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1、集团化公司财务管控集团化公司财务管控 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目内容提要n集团化公司财务管控n集团化公司财务管控目标n集团化公司财务管控战略与板块n集团化公司财务管控组织与制度n集团化公司财务管控程序与方法2认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目一、集团化公司财务管控n集团集团 HOLDING COMPANY =GROUPn集团的生命力集团的生命力 核心竞争能力核心竞争能力（战略与板块）（战略与板块）核心核心运营能力能力（组
2、织、制度与方法）运营能力能力（组织、制度与方法）3认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团类型与控制力范围由于企业集团类型多样，业务复杂，我们根据集团战略与组织特征将企业集团划分为财务控制型、战略规划型、业务控制型三种集团类型。这种划分能够较好地反映集团控制范围与控制程度。4认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目项目项目战略规划型战略规划型战略控制型战略控制型财务控制型财务控制型行业类型高速变化、快速增长，或竞争激烈。成熟产业、稳定的
3、竞争环境。多种产业。集团总部任务高度介入业务单位的计划和决策制定，强调集团整体利益最大化。业务单位制定计划，集团检查、评估和监督，适度分权。强调由业务单位制定所有决策。产权及组织结构一级法人治理，强大的集团中心职能部门；共享服务部门（营销、研发等）。多级法人，部分权力下放，重点在于单个业务单位的表现，总部作为战略控制者。业务单元是独立经济体，总部重心是支持和财务控制。对集团资源的控制度集团控制所有资源（包括是资资金金），各业务单位只有资源使用权。集团控制资资金金、品牌、研发、人力，其他资源由业务单位控制并使用。只关注财务指标与结果，只控制资资金金，其他资源由业务单元控制并使用。风险与价值创造重
4、心集团集中定义风险并控制所有风险，业务单位只关注成本控制和价值创造。与资金、研发、人力等相关的风险仍由集团集中定义并控制，业务单位是成本中心和利润中心。集团只控制财务风险，业务单元既是其他资源的控制者也是价值的创造者。5认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集集团类团类型型 战略控制型业务业务控控制型制型 采采购购、销销售、生售、生产产资资金金财务财务控制型控制型品牌、研品牌、研发发、人力、信息系人力、信息系统统集团类型与资源控制模型控制范围控制范围6认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近
5、年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团管理面临的挑战如何构建“指挥得动手脚的大脑”，强化出资者监控，锁定风险 n如何规避企业的资金风险、提高资金的使用效率、建立规范的集团资金运行体系 n如何利用信息化工具来聚焦企业的战略目标，理顺企业的业务流程，降低企业的管理成本7认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目财务在集团管理中的功能n战略形成阶段：参与战略评价，控制风险n战略实施之前：组织财务资源，设立财务指标（预算指标）分解战略n战略实施：收集战略实施的数据，反馈集团战略n业绩评价：评价价值创造、考核
6、业绩n分配：利润分配与薪酬分配的基本依据-核心：配置资源、控制风险、分析与考核价值创造8认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目上述功能的实现方式：财务管控n组织与制度实现：财务治理、权责体系划分、资金管理体制与内部控制等n方法实现：预算管理、平衡记分卡等系统的管理制度n信息实现：财务分析与财务预警体系等-9认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n集团化公司财务管控以集团整体战略目标与财务战略为导向，以全面预算为平台，以投资、筹资、资产、
7、现金流、成本费用、利润及分配为内容，以强化财务决策、控制、预警、评价机制为管理主线，以财审团队建设为依托，是全方位的价值管理体系。10认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3111集团整体战略全面预算管理价值管理行为管理投资管理筹资管理资产管理现金流管理收入成本管理利润及分配管理财务决策财务控制财务预警财务评价财审团队管理集团宗旨与理财目标财务战略管理认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3112财务管理目标
