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1、 如何看懂会计报表如何看懂会计报表好又快财务知识培训好又快财务知识培训1如何看懂会计报表如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构三几种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系 2&掀起你的盖头来掀起你的盖头来会计报表是什么会计报表是什么&思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读什么人需要阅读会计报表会计报表&游戏规则游戏规则十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的形成、作用与会计原则3掀起你的盖头来掀起你的盖头来-会计报表是什么会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报
2、表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。4投资人、股东、经营者（总经理、高级管理投资人、股东、经营者（总经理、高级管理层）、税务局、银行人员、企业经营分析决层）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员策人员 思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表5游戏规则游戏规则 十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则H 客观性原则H 相关性原则H 可比性原则H 一贯性原则H 及时性原则H 历史成本原则H权责发生制原则H配比原则H清晰性原则H谨慎性原则H重要性原则H划分收益性支出与 资本性支出原则 6会计报表的种
3、类和基本结构会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹会计报表的种类让我悄悄告诉你会计报表的基本结构你从哪里来会计报表的数据来源有你才有我会计报表数据的填制7财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表8三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结果
4、是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平9财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出10资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营性
5、现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系11财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 12资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负
6、债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资13资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 14利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益
7、表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：15现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
8、以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：16净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业
9、应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化，又得不到外部资
10、金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。17我的兄弟姐妹会计报表的种类18让我悄悄告诉你让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构会计报表的基本结构表头表体附注签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人19 你从哪里来你从哪里来会计报表的数据来源会计报表的数据来源 编表基础编表基础记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿会计报表会计报表核算资料核算资料和证据和证据20 有你才有我有你才有我会计报表数据的填制会计报表数据的填制填写依据填写依据帐户举例帐户举例
11、汇总帐余额汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资固定资产、在建工程、应付工资几个汇总帐余额加总几个汇总帐余额加总如存货如存货=物资采购物资采购+原材料原材料+包装物包装物+低值低值易耗品易耗品+自制半成品自制半成品+库存商品库存商品+分期收分期收款发出商品款发出商品+委托加工物资委托加工物资+委托代销商委托代销商品品+受托代销商品受托代销商品+生产成本生产成本汇总帐借方余额汇总帐借方余额产品销售成本、财务费用产品销售成本、财务费用汇总帐贷方余额汇总帐贷方余额产品销售收入、投资收益产品销售收入、投资收益若干个汇总帐所属的若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷明细帐户的借方或贷方余额之和方余额之和应
12、收帐款、待摊费用应收帐款、待摊费用21三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能&资产负债表企业财务状况的快照&损益表&现金流量表22资产负债表企业财务状况的快照 想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜 真实的你真实的你看一张简单的资产负债表看一张简单的资产负债表23想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应付帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益24真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表25找
13、的就是你找的就是你 关注什么关注什么总经理关注什么？总经理关注什么？收益性、效率性指标收益性、效率性指标安定性、风险性指标安定性、风险性指标投资活动性指标投资活动性指标不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！26几种基本的会计报表及其功能几种基本的会计报表及其功能&资产负债表&损益表盈利或亏损形成过程的回放&现金流量表27损益表 盈利或亏损形成过程的回放多步式结构的损益表多步式结构的损益表权责发生制原则权责发生制原则资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系28 多步式结构的损益表多步式结构的损益表 蛋糕毛坯覆上鲜奶裱上花朵分享蛋糕 会计
