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1、(中职）会计模拟实训（第2版）模块五 账簿的建立和登记电子课件（工信版）模块五模块五 账簿的建立和登记账簿的建立和登记账簿的建立账簿的建立账簿的登记账簿的登记错账的更正错账的更正对账与结账对账与结账四四个个任任务务实训要求：实训要求：设置和登记会计账簿，是连接会计凭证和设置和登记会计账簿，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。本实训根据学生认知特会计报表的中间环节。本实训根据学生认知特点，立足企业实际，主要从账簿的建立、账簿点，立足企业实际，主要从账簿的建立、账簿的登记、错账的更正以及对账和结账几个方面的登记、错账的更正以及对账和结账几个方面进行全面的训练。进行全面的训练。模块五模块五 账簿的建
2、立和登记账簿的建立和登记中间中间环节环节任务一任务一 账簿的建立账簿的建立实训目标实训目标：能够根据提供的资料，按照要求正确填写能够根据提供的资料，按照要求正确填写账簿启用登记表，建立企业年度账账簿启用登记表，建立企业年度账。任务一任务一 账簿的建立账簿的建立实训指导：实训指导：实行独立核算的国家机关、社会团体、企实行独立核算的国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织都应该依法设置会计业、事业单位和其他组织都应该依法设置会计账簿。依法建立账簿，不仅是国家法律的强制账簿。依法建立账簿，不仅是国家法律的强制要求，也是加强单位经营管理的客观需要。各要求，也是加强单位经营管理的客观需要。各单位应建
3、立的会计账簿包括总账、明细账、日单位应建立的会计账簿包括总账、明细账、日记账及其他辅助性账簿。记账及其他辅助性账簿。任务一任务一 账簿的建立账簿的建立明细账明细账辅助性账簿辅助性账簿建账的基本程序建账的基本程序（一）（一）按照所需各种账簿的格式要求，预备各种账簿按照所需各种账簿的格式要求，预备各种账簿1 1、日记账可以采用三栏式（或多栏式）账页格式，、日记账可以采用三栏式（或多栏式）账页格式，必须采用订本式账簿形式必须采用订本式账簿形式。2 2、会计基础工作规范对总账的具体形式未作会计基础工作规范对总账的具体形式未作统一规定，总账一般采用三栏式账页格式，订本式统一规定，总账一般采用三栏式账页格
4、式，订本式账簿形式。账簿形式。3 3、明细账根据所记录业务管理上的要求和需要，、明细账根据所记录业务管理上的要求和需要，可以采用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记可以采用三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式的账页格式，一般采用活页账。式的账页格式，一般采用活页账。建账的基本程序（二）建账的基本程序（二）登记登记“账簿启用表账簿启用表”应写明单位名称、账簿名称、册数、编号、应写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期，以及记账人员和会计主管起止页数、启用日期，以及记账人员和会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章，粘贴印花税人员姓名，并加盖名章和单位公章，粘贴印花税票。记账人员在本
5、年度调动工作时，应注明交接票。记账人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。签名或盖章，以明确经济责任。账簿启用表的格式账簿启用表的格式建账的基本程序（三）建账的基本程序（三）按照会计科目表的顺序，在总账账页上建立按照会计科目表的顺序，在总账账页上建立总账账户；根据明细核算的要求，在各种明细总账账户；根据明细核算的要求，在各种明细账页上建立明细账户。原有单位在年度开始建账页上建立明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来，
6、在第一行摘要栏注明来，在第一行摘要栏注明“上年结转上年结转”字样字样（上年账户最后一行摘要栏注明（上年账户最后一行摘要栏注明“结转下年结转下年”字样）。字样）。建账的基本程序（四）建账的基本程序（四）记账人员在账簿中开设账页户头后，按顺记账人员在账簿中开设账页户头后，按顺序将每个账户的名称和页数在序将每个账户的名称和页数在“账簿目录账簿目录”进进行登记，以便于查阅账簿内容。使用活页式账行登记，以便于查阅账簿内容。使用活页式账簿，启用时若无法确定页数，可先填好账户名簿，启用时若无法确定页数，可先填好账户名称，待年终装订归档时再填写页数，并粘贴索称，待年终装订归档时再填写页数，并粘贴索引纸（账户标
7、签），写明账户名称，以利检索。引纸（账户标签），写明账户名称，以利检索。任务二任务二 账簿的登记账簿的登记实训一实训一 日记账的登记日记账的登记实训目标：实训目标：能够根据提供的收、付款凭证登记现金日能够根据提供的收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账记账和银行存款日记账。实训一实训一 日记账的登记日记账的登记实训指导：实训指导：日记账是按照经济业务发生或完成的时间日记账是按照经济业务发生或完成的时间顺序逐笔进行登记的账簿，主要分为现金日记顺序逐笔进行登记的账簿，主要分为现金日记账和银行存款日记账两种。账和银行存款日记账两种。实训一实训一 日记账的登记日记账的登记1现金日记账现金日记账 现
8、金日记账是用来记录企业库存现金每天现金日记账是用来记录企业库存现金每天收入、支出和结存情况的账簿。由收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员出纳人员按按时间先后顺序时间先后顺序逐日逐笔逐日逐笔进行登记。也就是根据进行登记。也就是根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务）登记现金收入；证（从银行提取现金的业务）登记现金收入；根据现金付款凭证登记现金支出；每日终了结根据现金付款凭证登记现金支出；每日终了结出现金余额，与库存现金实存数进行核对，以出现金余额，与库存现金实存数进行核对，以检查账簿记录是否正确。检查账簿记录是否正确。现金日