8、高速增长收益风险财务分析技术、决策模型、财务制度、文化与沟通财务管理机制价值模型：目标战略财务管理价值驱动因素：KVD与FCF价值规划：基于战略的规划与预算体系价值组织：集团财务治理、战略业务单位价值报告：会计核算与价值报告价值控制：资产管理与风险控制价值评价：价值化的KPI和激励约束制度财务战略规划增长财务战略控制财务战略评价公司价值最大化财 务 管理理念财 务 管理方式认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n财务管控方式n财务管控方式包括财务分析技术、决策模型、财务制度、文化与沟通，财务管理方式是财务管理流程再
9、造的工具包。如EVA、平衡记分卡、预算循环等管理方式。n财务管控机制n财务管控机制包括：以“目标-战略-财务管理”为主线的价值模型；以“财务治理与战略业务单位”为核心的价值组织；以“KVD与FCF”为基础的价值驱动因素分析；价值规划与全面预算管理体系；会计核算与价值报告（价值定义）；价值控制；价值化的考评制度与激励约束机制13认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团化公司财务管控框架战略与板块（业务）组织与制度管控程序与方法集团化管控集团价值最大化增长盈利风险管控目标14认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症
10、下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团化公司财务管控的原则n增长速度、获利能力与风险控制的平衡；n短期财务表现与长期竞争能力的平衡；n集团总部与下属单位集权与分权的平衡；n财务服务与财务监控的平衡；n集团产业经营、货币经营与资本经营的平衡；n集团财务制度与理财文化的平衡。15认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团化公司财务管控的重点按照具有国际竞争力的世界级企业财务管理要求，进行专业化、规范化管理；建立集团财务战略体系和理财构架，提升集团财务管理能力、控制力、监督力；提
11、出切实可行的集团总体理财管理理念与体系，并实现集团总部与各事业部、子公司间在控制体系上的有序对接；解决企业的核心问题：增长能力、盈利能力、风险控制能力三者在集团特定环境中的关系。这个关系不仅是集团理财体系金字塔形成的基石，也是产业经营运作的核心16认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目二、集团化管控目标二、集团化管控目标n企业价值最大化企业价值最大化n企业价值最大化的具体表现形式：增长、企业价值最大化的具体表现形式：增长、盈利与风险的三维平衡盈利与风险的三维平衡n进行企业的投融资决策必须建立起对增长、进行企业的投融
12、资决策必须建立起对增长、盈利与风险的三维逻辑关系的认识，并将盈利与风险的三维逻辑关系的认识，并将这一思想贯穿落实于投融资决策的各个方这一思想贯穿落实于投融资决策的各个方面和每个环节。面和每个环节。17认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3118 增长增长（经营规模）（经营规模）盈利（利盈利（利润与经营润与经营业绩）业绩）风风 控控（现金与制度）（现金与制度）增长、盈利与风险控制认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目企业的
13、战略活动风险与收益b价值创造a价值维持C 可持续价值1。协调与保护2。经营业绩3。价值提升增长风险收益19认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目图示说明n企业的战略活动可以由增长和收益两维组成的平面表现出来，其中可持续的价值创造（c）由价值维持（a）及价值创造（b）共同实现；在这一战略目标的指导下，无论是价值维持还是价值的创造都要关注风险因素在其中发挥作用。20认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目在风险与收益组成的平面中，风险与价值创
14、造之间存在着较为复杂的关系：n在风险与收益均处于较低水平时，风险对股东价值的作用体现在对两者关系的协调上（1），此时的价值管理功能在于对既有价值的维持（a）；n伴随着风险管理范围的扩大，其对收益的影响进一步表现为企业经营业绩的实现（2），同时带来企业的价值创造（b）；n当企业将风险管理的地位提升到整个企业战略管理必要组成部分的高度上，并全面贯穿于企业投融资决策时，只有业绩进一步优化才能持续价值的创造（c），对风险的关注与管理最终带按理股东价值的提升。21认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目投资回报投资回报 资产负
