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1、 第二章 货币资金 核算货币资金内容：货币资金内容：库存现金库存现金库存现金库存现金 银行存款银行存款银行存款银行存款 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金 虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点虽然货币资金都是企业的资产，但存放地点不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不不同，特点不完全一样，所以核算时应通过不同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息。同的帐户进行，提供不同的信息
2、。4/9/20231n n教学重点与难点：教学重点与难点：1.库存现金和银行存款的核算内容和账务处理库存现金和银行存款的核算内容和账务处理程序程序;2.2.不同银行结算方式的基本内容和不同银行结算方式的基本内容和账务处理程账务处理程序序;3.3.其他货币资金的核算其他货币资金的核算内容内容;4.4.库存现金管理的主要内容以及控制程序库存现金管理的主要内容以及控制程序.4/9/20232教学内容：教学内容：n n第一节第一节 库存现金库存现金n n第二节第二节 银行存款银行存款n n第三节第三节 其他货币资金其他货币资金4/9/20233 第一节第一节 库存现金库存现金一、现金的分类：一、现金的
3、分类：狭义：狭义：库存现金库存现金广义：库存现金、银行存款、其他货币广义：库存现金、银行存款、其他货币 资金资金 本章现金的概念是指狭义的现金，本章现金的概念是指狭义的现金，即，包括人民币现金和外币现金。即，包括人民币现金和外币现金。4/9/20234二、库存现金的管理二、库存现金的管理-P18(自学自学)一一)现金使用范围规定现金使用范围规定-现金管理暂行条例现金管理暂行条例 1.1.职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴职工工资、津贴 2.2.个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬个人劳动报酬 3.3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术
4、、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金体育等各种奖金 4.4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出支出支出支出 5.5.向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款向个人收购农副产品和其他物资的价款 6.6.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须
5、随身携带的差旅费 7.7.结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出结算起点以下的零星支出 8.8.央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。央行确定需要支付现金的其他支出。4/9/20235二二)、现金收支规定：、现金收支规定：1、现金限额：开户银行确定。一般企业：、现金限额：开户银行确定。一般企业：35天天的零星开支所需。交通不便地区：的零星开支所需。交通不便地区：可适当多保留，但不能超过企业可适当多保留，但不能超过企业15天零天零星开支所需，多余现金应交存银行，不星开支所需，多余现金应交存银行，不足从银行提取；
6、足从银行提取；2、送存期限：收入应于、送存期限：收入应于当日当日送存开户银行。送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；存时间；4/9/202363、现金支付规定：现金支付规定：不准坐支不准坐支不准坐支不准坐支 坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现坐支：从本企业现金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因金收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金特殊情况需要坐支现金的，应当报经的，应当报经的，应当报经的，应当报经开户银行开户银行开户银行开户银行批准批准批准批准 不准用不符合制度不
7、准用不符合制度的凭证顶替库存现的凭证顶替库存现金金 不得不得不得不得“白条顶库白条顶库白条顶库白条顶库”不准用单位收入的现不准用单位收入的现 金以个人名义存储金以个人名义存储;不准保留账外公款不准保留账外公款;不得设置不得设置“小金库小金库”.4/9/20237四、现金的内部控制四、现金的内部控制内部会计控制内部会计控制规范规范货币资金（试行）货币资金（试行）1.必须建立货币资金业务岗位责任制，确必须建立货币资金业务岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员分离、制约和监督。出纳人员不得不得兼管兼管稽核、会计档案保管和收入、支付
8、、费稽核、会计档案保管和收入、支付、费用、债权、债务的登记工作用、债权、债务的登记工作。2.要配备合格人员，并应要配备合格人员，并应定期轮换定期轮换 3.建立严格的建立严格的授权批准授权批准制度，明确审批人制度，明确审批人的权限和经办人的职责。的权限和经办人的职责。4/9/202384.加强与货币资金有关的加强与货币资金有关的票据票据管理管理收收据与发票的用领制度据与发票的用领制度 5.加强银行加强银行预留印鉴预留印鉴管理，严禁一人保管管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。支付款项所需的全部印章。6.建立监督检查制度建立监督检查制度4/9/20239n n练习：练习：练习：练习：vv下列各
9、项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求下列各项中，违背有关货币资金内部控制要求的有（的有（的有（的有（）A.A.采购人员超过授权限额采购材料采购人员超过授权限额采购材料采购人员超过授权限额采购材料采购人员超过授权限额采购材料B.B.未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金未经授权的机构或人员直接接触企业货币资金C.C.出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳人员长期保管办理付款业务所使用的全部出纳