9、记账的登记方法（一）现金日记账的登记方法（一）（1）日期栏：日期栏：根据所依据的记账凭证日期登记。（2）凭证栏：凭证栏：按照所依据的记账凭证种类和编号登记，若是现金收款凭证，则登记“现收”字；若是现金付款凭证，则登记“现付”字。采用通用记账凭证的，一律登记“记”字。另外，要将编号写在号数栏，以便查账和核对。（3）摘要栏：摘要栏：按照所依据的记账凭证的摘要进行登记。现金日记账的登记方法（二）现金日记账的登记方法（二）（4）对方科目栏：对方科目栏：为了方便查看每笔现金业务的来源和去向，要按照记账凭证所列的对方科目进行登记。当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则对应科目有“主
10、营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分为两个对应科目金额填入两行。现金日记账的登记方法（三）现金日记账的登记方法（三）（5）收入栏、支出栏：收入栏、支出栏：均按照所依据的记账凭证金额进行登记。（6）余额栏余额栏：库存现金余额可以逐笔结计，也可以按日结计。一般情况下，按日结计时若当日只有一笔业务，直接结出余额即可，可以不再另起一行进行“本日合计”；若当日有两笔或两笔以上业务，则要另起一行，进行“本日合计”，结出本日发生额合计及余额。实训一实训一 日记账的登记日记账的登记2 2、银行存款日记账、银行存款日
11、记账 是用来记录银行存款每天的收入、支出和是用来记录银行存款每天的收入、支出和结余情况的账簿。由结余情况的账簿。由出纳员出纳员按时间先后顺序按时间先后顺序逐逐日逐笔日逐笔进行登记。也就是根据银行存款的收款进行登记。也就是根据银行存款的收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行存款的收入栏；根据银行行的业务）登记银行存款的收入栏；根据银行存款的付款凭证登记其支出栏；每日终了结出存款的付款凭证登记其支出栏；每日终了结出银行存款余额。银行存款余额。提示：银行存款日记账的登记方法和现金日记账基本相同，这里不再重复介绍实训二实训二 总分类账的登
12、记总分类账的登记实训目标：实训目标：能够根据提供的收、付、转记账凭证登记总能够根据提供的收、付、转记账凭证登记总分类账分类账。实训二实训二 总分类账的登记总分类账的登记实训指导：实训指导：账簿登记的规则和方法如下账簿登记的规则和方法如下：（1）必须根据审核无误的会计凭证登记各类账簿。（2）登记账簿时，应将日期、凭证字号、业务摘要和金额等资料填写完整。（3）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。实训二实训二 总分类账的登记总分类账的登记实训指导：实训指导：账簿登记的规则和方法如下账簿登记的规则和方法如下：（4）登记账簿要使用蓝黑墨水或者碳素墨水笔书写，不得
13、使用圆珠笔或者铅笔。下列情况可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向时，在余额栏内登记负数余额。根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。实训二实训二 总分类账的登记总分类账的登记实训指导：实训指导：账簿登记的规则和方法如下账簿登记的规则和方法如下：（5）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，则应将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。（6）期末结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。对于没
14、有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示实训二实训二 总分类账的登记总分类账的登记 总分类账总分类账是按每一个总分类科目开设账户，是按每一个总分类科目开设账户，进行分类登记的账簿。它能够进行分类登记的账簿。它能够总括总括地反映各会地反映各会计要素具体内容的增减变动情况和变动结果。计要素具体内容的增减变动情况和变动结果。由于企业所采用的账务处理程序的不同，总由于企业所采用的账务处理程序的不同，总分类账的登记方法也不同，既可以根据分类账的登记方法也不同，既可以根据记账凭记账凭证证逐笔登记，也可以先将记账凭证汇总编制为逐笔登记，也可以先将记账凭证汇总编制为科目汇总表或汇总
15、记账凭证科目汇总表或汇总记账凭证，再据此登记总分，再据此登记总分类账。在此主要练习在记账凭证账务处理程序类账。在此主要练习在记账凭证账务处理程序下总账的登记。下总账的登记。实训三实训三 明细分类账的登记明细分类账的登记实训目标实训目标 能够根据提供的收、付、转记账凭证登记各种明细分类账。实训三实训三 明细分类账的登记明细分类账的登记实训指导：实训指导：企业明细分类账根据其经营管理的要求及所企业明细分类账根据其经营管理的要求及所记载经济业务内容的不同，采用不同的格式。记载经济业务内容的不同，采用不同的格式。明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式1三栏式明细分类账三栏式明细分类账 在账页内只设在
