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1、1财务报表应用财务报表应用(yngyng)(yngyng)与分析与分析 吕梁吕梁吕梁吕梁(l lin)(l lin)三发会计师事务所三发会计师事务所三发会计师事务所三发会计师事务所 第一页，共八十八页。2一、财务基础知识一、财务基础知识二、财务报告内容二、财务报告内容三、财务分析方法三、财务分析方法四、专职四、专职(zhunzh)董监事与财务管理的职董监事与财务管理的职责责第二页，共八十八页。专职董监事履职行权和为领导决策服务需要。专职董监事履职行权和为领导决策服务需要。董监事直接参与企业的决策，指引董监事直接参与企业的决策，指引(zhyn)(zhyn)着企业的发展方向。决策着企业的发展方向。
2、决策的制定离不开生产经营各方面的信息，财会信息正是企业各方面信的制定离不开生产经营各方面的信息，财会信息正是企业各方面信息的集中体现。只有掌握财会知识，清楚财会信息，才能把握企业息的集中体现。只有掌握财会知识，清楚财会信息，才能把握企业的状况，管理好企业。的状况，管理好企业。（一）专职（一）专职(zhunzh)董监事掌握财务知识必要性董监事掌握财务知识必要性第三页，共八十八页。4法律法律(fl)会计法会计法行政行政(xngzhng)法规法规企业财务企业财务会计报告条例会计报告条例部门规章部门规章国家国家(guji)统一的会统一的会计制度计制度会计核算制度会计核算制度会计监督制度会计监督制度会计
3、机构和人事会计机构和人事制度制度会计工作制度会计工作制度企业会计准则体系企业会计准则体系 企业会计制度企业会计制度 金融企业会计制度金融企业会计制度 小企业会计制度小企业会计制度 行业会计制度行业会计制度 问题解答问题解答 专业核算办法等专业核算办法等内部会计控制规范内部会计控制规范基本规范基本规范具体规范具体规范会计人员从业资格管理办法会计人员从业资格管理办法会计人员荣誉证书管理办法会计人员荣誉证书管理办法会计档案管理办法会计档案管理办法会计电算化管理办法会计电算化管理办法会计基础工作规范会计基础工作规范全国人大常委会全国人大常委会国务院国务院财政部财政部（二）我国会计法规体系（二）我国会计
4、法规体系第一层次第一层次第二层次第二层次第三层次第三层次第四页，共八十八页。5（三）我国会计准则体系（三）我国会计准则体系(tx)的基本架构的基本架构具体会计准则具体会计准则 一般业务准则 特殊行业的特定业务准则 报告准则 第一第一(dy)层次层次第二第二(d r)层次层次基本准则基本准则第三层次第三层次会计准则应用指南会计准则应用指南32个具体准则的解释个具体准则的解释附录：会计科目和主要账务处理附录：会计科目和主要账务处理第五页，共八十八页。6 严格界定了会计要素严格界定了会计要素严格界定了会计要素严格界定了会计要素资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费
5、用和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。以以以以“经济利益的流动经济利益的流动经济利益的流动经济利益的流动”为主线，有机联系所有要素为主线，有机联系所有要素为主线，有机联系所有要素为主线，有机联系所有要素资产：资产：资产：资产：在一定会计时点对预期经济利益的拥有或控制在一定会计时点对预期经济利益的拥有或控制在一定会计时点对预期经济利益的拥有或控制在一定会计时点对预期经济利益的拥有或控制负债：负债：负债：负债：预期经济利益在未来流出的现时预期经济利益在未来流出的现时预期经济利益在未来流出的现时预期经济利益在未来流出的现时(xinsh)(xin
6、sh)义务义务义务义务所有者权益：所有者权益：所有者权益：所有者权益：在一定会计时点，对预期净经济利益的拥有或在一定会计时点，对预期净经济利益的拥有或在一定会计时点，对预期净经济利益的拥有或在一定会计时点，对预期净经济利益的拥有或 控制控制控制控制收入：收入：收入：收入：一定会计期间内与资本无关的经济利益的总流入一定会计期间内与资本无关的经济利益的总流入一定会计期间内与资本无关的经济利益的总流入一定会计期间内与资本无关的经济利益的总流入费用：费用：费用：费用：一定会计期间与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出一定会计期间与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出一定会计期间与向所有者分配利润无
