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1、非财务经理财务培训（二非财务经理财务培训（二非财务经理财务培训（二非财务经理财务培训（二非财务经理财务培训（二非财务经理财务培训（二）会计原理会计原理会计原理会计原理会计原理会计原理1培训内容培训内容培训内容基本财务报表基本财务报表会计核算基本原则会计核算基本原则 会计的职能会计的职能数据的记录数据的记录简明财务报表简明财务报表数据的提交数据的提交总结总结21354672基本财务报表基本财务报表基本财务报表基本财务报表基本财务报表基本财务报表13是一种商业的基本语言是一种商业的基本语言会计：会计：4我們我們取得了多少取得了多少利润利润?我們我們拥拥有多少有多少资产资产?INCOME STATE
2、MENTINCOME STATEMENTINCOME STATEMENTINCOME STATEMENT损损损损 益益益益 表表表表BALANCE SHEETBALANCE SHEETBALANCE SHEETBALANCE SHEET资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表4在财务上需要回答两个基本问题：在财务上需要回答两个基本问题：在财务上需要回答两个基本问题：在财务上需要回答两个基本问题：在财务上需要回答两个基本问题：在财务上需要回答两个基本问题：5构成因素：构成因素：资产资产 =负债负债 +权益权益它代表了公司在某一时点的财务状况：它代表了公司在某一时点的财务状况：“我们在那个时候的我
3、们在那个时候的财务情况如何？财务情况如何？”它即是财务的终点，又是财务的起点。它即是财务的终点，又是财务的起点。资产负债表资产负债表6简明资产负债表简明资产负债表资产资产流动资产流动资产现金现金100应收款应收款600公司间应收款公司间应收款 10存货存货150 860固定资产（净）固定资产（净）270270其它资产其它资产无形资产（净）无形资产（净）100其它其它 45145145总资产总资产 1,2751,275负债负债流动负债流动负债银行借款银行借款 50应付款应付款150公司间应付款公司间应付款 50预提预提 25350350长期负债长期负债长期借款长期借款450450450权益权益实
4、收资本实收资本300资本公积资本公积 50盈余公积盈余公积 125475475负债与权益合计负债与权益合计负债与权益合计负债与权益合计 1,2751,275资产的变现速度：由快到慢资产的变现速度：由快到慢按偿还时间：由近到远按偿还时间：由近到远7资产负债表各项目的排列顺序：资产类：资产的变现速度：由快到慢举例：应收账款与存货（应收账款排列在前）应收账款 收款环节 现金 存货（产成品）销售环节 收款环节 现金 负债及所有者权益：按偿还时间：由近到远举例：流动负债与长期负债 流动负债偿还期在一年或一个经营期内 长期负债偿还期超过一年或一个经营期间8在某一时点上公司拥有多少资产在某一时点上公司拥有多
5、少资产上述资产的相应来源（债权与所有权）上述资产的相应来源（债权与所有权）公司的资产负债率公司的资产负债率=负债负债/总资产总资产资产负债率：资产负债率：债权人最为关注的指标债权人最为关注的指标反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的能力能力通过了解资产负债表可以了解以下各项：通过了解资产负债表可以了解以下各项：9现金、银行存款及有价证券现金、银行存款及有价证券公司追求之一：在经营中产生大量的公司追求之一：在经营中产生大量的现金现金现金：现金：10扣除坏帐准备的客户应收款净额扣除坏帐准备的客户应收款净额坏帐准备：公司对无法收到的应
6、收款的坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测预测坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法帐龄的起始日：财务开票日帐龄的起始日：财务开票日应收款项：应收款项：11对其它对其它UHC（西子联合控股）子公司的应收和应付款项西子联合控股）子公司的应收和应付款项规定付款条款：见票后规定付款条款：见票后60天内付款天内付款产生的原因产生的原因商品交易商品交易公司间应收款项和应付款项：公司间应收款项和应付款项：12工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价原材料原材料在制品（生产成本）在制品（生产成本）产成品产成品发出商品
7、：所有权并未发生转移发出商品：所有权并未发生转移委托加工产品：委托加工产品：存货：存货：13通常与公司的行业性质有密切的关系通常与公司的行业性质有密切的关系 工业企业：通常拥有大量的固定资产工业企业：通常拥有大量的固定资产 商业企业：拥有较少商业企业：拥有较少通常包括：通常包括：房屋建筑物房屋建筑物机器设备机器设备固定资产：固定资产：14商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）专利权专利权商标商标土地使用权土地使用权固定资产和无形资产的共同特点：固定资产和无形资产的共同特点：使用时间较长使用时间较长单位成本较高单位成本较高分期摊入成本（在较长时间
8、内作为公司未来收益的抵减项目）分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目）无形资产：无形资产：15预付款预付款房租房租保险保险待摊费用待摊费用长期债权投资长期债权投资长期股权投资长期股权投资其他其他其它资产：其它资产：16供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商应付帐款：应付帐款：17为了短期周转的需要而出现的负债为了短期周转的需要而出现的负债产生原因：产生原因：并购并购大项目的资本性支出大项目的资本性支出资金周转失灵资金周转失灵负债负债 银行借款：银行借款：18应付员工福利应付员工福利医疗保险金医疗保险金养老保险金养老保险金应交税