15、债率资产负债率自由现金流自由现金流 FCF资产规模资产规模 资产报酬率资产报酬率价价值值管管理理VBM利润额利润额EBIT风险控制风险控制规模增长规模增长营业收入增长率营业收入增长率战略目标战略目标关键控关键控制因素制因素KPIs预算及预计预算及预计预算及预计预算及预计财务报表财务报表财务报表财务报表项目项目预算预算_成本、成本、税费税费预算预算收入收入预算预算资金资金预算预算预计预计资产资产负债表负债表预计预计损益表损益表预计预计现金现金流量表流量表 资产周转率资产周转率22认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目
16、三、战略与板块管控战略需要回答的问题v企业的愿景和核心竞争能力是什么v年度最为基本的经营目标及其基本策略v需要配置的财务资源23认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3124公司战略目标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目企业战略投资决策及执行
17、兼并重组决策：形成对外股权兼并重组决策：内部资产调整内部资本性支出债权投资：形成对外债权短期投资：形成金融资产其他投资融资决策及执行内部积累融资银行贷款资本市场融资：股票、债券、融资券私募其他投融资的有机融合：如融资租赁企业价值最大化目标实现融资方式及融资数量25认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目战略构架原则n多元化与专业化的统一：开发公司层面必然要实行多元化；下一层次尽量保证专业化；n严格进行产业筛选，控制战略风险；n实现长期发展与短期盈利的统一；n充分利用企业的资源（市场资源、品牌资源、财务资源）获取公司超
18、常规发展；n充分认识公司投资约束，完善投资决策机制，审慎投资n投资决策中，相关内控与管理制度先行。26认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目A公司中长期战略体系的构建n战略是根据公司整体战略目标和各主导产业竞争战略的方向选择及其对公司财务管理的要求，通过对公司内、外部环境的客观分析，以公司财务规划和全面预算为基础进行战略的制定和实施，寻求最佳财务行动方针来支持公司价值最大化目标的实现。n战略的关键是在公司快速扩张的趋势下，如何保持投资、负债、权益等财务资源之间的平衡关系。27认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对
19、症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目企业中长期战略的基本取向n战略规划的真正价值在于规划过程本身的未来导向。n遵循价值管理原则，评估公司整体战略。通过对各产业关键成功因素分析来评估公司战略，服务于公司价值增值和盈利模式。n服从集团整体战略。开发公司战略必须在集团整体战略目标下进行规划和设计。n遵循财务稳健。全面考虑国内外金融市场和企业内部的各项风险因素对现金流量的影响，保守地预测收入，充分地估计各项支出，确保公司现金流量充足。n用数据说话。公司战略的研究、形成、表述与实施结果评价建立在财务规划和长短期预算指标基础上。n战略决策集权。与公司管理体制相适应
20、，公司战略研究、制定与实施监督的决策权在公司总部。28认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目公司战略投资战略筹资战略人文战略收缩产业融资战略利润分配战略人才战略核心产业增长产业种子产业产业筛选模型产业经营战略货币经营战略资本经营战略文化战略公司战略体系：包括投资战略、筹资战略和人文战略组成。框架图如下：29认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目投资战略及产业筛选模型n公司投资战略是战略体系的核心内容。投资战略的形成需要通过财务手段和财务
21、数据来证实。产业筛选模型为集团战略及财务战略的最终形成提供财务方面的支持。n产业筛选模型指公司对多元化经营的各个产业进行合理的分析评价，并在此基础上做出更优的产业选择与组合安排。该模型包括两个程序：分别是初步筛选和业务评价。30认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n拟进入产业的初步筛选程序。公司选择拟进入的产业（含投资进入和并购进入）必须首先符合以下三个标准才能进入业务评价步骤：（1）是否有亿人民币的市场容量；（2）产品的周期是否在年以上；（3）是否能与集团现有产业具备整合效应或周期互补效应。n公司战略业务评价程
