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1、2023/3/301 1 1、资产负债表、资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。或者说是务状况的财务报表。或者说是把企业在某一把企业在某一时日的资产、负债和所有者权益这三个基本时日的资产、负债和所有者权益这三个基本要素的总额及其构成的有关信息列在一个表要素的总额及其构成的有关信息列在一个表内表示出来的会计信息表。内表示出来的会计信息表。第1页/共107页2023/3/302资产负债表基本格式资产负债表基本格式资资 产产期期初初期期末末负债及股东权益负债及股东权益期期初初期期末末流动资产流动资产负债负债长期投资长期投资流动负债流动负
2、债固定资产固定资产长期负债长期负债无形资产及其它资产无形资产及其它资产股东权益股东权益递延税项递延税项资产总计资产总计负债及股东权益总计负债及股东权益总计第2页/共107页2023/3/303第3页/共107页2023/3/304资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍 资产资产资产资产 1.1.货币资金：货币资金：包括现金和银行存款等；包括现金和银行存款等；2.2.短期投资：短期投资：用闲置的流动资金投资于拟在用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其的是谋取比存款利一年内变现的有价证券，其的是谋取比存款利息更高的收益；息更高的收益；3.3.应收帐款：应收帐款：指因销售商品或提供劳务而收
3、指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；到的尚未兑现的票据，或应向客户收取的款项；第4页/共107页2023/3/305 4.4.坏帐准备：坏帐准备：企业对预计可能无法收回企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏的应收帐款所计提的坏帐损失，又称备抵坏帐；帐；5.5.其他应收款：其他应收款：指上述应收项目之外的指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证其他各种应收、暂付项目，如备用金、保证金等；金等；6.6.存货：存货：指企业因生产、销售需要而储指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库备的原材料、包装物、在产
4、品、产成品、库存商品等；存商品等；第5页/共107页2023/3/306 7.7.待摊费用：待摊费用：指已经支出但应由本期和以指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保险费等；后各期分摊的费用，如待摊保险费等；8.8.长期投资：长期投资：用特定来源的资金，通过参用特定来源的资金，通过参股、控股的方式所持有的直接投资与间接投股、控股的方式所持有的直接投资与间接投资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利资，其目的是谋取集团的协同效应与长期利益益;9.9.固定资产：固定资产：指企业购建房屋、设备等指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本；固定资产时支付的成本；第6页/共107页2023/3/
5、307 10.10.累计折旧：累计折旧：指固定资产的累计折旧；指固定资产的累计折旧；11.11.无形资产：无形资产：指通过长期使用可以为企指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产，如专业带来超额收益的无实物形态的资产，如专利权利权,专利技术；商标权、著作权、土地使用专利技术；商标权、著作权、土地使用权权,商誉；商誉；12.12.递延资产：递延资产：指不能全部计入当年损益指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办而应该在以后分期摊销的长期费用，如开办费等。费等。第7页/共107页2023/3/308 负债负债负债负债 1.1.短期借款：短期借款：指企业向银行或其他
6、单位指企业向银行或其他单位取得的短期贷款；取得的短期贷款；2.2.应付帐款：应付帐款：指企业购买商品或接受劳指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等；务而应付给供应商的款项等；3.3.其他应付款：其他应付款：指企业除上述应付款之指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目；外的其他各种应付项目；第8页/共107页2023/3/309 4.4.预提费用：预提费用：指企业于本期计提但尚未指企业于本期计提但尚未支付的各项费用，如预提利息费，预提修理支付的各项费用，如预提利息费，预提修理费等；费等；5.5.长期借款：长期借款：指企业向金融机构或非金指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款；融