7、关的经济利益的总流出一定会计期间与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出利润：利润：利润：利润：一定会计期间属于收入（利得）的经济利益流入扣除属于费用（损失）的经济利益流出的净额一定会计期间属于收入（利得）的经济利益流入扣除属于费用（损失）的经济利益流出的净额一定会计期间属于收入（利得）的经济利益流入扣除属于费用（损失）的经济利益流出的净额一定会计期间属于收入（利得）的经济利益流入扣除属于费用（损失）的经济利益流出的净额 （四）会计（四）会计（四）会计（四）会计(kui j)(kui j)要素要素要素要素第六页，共八十八页。7会计要素定义（特征会计要素定义（特征会计要素定义（特征会计要素定义（
8、特征(tzhng)(tzhng)）和确认标准）和确认标准）和确认标准）和确认标准 两者密不可分，在会计确认中，即使肯定某个项目已符合要素的定义，如两者密不可分，在会计确认中，即使肯定某个项目已符合要素的定义，如两者密不可分，在会计确认中，即使肯定某个项目已符合要素的定义，如两者密不可分，在会计确认中，即使肯定某个项目已符合要素的定义，如果不能可靠计量，不能予以确认列报。果不能可靠计量，不能予以确认列报。果不能可靠计量，不能予以确认列报。果不能可靠计量，不能予以确认列报。如：如：如：如：符合资产定义和确认条件的项目，列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产定义和确认条件的项目，列入资产负债表；
9、符合资产定义、但不符合资产定义和确认条件的项目，列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产定义和确认条件的项目，列入资产负债表；符合资产定义、但不符合确认条件的项目，不列入资产负债表。符合确认条件的项目，不列入资产负债表。符合确认条件的项目，不列入资产负债表。符合确认条件的项目，不列入资产负债表。第七页，共八十八页。8财务报告的目标财务报告的目标财务报告的目标财务报告的目标-财务报告应当提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。财务报告应当提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。财务报告应当提供与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。财务报告应当提供与企业财
10、务状况、经营成果和现金流量有关的会计信息。信息的用途信息的用途信息的用途信息的用途 反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于使用者作反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于使用者作反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于使用者作反映企业管理层受托责任的履行情况；有助于使用者作出经济决策出经济决策出经济决策出经济决策-相关性；逐渐相关性；逐渐相关性；逐渐相关性；逐渐(zhjin)(zhjin)引入资产负债表观。引入资产负债表观。引入资产负债表观。引入资产负债表观。第八页，共八十八页。9关于确认问题关于确认问题关于确认问题关于确认问题 基本准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要
11、素基本准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素基本准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素基本准则对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素(yo(yo s)s)（每一要素（每一要素（每一要素（每一要素(yo s)(yo s)均单设一章）的定义，解决的是确认问题。其中关键是资产、均单设一章）的定义，解决的是确认问题。其中关键是资产、均单设一章）的定义，解决的是确认问题。其中关键是资产、均单设一章）的定义，解决的是确认问题。其中关键是资产、负债、收入、费用等四个要素负债、收入、费用等四个要素负债、收入、费用等四个要素负债、收入、费用等四个要素
12、(yo s)(yo s)，所有者权益和利润分别体现为资产与负债、，所有者权益和利润分别体现为资产与负债、，所有者权益和利润分别体现为资产与负债、，所有者权益和利润分别体现为资产与负债、收入与费用的差额。收入与费用的差额。收入与费用的差额。收入与费用的差额。上述四个要素上述四个要素上述四个要素上述四个要素(yo s)(yo s)，只有同时满足相关要素定义和要素确认条只有同时满足相关要素定义和要素确认条只有同时满足相关要素定义和要素确认条只有同时满足相关要素定义和要素确认条件的项目（两者缺一不可），才能予以确认并列入资产负债表或件的项目（两者缺一不可），才能予以确认并列入资产负债表或件的项目（两者
