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1、案例分析专题案例分析专题 考查方向：1、分析问题能力 2、记忆力 3、表达能力 答题方法：1、认真读题，判断所给案例的正误2、指出题目中的违反、违规行为3、运用所学习的相关法律法规，用规范的语言表达出正确或者合法的解决方法。常见出题点：1、会计档案的保管，销毁过程 2、原始凭证的取得和错误更正3、会计工作的交接4、会计岗位的设置，不相容原则和回避制度5、会计人员的任职资格、从业资格证管理6、单位的第一责任人7、一个造假行为中，各方当事人的违法行为和法律责任书上例题：案例一：某公司是一家工业企业，2008年度发生以下事项，要求说明这些事项所反映的行为是否符合有关规定，并说明理由。（1）3月10日
2、，公司会计科一名档案管理人员丁某脱产学习一个星期，公司董事长兼总经理孙某委托单位出纳员李某临时保管会计档案，未办理会计工作交接手续。考点：会计工作的交接 会计岗位的设置，不相容原则（2）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改并加盖了自己的印章，作为报销凭证。考点：原始凭证的取得和错误更正（3）5月8日，公司会计科科长退休，公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。考点：会计人员的任职资格（4）6月28日，公司有一批保管期满的会计档案按规定需要进行销毁，公司档案管理部门编制了会计档
3、案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并与当天销毁。考点：会计档案的销毁过程（5）9月10日，公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员，该高级会计师持有外省的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案资料仍保留在外省的原单位所在地财政部门。（6）12月7日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签名盖章后报出。考点：会计人员的任职资格和从业资格证档案管理考点：单位的第一责任人案例二：2008年3月，某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况，要求说明这些情况是否符合有关规定，并说明理由。（1）200
4、7年10月，公司领导调换，新的负责人林总上任后，将其儿子林进调入该厂会计科任出纳，兼任会计档案保管工作。林进没有会计从业资格证书。考点：会计岗位的设置，回避制度 会计人员的任职资格（2）2007年11月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理了调动手续。（3）2008年1月6日，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册，经厂长签字后，按规定程序进行了监销，经核实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清债务的原始凭证。考点：会计工作的交接考点：会计档案的销毁过程 案例三：2008年1月，某省财政厅派出检查组对国有大型企业甲（以下简称甲企业）的会计工作进
5、行检查。检查中了解到以下情况：（1）2007年4月10日，会计人员小李发现一张不合法的原始凭证，小李仍以该原始凭证进行了账务处理；考点：原始凭证的取得（2）2007年6月10日，经会计机构负责人批准，本厂专职负责会计档案管理的工作人员小张将部分会计档案复制给丁企业；考点：会计档案的保管（3）2007年7月10日，甲企业拟销毁一批保管期满的会计档案，由王总会计师在会计档案销毁清册上签署意见后，该批会计档案于7月14日销毁。考点：会计档案的销毁（4）2007年的会计档案已装订成册，但尚存放在财务部，未将其移交档案室保管。考点：会计档案的保管案例四：H公司是一家上市公司，近年由于公司经营决策失误，导
6、致公司年年亏损。为此，总经理十分着急，采取了多种措施，但是仍无法扭转公司继续亏损的局面。于是总经理要求公司财务经理想办法对公司会计报表进行所谓的“技术处理”，把公司的亏损做成盈利。公司财务经理认为，现在公司正面临困境，这样做也是为了整个公司的利益，而不是为了个人利益。于是，公司财务部门便通过虚增收入和少列支出，对公司的会计报表进行了技术处理，使公司由亏损变为盈利。试分析：公司总经理和财务经理以及有关参与技术处理的会计人员的行为属于何种违法行为？将承担怎样的法律责任？典型：一个造假行为中，各方当事人的违法行为和法律责任案例五：2008年初A公司内部机构调整，会计李某调离会计工作岗位，到公司档案管
7、理部门负责会计档案保管工作，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计造假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：1.公司销毁档案是否符合规定？简要说明理由。考点：会计档案的销毁过程 2、公司负责人是否对会计造假行为承担