10、人员长期保管办理付款业务所使用的全部印章印章印章印章D.D.出纳人员兼任出纳人员兼任出纳人员兼任出纳人员兼任会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管和债权债务的登记工作会计档案保管和债权债务的登记工作E.E.主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金主管财务的副总经理授权财务部经理办理资金支付业务支付业务支付业务支付业务答案：答案：答案：答案：ABCDABCD4/9/202310vv下列情形中不违背下列情形中不违背下列情形中不违背下列情形中不违背内部会计控制规范内部会计控制规范内部
11、会计控制规范内部会计控制规范货币货币货币货币资金（试行）资金（试行）资金（试行）资金（试行）规定的规定的规定的规定的“确保办理货币资金业确保办理货币资金业确保办理货币资金业确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督务的不相容岗位相互分离、制约和监督务的不相容岗位相互分离、制约和监督务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则原则原则原则的是（的是（的是（的是（）A.A.由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作由出纳人员兼管会计档案保管工作B.B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章由出纳人员保管签发支票所需
12、全部印章由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.D.由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记由出纳人员兼任固定资产总账和明细账的登记工作工作工作工作答案：答案：答案：答案：DD4/9/202311n n三、库存现金的核算三、库存现金的核算-复习复习n n1 1、设置、设置“库存现金日记账库存现金日记账”，按现金业务，按现金业务顺序登记。顺序登记。n n
13、2 2、有外币现金的企业，应分别按人民币和、有外币现金的企业，应分别按人民币和外币设置外币设置“现金日记账现金日记账”明细核算。明细核算。n n3 3、每日终了，、每日终了，“库存现金日记账库存现金日记账”结余数结余数与实际库存数核对，做到账款相符。与实际库存数核对，做到账款相符。n n4 4、月份终了，、月份终了，“库存现金日记账库存现金日记账”的余额的余额必须与必须与“库存现金库存现金”总账科目的余额核对相总账科目的余额核对相符。符。4/9/202312n n主要会计处理主要会计处理主要会计处理主要会计处理当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金收入库存现金收入库存现金收入库存现金
14、收入的业务时的业务时的业务时的业务时 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入贷：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入 银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金支出库存现金支出库存现金支出库存现金支出的业务时的业务时的业务时的业务时 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款/管理费用管理费用管理费用管理费用/销售费用等销售费用等销售费用等销售费用等 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金当企业发生当企业发生当企业发生当企业发生库存现金长短款库存现
15、金长短款库存现金长短款库存现金长短款的业务时，的业务时，的业务时，的业务时，见见见见库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。库存现金清查。4/9/202313n n5.库存现金的清查库存现金的清查目的：账实相符，确保资产安全目的：账实相符，确保资产安全基本方法：清点库存现金基本方法：清点库存现金清查时间：定期或不定期清查时间：定期或不定期清查组织：清查小组清查组织：清查小组清查结果：清查结果：账实相符：不需账务处理账实相符：不需账务处理 账实不符：需要账务处理账实不符：需要账务处理4/9/202314n n设置设置“待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产损溢损溢”核算现金账
16、实不符的情况。核算现金账实不符的情况。例题一：例题一：1.3月月30日淮海公司在现金清查中发现现金溢日淮海公司在现金清查中发现现金溢余余100元，原因待查。元，原因待查。借：库存现金借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 1004/9/2023152.上述长款原因无法查明，经董事会批准作营上述长款原因无法查明，经董事会批准作营业外收入。业外收入。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产待处理流动资产 损溢损溢 100 贷：营业外收入贷：营业外收入 1004/9/202316例题二：例题二：例题二：例题二：1.61.6月月月月3
17、030日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺日淮海公司在现金清查中发现现金短缺200200元，元，元，元，原因待查。原因待查。原因待查。原因待查。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 200200 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 2002002.2.经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任造成，由其赔偿。经查明，短款原因系出纳员责任
