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1、第六章第六章 财务管理咨询财务管理咨询第一节第一节 财务管理及其咨询概述财务管理及其咨询概述第二节第二节 财务管理咨询的基本内容财务管理咨询的基本内容一、财务管理效益咨询一、财务管理效益咨询二、资金流运行和功能状态咨询二、资金流运行和功能状态咨询三、资金筹措与运用机能咨询三、资金筹措与运用机能咨询四、资金日常管理工作咨询四、资金日常管理工作咨询五、成本管理咨询五、成本管理咨询六、财务管理体制咨询六、财务管理体制咨询第一节第一节 财务管理及其咨询概述财务管理及其咨询概述一、一、财务管理的基本任务和职责财务管理的基本任务和职责1.基本任务基本任务 使资金与战略业务活动之间动态适应，保证资金供应量、
2、时使资金与战略业务活动之间动态适应，保证资金供应量、时机和质量，且资金使用效果与企业预期效益目标相适应机和质量，且资金使用效果与企业预期效益目标相适应2.基本职责基本职责 资金有效筹措、有效使用和成本有效控制资金有效筹措、有效使用和成本有效控制3.两个管理层次两个管理层次n战略性管理：筹资和投资的战略重点和方针；经营领域成本控战略性管理：筹资和投资的战略重点和方针；经营领域成本控制目标和对策；财务管理体制分工制目标和对策；财务管理体制分工n战术性管理：直线和职能负责的各项具体活动战术性管理：直线和职能负责的各项具体活动二、财务管理咨询程序二、财务管理咨询程序1.财务工作效果分析财务工作效果分析
3、n综合经济效益分析综合经济效益分析n各经营领域效益分析各经营领域效益分析n资金流功能分析（效益性、安全性和流动性）资金流功能分析（效益性、安全性和流动性）n重大投资项目投资效益分析重大投资项目投资效益分析2.财务机能分析财务机能分析n资金筹措、使用以及成本工作现状、趋势和问题资金筹措、使用以及成本工作现状、趋势和问题3.财务管理现状分析财务管理现状分析n战略性管理现状、趋势和问题战略性管理现状、趋势和问题n战术性管理现状、趋势和问题战术性管理现状、趋势和问题n财务管理体制现状及改善条件财务管理体制现状及改善条件n所处行业特征、企业特征；所处行业特征、企业特征；n战略经营领域成功关键是什么？发展
4、趋势如何？战略经营领域成功关键是什么？发展趋势如何？资金利润率多少？最佳经营规模是多大？平均投资金利润率多少？最佳经营规模是多大？平均投资规模为多少？资规模为多少？n成本居何地位？行业平均和先进水平是多少？成本居何地位？行业平均和先进水平是多少？n企业筹资环境（供求形势、条件和关系）与竞争企业筹资环境（供求形势、条件和关系）与竞争者相比如何？资金实力如何？者相比如何？资金实力如何？n同行竞争对手筹资及使用效果。同行竞争对手筹资及使用效果。三、财务管理咨询的战略性分析三、财务管理咨询的战略性分析第二节第二节 财务管理咨询的基本内容财务管理咨询的基本内容 一、企业综合经济效益分析咨询一、企业综合经
5、济效益分析咨询1.选定评价指标选定评价指标 三大类：n经营效果指标：经营效果指标：销售收入及增长率、利润总额及增长率、销售收入及增长率、利润总额及增长率、销售利润（率）、工业增加值及增长率、人均销售收入（增销售利润（率）、工业增加值及增长率、人均销售收入（增加值、利润加值、利润）及增长率）及增长率n消耗及消耗效果指标：消耗及消耗效果指标：成本利润率、费用成本率、单位产成本利润率、费用成本率、单位产品成本、材料利用率、能耗水平品成本、材料利用率、能耗水平n资金占用及占用效果指标：资金占用及占用效果指标：各项资产占用额、各项资本各项资产占用额、各项资本/资产利润率资产利润率2.比较方法比较方法n因
6、素分析、趋势分析、结构分析因素分析、趋势分析、结构分析3.综合评价综合评价 经济效益的六种类型：经营效果经营效果 消耗及效果消耗及效果 占用及效果占用及效果全效益型全效益型 +低劣型低劣型 高耗型高耗型 低耗型低耗型 +高占用型高占用型 低占用型低占用型 +二、资金流运行及功能状态分析二、资金流运行及功能状态分析1.流动性分析流动性分析n流动资产周转情况分析：包括主要项目流动资产周转情况分析：包括主要项目n固定资产流动情况分析固定资产流动情况分析n全部资产流动情况分析全部资产流动情况分析2.安全性分析安全性分析n资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率资产负债率、流动比率、速动比率、现金比率3