9、金应交税金其它应计负债其它应计负债工资工资利息利息保修费保修费诉讼赔偿费诉讼赔偿费其它负债：其它负债：19权益权益 =公司净值公司净值权益权益 =实收资本（股本）实收资本（股本）+资本公积资本公积+盈余公积盈余公积+未分配利润未分配利润 留存收益留存收益 权益：权益：20损益表反映了什么信息？损益表反映了什么信息？收入收入=費用費用 收益收益-21损益表构成：损益表构成：新设备销售贡新设备销售贡新设备销售贡新设备销售贡献献献献服务贡献服务贡献服务贡献服务贡献制造贡献制造贡献制造贡献制造贡献总贡献总贡献总贡献总贡献销售管理费用销售管理费用销售管理费用销售管理费用技术研发费用技术研发费用技术研发费
10、用技术研发费用营业收益营业收益营业收益营业收益非营业收益非营业收益非营业收益非营业收益/费费费费用用用用税前利润税前利润税前利润税前利润所得税所得税所得税所得税净收益净收益净收益净收益22净收益归入留存收益中净收益归入留存收益中权益权益 =实收股本实收股本+资本公积资本公积+盈余公积盈余公积+未分配利润未分配利润 留存收益留存收益净收益是一种经转换的所有者权益净收益是一种经转换的所有者权益损益表实际包含于资产负债表中损益表实际包含于资产负债表中资产负债表与损益表的关系：资产负债表与损益表的关系：23会计核算基本原则会计核算基本原则会计核算基本原则会计核算基本原则会计核算基本原则会计核算基本原则
11、2241.一贯性原则一贯性原则会计核算的基本原则会计核算的基本原则：7.实质重于形式原则实质重于形式原则8.相关性原则相关性原则9.可比性原则可比性原则10.及时性原则及时性原则11.明晰性原则明晰性原则12.划分收益性支出与资本性支出原则划分收益性支出与资本性支出原则13.重要性原则重要性原则2.权责发生制原则权责发生制原则3.配比原则配比原则4.实际成本原则实际成本原则5.谨慎性原则谨慎性原则6.客观性原则客观性原则25会计的职能会计的职能会计的职能会计的职能会计的职能会计的职能326商业交易商业交易会计准则会计准则 记记录及描述这些商业录及描述这些商业交易的会计原则交易的会计原则在在预订
12、预订格式格式表（会表（会计科目表）计科目表）上上将上将上述交易累加计算述交易累加计算将各项交易以普通将各项交易以普通分录的形式表达出分录的形式表达出来来会计人员的工作流程：会计人员的工作流程：会计人员的工作流程：以财务报表的形式以财务报表的形式进行分类及汇总进行分类及汇总27数据的记录数据的记录数据的记录数据的记录数据的记录数据的记录428数据的记录数据的记录数据的记录1.复式账簿的记账原则1494年由意大利数学家发明基本概念：每笔交易的双重性2.复式记账系统下的基本等式：资产负债权益Continued.續續.29借和借和借和贷贷贷()借 资产的增加 或 负债或权益的減少贷 资产的減少 或 负
13、债或权益的增加举例：1、从银行获得贷款 2、支付供应商欠款 借：银行存款 借：应付账款 贷：短期借款 贷：银行存款30借和借和借和贷贷贷()损益表是权益的详细说明：销售（权益的增加）=贷成本/费用（权益的减少）=借举例：1、对外销售 2、发生招待费 借：银行存款 借：管理费用 贷：主营业务收入 贷：银行存款315简易财务报表简易财务报表32模拟案例模拟案例模拟案例33模拟案例模拟案例模拟案例模拟案例34模拟案例模拟案例模拟案例模拟案例35模拟案例模拟案例模拟案例模拟案例36模拟案例模拟案例模拟案例模拟案例37386数据的提交数据的提交39经济行为发生时实现收入经济行为发生时实现收入了解损益表和
14、资产负债表的五个关键因素：了解损益表和资产负债表的五个关键因素：资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要在一段时期（几年）内分摊在一段时期（几年）内分摊有些项目即不产生收入，也不耗用资源。有些项目即不产生收入，也不耗用资源。407总结总结41总结总结总结#1l会计系统使用货币作为记录商业行为的标准42总结总结总结#2l会计系统以历史成本衡量资产的价值43#3l会计系统反
15、映了所记录的每一商业行为的双重性总结总结总结44问问 题：题：1.请问会计核算中的两个基本等式是什么？请问会计核算中的两个基本等式是什么？答案：资产答案：资产=负债负债+所有者权益所有者权益 收入收入 费用费用=利润利润452、通过资产负债表，告诉了我们什么？l参考答案：l在某一时点上，该公司拥有多少资产，具体分布在那些方面；l上述资产的来源，是通过负债形成的，还是属于所有者自己的权益。463、为什么“资产=负债+所有者权益”这一等式永远成立？l参考答案：因为每一项商业行为都具有双重性474、临近年末，A公司总经理正在为本公司无法完成今年上级主管部门下达的利润考核指标而烦恼。为此他特地把公司的财务经理找上来，一起商量对策。于是财务经理提出了以下几条锦囊妙计：A、今年12月份的折旧就不要提了，通过少计费用的方式来增加公司的利润。B、虚构几个购货单位，在年内开出销售发票，明年再用红字冲回来，先应付过今年的考 核再说。C、在结转今年产成品成本的时候，成本少转点，以此达到在销售时多确认收益的目的。请问：总经理与财务经理的做法对不对？48问题四的启示：企业的业绩是靠实实在在的经营创造出来的，财务人员只是按照即定的标准进行核算，企业中的任何人员都无权操纵企业的利润。49谢 谢50