7、机构取得的一年以上的贷款；6.6.应付债券：应付债券：指企业为筹措长期资金而指企业为筹措长期资金而发行的企业债务；发行的企业债务；7.7.长期应付款：长期应付款：指企业因引进设备或融指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。资租入固定资产而发生的应付款项。第9页/共107页2023/3/3010 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 1.1.实收资本：实收资本：即资本金；即资本金；2.2.资本公积：资本公积：即股本溢价，接受捐赠以即股本溢价，接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本；及资产重估增值价形成的资本；3.3.盈余公积：盈余公积：指企业依法从利润中累计指企业依法从利润中累计计
8、提的保留盈余；计提的保留盈余；4.4.未分配利润：未分配利润：指企业累计未分配的保指企业累计未分配的保留盈余。留盈余。第10页/共107页2023/3/3011解读资产负债表关系解读资产负债表关系资产负债表是一张平衡表，即表格左侧资产负债表是一张平衡表，即表格左侧的资产总额等于表格右侧的负债及所有者权的资产总额等于表格右侧的负债及所有者权益总额。用公式表示：益总额。用公式表示：资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益 负债资产所有者权益负债资产所有者权益负债资产所有者权益负债资产所有者权益 所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债所有者权益资产负债
9、第11页/共107页2023/3/3012企业带来现金收入的活动称为资金来源，企业带来现金收入的活动称为资金来源，花费或支出现金的活动称为资金运用。判断花费或支出现金的活动称为资金运用。判断资产负债表中资金来源与资金运用的规则是：资产负债表中资金来源与资金运用的规则是：资产帐户的增加或负债与所有者权益帐资产帐户的增加或负债与所有者权益帐资产帐户的增加或负债与所有者权益帐资产帐户的增加或负债与所有者权益帐户的减少属于资金运用；资产帐户的减少或户的减少属于资金运用；资产帐户的减少或户的减少属于资金运用；资产帐户的减少或户的减少属于资金运用；资产帐户的减少或负债与所有者权益帐户的增加属于资金来源。负
10、债与所有者权益帐户的增加属于资金来源。负债与所有者权益帐户的增加属于资金来源。负债与所有者权益帐户的增加属于资金来源。第12页/共107页2023/3/3013资产负债表的作用资产负债表的作用 反映资产及其分布状况；反映资产及其分布状况；表明企业所承担的债务及其偿还时间；表明企业所承担的债务及其偿还时间；反映净资产及其形成原因；反映净资产及其形成原因；反映企业财务发展状况与趋势反映企业财务发展状况与趋势。第13页/共107页2023/3/3014相关的几个重要概念相关的几个重要概念 净营运资本净营运资本净营运资本净营运资本 企业流动资产与流动负债之差称为净营运企业流动资产与流动负债之差称为净营
11、运资本。净营运资本可以反映企业流动资金的资本。净营运资本可以反映企业流动资金的充裕程度，一个运行正常的企业，其净营运充裕程度，一个运行正常的企业，其净营运资本通常为正值。资本通常为正值。第14页/共107页2023/3/3015 流动性流动性流动性流动性 流动性（流动性（liquidityliquidity）指资产转换成现金的）指资产转换成现金的速度和难易程度。不同的金融资产流动性不速度和难易程度。不同的金融资产流动性不同，流动性高的金融资产收益性较低；相反，同，流动性高的金融资产收益性较低；相反，流动性较低的金融资产要求比较高的收益性。流动性较低的金融资产要求比较高的收益性。第15页/共10
12、7页2023/3/3016 在财务金融领域，流动性受到投资者的高在财务金融领域，流动性受到投资者的高度关注，如同一家上市公司发行的度关注，如同一家上市公司发行的A A股和股和HH股股股票，股票，A A股股价比股股价比HH股高股高1/31/3到到1/21/2，这是因，这是因为大陆证券市场狭小，投资者选择的余地较为大陆证券市场狭小，投资者选择的余地较小，小，HH 股市场的流动性高于股市场的流动性高于A A股市场的流动股市场的流动性，故性，故A A股股价普遍高于股股价普遍高于HH股股价。股股价。第16页/共107页2023/3/3017讨论金融资产的流动性隐含着一个前提条讨论金融资产的流动性隐含着一