13、缺一不可），才能予以确认并列入资产负债表或件的项目（两者缺一不可），才能予以确认并列入资产负债表或利润表。利润表。利润表。利润表。第九页，共八十八页。10资产的确认资产的确认资产的确认资产的确认 资产定义是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产定义是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产定义是指企业过去的交易或者事项形成的、由企资产定义是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（1 1）与该资源有
14、关的经济利益很可能流入企业；）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2 2）该资源）该资源）该资源）该资源的成本或者价值的成本或者价值的成本或者价值的成本或者价值(jizh)(jizh)能够可靠地计量；才能确认为资产，列入资能够可靠地计量；才能确认为资产，列入资能够可靠地计量；才能确认为资产，列入资能够可靠地计量；才能确认为资产，列入资产负债表。产负债表。产负债表。产负债表。负债的确认略。负债的确认略。负债的确认略。负债的确认略。第十页，共八十八页。大到一个企业，小到一个家庭，都需要会计。每个家庭，虽然没有正式的
15、会计，但可能都有一个人去管理这个家庭的资产、负债、收入、支出(zhch)，来确保这个家庭的量入为出及家庭财产的保值增值。（五）会计（五）会计（五）会计（五）会计(kui j)(kui j)(kui j)(kui j)涵义涵义涵义涵义第十一页，共八十八页。不同的处理方法可以不同的处理方法可以(ky)(ky)带来不同结果带来不同结果可以可以(ky)(ky)为企业创为企业创造经济效益造经济效益可以可以(ky)(ky)通过数字反映通过数字反映企业各种信息企业各种信息四个基本前提四个基本前提会计准则会计准则严密的会计恒等式严密的会计恒等式科科学学艺术艺术财务会计财务会计第十二页，共八十八页。1 1、会计
16、、会计(kui j)(kui j)的职能：的职能：会计会计(kui(kui j)j)核算核算核算核算(h sun)(h sun)(h sun)(h sun)监督监督监督监督 确认、计量确认、计量确认、计量确认、计量 会计的基本职能是会计的基本职能是核算职能核算职能，会计反映了企业的所有经济活动的来龙去，会计反映了企业的所有经济活动的来龙去脉。并通过这个职能监督企业的生产经营活动，通过有效的信息传递支持管理者监督脉。并通过这个职能监督企业的生产经营活动，通过有效的信息传递支持管理者监督管理企业。管理企业。过程的控制，观念的总结过程的控制，观念的总结过程的控制，观念的总结过程的控制，观念的总结第十
17、三页，共八十八页。会会计计会会计计(k k u u i i j j)(k k u u i i j j)的的 方方 法法的的 方方 法法 通过价值手段（货币计量）并设置了涵盖企业所有通过价值手段（货币计量）并设置了涵盖企业所有(suyu)(suyu)经营经营现象的六要素来完成核算与监督职能。现象的六要素来完成核算与监督职能。第十四页，共八十八页。会计要素会计要素会计要素会计要素(yo s)(yo s)(yo s)(yo s)是具体的会计核算对象，企业所有的经济业务都要通过是具体的会计核算对象，企业所有的经济业务都要通过会计要素得到体现，财务会计报告也是由会计要素组成的。会计要素得到体现，财务会计
18、报告也是由会计要素组成的。第十五页，共八十八页。可以随时变现的可以随时变现的可以随时变现的可以随时变现的：现金、银行存款、别人欠自己：现金、银行存款、别人欠自己(zj)(zj)的钱的钱不能随时变现的不能随时变现的不能随时变现的不能随时变现的：住房、汽车：住房、汽车一个一个一个一个(y)(y)(y)(y)家庭有哪些资产？家庭有哪些资产？家庭有哪些资产？家庭有哪些资产？第十六页，共八十八页。资产资产(zchn)流动流动(lidng)资产资产非流动资非流动资产产(lidng zchn)按按流流动动性性分分现金现金银行存款银行存款短期投资短期投资应收账款应收账款存货存货 固定资产固定资产(油气井、机器
