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1、第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序2023/4/91新编基础会计学（第二版）本章内容结构本章内容结构 会计核算组织程序概述（会计核算组织程序概述（第一节第一节）记记账账凭凭证证核核算算组织程序组织程序（第二节第二节）科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序（第三节第三节）电算化会计核算组织程序（电算化会计核算组织程序（第四节第四节）第第八八章章 会会计计核核算算组组织织程程序序2023/4/92新编基础会计学（第二版）本章学习目的与要求本章学习目的与要求 本章阐述了各种种会计核算组织程序。本章阐述了各种种会计核算组织程序。目的目的是要初学者掌握建账、记账、过账、对账、结账是要初
2、学者掌握建账、记账、过账、对账、结账和报账六个阶段的相互关系，特别是如何建账，依据和报账六个阶段的相互关系，特别是如何建账，依据什么过账，从而加深对会计核算方法的认识，提高运什么过账，从而加深对会计核算方法的认识，提高运用这些会计核算方法的能力。用这些会计核算方法的能力。要求要求了解会计核算组织程序的作用和种类，理解由于了解会计核算组织程序的作用和种类，理解由于登记总分类账的登记总分类账的依据和方法依据和方法不同，导致了不同的会计不同，导致了不同的会计核算组织程序，从而找出各种会计核算组织程序的异核算组织程序，从而找出各种会计核算组织程序的异同点，更好地掌握各种会计核算组织程序流程。同点，更好
3、地掌握各种会计核算组织程序流程。第第八八 章章会会计计核核算算组组织织程程序序2023/4/93新编基础会计学（第二版）本章重点与难点 重点重点:1.记账凭证核算组织程序的应用记账凭证核算组织程序的应用 2.科目汇总表核算组织程序的应用科目汇总表核算组织程序的应用 难点难点:科目汇总表的手工编制科目汇总表的手工编制第第八八 章章会会计计核核算算组组织织程程序序2023/4/94新编基础会计学（第二版）第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述 一、一、会计核算组织程序的概念会计核算组织程序的概念 P218 会计核算组织程序会计核算组织程序又称又称账务处理程序账务处理程序或或会计核算
4、形式会计核算形式，是指在，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式、登记账簿的方法和会计循环程序。种类和格式、登记账簿的方法和会计循环程序。二二、会计核算组织程序的种类、会计核算组织程序的种类 从手工记账上讲，会计核算组织程序有记账凭证核算组织程序、从手工记账上讲，会计核算组织程序有记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、多栏科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、普通日记账式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、普通
5、日记账核算组织程序六种，但上述六种核算组织程序都可以通过电算核算组织程序六种，但上述六种核算组织程序都可以通过电算化会计来完成，并成为电算化会计核算组织程序。化会计来完成，并成为电算化会计核算组织程序。从会计实务上看，所有企业几乎都选择记账凭证核算组织程序、从会计实务上看，所有企业几乎都选择记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序，鉴于此，本书只介绍科目汇总表核算组织程序，鉴于此，本书只介绍记账凭证核算记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和电算化会计核算组织程组织程序、科目汇总表核算组织程序和电算化会计核算组织程序序。2023/4/95新编基础会计学（第二版）三、各种会计核算组织程
6、序的账务处理过程三、各种会计核算组织程序的账务处理过程 P219 （一）建账（一）建账（一）建账（一）建账 建账，就是确定会计核算组织程序，具体是指新建单位或建账，就是确定会计核算组织程序，具体是指新建单位或建账，就是确定会计核算组织程序，具体是指新建单位或建账，就是确定会计核算组织程序，具体是指新建单位或原有单位根据国家有关法律、法规的规定，以及企业具体和原有单位根据国家有关法律、法规的规定，以及企业具体和原有单位根据国家有关法律、法规的规定，以及企业具体和原有单位根据国家有关法律、法规的规定，以及企业具体和将来可能发生的交易或者事项情况，在单位建立之初或年度将来可能发生的交易或者事项情况，
7、在单位建立之初或年度将来可能发生的交易或者事项情况，在单位建立之初或年度将来可能发生的交易或者事项情况，在单位建立之初或年度开始时，确定记账凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式、开始时，确定记账凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式、开始时，确定记账凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式、开始时，确定记账凭证、会计账簿、会计报表的种类、格式、内容及相互结合的方式。内容及相互结合的方式。内容及相互结合的方式。内容及相互结合的方式。（二）记账（二）记账（二）记账（二）记账 记账，就是根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户记账，就是根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户记账，就是根据审核无误的原始凭