18、造成，由其赔偿。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款XXX 200XXX 200 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 2002004/9/202317四、备用金的核算：四、备用金的核算：1.1.备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业备用金：指企业预付预付预付预付给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差给职工和内部有关单位做差旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，旅费、零星采购和零星开支，事后
19、需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定事后需要报销补足定额额额额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额的款项。有随借随用，用后报销的备用金和定额备用金两种。备用金两种。备用金两种。备用金两种。2.2.设置设置设置设置“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置核算备用金（也可以直接设置“备用金备用金备用金备用金”账户）账户）账户）账户）“其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款”:主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算
20、企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚主要核算企业应收的各种赔款、罚款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；款；出租包装物押金；备用金备用金；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各；应向职工收取的各种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。种垫付款项等。4/9/202318n n例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金例题一：随借随用，用后报销的备用金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职工张章应公出差，预借现金淮海公司办公室职
21、工张章应公出差，预借现金20002000元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出元。出差实际支出15001500元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回元，剩余现金退回财务科。财务科。财务科。财务科。预借现金：预借现金：预借现金：预借现金：借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款张章张章张章张章 20002000（或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 20002000报销报销报销报销-补补补补(退退退退)差额差额差额差额 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 500500 管理费用管理费用管理
22、费用管理费用 15001500 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款张章张章张章张章 20002000 （或备用金）（或备用金）（或备用金）（或备用金）4/9/202319n n例题二定额备用金：例题二定额备用金：例题二定额备用金：例题二定额备用金：1.081.08年年年年1 1月月月月1 1日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备日，淮海公司对其所属的办公室实行定额备用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为用金制度，核定金额为50005000元，以现金拨付。元，以现金拨付。元，以
23、现金拨付。元，以现金拨付。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 办公室办公室办公室办公室 50005000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500050002.12.1月月月月3030日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共日，办公室报销招待费共45004500元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费元，办公用品费300300元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。元，经审核后予以报销，并支付现金。借：管理费用借：管理费用借：管理费用借：管理费用招待费招待费招待费招待
24、费 45004500 办公用品费办公用品费办公用品费办公用品费 300300 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 48004800 问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？问题：办公室现有现金多少？4/9/202320n n3.2月月28日办公室报销电话费日办公室报销电话费2000元，水费元，水费3200元，审核后支付现金。元，审核后支付现金。借：管理费用借：管理费用电话费电话费 2000 水费水费 3200 贷：库存现金贷：库存现金 5200问题：问题：办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？办公室现有现金多少？4.20
