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1、第1页/共20页银行的定义 银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。银行银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。银行是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存是金融机构之一，而且是最主要的金融机构，它主要的业务范围有吸收公众存款、发放贷款以及办理票据贴现等。款、发放贷款以及办理票据贴现等。第2页/共20页第3页/共20页证劵的定义证劵是指各类记载并代表一定权力的法律凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的证劵是指各类记载并代表一定权力的法律凭证，用以证明持有人有权依其所持凭证记载的内容而取得应有的权益。
2、权益。证券公司是专门从事有价证券买卖的法人企业。分为证券经营公司和证券登记公司。证券公司是专门从事有价证券买卖的法人企业。分为证券经营公司和证券登记公司。第4页/共20页一、分类的不同银行的分类银行的分类中央银行中央银行：如，中国人民银行：如，中国人民银行监管机构监管机构：如，银行业监督管理委员会，简称银监会：如，银行业监督管理委员会，简称银监会自律组织自律组织：如，中国银行业协会：如，中国银行业协会银行业金融机构银行业金融机构：包括政策性银行、大型商业银行（工、农、建、中、交）：包括政策性银行、大型商业银行（工、农、建、中、交）、全国性股份制中小型商业银行（招商、中信、浦发、民生、兴业、光大
3、、全国性股份制中小型商业银行（招商、中信、浦发、民生、兴业、光大、华夏、广发、深发、浙商、渤海、晋商、恒丰）、城市商业银行、农村金华夏、广发、深发、浙商、渤海、晋商、恒丰）、城市商业银行、农村金融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构（小额贷款公司）等、村镇银行。（小额贷款公司）等、村镇银行。第5页/共20页 证劵的分类证劵的分类 凭证证劵凭证证劵（无价证劵）（无价证劵）有价证券有价证券：商品证劵：提货单、运单等；货币证劵：银行汇票、：商品证劵：提货单、运单等；货币证劵：银行汇票、银行本票等；资本证劵：（狭义的
4、有价证券）银行本票等；资本证劵：（狭义的有价证券）证劵公司的分类证劵公司的分类 综合类证劵公司综合类证劵公司 经纪类证劵公司经纪类证劵公司 第6页/共20页四、会计科目的不同银行的特殊会计科目银行的特殊会计科目资产类账户：资产类账户：“存放中央银行款项存放中央银行款项”、“存放同存放同业业”、“应收利息应收利息”、“贷款贷款”负债类账户：负债类账户：“吸收存款吸收存款”、“同业存放同业存放”“”“应应付利息付利息”损益类账户：损益类账户：“利息收入利息收入”、“利息支出利息支出”第7页/共20页证劵的特殊会计科目证劵的特殊会计科目资产类账户：资产类账户：“结算备付金结算备付金”、“交易性金融资
5、产交易性金融资产”负债类账户：负债类账户：“代理买卖证券款代理买卖证券款”、“代理承销证券款代理承销证券款”（证（证券和银行共用）、券和银行共用）、“代理兑付证券款代理兑付证券款”（证券和银行共用）（证券和银行共用）损益类账户损益类账户:“:“利息收入利息收入”、“利息支出利息支出”第8页/共20页五、业务和会计的不同银行业务分类与会计处理：银行业务分类与会计处理：存款业务的核算存款业务的核算贷款业务的核算贷款业务的核算支付结算业务的核算支付结算业务的核算商业银行资金清算业务的核算商业银行资金清算业务的核算金融机构往来的核算金融机构往来的核算损益及所有者权益的核算损益及所有者权益的核算第9页/
6、共20页银行存款业务的核算 单位存款业务的核算单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算储蓄存款业务的核算 储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。两便储蓄存款、个人通知储蓄存款等。第10页/共20页银行贷款业务的核算贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷
7、款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务分类贷款业务分类银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。银行的贷款按贷款的期限划分，可分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。按贷款的对象划分，可分为单位贷款和个人贷款。按贷款的对象划分，可分为单位贷款和个人贷款。按贷款的保障程度划分，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。按贷款的保障程度划分，可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款。按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失类五类贷款。后三类贷款合称为不良贷款。后三类贷款合称为不良贷款。第11页/共2
8、0页银行账务处理程序与每日账务核对流程图见下图：第12页/共20页证劵业务证劵业务综合类证劵公司业务：综合类证劵公司业务：证券经纪业务证券经纪业务 投资咨询业务投资咨询业务 证券自营业务证券自营业务 受托投资管理业务受托投资管理业务 证券承销业务证券承销业务 基金管理业务基金管理业务 其他证券业务其他证券业务经纪类证劵公司业务：经纪类证劵公司业务：证券经纪业务（代理客户买卖证券）证券经纪业务（代理客户买卖证券）第13页/共20页证券经纪业务的核算代理买卖证券业务：代理买卖证券业务：包括包括 代理客户买入证券、代理客户卖出证券、代理客户买入、代理客户买入证券、代理客户卖出证券、代理客户买入、卖出
9、证券业务（证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种卖出证券业务（证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司按交易总额的不同进证券，同时又卖出另一种证券，证券公司按交易总额的不同进行处理。）行处理。）代理认购新股代理认购新股证券公司代理配股派息证券公司代理配股派息第14页/共20页自营证券业务核算自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券、自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券、赚取差价收入并承担相应风险的业务。赚取差价收入并承担相应风险的业务。主要有：自营买入证券主要有：自营买入证券 自营证券配股派息自营证券配股派息 自营认购新股自营认购新股 自营卖出证券自营卖出
10、证券自营证券业务主要科目：自营证券业务主要科目：结算备付金（资产类）：存入清算代理机构的款项结算备付金（资产类）：存入清算代理机构的款项 自营证券（资产类）：购入有价证券的实际成本自营证券（资产类）：购入有价证券的实际成本 （交易性金融资产或可供出售金融资产）（交易性金融资产或可供出售金融资产）证券销售（收入类）：卖出证券的销售收入、销售成本证券销售（收入类）：卖出证券的销售收入、销售成本第15页/共20页证券承销业务核算证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受 发行人的委托，代理发行人发售各类证券的业务。发行人的委托，代理发行人发售各类证券的业务。如，代国家发行国库券、国家重点建设债券，代企业如，代国家发行国库券、国家重点建设债券，代企业 发行债券、股票和基金等。发行债券、股票和基金等。证券公司的证券承销业务分为三类型：证券公司的证券承销业务分为三类型：全额包销全额包销 余额包销余额包销 代销代销 涉及主要科目：代理承销证券款（负债类）涉及主要科目：代理承销证券款（负债类）第16页/共20页第17页/共20页第18页/共20页 谢谢观赏 OfficeMake Presentation much more funWPS官方微博kingsoftwps第19页/共20页感谢您的观看！第20页/共20页