19、设备油气井、机器设备)无形资产（专利权、专有技术）无形资产（专利权、专有技术）长期投资长期投资 变现能力强变现能力强企业资产企业资产企业资产企业资产第十七页，共八十八页。一部分是用我们的收入(shur)购买的，另一部分可能来源于对外的借款（负债），比如住房和汽车的银行贷款。租赁的资产，如果是融资租赁，是我们的资产；如果是经营租赁，不是我们的资产。资产资产资产资产(zchn)(zchn)(zchn)(zchn)来源来源来源来源第十八页，共八十八页。负负债债是是企企业业承承担担的的，能能够够以以货货币币计计量量的的，需需要要以以资资产产(zchn)或或劳劳务务承承付付的现实义务。的现实义务。简单的
20、说，负债就是所欠的钱。简单的说，负债就是所欠的钱。负债负债负债负债(f zhi)(f zhi)(f zhi)(f zhi)定义定义定义定义第十九页，共八十八页。根据偿还期限的长短（通常根据偿还期限的长短（通常(tngchng)(tngchng)以一年为准）划分以一年为准）划分负债负债(f zhi)流动流动(lidng)负债负债长期长期负债负债按按偿偿还还期期限限分分短期借款短期借款应付账款应付账款应付工资应付工资应付福利费应付福利费应交税金应交税金长期借款长期借款长期债券长期债券长期应付款长期应付款 企业负债企业负债企业负债企业负债第二十页，共八十八页。指所有者在公司指所有者在公司(n s)(
21、n s)资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，又称为净资产。又称为净资产。简单地说就是自己的钱。简单地说就是自己的钱。所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益(quny)(quny)(quny)(quny)资产资产(zchn)负债负债净资产净资产第二十一页，共八十八页。企企业业：指指公公司司销销售售商商品品、提提供供劳劳务务所所取取得得的的经经济济利利益益的流入。的流入。简单简单(jindn)(jindn)地说，就是挣的钱地说，就是挣的钱 家家庭庭：包包括括我我们们的的工工资资、奖奖金金、存存款款的的利利息息(lx)(lx)、股
22、股票投资收益等。票投资收益等。收入收入收入收入(shur)(shur)(shur)(shur)第二十二页，共八十八页。企企业业：指指公公司司日日常常生生产产经经营营过过程程中中发发生生的的所所有有耗耗费费。主主要要包包括括购购买买原原材材料料、发发放放工工资资(gngz)(gngz)、管管理理支支出出、税税费费支支出出等等。简单地说，就是花的钱。简单地说，就是花的钱。家庭：包括我们家庭：包括我们(w men)(w men)教育支出、食品支出、交通支出等。教育支出、食品支出、交通支出等。支出支出支出支出(zhch)(zhch)(zhch)(zhch)第二十三页，共八十八页。企业的利润可用于投资、
23、分配股利企业的利润可用于投资、分配股利(gl)(gl)或为职工谋福利或为职工谋福利 家庭的利润可以家庭的利润可以(ky)(ky)购置资产、存入银行或生活享受购置资产、存入银行或生活享受利润利润利润利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)收入减去费用就是利润收入减去费用就是利润第二十四页，共八十八页。25资产负债权益资产负债权益(quny)示意图示意图所有所有者权者权益益(quny)负负债债(f zhi)拥拥有有的的能能带带来来现现金金的的资资源源CNPC投入投入境外股东投入境外股东投入生产经营盈余生产经营盈余货币资金货币资金应收款项应收款项存货存货长期投资长期投资油气井及设施油气井及设施炼
24、化设备炼化设备管道设备管道设备加油站加油站无形资产无形资产应付货款应付货款应付税款应付税款应付股利应付股利应付利息应付利息短期借款短期借款长期借款长期借款长期债券长期债券流动流动资产资产非流非流动资动资产产生产经生产经营欠款营欠款外部外部借款借款股本不股本不需偿还需偿还积累积累欠股东和债权欠股东和债权人款人款资资 产产=负负 债债+所有者权益所有者权益资资金金资资金金运运用用来来源源第二十五页，共八十八页。会计的工作逻辑会计的工作逻辑会计的工作逻辑会计的工作逻辑-从经济业务从经济业务从经济业务从经济业务(yw)(yw)(yw)(yw)到财务会计报告到财务会计报告到财务会计报告到财务会计报告原始
25、原始(yunsh)凭证凭证记账记账(j zhn)凭证凭证科科 目目汇总表汇总表明细分类账明细分类账财财务务会会计计报报告告总分类账总分类账经济业务经济业务 现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账核对核对核对核对关键在于真实反映、准确计量、及时报出关键在于真实反映、准确计量、及时报出第二十六页，共八十八页。27一、财务一、财务(ciw)基础知识基础知识二、财务报告内容二、财务报告内容三、财务分析方法三、财务分析方法四、专职董监事与财务管理四、专职董监事与财务管理第二十七页，共八十八页。通过会计(kui j)的记录、汇总等一系列方法，将会计(kui j)六要素所表现出来的数字，进行归纳总