13、个前提条件，那就是以公允价格（价格为交易各方认件，那就是以公允价格（价格为交易各方认可或接受）交换，如果一幢房子卖一块豆腐可或接受）交换，如果一幢房子卖一块豆腐的价格，流动性应该不存在问题。的价格，流动性应该不存在问题。资产负债表中的资产项目是按其流动性大资产负债表中的资产项目是按其流动性大小顺序排列的，故应特别关注流动性较差的小顺序排列的，故应特别关注流动性较差的应收账款、存货等项目。应收账款、存货等项目。第17页/共107页2023/3/3018 财务杠杆财务杠杆财务杠杆财务杠杆 在企业经营中将负债称为财务杠杆在企业经营中将负债称为财务杠杆（financial leveragefinanc
14、ial leverage），企业负债越多，），企业负债越多，财务杠杆程度越高。财务杠杆程度越高。债务发挥着债务发挥着“杠杆杠杆”的作用，利用它能数的作用，利用它能数倍放大企业的利得或损失。倍放大企业的利得或损失。第18页/共107页2023/3/3019 净资产净资产净资产净资产 净资产是企业资产负债表中资产价值与负净资产是企业资产负债表中资产价值与负债价值之差，从数值上看净资产就等于股东债价值之差，从数值上看净资产就等于股东权益或所有者权益。权益或所有者权益。净资产指标是衡量企业账面价值的基础，净资产指标是衡量企业账面价值的基础，每股净资产、净资产收益率等指标都有着广每股净资产、净资产收益率
15、等指标都有着广泛的应用。泛的应用。第19页/共107页2023/3/3020 帐面价值与市场价值帐面价值与市场价值帐面价值与市场价值帐面价值与市场价值 财务报表中的项目按财务报表中的项目按“历史成本法历史成本法”列示，列示，因此，资产负债表上的资产价值叫做因此，资产负债表上的资产价值叫做“帐面帐面价值价值”。所谓市场价值，是指该笔资产在交换时的所谓市场价值，是指该笔资产在交换时的真实价值，市场价值取决于它们的风险大小真实价值，市场价值取决于它们的风险大小和可能带来的现金流动的多少。和可能带来的现金流动的多少。第20页/共107页2023/3/3021由于购买时间较近，流动资产的帐面价值由于购买
16、时间较近，流动资产的帐面价值与市场价值比较接近；固定资产的购置时间与市场价值比较接近；固定资产的购置时间较早，所以其帐面价值与市场价值相距甚远。较早，所以其帐面价值与市场价值相距甚远。在以交换为目的进行企业资产评估和企业在以交换为目的进行企业资产评估和企业价值评估时，一定要注意资产价值计量的这价值评估时，一定要注意资产价值计量的这一特点。一特点。第21页/共107页2023/3/3022 2 2 2 2、利润表、利润表、利润表、利润表 利润表又称损益表，是一种利润表又称损益表，是一种“流量流量”报报表，它反映企业在一定会计期间的经营成果，表，它反映企业在一定会计期间的经营成果，描述了企业在一段
17、时间内赚取利润的情况。描述了企业在一段时间内赚取利润的情况。上市公司的利润表是最受投资者关注的财上市公司的利润表是最受投资者关注的财务报表。务报表。第22页/共107页2023/3/3023利润表的基本格式利润表的基本格式项项 目目 基基 期期计算期计算期主营业务收入主营业务收入 主营业务利润主营业务利润 营业利润营业利润 利润总额利润总额 净利润净利润 可供分配的利润可供分配的利润 第23页/共107页2023/3/3024第24页/共107页2023/3/3025利润表项目介绍利润表项目介绍 1.1.主营业务收入与成本：主营业务收入与成本：指企业从事商指企业从事商品生产销售或服务等主营业务
18、的收入与成本；品生产销售或服务等主营业务的收入与成本；2.2.主营业务税金：主营业务税金：指企业主要经营业务指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等；等；第25页/共107页2023/3/3026 3.3.营业费用：营业费用：指企业在销售商品和商品指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用；流通企业在购入商品等过程中发生的费用；4.4.管理费用：管理费用：指企业在生产与销售时发指企业在生产与销售时发生的间接费用；生的间接费用；5.5.财务费用：财务费用：指企业的贷款利息及银行指企业的贷款利息及银行手续费用等；手续费用等；6
19、.6.投资收益：投资收益：指企业对外投资所获得的指企业对外投资所获得的回报；回报；第26页/共107页2023/3/3027 7.7.营业外收入：营业外收入：指企业发生的与其经营指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等；罚款净收入等；8.8.营业外支出：营业外支出：如固定资产盘亏、处置如固定资产盘亏、处置固定资产损失、出售无形资产损失、债务重固定资产损失、出售无形资产损失、债务重组损失、计提固定资产减值准备、罚款支出、组损失、计提固定资产减值准备、