22、序。对于公司所有产业（包括业已存在和符合三个标准的拟新进入的产业），根据各自市场吸引力和竞争地位分别确定的强、中、弱三个档次，确定在下面矩阵上的位置，并由此采取不同的投资战略和财务支持。31认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目领先地位A不断进化B加速发展C发展领先D密切关注E分期收缩F收获现金G分期收缩H不再投资I市场吸引力竞争地位行业评价矩阵及投资战略分析模型32认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目公司在确定投资战略决策时须根据上
23、述有关规则进行产业筛选和再评价，将公司多元化产业划分为“核心产业、增长产业、种子产业和收缩产业”,相应配置不同的财务资源、控制战略和动态战略管理。公司适时对相关产业进行整合。公司在确定相应产业的投资战略后，须将公司对所属产业发展战略及投资战略细化为财务战略目标，并通过战略年度的预算指标体系来指导具体财务战略的形成和实施。33认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目产业筛选与近期可以考虑的投资项目n产业筛选模型n公司投资战略是战略体系的核心内容。投资战略的形成需要通过财务手段和财务数据来证实。产业筛选模型为集团战略及财
24、务战略的最终形成提供财务方面的支持。产业筛选模型指公司对多元化经营的各个产业进行合理的分析评价，并在此基础上做出更优的产业选择与组合安排。该模型包括两个程序：分别是初步筛选和业务评价。拟进入产业的初步筛选程序。公司选择拟进入的产业（含投资进入和并购进入）必须首先符合以下三个标准才能进入业务评价步骤：（1）是否有亿人民币的市场容量；（2）产品的周期是否在年以上；（3）是否能与集团现有产业具备整合效应或周期互补效应。n公司战略业务评价程序。对于公司所有产业（包括业已存在和符合三个标准的拟新进入的产业），根据各自市场吸引力和竞争地位分别确定的强、中、弱三个档次，确定在下面矩阵上的位置，并由此采取不同
25、的投资战略和财务支持。34认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目35认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n公司在确定投资战略决策时须根据上述有关规则进行产业筛选和再评价，将公司多元化产业划分为“核心产业、增长产业、种子产业和收缩产业”,相应配置不同的财务资源、控制战略和动态战略管理。公司适时对相关产业进行整合。n公司在确定相应产业的投资战略后，须将公司对所属产业发展战略及投资战略细化为财务战略目标，并通过战略年度的预算指标体系来指导具
26、体财务战略的形成和实施。36认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n投资战略中的业务评价模型说明n分别列出产业吸引力和竞争地位各自的关键因素。关键因素总数在10个左右。产业吸引力的关键因素包括影响产业的各种机会与威胁。竞争地位的关键因素包括企业的各种优势和劣势。n市场吸引力主要是指某个产业的市场潜力和整体盈利状况，是一种基于对外部市场的判断。用产业增长率、产业盈利性、市场规模、市场价格以及其它可能的机会与威胁因素等方面进行评价。37认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高
27、度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n竞争地位主要是指本集团或某个子公司在该产业的竞争地位和获利能力，是一种基于对自身能力的判断。包括相对市场占有率、技术地位、盈利性、规模以及其它可能的优势与劣势因素。n 赋予每个关键因素以权重，其数值由0.0（不重要）到1.0（非常重要）。权重确定依据于该关键因素对企业在产业中取得成功的影响程度。所有关键因素的权重总和必须等于1。n按照企业现行战略对每个关键因素及其分项特征进行评分，各分项特征的计分范围为15分，分值越高反映产业吸引力越大或竞争地位越强。n用每个关键因素的权重乘以各分项特征的评分，即得到每个关键因素的加权分数。n将所有关键因素的加权分数相加，即
28、分别得到产业的产业吸引力和竞争地位加权值。n根据产业吸引力和竞争地位各自的加权值，对集团各个产业进行矩阵定位，筛选出集团应重点关注的产业及相应的战略发展方向。n根据上述矩阵图，将A、D定位为核心产业；B和E定位为增长产业；C定位为种子产业；F、G、H、I定位为撤退产业。38认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n产业筛选和评价方法举例如下：n（1）首先，编制产业吸引力评价表，计算出某个产业的产业吸引力加权值，见下表：39认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经