16、账页内只设“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”三个金三个金额栏的明细账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如额栏的明细账。它适用于只要求提供价值指标的账户，如应收账款、应付账款应收账款、应付账款和和实收资本实收资本等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。年凭证摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号百十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分81期初余额借8400000明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式2多栏式明细分类账多栏式明细分类账 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特
17、点，在借方栏或贷方栏下设置和经济业务的特点，在借方栏或贷方栏下设置多个栏目用于记录某一会计科目所属的各明细多个栏目用于记录某一会计科目所属的各明细项目的内容。项目的内容。多栏式明细分类账多栏式明细分类账在在“借方借方”栏或栏或“贷方贷方”栏栏下设置多个栏目用于记录某一会计科目所属的各下设置多个栏目用于记录某一会计科目所属的各明细项目的内容。明细项目的内容。明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式一般适用于成本、费用类的明细账，如一般适用于成本、费用类的明细账，如管理费用、生产成本、管理费用、生产成本、制造费用、营业外收入和利润分配制造费用、营业外收入和利润分配等账户的明细分类账。等账户的明细分
18、类账。明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式3数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账 数量金额式明细分类账是在账页的数量金额式明细分类账是在账页的“借方借方”、“贷方贷方”、“余额余额”各栏中再分别设置各栏中再分别设置“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”栏目的明细账。栏目的明细账。它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如的账户，如原材料、库存商品原材料、库存商品等账户的明细分等账户的明细分类账。类账。明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式年凭证号摘要收 入发 出结 存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额百 十 万 千 百 十 元
19、角 分百 十 万 千 百 十 元 角 分百 十 万 千 百 十 元 角分 它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账它适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如户，如原材料、库存商品原材料、库存商品等账户的明细分类账。等账户的明细分类账。数量金额式明细账数量金额式明细账：明细分类账的账页格式明细分类账的账页格式4横线登记式明细分类账横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账是将每一相关业务横线登记式明细分类账是将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明记是否齐全来判断该项业务的进展情况。此明细分
20、类账适用于登记细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据材料采购业务、应收票据业务等。业务等。任务三任务三 错账的更正错账的更正实训目标实训目标：能够根据资料分析错账类型，正确使用错能够根据资料分析错账类型，正确使用错账更正方法进行错账的更正。账更正方法进行错账的更正。任务三任务三 错账的更正错账的更正实训指导：实训指导：如果发现账簿记录有错误，则应按照规定如果发现账簿记录有错误，则应按照规定的方法进行更正，不得涂改、挖补或用化学试的方法进行更正，不得涂改、挖补或用化学试剂消除字迹。错账的更正方法有以下三种。剂消除字迹。错账的更正方法有以下三种。错账的更正方法（一）错账的更正方法（一）划线更正法
21、：划线更正法：1 1、适用范围：、适用范围：如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证没有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，则应采用划线有错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，则应采用划线更正的方法进行更正。更正的方法进行更正。2 2、更正的方法：、更正的方法：（1）在错误的文字或数字上划一条红色横线注销，但必须）在错误的文字或数字上划一条红色横线注销，但必须使原有字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去错误的文使原有字迹仍可辨认。对于文字错误，可只划去错误的文字并进行更正；对于数字错误，必须全部划去。字并进行更正；对于数字错误，必须全部划去。（2）
22、在划线注销的上方空格用蓝字或黑字填写正确的文字）在划线注销的上方空格用蓝字或黑字填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。或数字，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。错账的更正方法（二）错账的更正方法（二）红字更正法：红字更正法：1 1、适用范围：、适用范围：红字更正法又称为红字冲销法。记账以后发红字更正法又称为红字冲销法。记账以后发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目或记账方现记账凭证中的应借、应贷的会计科目或记账方向有错误，或发现记账凭证中应借、应贷的会计向有错误，或发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于科目和记账方向都没有错误，只是所记
