表分析 其他应付款i.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时，企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面的保证金等。ii.发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。40会计报表分析 预提费用i.本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费
29、用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。41会计报表分析 长期应付款i.本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。递延税款i.本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后各期转回的金额。421、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2023/4/162023/4/16Sunday,April 16,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。2023/4/162023/4/162023/4/164/16/2023 3:29:59 AM3、越是没有本领的就越加自命不
30、凡。2023/4/162023/4/162023/4/16Apr-2316-Apr-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2023/4/162023/4/162023/4/16Sunday,April 16,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2023/4/162023/4/162023/4/162023/4/164/16/20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。16 四月 20232023/4/162023/4/162023/4/167、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。四月 232023/4/162023/4/162023/4/164/16/202
31、38、业余生活要有意义，不要越轨。2023/4/162023/4/1616 April 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2023/4/162023/4/162023/4/162023/4/1610、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。4/16/2023 3:29:59 AM2023/4/1616-4月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。4/16/2023 3:29 AM4/16/2023 3:29 AM2023/4/162023/4/1612、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。16-Apr-2316 April 20232023/4/1613、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Sunday,April 16,202316-Apr-232023/4/1614、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2023/4/162023/4/1616 April 202303:30谢谢大家谢谢大家