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1、第六章 财产税类一、房 产 税二、车 船 使 用 税三、契 税第1页/共19页第一节 房产税一、定义以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者征收的一种财产税。二、纳税义务人1 产权使用人2 承典人3 代管人或使用人三、征收范围：城镇，不包括农村第2页/共19页第一节 房产税四、计税依据和税率1.从价计征：按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征，税率为1.2%2.从租计征:按房产出租的租金收入计征,税率为12%五、税收优惠第3页/共19页第二节 车船使用税一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。二、征税范围应税车辆应税船舶三、税率：有幅度的定额税率车辆：载人按辆 载货按吨位船舶：按吨位第4页
2、/共19页第三节 契税一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属的单位和个人。二、征税对象1 国有土地使用权的出让2 土地使用权的转让3 房屋买卖4 房屋赠与5 房屋交换第5页/共19页第三节 契税三、税率：3%-5%有幅度的比例税率四、计税依据：不动产的价格，具体为：1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价格计税2 土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定3 土地使用权、房屋交换：价格差价五、应纳税额应纳税额定=计税依据税率 第6页/共19页行为税：印花税一、纳税人：中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人。具体包括：1 立合同人2 立据人（产权转移书据）3 立帐簿人4 领受
3、人注意：若存在多方当事人，应分别计税。第7页/共19页行为税：印花税二、税目和税率十三类应税项目，分比例税率和定额税率三、应纳税款的计算应纳税款=计税金额适用税率应纳税款=应税凭证件数定额税率四、特殊规定：1 按计税依据全额征税，不得扣除。2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分别计税，不能分开，从高计税。第8页/共19页行为税：印花税3 无论已订立的合同是否兑现，均应贴花。4 实际结算金额与合同金额不一致时，不再更改贴花。5 股权转让，双方按当日实际成交价的0.2%纳.五、纳税办法三自法：自行计算应纳税款、自行购买税票、自行贴足税票并画销。第9页/共19页第一节 资源税一、概念：对我国境内
4、开采矿产品和生产盐的单位和个人开征的税二、征收原因1.受益性2.公平性3.稀缺性三、纳税人：在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。第10页/共19页第一节 资源税四、计税依据：销售数量或自用数量五、税目与税率：从量计税，差别比例税率 税 目 税 额 一、原油 8-30元/吨二、天然气 2-15元/千立方米三、煤炭 0.3-5元/吨四、其他非金属原矿 0.5-20元/吨或立方米五、黑色金属原矿 2-30元/吨 六、有色金属原矿 0.4-30元/吨七、盐 固体盐 10-60元/吨 液体盐 2-10元/吨第11页/共19页第二节 土地增值税一、定义转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并
5、取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、开征原因：1.增强国家对房地产市场的调控力度;2.抑制土地交易的投机行为;3.增加国家财政收入。三、纳税人：转让房地产取得收入的单位和个人第12页/共19页第二节 土地增值税四、计税依据：增值额=收入-扣除项目扣除项目：1.取得土地使用权的买价和手续费;2.房地产开发成本3.房地产开发费用4.旧房及建筑物的评估价格5.转让房地产有关的税金五、税率：超率累进税率第13页/共19页第二节 土地增值税土地增值税超率累进税率表级 次 增值额与扣除项目比率 税 率%速算扣除数1 增值额未超过扣除项目金额50%部分 30 02 增值额超过
6、扣除项目金额50-100部分 40 53 增值额超过扣除项目金额100-200部分 50 154 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60 35第14页/共19页第二节 土地增值税例：顺驰公司转让房地产所取得的收入为460万元，其中扣除项目金额为100万元，计算应纳土地增值税。第一步：计算增值额增值额=460-100=360万元第二步：计算增值额与扣除项目比率360/100=360%第三步：计算应纳税款方法一：分段计算 土地增值税=5030%+50 40%+100 50%+160 60%=15+20+50+96=181万元方法二：速算扣除土地增值税=增值额60%扣除项目35%=360 60%
7、100 35%=181万元 第15页/共19页第二节 土地增值税六、税收优惠1.普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.国家征用收回房地产，免征。3.个人转让房地产：居住满五年：免征；居住满三年未满五年，减半；居住三年以下，全额征收。第16页/共19页第三节 城镇土地使用税一、定义：在我国境内对拥有土地使用权的单位和个人征收的税种。二、纳税人1.拥有土地使用权的单位和个人.2.土地的实际使用人和代管人.3.使用权共有,共有各方分别纳税.三、计税依据：实际占用土地面积四、税率：差别比例税率第17页/共19页税率规定级 别 人口（人）每平方米税额（元）大城市 50万以上 0.5-10中等城市 20-50万 0.4-8小城市 20万以下 0.3-6县城、建制镇、工矿区 0.2-4 第18页/共19页感谢您的观看！第19页/共19页