25、084.2008年年年年1212月月月月3131日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，日，经研究决定取消备用金制度，收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金收回办公室现金50005000元。元。元。元。借：借：借：借：库存库存现金现金现金现金 50005000 贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款贷：其他应收款办公室办公室办公室办公室 500050004/9/202321 第二节 银行存款4/9/202322 一、银行存款账户管理的规定一、银行存款账户管理的规定一、银行存款账户管理的规定一、银行存款账户管理的规定1.1.开设账户，通过
26、银行办理主要业务开设账户，通过银行办理主要业务开设账户，通过银行办理主要业务开设账户，通过银行办理主要业务 基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付基本存款账户：日常转账结算和现金收付 （只能开一个）（只能开一个）（只能开一个）（只能开一个）一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取一般存款账户：借款转存账户，不能支取 现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构现金，不可在同一银行同一机构 开设多个一般存款账户开设多个一
27、般存款账户开设多个一般存款账户开设多个一般存款账户 临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量临时存款账户：临时需要，可转账和少量 支取现金支取现金支取现金支取现金 专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，专用存款账户：特定用途的账户，只出不进，转账转账转账转账4/9/2023232.银行账户不得出租出借银行账户不得出租出借3.坚持账、款、印分管的内部控制制度坚持账、款、印分管的内部控制制度4.不准签发空头支票、远期支票不准签发空头支票、远期支票4/
28、9/202324二、银行存款的核算二、银行存款的核算-复习复习 1.1.设置设置设置设置“银行存款银行存款银行存款银行存款”总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监总分类账户：总括反映和监督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。督企业在银行开设结算帐户的收支结存情况。特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以特别提醒：企业存放在银行的资金一部分可以通过通过通过通过“银行存款银行存款银行存款银行存款”核算；还
29、有一部分通过核算；还有一部分通过核算；还有一部分通过核算；还有一部分通过“其他其他其他其他货币资金货币资金货币资金货币资金”核算。核算。核算。核算。2.2.设置设置设置设置“银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账”：按银行存款收付业按银行存款收付业按银行存款收付业按银行存款收付业务顺序序时登记。务顺序序时登记。务顺序序时登记。务顺序序时登记。4/9/202325n n3 3、每日终了：应结出余额。、每日终了：应结出余额。n n4 4、有外币的企业：分别按人民币和外币、有外币的企业：分别按人民币和外币设置设置“银行存款日记账银行存款日记账”明细核算。明细核算。n n5 5、“银
30、行存款日记账银行存款日记账”定期与定期与“银行对银行对账单账单”核对：至少每月核对一次。编制核对：至少每月核对一次。编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，如有差额，如有差额，必须逐笔查明原因，。必须逐笔查明原因，。n n6 6、月份终了：、月份终了：“银行存款日记账银行存款日记账”的余的余额必须与额必须与“银行存款银行存款”总账的余额核对。总账的余额核对。4/9/202326例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存例题：淮海公司在工商银行苍梧支行开设基本存款户，账号款户，账号款户，账号款户，账号123
31、45671234567，2 2月发生下列业务：月发生下列业务：月发生下列业务：月发生下列业务：1.21.2月月月月1 1日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额日开出转帐支票一张，金额1170011700元，用于元，用于元，用于元，用于支付原材料款支付原材料款支付原材料款支付原材料款1000010000元，增值税额元，增值税额元，增值税额元，增值税额17001700元。元。元。元。2.22.2月月月月5 5日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额日，收到淮西公司转账支票一张，金额2000020000元
32、，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。元，款项为淮西公司的预付款。6 6日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。日，接银行通知，款项已到账。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 2000020000 贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款贷：预收账款 20000200004/9/2023273.收到银行通知，委托收款收到银行通知，委托收款100000元已经到元已经到账。账。4.开出现金支票一张，金额开出现金支票一张，金额5000元，提现备元，提现备用。用。4/9/2023284/9/2023294
33、/9/202330三、银行转账结算方式三、银行转账结算方式 转账结算：企业之间的款项收付不是动用转账结算：企业之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的现金，而是由银行从付款单位的 存款账户转到收款单位的存款账存款账户转到收款单位的存款账 户的货币清算行为。户的货币清算行为。国内转账结算方式：四票三方式一卡国内转账结算方式：四票三方式一卡4/9/202331 （一）银行汇票(P27)4/9/2023321.概念：由概念：由出票银行出票银行签发的，由签发的，由其其在见票在见票 时按照实际结算金额无条件支付给时按照实际结算金额无条件支付给 收款人或持票人的票据（教材收款人或持票人的票据（