8、责任？简要说明理由 考点：单位的第一责任人3、原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。考点：会计工作的交接历年考题：08年1.某服装厂在财政部门组织的执法检查中，被查出存在以下问题：（1）该单位的部分零星收入未入账，而是由出纳单独保管、单独使用和单独记账；（2）该单位新进的3名会计人员无会计从业资格证书；（3）该单位未建立财产清查制度，从未进行财产清查，部分账实不符；（4）该单位的会计人员对部分原始凭证进行了更改（5）该单位记账凭证无稽核人员、会计机构负责人的签名或盖章；（6）该单位在购买了财务软件一个月后采用计算机替代手工记账；（7）该单位用虚假发票入账。要求：根据以上事实和会计法律法规的规
9、定，指出该企业存在何种违法行为？并说明这些违法行为的法律后果？05年2、在财政部门开展的会计执法检查工作中，发现某企业的一些会计行为如下，要求：分别判断以下所列会计行为是否正确，并简述理由。(1)该企业财务部经理系1年前由省外招聘而来，其会计从业资格证书的档案资料仍保留在外省财政部门。该经理解释，由于他的聘任期为2年，自己2年后将回省外工作，所以没有必要办理有关会计从业资格证书的调转登记。考点：从业资格证档案管理(2)该企业收到的一些发票由于存在内容和金额错误，为此，该企业经办人在原始发票上自行更改，并加盖经办人的印章，作为报销凭证。(3)该企业房屋出租所收到的租金，没有纳入单位账簿进行统一核
10、算，而是由出纳人员开设一个私人账户单独存储，单独记账。考点：原始凭证的取得和错误更正考点：违反全国统一的会计制度的违法行为(5)该单位利用虚假发票入账，导致该单位利润减少120万元。(4)该企业对外报出的财务会计报告由财务科长和编制人员签字后直接报出。考点：单位的第一责任人考点：违反全国统一的会计制度的违法行为（07）1案例1：2005年1月，某省财政厅派出检查组对国有企业甲(以下简称甲企业)的会计工作进行检查。检查中发现以下情况：(1)2004年4月10日，该企业总经理任命原销售部经理小李为财务部经理，小李一直从事销售工作，从未学习和接触过会计工作；(2)2004年企业对外报送的财务会计报告
11、由财务部经理小李签名后报出。要求：根据以上事实及有关法律规定，分析说明该企业的这些做法是否违法。如违法，将承担怎样的法律责任。（06）22006年3月，某市财政局派出检查组对某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：（1）在办理交接中，新接替出纳工作的李红发现存在“白条抵库”问题，就电话向会计机构负责人汇报，会计机构负责人指示李红先办理完交接手续，再对“白条抵库”问题逐个清查处理。（2）该企业原来未建立会计稽核制度。为加强会计管理，该企业建立了相应的会计稽核制度，并指定由出纳李红负责具体会计业务的稽核工作。（3）在办理报销工作中，采购科在报销的由销售方开具的发票上更改了数量，并在更改处加
12、盖采购科的业务印章，该发票经公司总经理、财务科长签字同意后予以报销。（4）2005年该企业会计人员参加继续教育累计20学时。（5）行政办公室职工孙涛因公出差，填写借据预借差旅费。孙涛出差回来报销时，出纳李红将原借据退还给孙涛。要求：分别判断以上会计行为是否正确，并简要说明理由。（05）1、某单位聘用了两名会计人员李某和王某，其中李某已经取得会计师职称，并持有会计从业资格证书，王某只取得会计从业资格证书。单位指定李某为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告工作，王某为出纳，兼记现金和银行存款日记账登记、各种明细账登记、稽核和会计档案保管工作。要求：:(1)判断李某是否具备担任该单位会计主管
13、人员资格，并简述理由。(2)判断王某能否兼记现金和银行存款日记账的工作，并简述理由。(3)判断王某能否兼记各种明细账的工作，并简述理由。(4)判断王某能否兼做稽核工作，并简述理由。(5)判断王某能否兼做会计档案保管工作，并简述理由。（08）2.小张职业学校毕业后进入A公司从事财务工作，该单位的会计、出纳均由他一人担任，负责保管支票、支票银行预留印鉴印章等。一天，小张的朋友小刘前来找小张商量，说现在股市很好，他在股市上已经赚了不少钱，现在他看好了某支股票，如果能投入更多的资金的话，一定能赚更多的钱。小刘说可想办法从A公司先拿出来进行炒股，等赚了后，再将钱归还给单位，这样单位既不受损失，自己又能赚钱。于是小张利用保管支票和印章的便利，自己填现金支票，从银行提取现金存入个人炒股账户。刚开始，小张在股市上赚了不少钱。于是，小张利用上述方法不断将A公司的资金挪入股市进行炒股，但是后来股市不好，小张的亏空越来越大，以致无法偿还。A公司一直到调换小张工作时才发现其行为，小张于是被司法机关查处。要求：（1）试分析A公司的会计工作在哪些方面不符合有关规定。（2）试分析小张的上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求。