14、衡等式：收入-费用=利润（或亏损）29 直接人工费用 主营 直接材料费用 车间管理人员工资福利 业务 其他直接费用 生产性固定资产折旧 成本 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他 总 制造费用 成本 行政管理人员工资和福利费 *办公设施折旧费 维修费 *办公用品 低值易耗品摊销 *办公费 差旅费*工会经费 职工教育培训费 *劳动保险费 管理费用 待业保险费*咨询费 期间 诉讼费*董事会会费 费用 土地使用费*土地损失补偿费 技术转让费 *上交管理费 无形资产摊销*存货跌价准备 坏帐损失准备*业务招待费 销售费用 广告费 *运输装卸费 展览费 销售机构经费*销售人员工资福利佣金*保险费 务费用
15、利息净支出 汇兑损失 银行金融中介手续费 30真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表31几种基本的会计报表及其功能几种基本的会计报表及其功能&资产负债表&损益表&现金流量表现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去32现金流量表现金流量表 现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去 现金流量表描述现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和损益表的关现金流量表与资产负债表和损益表的关系系33现金流量表描述现金流量表描述现金流入量-现金流出量=现金净额34现金流量表与现金流量表与 资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营
16、成果变动原因和过程35会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司销售收入例五、公司销售收入100100万元万元例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万元万元例七、月末结账、计提税费、结转利润例七、月末结账、计提税费、结转利润36例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万
17、元万元1.0工商注册工商注册-相关材料：相关材料：1.1公司董事长公司董事长(或执行董事或执行董事)签署的公司设立登记申请书；签署的公司设立登记申请书；1.2全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或委托代理人全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或委托代理人的资格证明；的资格证明；1.3全体股东签署的全体股东签署的公司章程公司章程（股东为自然人的由本人签字；自然人以外的（股东为自然人的由本人签字；自然人以外的股东加盖公章）；股东加盖公章）；1.4股东的主体资格证明或自然人人身份证明复印件；股东的主体资格证明或自然人人身份证明复印件；1.5依法设立的验资机构出具的验资证明
18、；依法设立的验资机构出具的验资证明；1.6股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；1.7董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印；董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印；1.8法定代表人任职文件及身份证明复印件；法定代表人任职文件及身份证明复印件；1.9住所使用证明；住所使用证明；1.10企业名称预先核准通知书；企业名称预先核准通知书；1.11法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准文件或者许可证书复印件或许可证明。文件或
19、者许可证书复印件或许可证明。1.12公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院法定规定必须公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院法定规定必须在登记前报经审批的项目，提交有关的批准文件或者许可证复印件或者许在登记前报经审批的项目，提交有关的批准文件或者许可证复印件或者许可证明。可证明。37例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元2.0开立银行基本账户开立银行基本账户3.0税务机关办法税务登记税务机关办法税务登记.收到银行进账水单收到银行进账水单账务处理账务处理:借借:银行存款银行存款 500,000.00 贷贷:实收资本实收资本 500,0
20、00.00 38例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本50000039付款流程图付款流程图例例二、二、公公司司转转帐帐支支付付员员工工工工资资8 8万万元元40例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工
21、工资8 8万元万元1.行政人事核算工资行政人事核算工资,负责人审核负责人审核;2.财务中心分管会计、经理复核、总监审核；财务中心分管会计、经理复核、总监审核；3.总裁或总裁授权人签批总裁或总裁授权人签批;4.财务总监安排资金、出纳付款；财务总监安排资金、出纳付款；5.会计进行账务处理。会计进行账务处理。根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：借借:营业费用营业费用 80,000.00 贷贷:银行存款银行存款 80,000.00 41例二：用转例二：用转帐支票付销帐支票付销售员工资售员工资8 8万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年
22、初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000050减减8万元万元？42利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润 减：营业费用 管
23、理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二：用转帐支票付工资8万元43例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元1.1.出纳
24、提交提现申请出纳提交提现申请;2.2.出纳开据现金支票出纳开据现金支票;3.3.支票与印鉴分管支票与印鉴分管,由财务经理审由财务经理审核后加盖印鉴核后加盖印鉴;4.4.银行提取现金银行提取现金,至少有一人陪同至少有一人陪同;会计处理会计处理:借借:现金现金 30,000.0030,000.00 贷贷:银行存款银行存款 30,000.0030,000.0044例三：用现例三：用现金支票提现金支票提现金金3 3万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：
25、流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-80000300004242减减3 3万元万元45例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 46例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3.控制点：有效性、预算范围内控制点：有效性