34、教材P27）2.特点：特点：使用灵活，票随人到，兑现性强使用灵活，票随人到，兑现性强结算金额不确定的情况下采用结算金额不确定的情况下采用提示付款期为一个月，（自出票提示付款期为一个月，（自出票日起）日起）4/9/202333n n3.主要规定：主要规定：（1 1 1 1）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人）使用者：单位、个人（2 2 2 2）异地、同城异地、同城异地、同城异地、同城使用使用使用使用（3 3 3 3）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明）用途：转账；填明“现金现金现金现金”字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇字样的银行汇票可支取现金票可支取
35、现金票可支取现金票可支取现金（4 4 4 4）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起）期限：出票日起1 1 1 1个月内个月内个月内个月内（5 5 5 5）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行）付款人：银行汇票的出票银行（6 6 6 6）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许）一律记名，转账汇票允许背书背书转让：银行转让：银行转让：银行转让：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人
36、。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限。限。限。限。4/9/202334n n4.银行汇票结算程序银行汇票结算程序4/9/202335付款单位付款单位付款单位开户行付款单位开户行收款单位收款单位收款单位开户行收款单位开户行申申请请签签发发收收妥妥款款项项签签发发汇汇票票通通知知余余款款已已结结清清持汇票购物持汇票购物款款持持汇汇票票兑兑付付货货划转款项划转款项借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 10 10 贷：银行存款贷：银行存款 1010借：在途
37、物资等借：在途物资等 9.59.5贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款9.59.5借：银行存款借：银行存款0.50.5贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款0.50.5借：银行存款借：银行存款 9.59.5贷贷 ：主营业务收入等：主营业务收入等9.59.54/9/202336（二）支票（二）支票1 1.概念：概念：出票人出票人签发的，委托办理支票签发的，委托办理支票存款业务的存款业务的银行银行在见票时无条件支付在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据确定的金额给收款人或持票人的票据（教材（教材P24 ）4/9/2023372.2.特点：特点：特点
38、：特点：（1 1 1 1）支票不受交易时间、地点和对象的限制，）支票不受交易时间、地点和对象的限制，）支票不受交易时间、地点和对象的限制，）支票不受交易时间、地点和对象的限制，且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主且具有很强的流通性，可以在更广泛的交易主体之间使用。体之间使用。体之间使用。体之间使用。（2 2 2 2）支票的使用成本相对较低，无须专用的）支票的使用成本相对较低，无须专用的）支票的使用成本相对较低，无须专用的）支票的使用成本相对较低，无须专用的机具和受理设施。机具和受理设施。机具和受理设施。机具和受
39、理设施。（3 3 3 3）支票支付金额无上限的限制。支票既可）支票支付金额无上限的限制。支票既可）支票支付金额无上限的限制。支票既可）支票支付金额无上限的限制。支票既可支付零售项目，也适用于大额买卖。支付零售项目，也适用于大额买卖。支付零售项目，也适用于大额买卖。支付零售项目，也适用于大额买卖。（4 4 4 4）支票支付具有一定的私密性。使用支票）支票支付具有一定的私密性。使用支票）支票支付具有一定的私密性。使用支票）支票支付具有一定的私密性。使用支票进行结算，收款人无须将自己的银行账号等告进行结算，收款人无须将自己的银行账号等告进行结算，收款人无须将自己的银行账号等告进行结算，收款人无须将自
40、己的银行账号等告诉付款人诉付款人诉付款人诉付款人4/9/202338n n3.支票种类：支票种类：（1 1）现金支票：）现金支票：支票上印有支票上印有“现金现金”字字样，样，用于支取现金用于支取现金。（2 2）转帐支票：）转帐支票：支票上印有支票上印有“转账转账”字字样，样，只用于转账只用于转账。（3 3）普通支票：）普通支票：未印有未印有“现金现金”或或“转转账账”字样，字样，用于支取现金或用于转账用于支取现金或用于转账。在普通支票左上角划两条平行线，为划在普通支票左上角划两条平行线，为划线支票，线支票，划线支票只能用于转账划线支票只能用于转账，不得，不得支取现金。支取现金。4/9/2023
41、394.支票的有关规定支票的有关规定：（1 1）使用者：单位和个人（限于部分城市）使用者：单位和个人（限于部分城市）（2 2）同城、异地结算。）同城、异地结算。（3 3）付款期限：自出票日起）付款期限：自出票日起1010日内日内（4 4）背书转让：转帐支票可以背书转让）背书转让：转帐支票可以背书转让。（5 5）禁止签发空头支票禁止签发空头支票：签发空头支票，按签发空头支票，按票面金额票面金额5%5%但不低于但不低于10001000元的罚款。持票人元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额有权要求出票人赔偿支票金额2%2%的赔偿金的赔偿金。（6 6）用蓝黑）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支票炭素