29、展开了“精准扶贫”项目开发公司拟进入的某产业吸引力评价表关键因素分项特征权重（%）评价分值说明产业生命周期生命周期产品更新02543销售增长率大于10%，属于成长期产品革新快产业增长投资规模预期增长率02054需求旺盛，投资速度快规模大预期增长比较稳定产业规模销售规模用户资源01544销售额高市场容量大用户多且稳定产业盈利性目前盈利水平预期盈利水平025%43投资回报率较高竞争加剧利润有一定程度的稀释其他政策竞争格局01553政策稳定，扶持政策倾向明显市场竞争激烈，分散无垄断现象合计100注：各分项的评分值按15给分。每个关键因素最高10分。根据上表，可计算该产业的产业吸引力加权值=7.7（分
30、）40认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（2）同理，编制竞争地位评价表，并计算出特定产业的竞争地位加权值，见下表：41认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目开发公司拟进入的某产业的竞争地位评价表关键因素分项特征权重评价分值说明市场占有率市场份额声誉和形象02543市场份额较低不处于同行业领先地位技术地位技术优势研发水平02032现有技术处于中等水平投入少，缺乏有战斗力的研发队伍盈利性销售利润率投资回报率02022各项盈利指标均不容乐
31、观规模生产能力投资规模02542生产能力一般投资规模小财务融资能力成本优势01032融资渠道窄，融资能力一般技术、管理水平欠缺合计100根据上表，可计算该产业的竞争力加权值=5.65（分）。42认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目产业吸引力强中弱（3）分别设定产业吸引力与竞争地位的强（8-10）、中（4-8）、弱（1-4）三个区间根据计算出的加权值，进行产业矩阵定位。x产业强中弱竞争地位43认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目n注解
32、：各分项的评分值采用德尔菲法得出，其中“产业吸引力”主要由外部行业专家评定，“竞争地位”主要由内部高管（专家）评定。n（4）确定相应的投资战略。根据该产业上面的矩阵定位（E“密切关注”类），应视为增长型产业。44认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目四、制度与组织（一）科学进行股权设计，增强集团控制力n参股与控股选择n持股比例弹性设计n控股层级n董事委派n财务总监委派45认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（二）权责体系n强化集团总部
33、的财务决策力和控制力。集团财务管理以“集权主导、分权为辅、授权依章、用权有度、行权配责”为体制特征，实现“管理扁平化与产权垂直化”的有机结合。n从集权分权上确定集团财务管理“三五权责体制”：n五权集中：集团总部集中全集团的投资决策权、重大筹资权、现金管理权、担保权、财务总监委派权。n五项管理：集团总部重点实施战略预算、动态授权、审计监控、财务风险、财务绩效管理。n五事分权：各事业部、各公司自主经营、独立核算、自计盈亏，拥有内部控制权、购销业务权、研发开支权、营运资金管理权、成本控制权。46认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精
34、准扶贫”项目（三）管理体制n战略规划 集中决策全面预算”管理模式；n“产权决策目标管理”管理模式。n 47认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目财务分层管理框架股东大会董事会经理层财务总监、经理、财务团队员工出资者理财经营者理财专业理财员工理财预算审批机构预算制定机构预算实施预算组织预算执行48认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3149集团总部集团总部(母公司母公司)子公司子公司 项目部项目部投资中心投资中心 利润中心
35、利润中心 成本费用中心成本费用中心集团组织的管理与权责体系集团组织的管理与权责体系 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3150投资中心(集团总部)利润中心(子公司)利润中心(子公司)成本费用中心(项目部及各职能部门)成本费用中心成本费用中心成本费用中心认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3151事业部集团总部事业本部控股企业生产车间投资决策中心经营决策中心利润中心成本中心内部利润中心法人非法人非法人法人