20、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。捐赠支出、非常损失等。第27页/共107页2023/3/3028 利润表依据利润表依据“收入费用利润收入费用利润收入费用利润收入费用利润”来编制，来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。业支出之后的净收益。通过利润表，我们一般可以对公司的经营通过利润表，我们一般可以对公司的经营业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价业绩、管理的成功程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。投资者的投资价值和报酬。第28页/共107页2023/3/3029 利利润润表表项项目目按按“主主主主营营营营业业业业务务务务
21、其其其其他他他他业业业业务务务务非非非非常常常常项项项项目目目目”顺顺序序排排列列，大大致致反反映映了了从从“核核心心业业务务”到到“非非核核心心业业务务”的的扩扩展展，这这种种利利润润层层次次体体系系有有助助于于报报表表使使用用者者形形象象地地理理解解不不同同范范围围经经营营成成果果形形成成的的原原因因，因因为为每每一一利利润润层层次次都可分解为相应收入与费用项目的比较。都可分解为相应收入与费用项目的比较。第29页/共107页2023/3/3030利润表中指标间的关系利润表中指标间的关系 主营业务利润主营业务收入主营业务主营业务利润主营业务收入主营业务主营业务利润主营业务收入主营业务主营业务
22、利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加成本主营业务税金及附加成本主营业务税金及附加成本主营业务税金及附加 营业利润营业利润营业利润营业利润=主营业务利润主营业务利润主营业务利润主营业务利润+其他业务利润其他业务利润其他业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用营业费用管理费用财务费用营业费用管理费用财务费用营业费用管理费用财务费用 利润总额利润总额利润总额利润总额=营业利润营业利润营业利润营业利润+投资收益投资收益投资收益投资收益+补贴收入补贴收入补贴收入补贴收入+营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入-营业外支出。营业外支出。营业外支出。营业外支出。净利润净利润净利润净利润 利润
23、总额所得税利润总额所得税利润总额所得税利润总额所得税 利润总额利润总额利润总额利润总额（1 1 1 1所得税率）所得税率）所得税率）所得税率）第30页/共107页2023/3/3031 可分配利润可分配利润可分配利润可分配利润=净利润净利润净利润净利润+年初未分配利润年初未分配利润年初未分配利润年初未分配利润 可供股东分配的利润可供股东分配的利润可供股东分配的利润可供股东分配的利润=可分配的利润可分配的利润可分配的利润可分配的利润法法法法定公积金定公积金定公积金定公积金 按照公司法规定，公司必须根据当年税后按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的利润减去弥补亏损后所剩余
24、额的10%10%强制计强制计提的公积金，法定公积累计额达到公司注册提的公积金，法定公积累计额达到公司注册资本的资本的50%50%以上的，可以不再提取。以上的，可以不再提取。未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润=可供股东分配的利润可供股东分配的利润可供股东分配的利润可供股东分配的利润已分已分已分已分配优先股股利配优先股股利配优先股股利配优先股股利任意公积任意公积任意公积任意公积已分配普通股股已分配普通股股已分配普通股股已分配普通股股利利利利 第31页/共107页2023/3/3032利润表计量的原则利润表计量的原则 配比原则配比原则配比原则配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据指企业将
25、一定时期的收入和费用，依据权责发生制权责发生制(应计制应计制)相互对应，将营业收入相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。业的本期净收益。第32页/共107页2023/3/3033 例如，某企业某年例如，某企业某年1 1月一次发放工作服价月一次发放工作服价值值2.42.4万元，工作服的使用期限为一年。该例万元，工作服的使用期限为一年。该例中，尽管工作服已经发放，费用已经支付，中，尽管工作服已经发放，费用已经支付，但因为该工作服的受益期为一年，所以其费但因为该工作服的受益期为一年，所以其费用亦应该在一年中平均分摊，本期只应该
