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1、第四章 基本经济业务的核算 （十分重要）工业企业主要经济业务内容1.1.资金筹集经济业务资金筹集经济业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债2.2.材料采购经济业务材料采购经济业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产
2、过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债3.3.产品生产经济业务产品生产经济业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分
3、配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务3.3.生产加工业务生产加工业务4.4.产品销售经济业务产品销售经济业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等材料采材料采购业务购业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资
4、 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务5.5.财务成果计算与分配经济业务等财务成果计算与分配经济业务等 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果计算财务成果计算分配业务分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务
5、产业务产品销产品销售业务售业务6.6.资金退出业务资金退出业务 资金投入资金投入资金使用（资金循环与周转）资金使用（资金循环与周转）资金退出资金退出生产过程生产过程 供应供应过程过程 销售过程销售过程 资金筹资金筹集业务集业务 储备储备资金资金 货币货币资金资金 生产生产资金资金 成品成品资金资金 固定固定资金资金 分分配配利利润润、缴缴纳纳税税金金等等财务成果计算财务成果计算分配业务分配业务材料采材料采购业务购业务资金退资金退出业务出业务设备购设备购置业务置业务货币货币资金资金 投投 入入资资 本本负负 债债产品生产品生产业务产业务产品销产品销售业务售业务第第1 1节节 资金筹集业务的核算资
6、金筹集业务的核算 1.账户设置账户设置关注关注性质、结构、明细账户设置、对应关系 （1）“实收资本实收资本”账户账户 （2）“银行存款银行存款”账户账户 （3）“固定资产固定资产”账户账户 （4）“无形资产无形资产”账户账户 （5）“短期借款短期借款”账户账户 （6）“长期借款长期借款”账户账户2 2、核算举例：、核算举例：东吴公司于东吴公司于2000年年1月份成立，有关资金筹集业务如下：月份成立，有关资金筹集业务如下：例例1，收到甲公司用货币资金收到甲公司用货币资金400万向企业投资，存入银行存款。万向企业投资，存入银行存款。会计分录：借：银行存款借：银行存款 400万万 贷：实收资本贷：实
7、收资本甲公司甲公司 400万万 例例2，收到乙公司用设备向企业投资，价值收到乙公司用设备向企业投资，价值800万。万。会计分录：借：固定资产借：固定资产 800万万 贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司 800万万 例例3，收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为收到丙公司用商标权等向企业投资，经专家评估确认，价值为700万。万。会计分录：借：无形资产借：无形资产商标权 700万万 贷：实收资本贷：实收资本丙公司丙公司 700万万例例4，向工商银行借入款项向工商银行借入款项220万，存入其在银行的存款户。其中，六个万，存入其在银行的存款户。其中，六个月期的借款为月期的借款为50万
8、，两年期的借款为万，两年期的借款为170万。万。会计分录：借：银行存款借：银行存款 220万万 贷：短期借款贷：短期借款 工商银行工商银行 50万万 贷：长期借款贷：长期借款 工商银行工商银行 170万万 第2节 供应过程业务的核算1.1.材料采购实际成本的构成 （1 1）买价）买价 （2 2）采购费用）采购费用企业企业企业企业2.账户设置关注关注性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“原材料”账户（2）“在途物资”账户（3）“应付账款”账户（4）“应付票据”账户（5）“预付账款”账户（6）“应交税费”账户 应交税费应交增值税 进项税额 销项税额 已交税款 出口退税 减免税款 进项税额转出出
9、口抵减内销产品 转出多交增值税 应纳税额 转出未交增值税借：反映企业尚未 抵扣的增值税 3 3、核算举例：、核算举例：东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2007年12月份，有关材料采购业务如下：例例1，向前进公司购入甲材料一批，不含税价向前进公司购入甲材料一批，不含税价20万，增值万，增值税税3.4万，合计万，合计23.4万，已取得增值税专用发票。材料已收万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项已通过银行存款支付。到并入库，款项已通过银行存款支付。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 20万万 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3.4万