36、非法人各层级部门非法人费用中心组织示意图认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3152集集团团财财务务管管理理体体制制的的构构造造强董事会与弱管理层强董事会与弱管理层子公司治理子公司治理结构设计结构设计子公司董事长与总经理分设子公司董事长与总经理分设CFO,CIO总部委派制度总部委派制度财务控制机制财务控制机制总部战略限定与投资规划总部战略限定与投资规划系统、分项授权制度系统、分项授权制度预算审批与监控预算审批与监控 集团统一集团统一MIS或管理报告或管理报告内部审计与外部审计内部审计与外部审计资金集
37、中管理资金集中管理 认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目四、集团化公司财务管控程序与方法n全面预算管理n资金集中管理n业绩考评体系 n集团信息系统53认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3154（一）全面预算管理（一）全面预算管理预算目标预算编制预算监控预算考评公司战略公司战略业绩合同业绩合同薪酬计划薪酬计划认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫
38、”项目2023/3/3155预算能干什么？应该回答什么问题？预算能干什么？应该回答什么问题？制度安排制度安排 盈利模式盈利模式 战略体系战略体系 控制标竿控制标竿 考核标准考核标准全面预算管理：全面预算管理：整合管理的最佳工具！整合管理的最佳工具！认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3156治理结构下的“游戏规则”：公司法公司章程公司预算“预算是法治，决算是人治”认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/315
39、7 与企业发展战略相配合的战略保障体系 基础分析 预算制定 预算实施与评价SWOT分析公司战略战略预算年度预算预算实施预算考评认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3158为什么要推行全面预算管理：为什么要推行全面预算管理：1、量化、量化“宏伟理想宏伟理想”,(执行力）执行力）2、锁定、锁定“风险风险”与与“成本成本”（把握底线）（把握底线）3、让部下、员工像股东一样思考和行动。、让部下、员工像股东一样思考和行动。4、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情 杜绝
40、：岗位学雷锋。杜绝：岗位学雷锋。CEO的最高境界：日常管理限于例外管理的最高境界：日常管理限于例外管理5。“成绩单成绩单”是一个好的管理工具是一个好的管理工具认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3159当前全面预算管理存在的主要问题n预算目标确定缺乏战略统御，效率较低n预算的相对稳定与经营的灵活性的矛盾n预算管理过程中的信息不对称与“泰罗制”倾向n预算考核与业绩评价及薪酬制度挂钩问题n预算的编制主体与责任主体的界定n预算编制的大业务量与实际功用问题n预算调整与追加问题认识到了贫困户贫困的根本原因，才
41、能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3160年度经营计划（市场客户开发、成本控制、人力资源开发、资源需求计划）财务成果预算经营过程预算资源配置预算销售收入规模风险系数成本费用利润营运资产上限预警控制线资产周转速度资金额度薪酬新增投资销售毛利率固定资产经营现金流量认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团全面预算管理的“”(一）集团预算组织体系（二）集团预算导向与预算目标体系（三）集团预算编制程序与方法体系（四）集团预算报告与实施监控体系（五）集团预算考
42、评体系61认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3162 XX集团全面预算管理“5S”全全面面预预算算组组织织体体系系全全面面预预算算目目标标指指标标体体系系全全面面预预算算编编制制体体系系全全面面预预算算报报告告监监控控体体系系全全面面预预算算考考评评体体系系做什么做什么怎么做怎么做做得怎样做得怎样做了如何做了如何谁来做谁来做认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（一）XX集团全面预算组织体系预算决策机构预算组织机构预算
43、监控机构预算编制执行机构集团财务部集团下属各控股企业集团总部职能部门财务部、行政人事部等集团董事会财务委员会63认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目投资回报投资回报关键控关键控制因素制因素战略战略目标目标KPI与监与监控指标控指标 资产负债率资产负债率自由现金流自由现金流 FCF开发面积增长率开发面积增长率 资产收益率资产收益率价价值值管管理理VBM利润表资产负债表现金流量表净利润额净利润额风险控制风险控制规模增长规模增长预算报表与指标预算报表与指标营业收入增长率营业收入增长率项目预算成本预算资金预算收入预算费税