26、分用亦应该在一年中平均分摊，本期只应该分摊摊2 0002 000元。其余元。其余2.22.2万元的工作服价值分别万元的工作服价值分别由以后各月负担到次年由以后各月负担到次年1212月分摊完毕。月分摊完毕。第33页/共107页2023/3/3034 权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制权责发生制和收付实现制 会计核算中有两大会计核算原则会计核算中有两大会计核算原则权责权责发生制和收付实现制。发生制和收付实现制。权责发生制权责发生制权责发生制权责发生制是以是以应收应付应收应付应收应付应收应付作为标准来处理作为标准来处理会计业务、确定本期收入和费用以计算本期会计业务、确
27、定本期收入和费用以计算本期盈亏的会计处理方式。盈亏的会计处理方式。第34页/共107页2023/3/3035在权责发生制下，凡属本期已获得的收入，在权责发生制下，凡属本期已获得的收入，不管是否已收到现款均作为本期的收入处理不管是否已收到现款均作为本期的收入处理（如赊销）；凡属本期应负担的费用，不管（如赊销）；凡属本期应负担的费用，不管是否付出了现款都作为本期的费用处理（如是否付出了现款都作为本期的费用处理（如应付税金）。应付税金）。第35页/共107页2023/3/3036 反之，凡不应归属于本期的收入，即使现反之，凡不应归属于本期的收入，即使现款已经收到并且已经入账也不作为本期收入款已经收到
28、并且已经入账也不作为本期收入处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现处理；凡不属于本期的费用，即使已付了现款并且已登记入账也不作为本期费用处理。款并且已登记入账也不作为本期费用处理。第36页/共107页2023/3/3037 收付实现制收付实现制收付实现制收付实现制是以是以款项的实际收付款项的实际收付款项的实际收付款项的实际收付为标准来为标准来处理会计业务、确定本期收入和费用、计算处理会计业务、确定本期收入和费用、计算本期盈亏的会计处理方式。本期盈亏的会计处理方式。第37页/共107页2023/3/3038 在现金收付实现制的条件下，凡在本期实在现金收付实现制的条件下，凡在本期实际以现款付出的费
29、用，不论其应否在本期收际以现款付出的费用，不论其应否在本期收入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；入中获得补偿均应作为本期应计费用处理；凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否凡在本期实际收到的现款收入，不论其是否属于本期均应作为本期应计的收入处理。属于本期均应作为本期应计的收入处理。第38页/共107页2023/3/3039 反之，凡本期还没有以收到现款的收入反之，凡本期还没有以收到现款的收入和没有用现款支付的费用，即使它归属于本和没有用现款支付的费用，即使它归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。期，也不作为本期的收入和费用处理。第39页/共107页2023/3/3040利润表是按权责发生
30、制原则编制的，而后利润表是按权责发生制原则编制的，而后面要讲到的现金流量表是按收付实现制原则面要讲到的现金流量表是按收付实现制原则编制的。现金流量与净利润之所以存在差异，编制的。现金流量与净利润之所以存在差异，主要也就在于权责发生制与收付实现制计量主要也就在于权责发生制与收付实现制计量原则的差别。原则的差别。第40页/共107页2023/3/3041 一致性原则一致性原则一致性原则一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法、递延帐一致，如资产计价方法、折旧方法、递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利项的处理方法等，要求前
31、后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力。客观地反映企业的盈利能力。第41页/共107页2023/3/3042关于成本与费用核算的说明关于成本与费用核算的说明成本与费用都是经营中的耗费，一般都表成本与费用都是经营中的耗费，一般都表现为资金的支出。现为资金的支出。在会计核算中，会计人员倾向于将成本划在会计核算中，会计人员倾向于将成本划分为产品成本和期间成本两项内容。比如在分为产品成本和期间成本两项内容。比如在利润表中，产品成本和期间成本就是分别计利润表中，产品成本和期间成本就是分别计量的。量的。第42页/共107页202