10、万 贷：银行存款贷：银行存款 23.4万万 例例2，向胜利公司购入乙材料一批，不含税价，向胜利公司购入乙材料一批，不含税价10万，增值税万，增值税1.7万，合计万，合计11.7万，已取得增值税万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，款项尚未支付。专用发票。材料已收到并入库，款项尚未支付。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 10万万 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1.7万万 贷：应付账款贷：应付账款胜利公司胜利公司 11.7万万 例例3，向光明公司购入甲材料一批，不含税价，向光明公司购入甲材料一批，不含税价50万，增值税万，增值税8.5
11、万，合计万，合计58.5万，已取得增值税万，已取得增值税专用发票。款项已通过银行存款支付，材料尚专用发票。款项已通过银行存款支付，材料尚未收到。未收到。会计分录会计分录：借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 50万万 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）8.5万万 贷：银行存款贷：银行存款 58.5万万 例例4，接例，接例3，向光明公司购入的甲材料一，向光明公司购入的甲材料一批已收到，并验收入库。批已收到，并验收入库。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 50万万 贷：在途物资贷：在途物资甲材料甲材料 50万万 例例5，向南方公司购买乙材料一批，
12、按照，向南方公司购买乙材料一批，按照合同规定，用银行存款预付购料款合同规定，用银行存款预付购料款30万。万。会计分录：会计分录：借：预付账款南方公司 30万 贷：银行存款 30万 例例6，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税，收到南方公司发来的乙材料一批，不含税价价40万，增值税万，增值税6.8万，合计万，合计46.8万，已取得增万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，余款已通值税专用发票。材料已收到并入库，余款已通过银行存款支付。过银行存款支付。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料乙材料乙材料 40万万 借：应交税费借：应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6.8万万
13、贷：预付账款贷：预付账款南方公司南方公司 30万万 贷：银行存款贷：银行存款 16.8万万 例例7，向北方公司购入甲材料一批，不含税价，向北方公司购入甲材料一批，不含税价60万，增值税万，增值税10.2万，合计万，合计70.2万，已取得增值税万，已取得增值税专用发票。材料已收到并入库，已用银行存款支专用发票。材料已收到并入库，已用银行存款支付购货款付购货款20.2万，其余开出一张面值为万，其余开出一张面值为50万，期万，期限限3个月，不带息的商业汇票给北方公司。个月，不带息的商业汇票给北方公司。会计分录：会计分录：借：原材料借：原材料甲材料甲材料 60万万 借：应交税费借：应交税费应交增值税（
14、进项税额）应交增值税（进项税额）10.2万万 贷：银行存款贷：银行存款 20.2万万 贷：应付票据贷：应付票据北方公司北方公司 50万万 第3节 生产过程业务的核算1.生产费用与生产成本的含义 生产费用：企业在一定时期内为生产产品而发生的生产耗费。生产成本（制造成本）：按一定种类和数量的产品进行归集计入产品成本的生产费用。是对象化了的费用。2.生产费用内容及其计入产品生产成本的一般程序3.账户设置关注关注性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“生产成本”账户（2）“制造费用”账户（3）“管理费用”账户（4）“应付职工薪酬”账户（5）“累计折旧”账户（6）“累计摊销”账户（7）“库存商品”账户
15、 原材料应付职工薪酬 生产成本 库存商品 制造费用 4 4、核算举例：、核算举例：东吴公司属于增值税一般纳税人企业，生产东吴公司属于增值税一般纳税人企业，生产A、B两两种产品，种产品，2007年年12月份，发生下列有关业务：月份，发生下列有关业务：例例1，生产生产A产品领用甲材料产品领用甲材料100000元，生产元，生产B产品产品领用甲材料领用甲材料120000元，生产车间一般耗用甲材料元，生产车间一般耗用甲材料5000元，厂部管理部门耗用乙材料元，厂部管理部门耗用乙材料10000元元。会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本A产品产品 100000 生产成本生产成本B产品产品 12000
16、0 制造费用制造费用 5000 管理费用管理费用 10000 贷：原材料贷：原材料甲材料甲材料 225000 原材料原材料乙材料乙材料 10000 例2、厂部王刚出差预借差旅费800元，付以现金。会计分录：会计分录：借：其他应收款借：其他应收款王刚王刚 800 贷：库存现金贷：库存现金 800 例3、用银行存款支付2008年的财产保险 费12000元。会计分录：会计分录：借：预付账款借：预付账款财产保险费财产保险费 12000 贷：银行存款贷：银行存款 12000 例4、开出现金支票从银行存款中提取现金24000元，备发工资。会计分录：会计分录：借：库存现金借：库存现金 24000 贷：银行存