42、墨水签发支票，并在支票上加盖其上加盖其预留银行印鉴预留银行印鉴4/9/202340（三）商业汇票：1.概念：出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。出票人：银行以外的企业或组织。4/9/2023414/9/2023422.特点：1）适用于有真实交易关系或债权债务关系的组织之间2）同城、异地均可使用3）付款期限最长不超过6个月4）可以背书转让，可以贴现4/9/202343n n3.商业汇票的有关规定：（1）使用范围：在银行开立存款账户的：在银行开立存款账户的法人以及其他组织，要求有真实的商品交以及其他组织，要求有真实的商品交易或债权债务关系易或债权债务关系（
43、2）同城、异地使用使用（3）付款期限：不得超过6个月4/9/202344（4）背书转让。（5）允许贴现。贴现：票据持有人将未到期的票据在背：票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利值中扣除按银行贴现利率计算的贴现利息，然后将余额付给持票人。（作为银息，然后将余额付给持票人。（作为银行对企业的短期贷款。票据贴现实质上行对企业的短期贷款。票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。易形成或是企业融通资金的一种形式。易形成或有负债。）有负债。）4/9/2023454.4.商业汇票的种类：商业汇票的种类：按承兑人不同
44、分为：商业汇票按承兑人不同分为：商业汇票承兑汇票和银行承兑汇票承兑汇票和银行承兑汇票 承兑：指汇票付款人按照票据记明的事指汇票付款人按照票据记明的事项签署有关手续，承认票据到期无条件项签署有关手续，承认票据到期无条件向持票人支付款项向持票人支付款项 4/9/202346n n5.商业承兑汇票商业承兑汇票（1 1）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，）商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑，可以是企业也可以是组织。可以是企业也可以是组织。可以是企业也可以是组织。可以是企业也可以是组织。（2 2）商业承兑汇票的结算程序
45、）商业承兑汇票的结算程序）商业承兑汇票的结算程序）商业承兑汇票的结算程序4/9/202347付款单位付款单位付款单位开户行开户行收款单位收款单位收款收款单位单位开户行开户行签发并承兑签发并承兑商业承兑汇票商业承兑汇票到到期期委委托托收收款款传递有关凭证传递有关凭证到到期期付付款款划转款项划转款项通通知知款款项项已已收收妥妥入入账账若若付款单位无款支付，则银行将汇票退回收款付款单位无款支付，则银行将汇票退回收款 单位，由单位，由双方自行解决双方自行解决4/9/202348n n6.银行承兑汇票银行承兑汇票（1）由付款人签发，银行承兑的票据，）由付款人签发，银行承兑的票据，付款人按票面金额的万分之
46、五交纳付款人按票面金额的万分之五交纳手续费手续费 （2）银行承兑汇票结算程序）银行承兑汇票结算程序4/9/202349付款单位付款单位付款单位开户行开户行收款单位收款单位收款收款单位单位开户行开户行汇票交收款人汇票交收款人到到期期委委托托收收款款传递有关凭证传递有关凭证到到期期交交存存款款划转款项划转款项 通通知知款款项项已已 收收妥妥入入账账若若付款单位无款支付，则银行垫付款项，同时作为贷款付款单位无款支付，则银行垫付款项，同时作为贷款记在付款单位的账上记在付款单位的账上签签发发并并申申请请承承兑兑签签订订承承兑兑协协议议同同意意承承兑兑并并收收 取取手手续续费费4/9/202350 （四）
47、（四）银行本票银行本票4/9/2023511.银行本票银行本票概念概念概念概念：由由由由银行银行银行银行签发的，承诺签发的，承诺签发的，承诺签发的，承诺自己自己在见票时无条件支在见票时无条件支在见票时无条件支在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据付确定的金额给收款人或持票人的票据。2.特点：特点：1 1）适用于）适用于）适用于）适用于同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域同一票据交换区域款项的支付。款项的支付。款项的支付。款项的支付。2 2）提示付款期限最长为）提示付款期限最长为）提示付款期限最长为）提示
48、付款期限最长为2 2个月。个月。个月。个月。3 3）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。）转账本票可以背书转让，现金本票可以提现。4 4）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。）见票即付，信誉好。5 5）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有）分定额本票和不定额本票两种。定额本票有10001000元、元、元、元、50005000元、元、元、元、1000010000元和元和元和元和5000050000元。元。元
49、。元。4/9/2023524/9/2023533.银行本票结算程序：银行本票结算程序：4/9/2023544/9/202355 （五）（五）汇兑汇兑4/9/202356 1.汇兑概念：汇兑概念：汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。收款人的结算方式。2.汇兑分类：汇兑分类：分为信汇、电汇两种。分为信汇、电汇两种。3.特点：（1）适用适用异地之间款项结算。之间款项结算。（2 2）单位、个人均可使用。）单位、个人均可使用。4/9/202357 （六）委托收款六）委托收款4/9/2023581.委托收款含义 委托收款：收款：收款人委托银行向付款人收人委托银行
50、向付款人收取款项的结算方式。取款项的结算方式。2.2.特点：特点：（1 1）同城、异地都可使用）同城、异地都可使用 （2 2）单位和个人凭已承兑商业汇票、债）单位和个人凭已承兑商业汇票、债 券、存单等付款人债务证明办理结券、存单等付款人债务证明办理结 算；也适用于公用事业费的收取。算；也适用于公用事业费的收取。4/9/2023594/9/202360 （七）托收承付（七）托收承付（P33）4/9/2023611.托收承付的含义：托收承付的含义：托收承付：根据托收承付：根据购销合同购销合同由收款人由收款人发货后委托银行向发货后委托银行向异地异地付款人收取付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的款