32、3/3/3043 产品成本是形成产品实体所花费的成本，产品成本是形成产品实体所花费的成本，包括原材料费用、直接人工费（直接生产人包括原材料费用、直接人工费（直接生产人员工资）和制造费用（包括折旧）等。员工资）和制造费用（包括折旧）等。期间成本是指为直接生产服务、但并不期间成本是指为直接生产服务、但并不与生产直接关联的花费，比如销售费用、管与生产直接关联的花费，比如销售费用、管理费用和财务费用，后者也称为期间费用。理费用和财务费用，后者也称为期间费用。第43页/共107页2023/3/3044 但财务经理倾向于将成本区分为固定成但财务经理倾向于将成本区分为固定成本和变动成本两种类型。前者指在较长
33、的一本和变动成本两种类型。前者指在较长的一段时间中变动不大的成本项目，如固定资产段时间中变动不大的成本项目，如固定资产折旧、管理人员工资、财务费用等；后者指折旧、管理人员工资、财务费用等；后者指随着生产产品数量的变动而频繁变动的成本随着生产产品数量的变动而频繁变动的成本项目，如原材料费用、能源消耗、计件工资项目，如原材料费用、能源消耗、计件工资等。等。第44页/共107页2023/3/3045 变动成本大体上相当于产品成本，固定变动成本大体上相当于产品成本，固定成本大体上相当于期间成本，但两者不存在成本大体上相当于期间成本，但两者不存在严格对应关系：一些期间成本可能是变动的，严格对应关系：一些
34、期间成本可能是变动的，一些产品成本可能相对固定，而且变动与固一些产品成本可能相对固定，而且变动与固定都是相对的。因此，在使用时应注意两者定都是相对的。因此，在使用时应注意两者的区别。的区别。第45页/共107页2023/3/3046 3 3 3 3、现金流量表、现金流量表、现金流量表、现金流量表 现金流量表是反映企业一定会计期间现金现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。现金流量表按照经营活动、投资活的报表。现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。动和筹资活动的现金流量分类分项列示。第46
35、页/共107页2023/3/3047现金流量表基本格式现金流量表基本格式项项项项 目目目目 金金金金 额额额额 经营现金流量经营现金流量 经营现金流量净额经营现金流量净额 投资现金流量投资现金流量 投资现金流量净额投资现金流量净额 筹资现金流量筹资现金流量 筹资现金流量净额筹资现金流量净额 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 净现金流量净现金流量 第47页/共107页2023/3/3048第48页/共107页2023/3/3049现金流量表计量方法现金流量表计量方法 直接法：以销售中的现金收入为起点，直接法：以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关信息可直接从会计记录中获逐项加减，有关信
36、息可直接从会计记录中获得，将经营活动、投资活动及融资活动所产得，将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，是我国生的现金流量分别列示，清晰明了，是我国财政部倡导的方法。财政部倡导的方法。间接法：以净利润为起点，进行逐项调间接法：以净利润为起点，进行逐项调整。整。第49页/共107页2023/3/3050 现金流量表项目介绍现金流量表项目介绍 经营现金流量经营现金流量经营现金流量经营现金流量 现金流入：现金流入：包括销售商品、提供劳务收到包括销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。营活动有关的现金
37、。现金流出：现金流出：包括购买商品、接受劳务支付包括购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的所得税；支付除所得税外的各项税款；支付的所得税；支付除所得税外的各项税款；支付的其他与经营活动有关的现金。支付的其他与经营活动有关的现金。第50页/共107页2023/3/3051 投资现金流量投资现金流量投资现金流量投资现金流量 现金流入：现金流入：包括收回投资所收到的现金包括收回投资所收到的现金净额；收到已到期于金融机构的定期存款；净额；收到已到期于金融机构的定期存款；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产取得投资收益所收到的现金；