26、结，最终形成“财务会计(kui j)报告”，来反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。财务会计(kui j)报告的形式就是报表和说明。企业企业企业企业(qy)(qy)(qy)(qy)财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告会计的三个平衡会计的三个平衡会计的三个平衡会计的三个平衡1 1、资产、资产=负债负债+所有者权益所有者权益2 2、资金的总量和动态收支平衡、资金的总量和动态收支平衡3 3、会计要素、会计要素(yo s)(yo s)的增减平衡的增减平衡第二十八页，共八十八页。资产负债表资产负债表有助于判断公司的综合能力，告诉我们有助于判断公司的综合能力，告诉我们(w men)(w me
27、n)有有能力作什么能力作什么;利润表利润表有助于衡量一个公司经营业绩和发展前景有助于衡量一个公司经营业绩和发展前景;现金流量表现金流量表有助于了解公司的现金来自何处，去向何方。有助于了解公司的现金来自何处，去向何方。能够促使企业管理者加强和改善经营能够促使企业管理者加强和改善经营(jngyng)(jngyng)管理管理企业财务会计报告企业财务会计报告企业财务会计报告企业财务会计报告(bogo)(bogo)(bogo)(bogo)的作用的作用的作用的作用第二十九页，共八十八页。财务会计报告财务会计报告财务会计报告财务会计报告(bogo)(bogo)包括以下内容包括以下内容包括以下内容包括以下内容
28、现金流量表现金流量表利润表利润表资产资产(zchn)(zchn)负债表负债表会计报表附注会计报表附注(fzh)(fzh)财务情况说明书财务情况说明书 反映公司某一时点资产的分布及资金来源（静反映公司某一时点资产的分布及资金来源（静态）态）反映公司一定时期利润的赚取或亏损反映公司一定时期利润的赚取或亏损的形成过程（动态）的形成过程（动态）揭示公司本期现金的来源与运用揭示公司本期现金的来源与运用按照国际会计准则对外披露按照国际会计准则对外披露 对会计报表中不能包括或披露不尽的内对会计报表中不能包括或披露不尽的内容作进一步的解释说明容作进一步的解释说明 管理层对各项重要财务指标的分管理层对各项重要财
29、务指标的分析和总结析和总结第三十页，共八十八页。资产资产资产资产(zchn)(zchn)(zchn)(zchn)负债表负债表负债表负债表资资 产产 负负 债债 表表 的的 定定 义义(d d n n g g y y )企企 业业 和和 家家 庭庭 的的 资资 产产 负负 债债 表表资资 产产 负负 债债 表表 的的 使使 用用 方方 法法第三十一页，共八十八页。资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表是反映公司某一是反映公司某一特定日期特定日期特定日期特定日期财务状况的会计报表。财务状况的会计报表。它是根据它是根据资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益的基本等式设计，将公司的基本等式设计，将
30、公司日常工作中日常工作中形成的大量数据形成的大量数据归纳为资产、负债和所有者权益三个要素归纳为资产、负债和所有者权益三个要素(yo s)，并按一定的分，并按一定的分类标准和一定的顺序予以排列反映。类标准和一定的顺序予以排列反映。第三十二页，共八十八页。资产项目按流动性由强到弱的顺序排列；资产项目按流动性由强到弱的顺序排列；负债项目按偿还期限由短到长的顺序排列；负债项目按偿还期限由短到长的顺序排列；所有者权益项目按重要性排列；所有者权益项目按重要性排列；相关的项目排列在一起，体现相关的项目排列在一起，体现(txin)(txin)信息明晰性。信息明晰性。第三十三页，共八十八页。企业企业(qy)资产
31、负债表资产负债表家庭家庭(jitng)资产负债表资产负债表第三十四页，共八十八页。企业企业(qy)资产负债表资产负债表家庭家庭(jitng)资产负债表资产负债表第三十五页，共八十八页。资资产产项项目目：可可以以提提供供某某一一时时点点资资产产的的总总额额和和结结构构，表表明明公公司司拥拥有有或或控控制制的的经经济济资资源源及及其其分分布布(fnb)情情况况，是是分分析析公公司司生生产产经经营营能能力力和和变变现现能能力力的的重重要要资资料。料。（1）货货币币资资金金：流流动动性性最最强强,但但盈盈利利性性也也最最差差。过过多多、过过少少均均不不适适宜宜，应应以以满足公司短期偿债、日常支付的需要