8、证，确定应借应贷账户记账，就是根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户的名称和金额，编制记账凭证。的名称和金额，编制记账凭证。的名称和金额，编制记账凭证。的名称和金额，编制记账凭证。（三）过账（三）过账（三）过账（三）过账 过账，是指将经济业务记入记账凭证后，还需将每笔分录过账，是指将经济业务记入记账凭证后，还需将每笔分录过账，是指将经济业务记入记账凭证后，还需将每笔分录过账，是指将经济业务记入记账凭证后，还需将每笔分录转抄到有关的日记账、分类账簿中去的过程。过账时，总分转抄到有关的日记账、分类账簿中去的过程。过账时，总分转抄到有关的日记账、分类账簿中去的过程。过账时，总分转抄到有关的日记账、
9、分类账簿中去的过程。过账时，总分类账户和明细分类账户应平行登记。类账户和明细分类账户应平行登记。类账户和明细分类账户应平行登记。类账户和明细分类账户应平行登记。2023/4/96新编基础会计学（第二版）（四）对账（四）对账（四）对账（四）对账 对账，是指为保证会计资料的真实。可靠，会计人员定期对账，是指为保证会计资料的真实。可靠，会计人员定期对账，是指为保证会计资料的真实。可靠，会计人员定期对账，是指为保证会计资料的真实。可靠，会计人员定期进行的账证核对、账实核对和账账核对的会计工作。进行的账证核对、账实核对和账账核对的会计工作。进行的账证核对、账实核对和账账核对的会计工作。进行的账证核对、账
10、实核对和账账核对的会计工作。（五）结账（五）结账（五）结账（五）结账 结账，是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账结账，是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账结账，是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账结账，是指把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录的基础上，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录的基础上，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录的基础上，将各种账簿结算清楚，以便进一步根据账簿记录编制会计报表。编制会计报表。编制会计报表。编制会计报表。（六）报账（六）报账（六）报账（六）报账 报账，是在建账、记账、过
11、账、对账和结账的基础上进行报账，是在建账、记账、过账、对账和结账的基础上进行试算平衡等工作，最后编制出财务会计报告并申报纳税的过试算平衡等工作，最后编制出财务会计报告并申报纳税的过程。程。2023/4/97新编基础会计学（第二版）四四、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点 P220 （一）主要区别（一）主要区别 登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种类。类。（二）共同点（二）共同点 1.都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。2.都是根
12、据原始凭证、非汇总记账凭证登记明细分类账都是根据原始凭证、非汇总记账凭证登记明细分类账 3.根据非汇总记账凭证登记日记账。根据非汇总记账凭证登记日记账。4.根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计核算组织程序，编制的会计报表都相同。核算组织程序，编制的会计报表都相同。2023/4/98新编基础会计学（第二版）第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 一、一、记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点 P220 记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证直接逐笔登
13、记总分类账。记账凭证核算组织程序下直接逐笔登记总分类账。记账凭证核算组织程序下登登记总账的依据是记账凭证记总账的依据是记账凭证。二、二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置记账凭证、会计账簿和财务报表的设置 （一）记账凭证设置（一）记账凭证设置 在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、转式专用记账凭证，也可以设置非汇总记账凭证中的转式专用记账凭证，也可以设置非汇总记账凭证中的通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。第第二二节节 记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序2023/4/99新编基础会计学（第二版）（二
14、）会计账簿设置（二）会计账簿设置 在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。1库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余付、余三栏式订本账。三栏式订本账。2总分类账簿格式通常为借、贷、余总分类账簿格式通常为借、贷、余三栏式订本三栏式订本账账，总分类账簿如果采用多栏式账订本账，就是人，总分类账簿如果采用多栏式账订本账，就是人们通常所说的们通常所说的“日记总账核算组织形式日记总账核算组织形式”。3明细分类账则可根据管理的需