38、处置固定资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。有关的现金。现金流出：现金流出：包括购建固定资产所支付的现包括购建固定资产所支付的现金；投资所支付的现金；支付于金融机构的金；投资所支付的现金；支付于金融机构的定期存款。定期存款。第51页/共107页2023/3/3052 筹资现金流量筹资现金流量筹资现金流量筹资现金流量 现金流入：现金流入：包括吸收投资所收到的现金；包括吸收投资所收到的现金；借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金有关的现金 。现金流出：现金流出：包括偿还债务所支付现金；包括偿还债
39、务所支付现金；分配股利、利润和偿付利息所支付的现金；分配股利、利润和偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金支付的其他与筹资活动有关的现金 。第52页/共107页2023/3/3053 汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 该项目反映企业外币现金流量及境外子该项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与民币金额与“净现金流量净现金流量”中外币现金净增中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金
40、额之间的差加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。额。第53页/共107页2023/3/3054 现金流量表指标间关系现金流量表指标间关系 净现金流量净现金流量 =经营现金流量净额经营现金流量净额 +投资现金流量净额投资现金流量净额 +筹资现金流量净额筹资现金流量净额 +汇率变动对现金的影响汇率变动对现金的影响 第54页/共107页2023/3/3055现金流量表的作用现金流量表的作用 反映企业的现金流量，评价企业未来产反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力；生现金净流量的能力；评价企业偿还债务、支付投资利润的能评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财务状况；力，谨
41、慎判断企业财务状况；分析净收益与现金流量间的差异，并解分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；释差异产生的原因；通过对现金投资与融资、非现金投资与通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业财务状况。融资的分析，全面了解企业财务状况。第55页/共107页2023/3/3056第二节第二节 财务比率分析财务比率分析 财务比率分析是财务分析常用的方法，既财务比率分析是财务分析常用的方法，既可以用于企业内部分析，也可以用于比较不可以用于企业内部分析，也可以用于比较不同类型、不同行业、不同规模企业之间财务同类型、不同行业、不同规模企业之间财务状况。状况。财务比率可区分为如下五
42、种类型：财务比率可区分为如下五种类型：短短期偿债能力比率；期偿债能力比率；长期偿债能力比率；长期偿债能力比率；资产运营能力比率；资产运营能力比率；获利能力比率；获利能力比率；市场价值比率。市场价值比率。第56页/共107页2023/3/3057 1 1 1 1、短期偿债能力（流动性）比率、短期偿债能力（流动性）比率、短期偿债能力（流动性）比率、短期偿债能力（流动性）比率 流动比率流动比率流动比率流动比率(Current Ratio)(Current Ratio)(Current Ratio)(Current Ratio)流动比率用来衡量企业流动资产在短期债流动比率用来衡量企业流动资产在短期债务
43、到期前可以变为现金用于偿还流动负债的务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力，表明企业每能力，表明企业每1 1元钱流动负债有多少流动元钱流动负债有多少流动资产作为支付的保障。计算公式为：资产作为支付的保障。计算公式为：一般要求流动比率在一般要求流动比率在200%200%以上。以上。流动负债流动负债流动资产流动资产流动比率流动比率 =100%100%第57页/共107页2023/3/3058 速动比率速动比率速动比率速动比率(Quick Ratio(Quick Ratio(Quick Ratio(Quick Ratio，酸性测试，酸性测试，酸性测试，酸性测试)速动比率用于衡量企业流动资产中可以
