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1、第一章 总论1 总论 资产评估及其特点 价值类型和评估目的 资产评估的假设与原则1.1 资产评估及其特点 1.1.1资产评估定义 专业机构和人员，按照国家法律、法规和资产评估准则，根据特定目的，遵循评估原则，依照相关程序，选择适当的价值类型，运用科学方法，对资产价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。 （二）资产评估要素 1.1.2 资产评估的客体 （一）资产的含义 资产评估中的资产，即特定权利主体拥有或控制的并能给特定权利主体带来未来经济利益的经济资源。而外延则包括了具有内在经济价值，以及市场交换价值的所有实物和无形的权利。 （二）资产的基本特征 1.必须是经济主体拥有或者控制的。 2
2、.能够给经济主体带来经济利益的资源，即可望给经济主体带来现金流入的资源。 3.资产必须能以货币计量。 【例1.单选题】（2008年考题）标的物是否具有（），是评估师判断和确认其是否是资产最重要的标准之一。 A.历史成本 B.历史收益 C.预期成本 D.投资收益 答案：D （三）资产的分类 1、按资产存在形态分类 有形资产和无形资产 2、按资产与生产经营的关系分类 单项资产和整体资产 3、按资产能否独立存在分类 可确指的资产和不可确指的资产 4、按资产是否具有综合获利能力分类 经营性资产和非经营性资产 5、按资产的流动性分类 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产 （四）资产的价格和价值 1.1
3、.3 资产评估的种类和特点 （一） 资产评估的种类 1.从资产评估服务的对象、评估的内容和评估者承担的责任等方式看 评估 评估复核 评估咨询 2.从评估面临条件、评估执业过程中遵循资产评估准则的程度及其对评估报告披露的要求的角度 完全资产评估 限制性资产评估 3.从资产评估对象的构成和获利能力的角度 单项资产评估 整体资产评估 （二） 资产评估的特点 1、市场性 2、公正性 3、专业性 4、咨询性 1.1.4资产评估的功能和作用 最基本的内在功效和能力：评价和评值 咨询的作用 管理的作用 鉴证的作用1.2资产评估的假设与原则 1.2.1资产评估的假设 （一）交易假设 （二）公开市场假设 （三）
4、持续使用假设 （四）清算假设 1.2.2资产评估的原则 （一）资产评估工作原则 1.独立性原则 2.客观公正性原则 3.科学性原则 （二）资产评估经济技术原则 1.预期收益原则 2.贡献原则 3.替代原则 4.供求原则 5.评估时点原则1.3评估目的和价值类型 1.3.1资产评估目的 （一）资产评估目的分类 1、资产评估目的分为：一般目的和特定目的。一般目的包含特定目的，而特定目的则是一般目的的具体化。 2、资产评估一般目的 资产评估一般目的或者资产评估的基本目标是由资产评估的性质及其基本功能决定的。 资产评估所要实现的一般目的只能是资产在评估时点的公允价值。 资产评估中的公允价值的一个显著特
5、点。它与相关当事人的地位、资产的状况及资产所面临的市场条件相吻合，并且没有损害各当事人的合法权益，亦没有损害他人的利益。 3、资产评估的特定目的 资产转让。企业出售。企业兼并。企业联营。股份经营。中外合资、合作。企业清算。担保。企业租赁。 债务重组。 1.3.2资产评估的价值类型 （一）资产评估的价值类型的分类 以资产评估的估价标准形式表述的价值类型，具体包括：重置成本、收益现值、现行市价（或变现价值）和清算价格 从资产评估假设的角度表述资产评估的价值类型 以资产评估时所依据的市场条件，被评估资产的使用状态以及评估结论的适用范围划分资产评估价值类型：市场价值和市场价值以外的价值。 从资产业务的
6、性质，即资产评估特定目的划分资产评估的价值类型。 资产评估特定目的划分，评估的价值类型分为：抵押价值、保险价值、课税价值、投资价值、清算价值、转让价值、保全价值、交易价值、兼并价值、拍卖价值、租赁价值、补偿价值等。 （三）关于资产评估中的市场价值与市场价值以外的价值 1.市场价值与市场价值以外的价值的划分标准 2.市场价值 “自愿买方与自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后，所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值的估计数额，当事人双方应当各自精明、谨慎行事，不受任何强迫和压制。” 【例2.单选题】（2008年考题）资产评估中的市场价值，其合理性是相对于（）而言的。 A.市场整体 B.市场中每一个市场主体 C.某一市场主体 D.某一类市场主体 答案：A 3.市场价值以外的价值（又叫非市场价值、其他价值） 市场价值以外的价值是局部的市场认同。只对于特定的资产业务当事人来说是公平合理的 评估实务中使用频率高的市场价值以外的价值类型 在用价值 投资价值 【例3.单选题】（2011年）资产评估价值类型中的投资价值，最有可能适用的评估特定目的是（）。 A.资产变现 B.并购重组 C.资产处置 D.资产抵押 答案：B 清算价值 残余价值 4、特定业务引起的评估价值类型（有市场价值也有市场价值以外价值）