15、要，采用三栏式、明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。或订本账。（三）财务报表设置（三）财务报表设置 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表会计报表附注等。动表会计报表附注等。第第二二节节 记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序2023/4/910新编基础会计学（第二版）w图图81记账凭证核算组织程序流程图记账凭证核算组织程序流程图原始凭证转账库 存现 金银 行存 款三栏式总分类账明 细 分 类账财务报表日记账记 账 凭 证收款付款对账过
16、程填制、编报过程第第二二节节 记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序2023/4/911新编基础会计学（第二版）三、三、记账凭证核算组织程序的流程记账凭证核算组织程序的流程 P221 记账凭证核算组织程序流程如图记账凭证核算组织程序流程如图81和图和图82所示。所示。1.根据原始凭证填制记账凭证；根据原始凭证填制记账凭证；2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；银行存款日记账；3.根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分
17、类账；5.库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与其总分类账进行核对；与其总分类账进行核对；6.根据总分类账和明细分类账编制财务报表。根据总分类账和明细分类账编制财务报表。四、四、优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围 P222 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序优点优点是手续简单，可简化分工。是手续简单，可简化分工。但另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，但另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果业务多，又是手工记账，工作量较大的如果业务多，又是手工记账，工作量较大的缺点缺点就凸显就凸显出来了。出来了。记账凭证核算组
18、织程序记账凭证核算组织程序适用适用于规模不大，经济业务数量于规模不大，经济业务数量不多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。不多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问如果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题。题。第第二二节节 记记账账凭凭证证核核算算组组织织程程序序2023/4/912新编基础会计学（第二版）第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 一、一、科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点 P222 科目汇总表核算组织程序的主要特点是：定期把会计科目汇总表核算组织程序的主要特点是
19、：定期把会计期内所有的记账凭证按相同的科目加以汇总，编制包期内所有的记账凭证按相同的科目加以汇总，编制包括所有科目的汇总表再据此登记总分类账。因此，科括所有科目的汇总表再据此登记总分类账。因此，科目汇总表核算组织程序下，总账是定期根据科目汇总目汇总表核算组织程序下，总账是定期根据科目汇总表登记的，而不是根据记账凭证逐笔登记。表登记的，而不是根据记账凭证逐笔登记。二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置 （一）记账凭证设置（一）记账凭证设置 在科目汇总表核算组织程序下，一般只须设置通用记在科目汇总表核算组织程序下，一般只须设置通用记账凭证。企业通常每月末编制一
20、张科目汇总表；如果账凭证。企业通常每月末编制一张科目汇总表；如果凭证太多，为了及时登记总账，也可每五天、每十天凭证太多，为了及时登记总账，也可每五天、每十天或每半月编制一张科目汇总表。或每半月编制一张科目汇总表。第第三三节节 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序2023/4/913新编基础会计学（第二版）（二）会计账簿设置（二）会计账簿设置 在科目汇总表核算组织程序下，需设置库存现金日记在科目汇总表核算组织程序下，需设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。1库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、库存现金日记账和银行存款日
21、记账都采用收、付、余余三栏式订本账。三栏式订本账。2总分类账簿格式采用借、贷、余总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账三栏式订本账，3明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式活页账、卡片账或订本账。数量金额式、多栏式活页账、卡片账或订本账。（三）财务报表设置（三）财务报表设置 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报表附注等。表、会计报表附注等。三、三、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法 P223 科目汇总表是对会计科目的汇总，是根据记账凭证按科目汇总表是对会计科