32、为原则。满足公司短期偿债、日常支付的需要为原则。第三十六页，共八十八页。（2）应收票据和应收账款：应收票据和应收账款：存在坏账的可能性，应尽量控制其余额。存在坏账的可能性，应尽量控制其余额。（3）存货：存货：是日常经营管理是日常经营管理(gunl)的重点。一是公司的收入主要来的重点。一是公司的收入主要来自存货的销售；二是存货的变现受市场影响，存货积压或脱销，将直自存货的销售；二是存货的变现受市场影响，存货积压或脱销，将直接影响公司的经营及效果；三是存货核算的准确性不仅影响资产负债接影响公司的经营及效果；三是存货核算的准确性不仅影响资产负债表，也影响利润表。表，也影响利润表。第三十七页，共八十八
33、页。（4）长长期期投投资资：要要掌掌握握投投资资单单位位的的各各种种信信息息，侧侧重重投投资资的的效效益益分分析析，应应该该控控制制的被投资单位是否得到有效控制；应该获得的投资收益是否及时收回的被投资单位是否得到有效控制；应该获得的投资收益是否及时收回(shu hu)。（5）固固定定资资产产：固固定定资资产产是是企企业业生生产产经经营营的的基基础础，占占企企业业总总资资产产的的比比重重一一般般都都在在70%以以上上，因因此此，固固定定资资产产也也是是企企业业领领导导关关注注的的重重点点。固固定定资资产产的的新新旧旧程程度度、创创利利能能力力、使使用用效效率率的的高高低低直直接接影影响响公公司司
34、获获利利能能力力的的大大小小。应应该该把把资资产产家家底底摸摸清清楚楚、管管理理好好，最最大大限限度度地地运运用用好好，真真正正提提高高其运营效率，提高资产回报率。做到其运营效率，提高资产回报率。做到盘活存量、优化增量、注重质量盘活存量、优化增量、注重质量。第三十八页，共八十八页。负负债债类类项项目目(xingm)：可可以以反反映映某某一一日日期期的的负负债债总总额额和和结结构构，表表明明公公司司未未来来需需要要用用多多少少资资产产或或劳劳务务清清偿偿债债务务。负负债债按按是是否否支支付付利利息息，可可以以分分为为无无息息债债务务和和有有息息债债务务。无无息息债债务务包包括括应应付付账账款款、
35、应应付付工工资资和和应应交交税税金金等等。有有息息债债务务包包括括短短期期借借款款、长期借款、应付债券和负息资金。长期借款、应付债券和负息资金。第三十九页，共八十八页。所有者权益类：可以反映某一日期公司的股东在公司资产中所占的份额及其权益结构。既可用来衡量(hng ling)公司资产的保值、增值情况，也可反映公司投资者对公司、对债权人承担的经济责任。企业管理者可以通过所有者权益的变动，来掌握股东的出资情况，了解公司的生产经营是否实现了企业的保值、增值，是否为股东创造了财富。第四十页，共八十八页。资资产产负负债债(f zhi)表表能能提提供供公公司司资资产产、负负债债(f zhi)、所所有有者者
36、权权益益在在某某一一特特定定日日期期的的金金额额。通通过过期期初初、期期末末两两个个时时点点上上资资产产负负债债(f zhi)表表的的对对比比，可可以以揭揭示示公公司司资资产产、负债负债(f zhi)和所有者权益的增减变化。和所有者权益的增减变化。阅读资产阅读资产阅读资产阅读资产(zchn)(zchn)负债表应注意的问题负债表应注意的问题负债表应注意的问题负债表应注意的问题第四十一页，共八十八页。利润表利润表现金流量表现金流量表销售收入增加销售收入增加(zngji)？总部投入总部投入(tur)增加？增加？出售出售(chshu)了一项固定资产了一项固定资产？银行存款银行存款增加增加1亿元亿元变化
37、的原因变化的原因变化的原因变化的原因通过三张通过三张表完整反表完整反映企业的映企业的信息信息资产负债表显示资产负债表显示第四十二页，共八十八页。利润表利润表利润表利润表利利润润表表的的定定义义企企业业(q q y y )和和 家家 庭庭 的的 利利 润润 表表利利润润表表的的使使用用方方法法第四十三页，共八十八页。利利利利润润润润表表表表是是反反映映公公司司生生产产经经营营成成果果(chnggu)的的会会计计报报表表，将将一一定定期期间间的的营营业业收收入入与与其其同同一一会会计计期期间间支支出出相相减减，计计算算出出公公司司一一定定时时期期的的净净利利润润（或或净净亏亏损）。损）。第四十四页
38、，共八十八页。单位单位(dnwi)：亿：亿元元股股份份公公司司股股份份公公司司(f f n n n n s s)(f f n n n n s s)利利 润润利利 润润表表表表第四十五页，共八十八页。家庭(jitng)利润表单位单位(dnwi)：元：元第四十六页，共八十八页。反映公司的收入和支出，表明公司生产经营成果；反映公司的收入和支出，表明公司生产经营成果；分析公司盈利贡献单元分析公司盈利贡献单元(dnyun)、获利能力及谋划发展趋势；、获利能力及谋划发展趋势；作为公司进行利润分配的主要依据。作为公司进行利润分配的主要依据。利润表的作用利润表的作用利润表的作用利润表的作用(zuyng)(zu