26、、预算范围内47例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 分管会计初审、经理复核、总监审批：分管会计初审、经理复核、总监审批：1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3.预算范围内。预算范围内。4.4.单据是否合法、签批是否按权限执行、金额单据是否合法、签批是否按权限执行、金额是否正确。是否正确。会计处理：会计处理：借：营业费用借：营业费用 10,000.0010,000.00 贷：现金贷：现金 10,000.0010,000.0048例四：用现例四：用现金支付员工
27、金支付员工报销差旅费报销差旅费1 1万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本410000410000未分配利润-90000200003减减1万元万元？49利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会
28、保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计390000410000410000410000现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员
29、工差旅费例四：现金报销员工差旅费1 1万元万元20000工资工资8万万加差旅费加差旅费1万元万元50例五：公司银行帐户收整车款例五：公司银行帐户收整车款100100万元万元 收到货款，据银行进账单入账收到货款，据银行进账单入账借：银行存款借：银行存款 1,000,000.001,000,000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,000,000.001,000,000.0051例五：公司例五：公司银行帐户收银行帐户收整车款整车款100100万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制
30、单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本510000510000未分配利润100002000039加加100万元万元？寿险责准金存货-900,00052例五：公司银行帐户收整车款例五：公司银行帐户收整车款100100万元万元,结转成本结转成本9090万元万元根据出库单根据出库单,送货单入账送货单入账借：主营业务成本借：主营业务成本 900,000.00900,000.00 贷：库存商品贷：库存商品 900,0
31、00.00900,000.0053利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计510000510000 510000现金银行存款实收资本未
32、分配利润50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000例五：收到整车款例五：收到整车款100100万元，转整万元，转整车成本车成本9090万元万元 20,000 90000存货-900,00054例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算1.1.适用的制度适用的制度:固定资产固定资产内部控制制度内部控制制度、资金资金管理制度管理制度、预算管理预算管理制度制度;2.2.控制程序控制程序:预算申购、预算申购、行政审批、资金申请审批、行政审批、资金申请审批、采购流程、验收入库、报采购流程、验收入库、报销流程、领用登记；销流程、领用登记；3
33、.3.财务会计处理；财务会计处理；55例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算办公用固定资产购置业务流程办公用固定资产购置业务流程56例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算办公用固定资产购置购置控制要求办公用固定资产购置购置控制要求业务操作业务操作操作人操作人内控要求内控要求采购申请采购申请固固定定资资产产使使用用部部门门（1 1）采购项目需求目的；）采购项目需求目的；（2 2）对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；）对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；（3 3）书面申请。）书面申请。审核审核行政管理中心行政管理中心审核采购项目是否必要；审核采购
34、项目是否必要；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；审批审批审批人审批人（1 1）按照公司授权，在授权范围内审批；）按照公司授权，在授权范围内审批；（2 2）审审批批时时应应充充分分考考虑虑审审核核部部门门的的意意见见，未未经经审审核核的的采采购购项项目的不予审批。目的不予审批。采购作业计划采购作业计划行政管理中心行政管理中心（1 1）未未经经批批准准的的项项目目和和越越权权批批准准的的项项目目不不予予下下达达采采购购作作业业计计划；划；（2 2）采购计划一式二份，行政管理中心、采购各一份；）采购计划一式二份，行政管理中心、采购各一份；（3 3
35、）采购作业计划须经授权批准人批准。）采购作业计划须经授权批准人批准。会计处理会计处理财务管理中心财务管理中心（1 1）根据采购验收凭证进行帐务处理；）根据采购验收凭证进行帐务处理；（2 2）未经批准的采购项目不予处理。）未经批准的采购项目不予处理。采购作业采购作业行政管理中心行政管理中心（1 1）严严格格按按采采购购作作业业计计划划书书规规定定的的规规格格、型型号号、技技术术参参数数采采购；购；（2 2）除特殊采购项目外，必须有三家以上的予选供应商；）除特殊采购项目外，必须有三家以上的予选供应商；（3 3）比价采购或招标采购；）比价采购或招标采购；57例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转
36、帐结算转帐结算固定资产验收固定资产验收u生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中心审计人员进行后续的审查；心审计人员进行后续的审查；u对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，
37、必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项；换货、索赔等事项；u验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；资料进行核对；u在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取得产品说明
38、书及其他相关说明资料。得产品说明书及其他相关说明资料。58例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算固定资产交付使用固定资产交付使用u经验收合格的固定资产，由总经验收合格的固定资产，由总裁办公室填制固定资产交接单一裁办公室填制固定资产交接单一式三份，总裁办公室、财务管理式三份，总裁办公室、财务管理中心、使用部门各一份，作为登中心、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建立固定资产记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据；卡片的依据；u对于经营性租入、借用、代管对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司设立备查登记的固定资产，公司设立备查登记簿进行专门登记，避免与公司的簿进行专门登记