17、款贷：银行存款 24000 例5、用现金发放上述工资24000元。会计分录：会计分录：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 24000 贷：库存现金贷：库存现金 24000 例6、王刚出差回公司报销差旅费750元，余款交回现金。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 750 库存现金库存现金 50 贷：其他应收款贷：其他应收款王刚王刚 800 例7、用银行存款支付厂部办公费500元，车间办公费220元。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用办公费办公费 500 制造费用制造费用办公费办公费 220 贷：银行存款贷：银行存款 720 例8、计提应由本月份负担的短期借款
18、利息2000元。会计分录：会计分录：借：财务费用借：财务费用利息支出利息支出 2000 贷：应付利息贷：应付利息 2000 例9、摊销应由本月份负担的财产保险费1000元，其中，厂部600元，车间400元。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用财产保险费财产保险费 600 制造费用制造费用财产保险费财产保险费 400 贷：预付账款贷：预付账款财产保险费财产保险费 1000 例10，用银行存款支付第四季度短期借款利息6000元，平时已按月预提。会计分录：会计分录：借：应付利息借：应付利息 6000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 例11、分配本月份工资费用24000 元，其中生产A产品
19、工人工资为8000元，生产B产品工人工资为10000元，厂部管理人员工资为4000元，车间管理人员工资为2000元。会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本A产品产品 8000 生产成本生产成本B产品产品 10000 制造费用制造费用 2000 管理费用管理费用 4000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 24000 例12、按工资总额的14%计提职工福利费。会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本A产品产品 1120 生产成本生产成本B产品产品 1400 制造费用制造费用 280 管理费用管理费用 560 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利费职工福利费 3360 例13
20、、用银行存款购入一台设备50000元，并投入生产使用。会计分录：会计分录：借：固定资产借：固定资产设备设备 50000 贷：银行存款贷：银行存款 50000 购买无形资产如何处理？购买无形资产如何处理？例14、用银行存款支付本月份水电费6000元，其中厂部4000元，车间2000元。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用水电费水电费 4000 制造费用制造费用水电费水电费 2000 贷：银行存款贷：银行存款 6000 例15、计提本月份固定资产折旧，计8000元，其中：厂部固定资产折旧3500元，车间固定资产折旧4500元。会计分录：会计分录：借：管理费用借：管理费用折旧费折旧费 350
21、0 制造费用制造费用折旧费折旧费 4500 贷：累计折旧贷：累计折旧 8000 无形资产摊销如何处理？无形资产摊销如何处理？关于固定资产折旧问题的说明：关于固定资产折旧问题的说明：性质性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取方法提取方法：月末时计算提取计入成本费用，公式：固定资产账面原值固定资产账面原值规定的折旧率规定的折旧率核算上的特殊做法核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额（使“固定资产”账户一直保持原值）。例16、职工张强生病报销医药费80元，付以现金。会计分录：会计分录：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利费职工福利费 80 贷：库存现金贷：库存现金 8
22、0 例17、将本月份制造费用分配计入A、B产品的生产成本。（按生产工人工资比例分配）制造费用=5000+220+400+2000+280+2000+4500 =14400元 制造费用分配率=14400（8000+10000）=0.8 A产品应负担=8000 0.8=6400元 B产品应负担=10000 0.8=8000 元 会计分录：会计分录：借：生产成本借：生产成本A产品产品 6400 生产成本生产成本B产品产品 8000 贷：制造费用贷：制造费用 14400 例18、本月共生产A产品100件，已全部加工完成并验收入库，生产B产品120件，尚未完工。结转完工A产品生产成本。A产品的总成本 =
23、100000+8000+1120+6400 =115520 元 A产品的单位成本 =115520 100 =1155.20（元/件）会计分录：会计分录：借：库存商品借：库存商品A产品产品 115520 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 115520第4节 销售过程业务的核算 1.销售过程核算的主要内容 （1）销售收入的取得 主营业务 其他业务 （2）销售成本的结转 （3）销售费用的发生 （4）销售税金的核算 （5）销售款项的结算 2 2、账户设置、账户设置注意：注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“主营业务收入主营业务收入”账户账户（2）“主营业务成本主营业务成本”账户账户（3）“