39、yng)(zuyng)(zuyng)第四十七页，共八十八页。指指公公司司销销售售商商品品、提提供供劳劳务务（原原油油、天天然然气气、汽汽煤煤柴柴油油和和化化工工产产品品以以及及管管输输劳劳务务）所所取取得得的的收入。收入。通通过过分分析析收收入入，可可以以知知道道哪哪些些(nxi)(nxi)产产品品是是公公司司主主要要的的收收入入来来源源，那那些些产产品品的的销销售售处处于于上上升期，那些处于下降期，以及它们的价格变动情况。升期，那些处于下降期，以及它们的价格变动情况。收收收收 入入入入第四十八页，共八十八页。支出支出支出支出(zhch)(zhch)(zhch)(zhch)一个公司的支出有很多
40、项目，主要包括外购原料、动力、燃料、修理费支出；支付给职工的一个公司的支出有很多项目，主要包括外购原料、动力、燃料、修理费支出；支付给职工的工资工资(gngz)(gngz)、附加费；提取的折旧；为管理公司和销售商品而发生的管理性支出；缴纳的各、附加费；提取的折旧；为管理公司和销售商品而发生的管理性支出；缴纳的各种税费；借款的利息支出等。种税费；借款的利息支出等。对于油气田企业，还有一项重要的支出，就是费用化的地质勘探支出。炼化企业的消费对于油气田企业，还有一项重要的支出，就是费用化的地质勘探支出。炼化企业的消费税支出也较大。销售企业主要是油品运输、储存费用。税支出也较大。销售企业主要是油品运输
41、、储存费用。支出分付现支出和非付现支出。支出分付现支出和非付现支出。第四十九页，共八十八页。利润利润利润利润(lrn)(lrn)(lrn)(lrn)利润是指公司利润是指公司在一定会计期间在一定会计期间(qjin)的经营成果，是收入扣除支出后的经营成果，是收入扣除支出后的余额：正数余额为利润，说明公司赚了钱；负数余额是亏损，说明的余额：正数余额为利润，说明公司赚了钱；负数余额是亏损，说明公司亏了本。公司亏了本。在相同的经营环境下，利润的高低，可以说明公司经营管理的好坏，在相同的经营环境下，利润的高低，可以说明公司经营管理的好坏，是衡量是衡量公司业绩的主要指标公司业绩的主要指标。第五十页，共八十八
42、页。阅读阅读阅读阅读(yud)(yud)(yud)(yud)利润表应注意的问题利润表应注意的问题利润表应注意的问题利润表应注意的问题 利利润润表表能能够够提提供供公公司司一一定定期期间间(qjin)生生产产经经营营活活动动的的最最终终成成果果。但但由由于于利利润润表表是是建建立立在在权权责责发发生生制制基基础上，存在以下缺陷：础上，存在以下缺陷：无法反映出与现金流量的关系。企业有利润，但不一定有足够的现金去维持日常生产经营的需要；无法反映出与现金流量的关系。企业有利润，但不一定有足够的现金去维持日常生产经营的需要；作为构成利润主要因素之一的投资收益和融资成本等，仅仅反映了他们的结果。作为构成利
43、润主要因素之一的投资收益和融资成本等，仅仅反映了他们的结果。市场环境下，对于企业来讲市场环境下，对于企业来讲“现金为王现金为王”。第五十一页，共八十八页。现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表现现金金流流量量表表的的定定义义企企 业业 和和 家家 庭庭 的的 现现 金金 流流 量量 表表现现金金流流量量表表的的使使用用(s sh h y y n ng g)方方 法法第五十二页，共八十八页。现金流量表现金流量表现金流量表现金流量表反映公司在一定会计期间反映公司在一定会计期间(qjin)(qjin)内，现金流入和流出信息的会计报表。内，现金流入和流出信息的会计报表。现金现金现金现金是指公司的库存
44、现金以及可以随时用于支付的银行存款是指公司的库存现金以及可以随时用于支付的银行存款。第五十三页，共八十八页。现现金金(xi(xinjnnjn)及及现现金金(xi(xinjnnjn)等等价价物物净净净净增增增增加加加加现金流量现金流量经营经营(jngy(jngy ng)ng)活动产生的现金活动产生的现金流量流量投资投资(t(t u z)u z)活动产生的现金活动产生的现金流量流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量汇率变动对现金影响额汇率变动对现金影响额 现金流量表一般按现金流入和流出现金流量表一般按现金流入和流出总额总额反映。反映。=第五十四页，共八十八页。通过了解经营活动产生的现金流