22、目的汇总，是根据记账凭证按照相同的会计科目归类定期汇总的一张记账凭证。照相同的会计科目归类定期汇总的一张记账凭证。【例例81】第第三三节节 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序2023/4/914新编基础会计学（第二版）四、四、科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表核算组织程序流程图 P228 科目汇总表核算组织程序流程如图科目汇总表核算组织程序流程如图83所示。所示。根据原始凭证填制记账凭证；根据原始凭证填制记账凭证；根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；根
23、据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表定期登记总分类账；根据科目汇总表定期登记总分类账；库存现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账库存现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账分别与其对应的总分类账户进行核对；分别与其对应的总分类账户进行核对；期末根据总分类账和明细分类账编制财务报表。期末根据总分类账和明细分类账编制财务报表。第第三三节节 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序2023/4/915新编基础会计学（第二版）w图图83科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表核算组织程序流程图原始凭证总分类账明细分类
24、账财务报表填制、编报过程对账过程科目汇总表转账记账凭证收款付款库 存现 金银 行存 款日记账第第三三节节 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序2023/4/916新编基础会计学（第二版）五、五、优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围 P229 科目汇总表核算组织程序具有以下科目汇总表核算组织程序具有以下优点优点：根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。作量。科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。登记完总分类账后，还可以根据凭证编制的正确性。登记完总分类账后，还可以根据
25、总分类账的发生额试算平衡结果，印证过账的正确性总分类账的发生额试算平衡结果，印证过账的正确性 科目汇总表核算组织程序的科目汇总表核算组织程序的缺点缺点是：是：编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。去脉。科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序适用适用于规模较大，每日发生于规模较大，每日发生经济业务较多的单位。经济业务较多的单位。第第三三节节 科科目目汇汇总总表表核核算算组组织织程程序序2023/4/917新编基础会计学（第二版）第四节第四节 电算化会计核算
26、组织程序电算化会计核算组织程序 一、电算化会计概念一、电算化会计概念 P229 电算化会计是把电子计算机和现代数据处理技术应用电算化会计是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。析、预测、决策的过程。二、电算化会计核算组织程序的特点二、电算化会计核算组织程序的特点 在电算化会计核算组织程序的特点主要体现在：在电算化会计核算组织程序的特点主要体现在：1.极大地提高会计数据的运算速度、准确程度和工
27、作极大地提高会计数据的运算速度、准确程度和工作效率，使会计数据处理实现无纸化、自动化。效率，使会计数据处理实现无纸化、自动化。2.满足会计信息提供的及时性、准确性、清晰性。会满足会计信息提供的及时性、准确性、清晰性。会计人员可随时获取准确、详细的会计信息。计人员可随时获取准确、详细的会计信息。3.极大地减轻了会计人员的工作量，使其把主要精力极大地减轻了会计人员的工作量，使其把主要精力从繁琐的手工劳动转向会计管理。从繁琐的手工劳动转向会计管理。第第三三节节 电电算算化化会会计计核核算算组组织织程程序序2023/4/918新编基础会计学（第二版）三、账务处理程序流程三、账务处理程序流程 电算化会计
28、核算组织程序下，只需按照程序要求输入电算化会计核算组织程序下，只需按照程序要求输入原始凭证的数据，系统会自动根据输入数据处理生成不原始凭证的数据，系统会自动根据输入数据处理生成不同核算组织程序下各种格式的电子凭证、账簿和报表。同核算组织程序下各种格式的电子凭证、账簿和报表。计算机账务系统随时可以根据实际需要打印输出书面凭计算机账务系统随时可以根据实际需要打印输出书面凭证、账簿和报表。证、账簿和报表。四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围 优点优点：具有高效率、高质量、实用方便，处理信息量巨：具有高效率、高质量、实用方便，处理信息量巨大。大。缺点缺点：会计软件的质量还存在着诸多问题，如信息安全：会计软件的质量还存在着诸多问题，如信息安全性防范问题等。这些不足将会随着电算化及其网络技术性防范问题等。这些不足将会随着电算化及其网络技术的逐步发展得以克服。的逐步发展得以克服。适用适用于任何已实现电算化操作系统，配备电算化会计专于任何已实现电算化操作系统，配备电算化会计专业人员、电子计算机软件、硬件及操作人员的企业。业人员、电子计算机软件、硬件及操作人员的企业。第第三三节节 电电算算化化会会计计核核算算组组织织程程序序2023/4/919新编基础会计学（第二版）结束ENDEND2023/4/920新编基础会计学（第二版）