24、营业税金及附加营业税金及附加”账户账户（4）“销售费用销售费用”账户账户（5）“其他业务收入其他业务收入”账户账户（6）“其他业务成本其他业务成本”账户账户（7）“应收账款应收账款”账户账户（8）“应收票据应收票据”账户账户 生产成本 库存商品 主营业务成本 3 3、核算举例：、核算举例：东吴公司属于增值税一般纳税人企业，东吴公司属于增值税一般纳税人企业，2007年年12月份，发生下列有关业务：月份，发生下列有关业务：例例1、销售、销售A产品产品50件，单价件，单价1500元，增值税税率元，增值税税率17%，价税合计，价税合计87750元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。会计分录：会计分录
25、：借：银行存款借：银行存款 87750 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 75000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）12750 例例2、销售、销售A产品产品20件给丙公司，单件件给丙公司，单件1500元，增元，增值税税率值税税率17%，价税合计，价税合计35100元，款项均未收到。元，款项均未收到。会计分录：会计分录：借：应收账款借：应收账款丙公司丙公司 35100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 30000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100 例例3、销售、销售A产品产品40件给丁公司，单价件给丁公司，单价1500元，增元，增
26、值税税率值税税率17%，价税合计，价税合计70200元，已收到丁公司元，已收到丁公司开出并承兑的六个月期，面值为开出并承兑的六个月期，面值为70200元的商业汇元的商业汇票一张。票一张。会计分录：会计分录：借：应收票据借：应收票据丁公司丁公司 70200 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 60000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）10200 例例4、销售库存多余乙材料一批，售价、销售库存多余乙材料一批，售价20000元，元，增值税增值税3400元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 23400 贷：其他业务收入贷：其他
27、业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3400 例例5、用银行存款支付销售、用银行存款支付销售A产品的运输费、产品的运输费、广告费等广告费等18000元。元。会计分录：会计分录：借：借：销售费用销售费用 18000 贷：银行存款贷：银行存款 18000 例例6、结转本月销售、结转本月销售A产品的销售成本，产品的销售成本，A产品产品单位成本为单位成本为1155.20/件。件。则：则：销售总成本销售总成本=1155.20（50+20+40）=127072元元 会计分录：会计分录：借：借：主营业务成本主营业务成本 127072 贷：库存商品贷：库存商品A产
28、品产品 127072 例例7、结转本月销售乙材料的成本为、结转本月销售乙材料的成本为16000元。元。会计分录：会计分录：借：借：其他业务成本其他业务成本 16000 贷：原材料贷：原材料乙材料乙材料 16000 例例8、本月计算应交的城市维护建设税为、本月计算应交的城市维护建设税为185元。元。会计分录：会计分录：借：借：营业税金及附加营业税金及附加 185 贷：应交税费贷：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 185第5节 财务成果的核算 1.利润的形成 公式：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中：营业利润=主营业务收入+其他业务收入+投资收益（减投资损失）+公允价值变
29、动收益（减公允价值变动损失）-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失 利润总额-所得税费用=净利润 2、利润的分配、利润的分配 企业实现的净利润应按下列顺序分配：（1）弥补以前年度的亏损 （2）提取10%的盈余公积 （3）向投资者分配股利 经上述分配后，如有剩余，则为未分配利润。公式：年末未分配利润=年初未分配利润+本年实现的净利润-本年已分配的利润 3 3、账户设置、账户设置注意：注意：性质、结构、明细账户设置、对应关系（1）“本年利润本年利润”账户账户（2）“利润分配利润分配”账户账户（3）“所得税费用所得税费用”账户账户（4）“投资收益投资
30、收益”账户账户（5）“营业外收入营业外收入”账户账户（6）“营业外支出营业外支出”账户账户（7）“盈余公积盈余公积”账户账户（8）“应付股利应付股利”账户账户 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 其他业务成本 其他业务收入 营业税金及附加 投资收益 销售费用 营业外收入 管理费用 财务费用 投资收益（损失）营业外支出借：截至本期累计 贷：截至本期累计实现的形成的亏损总额 利润总额 所得税费用借：发生的净亏损 贷：实现的净利润 利润分配从“本年利润”账 从本年利润账户户转来的净亏损 的可供分配的净利润净利润的分配数 用盈余公积弥补 a提取盈余公积 亏损 b向投资者分配利润 借：历年未弥补的 贷