44、预算64认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目（二）集团预算导向与预算目标形成65认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团预算目标利润的确定集团预算目标利润的确定集团目标集团目标投资报酬率投资报酬率项目目标利润总项目目标利润总额额项目年度预算目项目年度预算目标标(收入、成本、收入、成本、利润目标利润目标)各控股企业年度各控股企业年度预算目标预算目标集团年度预算目集团年度预算目标利润标利润扣除扣除集团集团总部总部管理管理费用费用预算预算
45、扣除各控股企业年扣除各控股企业年度管理费用预算度管理费用预算66认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团总部对地产公司预算利润目标的分解集团总部对地产公司预算利润目标的分解项目年度目标成本项目年度目标成本项目目标成本总额项目目标成本总额该年度成本分配率该年度成本分配率各项目目标利润总额根据集团要求的投资根据集团要求的投资报酬率确定报酬率确定各项目目标成本总额目标成本总额目标成本总额=预计收入目标利润总额预计收入目标利润总额各项目年度目标成本各项目年度预算利润目标地产公司年度预算利润目标汇总汇总(扣除地产公司扣除地
46、产公司管理费用管理费用)67认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目项目成本工程阶段分配率项目成本工程阶段分配率(经验比率经验比率开发阶段成本项目经验比率土地取得土地成本35%前期工程前期工程费5%公共配套工程公共配套设施费9%建筑安装建筑安装费41%后续配套其他费用5%不可预见费5%68认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3169建筑公司年度预算目标利润集团总部对建筑公司预算利润目标的确定集团总部对建筑公司预算利润目标的
47、确定项目目标利润总额项目预算成本总额根据集团目标投资根据集团目标投资报酬率确定报酬率确定项目年度预算成本项目预计收入项目预计收入项目目标利润项目目标利润汇总汇总(扣除建筑公司扣除建筑公司管理费用管理费用)根据项目施工图及根据项目施工图及进度计划确定进度计划确定认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团总部下属公司70认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目预算目标指标体系(1of4)预算编制指标预算控制指标总资产报酬率营业收入增长率自由现
48、金流量总资产资产负债率目标利润额资产周转率71认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/31722、预算目标指标体系(2of4)预算编制指标预算控制指标总资产报酬率流动资产周转率自由现金流量经营计划完成率资产负债率成本费用总额目标营业收入增长率收入现金率认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/31732、预算目标指标体系(3of4)预算编制目标预算执行目标目标成本经营计划完成度作业质量付现成本降低率返工率认识到了贫
49、困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/31742、预算目标指标体系(4of4)预算编制目标预算执行目标费用总额工作质量费用降低率管理费用率认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/31753 3、主要预算目标指标定义及计算、主要预算目标指标定义及计算盈利指标：资产收益率(ROA)现金利润率资产周转率增长指标：资产规模增长率营业收入增长率风控指标：资产负债率自由现金流量经营指标：目标成本经营计划完成率成本(费用)降低率认识到
50、了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目集团预算利润目标体系集团预算利润目标体系总部管理费76认识到了贫困户贫困的根本原因，才能开始对症下药，然后药到病除。近年来国家对扶贫工作高度重视，已经展开了“精准扶贫”项目2023/3/3177目标利润的测算原理：目标利润的测算原理：（一）顺算法：（一）顺算法：收入（单价收入（单价销量）销量）成本成本费用费用 =利润利润（二）倒算法：（二）倒算法：股利分配额利润留存额经营者奖励股利分配额利润留存额经营者奖励=利润利润（三）投资资产回报率法（三）投资资产回报率法 利润利润=ROA 经营