23、金额大于应记的金额，应采用红字更正法。应记的金额，应采用红字更正法。2 2、分类、分类：包括包括红字全部冲销法红字全部冲销法和和红字差额冲销法红字差额冲销法。错账的更正方法（二）错账的更正方法（二）红字更正法红字更正法：3 3、红字全部冲销法的更正步骤如下：红字全部冲销法的更正步骤如下：（1）首先使用红字金额填制一张与原错误记账凭）首先使用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，在证内容完全相同的记账凭证，在“摘要摘要”栏内栏内注明注明“冲销冲销月月日第日第号凭证错误号凭证错误”并据以用并据以用红字登记入账。红字登记入账。（2）再使用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘）再使用蓝字
24、填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明要栏内注明“更正更正月月日第日第号凭证号凭证”并据以并据以登记入账。登记入账。错账的更正方法（二）错账的更正方法（二）红字更正法红字更正法：4 4、红字差额冲销法红字差额冲销法：（1 1）适用范围：）适用范围：当记账凭证中应借、应贷的会计当记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向无误，只是多记金额时，可采用科目和记账方向无误，只是多记金额时，可采用红字差额冲销法。红字差额冲销法。（2 2）操作方法：即用红字按多记的金额填制一张）操作方法：即用红字按多记的金额填制一张与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，在与原错误记账凭证内容相同的记账凭证，在“摘摘要要”栏内
25、注明栏内注明“冲销冲销月月日第日第号凭证多记金号凭证多记金额额”，并据以登记入账，以冲销多记金额。，并据以登记入账，以冲销多记金额。错账的更正方法（三）错账的更正方法（三）补充登记法：补充登记法：1、适用范围、适用范围：若记账以后，发现记账凭证中应借、若记账以后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。记金额小于应记的正确金额，应采用补充登记法。2、操作方法、操作方法：操作更正的方法是将少记的金额用操作更正的方法是将少记的金额用蓝字填制一张与原错误记账凭证所记载的内容相蓝字填制一张与原错
26、误记账凭证所记载的内容相同的记账凭证，在摘要栏内注明同的记账凭证，在摘要栏内注明“补充登记补充登记月月日第日第号凭证少记金额号凭证少记金额”并据以登记入账，以并据以登记入账，以补记少记金额补记少记金额。任务四任务四 对账与结账对账与结账实训一实训一 对账对账实训目标：实训目标：掌握对账的内容和方法，能够根据会计资掌握对账的内容和方法，能够根据会计资料按照正确的方法进行账账核对（能够编制总料按照正确的方法进行账账核对（能够编制总分类账与明细分类账发生额及余额表）和账实分类账与明细分类账发生额及余额表）和账实核对（能够编制银行存款余额调节表）。核对（能够编制银行存款余额调节表）。实训一实训一 对账
27、对账实训指导：实训指导：对账就是对账就是核对账目核对账目，是指在会计核算中，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。据进行检查和核对的工作。单位应当定期将会计账簿记录的有关数字单位应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、往来单位或个人等进与库存实物、货币资金、往来单位或个人等进行相互核对，保证行相互核对，保证账证相符账证相符、账账相符账账相符、账实账实相符相符。对账的主要内容（一）对账的主要内容（一）1、账证核对账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间
28、、凭证字号、内容、金额是否一致，记的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账方向是否相符。对账的主要内容（二）对账的主要内容（二）2、账账核对：账账核对：对各种账簿之间的有关数字进行核对，核对对各种账簿之间的有关数字进行核对，核对不同会计账簿记录是否相符。不同会计账簿记录是否相符。对账的主要内容（三）对账的主要内容（三）3、账实核对账实核对：各种财产物资的账面余额与实存数额相互核各种财产物资的账面余额与实存数额相互核对；核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相对；核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。符。对账的主要内容（三）对账的主要内容（三）3、账实核对账实核对：核对内容包
29、括：核对内容包括：（1 1）现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；）现金日记账账面余额与现金实际库存数核对；（2 2）银行存款日记账账面余额与银行对账单核对）银行存款日记账账面余额与银行对账单核对 ；（3 3）各种财产物资明细账账面余额与财产物资实）各种财产物资明细账账面余额与财产物资实 存数额核对；存数额核对；（4 4）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债）各种应收、应付款明细账账面余额与有关债 务、债权单位或者个人核对等。务、债权单位或者个人核对等。账实核对账实核对银行存款账实的核对银行存款账实的核对企业银行存款的核对是采用与银行企业银行存款的核对是采用与银行核对账目核对账目（即核对银