31、：历年积存的未亏损 分配利润 4 4、核算举例：、核算举例：东吴公司东吴公司2007年年12月份，发生下列有关业务：月份，发生下列有关业务：例例1 1、用银行存款支付违法经营的罚款、用银行存款支付违法经营的罚款10001000元。元。会计分录：会计分录：借：借：营业外支出营业外支出-罚款支出罚款支出 1 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 例例2 2、因因职职工工违违反反劳劳动动合合同同而而向向职职工工收收取取的的违违约约金金2000020000元，存入银行。元，存入银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 20000 贷：营业外收入贷：营业外收入-罚款收入罚款收入 200
32、00 例例3 3、收收到到被被投投资资单单位位分分来来的的投投资资利利润润4000040000元元，存入银行。存入银行。会计分录：会计分录：借：银行存款借：银行存款 40000 贷：投资收益贷：投资收益 40000 例例4 4、接接第第四四、五五节节，将将本本月月损损益益类类科科目目结结转转“本年利润本年利润”。会计分录：会计分录：（1）结转收入类科目：）结转收入类科目：借：主营业务收入借：主营业务收入 165000 其他业务收入其他业务收入 20000 投资收益投资收益 40000 营业外收入营业外收入 20000 贷：本年利润贷：本年利润 245000（2）结转费用类科目：结转费用类科目：
33、借：本年利润借：本年利润 188167 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 127072 其他业务成本其他业务成本 16000 营业税金及附加营业税金及附加 185 销售费用销售费用 18000 管理费用管理费用 23910 财务费用财务费用 2000 营业外支出营业外支出 1000 例例5 5、计计算算并并结结转转全全年年应应交交的的所所得得税税，所所得得税税税税率率为为25%25%。已已知知东东吴吴公公司司1-111-11月月份份已已经经实实现现利利润润600000600000元。元。则：则：全年实现的利润总额全年实现的利润总额 =600000+=600000+（245000-1881672
34、45000-188167）=656833 =656833元元 全年应交所得税全年应交所得税=65683325%=164208.25=65683325%=164208.25元元 会计分录会计分录:借借:所得税费用所得税费用 164208.25 164208.25 贷贷:应交税费应交税费应交所得税应交所得税 164208.25 164208.25 同时同时:借借:本年利润本年利润 164208.25 164208.25 贷贷:所得税费用所得税费用 164208.25 164208.25 例例6 6、结转全年实现的净利润。、结转全年实现的净利润。全年实现的净利润全年实现的净利润 =利润总额利润总额-
35、所得税费用所得税费用 =656833-164208.25 =656833-164208.25 =492624.75 =492624.75元元 会计分录：会计分录：借借:本年利润本年利润 492624.75 492624.75 贷贷:利润分配利润分配未分配利润未分配利润 492624.75 492624.75 例例7 7、按全年净利润的、按全年净利润的10%10%计提盈余公积。计提盈余公积。全年应提盈余公积全年应提盈余公积 =492624.7510%492624.7510%=49262.475=49262.475元元 会计分录：会计分录：借借:利润分配利润分配提取盈余公积提取盈余公积 49262
36、.475 49262.475 贷贷:盈余公积盈余公积 49262.475 49262.475例例8 8、按全年净利润的、按全年净利润的50%50%向投资者分配现金股利。向投资者分配现金股利。全年应向投资者分配的股利全年应向投资者分配的股利=492624.7550%=492624.7550%=246312.375=246312.375元元 会计分录：会计分录：借借:利润分配利润分配应付股利应付股利 246312.375 246312.375 贷贷:应付股利应付股利 246312.375 246312.375 问问：假假设设20072007年年年年初初的的未未分分配配利利润润是是250002500
37、0元元，年末还有多少未分配利润？年末还有多少未分配利润？例：某企业当年税后利润为100万元，年初未分配利润为20万元，向投资者分配利润30万元，盈余公积的提取比例为10%，当年提取的盈余公积为多少？例：某企业年初所有者权益总额为100万元。本年实现利润总额30万元，所得税税率为25%，按10%提取盈余公积，决定向投资者分配利润8万元。求:（1）本年末未分配利润是多少？（2）年末所有者权益是多少？第6节 资金退出企业的核算1、主要内容：上交税费 偿还借款 偿还货款 支付股利 -2、账户设置 （1）“长期借款”账户 （2）“短期借款”账户 （3）“应付账款”账户 （4）“应付票据”账户 （5）“应
38、交税费”账户 （6）“应付股利”账户 （7）“银行存款”账户 （8）“库存现金”账户3 3、核算举例：、核算举例：东吴公司东吴公司2007年年12月份，发生下列有关业务：月份，发生下列有关业务：例例1 1、用银行存款交城建税、用银行存款交城建税185185元，所得税元，所得税216754.89216754.89元。元。会计分录：会计分录：借：应交税费借：应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税 185185 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 164208.25 164208.25 贷：银行存款贷：银行存款 164393.25164393.25 例例2 2、用银行存款支付现金股利、用银行