39、，避免与公司的固定资产相混淆固定资产相混淆59例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算固定资产的日常管理控制固定资产的日常管理控制公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变，并备案于公司本部。意改变，并备案于公司本部
40、。60例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算固定资产的日常管理控制固定资产的日常管理控制固定资产台账和卡片固定资产台账和卡片u公司财务管理中心、总裁办公室、使用部门分别公司财务管理中心、总裁办公室、使用部门分别设置设置“固定资产登记簿固定资产登记簿”和和“卡片卡片”，反映固定资，反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原始价值等资料；始价值等资料；u公司总裁办公室与使用部门、财务管理中心定期公司总裁办公室与使用部门、财务管理中心定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时
41、向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、账卡相符。账卡相符。61例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元,转帐结算转帐结算会计处理会计处理u根据合法的原始凭证及相关管理控制批根据合法的原始凭证及相关管理控制批件，按报销流程、资金内控流程做如下账件，按报销流程、资金内控流程做如下账务处理：务处理：借：固定资产借：固定资产-电脑电脑 80,000.0080,000.00 贷贷:银行存款银行存款 80,000.0080,000.0062例六：购电例六：购电脑脑8 8万元万元,转转帐结算帐结算资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期
42、末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本430000510000未分配利润1000020000139减减8万元万元固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000存货-900,00063例七：月末结账、计提税费、结转利润例七：月末结账、计提税费、结转利润会计处理会计处理u根据科目汇总表，结转收入根据科目汇总表，结转收入借：主营业
43、务收入借：主营业务收入 1,000,000.001,000,000.00 贷贷:本年利润本年利润 1,000,000.001,000,000.00u根据科目汇总表，结转成本、费用根据科目汇总表，结转成本、费用借借:本年利润本年利润 990,000.00990,000.00 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 900,000.00900,000.00 营业费用营业费用 90,000.0090,000.00u计提所得税计提所得税,(100,(100万万-99-99万万)25%=2,500.00)25%=2,500.00 借借:所得税所得税 2,500.00 2,500.00 贷贷:应交税费应交税费应
44、交企业所得税应交企业所得税2,500.002,500.0064利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数务务编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及所负俩及所有者权益有者权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计510000 507500510000现金银行存款实收
45、资本未分配利润500000 7500 7500100001000090000营业费用20000 900000固定资产：固定资产原值减：折旧固定资产净值8000080000流动资产合计430000资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益期末未分配利润期末未分配利润=期初末分利润期初末分利润+净利润净利润营业利润营业利润=收入收入-成本成本-费用费用存货-900,000 2500 2500 应交税金 2500净利润（可供分配的利润）净利润（可供分配的利润）=利润总额利润总额-所得所得税税65现金流量表 2012年度项项 目目行行次次金额金额编制单位：XX公司会保03表单位：元一、经营活动产生的现金
46、流量 收到的现金保费 .现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 .现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现金及现金等价物净增加额例一、公司成立时收到投例一、公司成立时收到投资款资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工例二、公司转帐支付员工工资资工资资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现例三、出纳从银行提取现金金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费
47、报销1 1万万元元例五、公司整车收入例五、公司整车收入100100万万元，结转成本元，结转成本9090万元万元例六、购电脑例六、购电脑1010台计台计8 8万元万元 4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500000500000900,00066企业的财务预警指标体系企业的财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大类大类2828个指标个指标67偿债能力指标偿债能力指标偿债能力分析包含以下偿
48、债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能力资产负债率反映企业长期的偿债能力 v一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。业有可能无法及时
49、偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。资金需求及即将到期的债务情况而定。短期偿债能力短期偿债能力68偿债能力指标偿债能力指标资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别关注。长期偿债能力长期偿债能力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负
50、债率 70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。盈利，增强企业的盈利能力。69偿债能力指标偿债能力指标注注 意意 ！即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能可能企业所拥有的现金