30、行对账单）的方法进行的。（即核对银行对账单）的方法进行的。核对的结果：核对的结果：1、账实相符账实相符 2 2、账实不符、账实不符 原因有两个：原因有两个：（1 1）双方或一方记账出现差错）双方或一方记账出现差错。（2 2）存在未达账项。）存在未达账项。账实核对账实核对银行存款账实的核对银行存款账实的核对未达账项的含义未达账项的含义：是指企业和银行之间由于记账时间不一致而是指企业和银行之间由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项的种类未达账项的种类：1 1、企收银未收企收银未收2 2、企付银未付企付银未付3 3、银收企
31、未收银收企未收4 4、银付企未付银付企未付账实核对账实核对银行存款账实的核对银行存款账实的核对出现未达账项不需要调整账簿记录，但需要编制银行存款出现未达账项不需要调整账簿记录，但需要编制银行存款余额调节表调节相符。余额调节表调节相符。银行存款余额调节表 年 月 日摘 要金 额摘 要金 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分千 百 十 万 千 百 十 元 角分银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收加：企业已收，银行未收1、1、2、2、3、3、减：银行已付，企业未付减：企业已付，银行未付1、1、2、2、3、3、调节后余额调节后余额实训二实训二 结账结账实训目标实训目标：能够按照期
32、末结账的基本要求和正确的操能够按照期末结账的基本要求和正确的操作方法，办理总账、日记账和明细账月末结账作方法，办理总账、日记账和明细账月末结账手续。手续。实训二实训二 结账结账实训指导：实训指导：1、结账、结账 就是在将一定时期内所发生的经济业务全就是在将一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，计算并记录各个账户的部登记入账的基础上，计算并记录各个账户的本期发生额合计和期末余额，并结转下期或下本期发生额合计和期末余额，并结转下期或下年度账簿的一种方法。年度账簿的一种方法。2、结账按时间划分为、结账按时间划分为 月结、季结和年结三种方法。月结、季结和年结三种方法。实训二实训二 结账结账1
33、月结：月结：办理月结时，应在各账户最后一笔记录下办理月结时，应在各账户最后一笔记录下面划一道通栏单红线表示本月业务结束。在红面划一道通栏单红线表示本月业务结束。在红线下结算出本月发生额及月末余额。如无余额，线下结算出本月发生额及月末余额。如无余额，则应在则应在“借借”或或“贷贷”栏内注明栏内注明“平平”字并在字并在“余额余额”栏内填栏内填“0”，同时在，同时在“摘要摘要”栏内标栏内标明明“本月合计本月合计”或或“本月发生额及余额本月发生额及余额”字样，字样，然后在下面再划一然后在下面再划一通栏单红线通栏单红线，表示完成月结，表示完成月结工作。工作。实训二实训二 结账结账2季结：季结：通常在每季
34、度最后一个月月结的下一行，通常在每季度最后一个月月结的下一行，在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本季合计本季合计”或或“本季度本季度发生额及余额发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。然后在这一行下面划一条通栏单及季末余额。然后在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。红线，表示季结的结束。实训二实训二 结账结账3 3、年结：、年结：在第四季度季结的下一行，在在第四季度季结的下一行，在“摘要摘要”栏栏注明注明“本年合计本年合计”或或“本年发生额及余额本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后在同时结出借、贷方发生额及期末余额。然后在这一
35、行下面划上通栏双红线，以示封账。这一行下面划上通栏双红线，以示封账。（年度结转后，要将各账户的余额结转到下一会计（年度结转后，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在年度，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“结转下年结转下年”字样；在下一会字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一条计年度新建有关会计账簿的第一条“余额余额”栏内填写上年栏内填写上年结转的余额，并在结转的余额，并在“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样。）字样。）实训二实训二 结账结账在实际工作中需要注意以下两点在实际工作中需要注意以下两点。（1）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月）需要结计本月发生额的某些账户，如果本月
36、只发生一笔经济业务，则由于这笔记录的金额就是只发生一笔经济业务，则由于这笔记录的金额就是本月发生额，因此在结账时，只要在此行记录下划本月发生额，因此在结账时，只要在此行记录下划一条单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，一条单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需要另结出不需要另结出“本月合计本月合计”。（2）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，）需要结计本年累计发生额的某些明细账户，在每月结账时，应在在每月结账时，应在“本月合计本月合计”行下结出自年初行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，并登记在月份发生额起至本月末止的累计发生额，并登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明下面，在摘要栏内注明“本年累计本年累计”字样，同时在字样，同时在下面再划一条单红线。下面再划一条单红线。