45、量，有助于分析公司的收现能力，从而全面通过了解经营活动产生的现金流量，有助于分析公司的收现能力，从而全面(qunmin)评价其经济活动成效。评价其经济活动成效。销售商品、提供销售商品、提供(t(t gng)gng)劳务收到的劳务收到的现金现金收到的税费返还收到的税费返还(fn h(fn h i)i)收到的其他与经营收到的其他与经营活动有关的现金活动有关的现金流流出出支支付付给给职职工工以以及及为为职工支付的现金职工支付的现金支付的其他与经营支付的其他与经营活动有关的现金活动有关的现金支付的各项税费支付的各项税费流流入入购买商品、接受劳购买商品、接受劳务支付的现金务支付的现金经营活动的现金流量经
46、营活动的现金流量经营活动的现金流量经营活动的现金流量第五十五页，共八十八页。处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他(q(q t)t)长长期期资资产产而而形形收到的现金净额收到的现金净额收收到到的的其其他他与与投投资资(t(t u u z)z)活活动有关的现金动有关的现金收收回回(shu(shu huhu)投投资资所所收收到到的的现金现金取得投资收益所收到的现金取得投资收益所收到的现金流流入入购建固定资产、无形资产和购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金其他长期资产所支付的现金支付的其他与投资活动有关支付的其他与投资活动有关的现金的现金对外投资所支付的现金对外投资所支付
47、的现金流流出出投资活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动的现金流量投资活动发生的各项现金流出，反映公司为开拓经营所作的努力，可以了解投资活动发生的各项现金流出，反映公司为开拓经营所作的努力，可以了解公司的投资方向。公司的投资方向。第五十六页，共八十八页。流流入入借款借款(ji(ji kun)kun)所收到所收到的现金的现金收到的其他收到的其他(q(q t)t)与与筹资活动有关的资筹资活动有关的资金金总部增加投资总部增加投资(t(t u u z)z)所收到的现金所收到的现金偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金支付的其他与筹资活动支付的其他与筹资活动有关的现金有关的现金分分
48、配配股股利利(或或利利润润)、支支付利息所支付的现金付利息所支付的现金流流出出筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量筹资活动的现金流量通过了解筹资活动产生的现金流量，通过了解筹资活动产生的现金流量，可以掌握公司资本及债务规模和构成发生变可以掌握公司资本及债务规模和构成发生变化的情况。化的情况。第五十七页，共八十八页。评价公司的支付能力、偿债能力和周转能力评价公司的支付能力、偿债能力和周转能力评价公司的支付能力、偿债能力和周转能力评价公司的支付能力、偿债能力和周转能力 预测公司未来现金流量，预测公司未来现金流量，预测公司未来现金流量，预测公司未来现金流量，以现金流量表所反映的过去
49、一定期间的现金流量为基础，根据本期或以后的销售计以现金流量表所反映的过去一定期间的现金流量为基础，根据本期或以后的销售计划等，可预测未来现金流量，对未来的投资进行规划。划等，可预测未来现金流量，对未来的投资进行规划。分析公司收益质量分析公司收益质量分析公司收益质量分析公司收益质量(zhling)(zhling)(zhling)(zhling)及影响现金净流量的因素，及影响现金净流量的因素，及影响现金净流量的因素，及影响现金净流量的因素，了解公司在一定期间内现金主要来自于了解公司在一定期间内现金主要来自于何处，主要用于哪些方面，以及现金流量净额构成内容。何处，主要用于哪些方面，以及现金流量净额构
50、成内容。现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用现金流量表的作用(zuyng)(zuyng)(zuyng)(zuyng)第五十八页，共八十八页。（1 1）经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量经营活动现金流量是现金流量分析的重点。是现金流量分析的重点。（2 2）对对对对未未未未来来来来的的的的预预预预测测测测比比对对历历史史的的分分析析更更为为重重要要。要要以以历历史史分分析析为为基基础础挖挖掘掘公公司司未未来发展的信息来发展的信息(xnx)(xnx)。（3 3）正正正正确确确确对对对对待待待待现现现现金金金金流流流流量量量量的的的的变变变变化化化化结结结结果果果果。不不论论