39、存款支付现金股利246312.375246312.375元。元。会计分录：会计分录：借：应付股利借：应付股利 246312.375246312.375 贷：银行存款贷：银行存款 246312.375246312.375 例例3 3、用银行存款支付应付胜利工厂的购材料款、用银行存款支付应付胜利工厂的购材料款117000117000元。元。会计分录：会计分录：借：应付账款借：应付账款胜利工厂胜利工厂 117000117000 贷：银行存款贷：银行存款 117000117000 例例4 4、用银行存款归还短期借款、用银行存款归还短期借款500000500000元。元。会计分录：会计分录：借：短期借款
40、借：短期借款 500000500000 贷：银行存款贷：银行存款 500000500000 布置作业（1）借：银行存款 740 000 贷：实收资本 740 000（2）借：固定资产 153 000 贷：实收资本 153 000（3）借：原材料甲材料 700 000 应交税费应交增值税（进项税额）119 000 贷：应付账款天灵厂 819 000（4）借：原材料乙材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：应付票据红星厂 58 500（5）借：应付账款华星厂 120 000 贷：银行存款 120 000（6）借：在途物资丙材料 9 000 应交税费应交增值税（进项税额）1
41、 530 贷：应付账款永胜厂 10 530（7）借：原材料丙材料 9 000 贷：在途物资丙材料 9 000（8）借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000（9）借：应付账款天灵厂 819 000 贷：银行存款 819 000（10）借：生产成本 1 100 000 A产品800 000 B产品 300 000 制造费用 5 000 管理费用 3 000 贷：原材料 1 108 000 甲材料800 000 乙材料300 000 丙材料8 000（11）借：库存现金 168 000 贷：银行存款 168 000借：应付职工薪酬 168 000 贷：库存现金 168 000（12
42、）借：管理费用 960贷：其他应收款 800库存现金 160（13）借：银行存款 92 000 贷：应收账款南方厂 92 000（14）借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 000（15）借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000（16）借：管理费用 600 贷：长期待摊费用 600（17）借：制造费用 7 510 管理费用 1 090贷：累计折旧 8 600（18）借：生产成本 140 000 A产品 80 000 B产品 60 000 制造费用 8 000 管理费用 20 000贷：应付职工薪酬工资 168 000（19）借：生产成本 19 600 A产品 11 200 B产
43、品 8 400 制造费用 1 120 管理费用 2 800贷：应付职工薪酬福利费 23 520（20）制造费用=5 000+7 510+8 000+1 120=21 63021 630（80 000+60 000）=0。1545 A产品=80 0000。1545=12 360B产品=21 63012 360=9 270借：生产成本 21 630 A产品 12 360 B产品 9 270 贷：制造费用 21 630（21）A产品成本=250 000+800 000+80 000+11 200+12 360=1 153 560借：库存商品A产品 1 153 560 贷：生产成本A产品 1 153
44、560（22）借：银行存款 600 000 应收账款 570 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000（23）借：银行存款 3 510 贷：其他业务收入 3 000 应交税费应交增值税（销项税额）510（24）借：销售费用 84 000 贷：银行存款 84 000（25）借：主营业务成本A产品 743 950 贷：库存商品A产品 743 950（26）借：其他业务成本 2 500贷：原材料 2 500（27）借：营业外支出 100 贷：库存现金 100（28）借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000（29）借：主营业务收入 1 00
45、0 000 其他业务收入 3 000 营业外收入 1 000 贷：本年利润 1 004 000借：本年利润 863 000 贷：主营业务成本 743 950 其他业务支出 2 500 销售费用 84 000 管理费用 31 450 财务费用 1 000 营业外支出 100本月利润=1 004 000863 000=141 000（30）全年利润=259 000+141 000=400 000；所得税=400 00025%=100 000借：所得税费用 100 000 贷：应交税费 100 000（31）借：本年利润 100 000 贷：所得税费用 100 000（32）借：本年利润 300 000 贷：利润分配 300 000（33）借：利润分配 30 000 贷：盈余公积 30 000（34）借：利润分配 180 000 贷：应付股利 180 000