44、立速动比率用于衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。计算公式为：即用于偿还流动负债的能力。计算公式为：速动资产速动资产=流动资产流动资产-存货存货-预付账款预付账款-待摊费待摊费用用 速动比率是对流动比率的补充。如果流速动比率是对流动比率的补充。如果流动比率较高，而流动资产的流动性却很低，动比率较高，而流动资产的流动性却很低，则企业偿债能力仍然不高。一般要求在则企业偿债能力仍然不高。一般要求在100%100%以上。以上。流动负债流动负债速动资产速动资产速动比率速动比率 =100%100%第58页/共107页2023/3/3059 现金流动负债比率现金流动负债比率现金流动负债比率现金
45、流动负债比率 现金与流动负债的比率，表明企业所持有现金与流动负债的比率，表明企业所持有现金对流动负债偿付的保障程度。现金对流动负债偿付的保障程度。近年来，由于现金流动受到财务报表使用近年来，由于现金流动受到财务报表使用者的日益重视，短期偿债能力的评估，愈来者的日益重视，短期偿债能力的评估，愈来愈侧重于现金与流动负债的比率分析。愈侧重于现金与流动负债的比率分析。第59页/共107页2023/3/3060 现金和现金等价物是指库存现金、银行存款、现金和现金等价物是指库存现金、银行存款、其他货币资金以及企业持有的期限短、流动性其他货币资金以及企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值
46、变动风强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很少的短期投资。这一比率越高，表明企业险很少的短期投资。这一比率越高，表明企业的偿债能力越强。的偿债能力越强。（上式中的现金用（上式中的现金用“经营现金流量净额经营现金流量净额”取取代是否可以？说明什么问题？）代是否可以？说明什么问题？）流动负债流动负债 现金现金 现金流动负债比率现金流动负债比率 =100%100%第60页/共107页2023/3/3061 2 2 2 2、长期偿债能力比率、长期偿债能力比率、长期偿债能力比率、长期偿债能力比率 资产负债率（资产负债率（资产负债率（资产负债率（Assets-Liabilities Assets-L
47、iabilities Assets-Liabilities Assets-Liabilities Ratio)Ratio)Ratio)Ratio)资产负债率也称总负债率、负债比率或举资产负债率也称总负债率、负债比率或举债经营比率，用于衡量企业利用债权人提供债经营比率，用于衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也反映债权人发资金进行经营活动的能力，也反映债权人发放贷款的安全程度。其计算公式为：放贷款的安全程度。其计算公式为：资产总额资产总额负债总额负债总额资产负债率资产负债率 =100%100%第61页/共107页2023/3/3062 股东权益比率股东权益比率股东权益比率股东权益比率
48、股东权益比率，即所有者权益比率，其计股东权益比率，即所有者权益比率，其计算公式如下：算公式如下：由于资产等于负债加所有者权益，因此，由于资产等于负债加所有者权益，因此，股东权益比率越大，负债比率就越小，企业股东权益比率越大，负债比率就越小，企业的财务风险也越小。的财务风险也越小。资产总额资产总额股东权益股东权益股东权益比率股东权益比率 =100%100%第62页/共107页2023/3/3063 权益乘数权益乘数 权益乘数是指资产总额相当于股东权益的权益乘数是指资产总额相当于股东权益的倍数，乘数越大，说明股东投入的资本在资倍数，乘数越大，说明股东投入的资本在资产总额中所占的比重越小。其计算公式
49、为：产总额中所占的比重越小。其计算公式为：计算中，资产总额和股东权益数值即可用计算中，资产总额和股东权益数值即可用期末数，也可以采用平均数。期末数，也可以采用平均数。股东权益股东权益资产总额资产总额权益乘数权益乘数 =第63页/共107页2023/3/3064 债务权益率债务权益率债务权益率债务权益率 债务权益率是债务总额相当于股东权益的债务权益率是债务总额相当于股东权益的倍数，数值越大，说明股东权益在资产总值中倍数，数值越大，说明股东权益在资产总值中所占比重越小。计算公式：所占比重越小。计算公式：计算中，资产总额和股东权益数值即可用期计算中，资产总额和股东权益数值即可用期末数，也可以采用平均
50、数。末数，也可以采用平均数。股东权益股东权益债务总额债务总额债务权益率债务权益率 =第64页/共107页2023/3/3065 上述四个指标间有着密切的关系：上述四个指标间有着密切的关系：上述四个指标间有着密切的关系：上述四个指标间有着密切的关系：资产负债率和股东权益比率之和等于资产负债率和股东权益比率之和等于1 1，而权益乘数与债务权益率之差等于而权益乘数与债务权益率之差等于1 1，股东权，股东权益比率与权益乘数是互为倒数关系。益比率与权益乘数是互为倒数关系。上述指标可以相互推算。上述指标可以相互推算。第65页/共107页2023/3/3066 长期负债率长期负债率长期负债率长期负债率 长期