7、.收益性分析收益性分析资本收益率资本收益率=资产周转率资产周转率销售利润率销售利润率财务杠杆财务杠杆4.资金流综合分析资金流综合分析（可用雷达图分析）（可用雷达图分析）n理想型理想型n流动安全型流动安全型n收益型收益型n问题严重型问题严重型三、资金筹措与使用分析咨询三、资金筹措与使用分析咨询（一）资金筹措机能分析（一）资金筹措机能分析1.筹措结果分析筹措结果分析 近三年，筹措资金总额、结构和比例近三年，筹措资金总额、结构和比例2.筹措效果分析筹措效果分析n确保正常经营和发展情况确保正常经营和发展情况n成本合理？成本合理？n与资金用途相适应？与资金用途相适应？n筹措资金的收益和安全性如何？筹措资
8、金的收益和安全性如何？n能否确保按期供应资金？能否确保按期供应资金？3.资金筹措工作与能力分析资金筹措工作与能力分析（1）筹资来源分析筹资来源分析n内部与外部筹资比例内部与外部筹资比例n长期和短期比例长期和短期比例n筹资政策评价：激进、稳健、保守筹资政策评价：激进、稳健、保守（2）筹资条件分析）筹资条件分析 包括提供资金数额、期限、时间、代价、包括提供资金数额、期限、时间、代价、偿还方式、担保，以及可能对企业经营的干预偿还方式、担保，以及可能对企业经营的干预n评价条件是否苛刻？评价条件是否苛刻？n是否存在筹资费用高于用资效益的情况是否存在筹资费用高于用资效益的情况？（3）筹资准备工作分析）筹资
9、准备工作分析n可信的用资分析报告？可信的用资分析报告？n有无充分考虑双方位势、人际关系等，并预测条件有无充分考虑双方位势、人际关系等，并预测条件？n有无比较不同对象的筹资条件？有无比较不同对象的筹资条件？n有无明确的筹资标准？有无明确的筹资标准？n外部筹资时，形象宣传如何？外部筹资时，形象宣传如何？（4）筹资偿付分析）筹资偿付分析n按期、按量偿还本金、利息及其他费用？按期、按量偿还本金、利息及其他费用？n拖欠量、面和时期如何？对企业信誉影响如何？拖欠量、面和时期如何？对企业信誉影响如何？n有无明确哪些拖欠急需解决？对策如何？有无明确哪些拖欠急需解决？对策如何？（二）企业投资机能分析（二）企业投
10、资机能分析1.使用方向：存量和增量分析使用方向：存量和增量分析n生产与非生产生产与非生产n行业和生产经营领域行业和生产经营领域n下属企业下属企业n重点项目重点项目2.使用效果分析使用效果分析n投资方向分析：战略协调性、效益和风险（技术风险、市投资方向分析：战略协调性、效益和风险（技术风险、市场风险、财务风险）场风险、财务风险）n静态和动态投资收益率分析静态和动态投资收益率分析n实际投资与投资需要量平衡分析实际投资与投资需要量平衡分析四、资金管理工作分析四、资金管理工作分析1.资金筹措和使用方针分析资金筹措和使用方针分析n有无方针？是否指明了筹资主要来源和使用的战略重点？有无方针？是否指明了筹资
11、主要来源和使用的战略重点？n战略期内资金效益性、安全性和流动性的目标是什么？战略期内资金效益性、安全性和流动性的目标是什么？n资金流功能策略与整体战略协调吗？与物流等策略协调吗？资金流功能策略与整体战略协调吗？与物流等策略协调吗？2.资金计划工作分析资金计划工作分析（1）长期资金计划长期资金计划n长期资金需求计划：长期资金需求计划：与战略的一致性？与战略的一致性？n长期资金供应计划：长期资金供应计划：来源可靠性、成本？与需要一致吗？来源可靠性、成本？与需要一致吗？（2）短期资金计划主要是）短期资金计划主要是收支计划收支计划n是否与经营计划一致？资金周转效率如何？能否收支平衡？是否与经营计划一致
12、？资金周转效率如何？能否收支平衡？资金计划指标考核和措施是否落实？相关责任制度建立否？资金计划指标考核和措施是否落实？相关责任制度建立否？3.资金控制工作分析资金控制工作分析（1）库存资金控制）库存资金控制n 定额标准？定期检查、清理？周转速度？财务部门与相关定额标准？定期检查、清理？周转速度？财务部门与相关部门协调？部门协调？（2）结算资金控制）结算资金控制n应收、应付帐款检查、评估应收、应付帐款检查、评估（3）生产资金控制）生产资金控制n生产系统是否不利于降低在制品资金占用？生产系统是否不利于降低在制品资金占用？n生产作业计划制定如何？生产作业计划制定如何？n材料、在制品有无积压？财务部门
13、监督如何？材料、在制品有无积压？财务部门监督如何？（一）成本水平分析（一）成本水平分析1.总体成本水平分析总体成本水平分析n静态总体及因素变动分析：产量、品种结构、单位产品成本的变动影响静态总体及因素变动分析：产量、品种结构、单位产品成本的变动影响2.各经营领域成本水平分析各经营领域成本水平分析3.主要产品单位成本分析主要产品单位成本分析（二）成本形成过程分析（二）成本形成过程分析（三）成本管理职能分析（三）成本管理职能分析1.成本方针分析成本方针分析n有无明确方针？各领域方针？成本居何战略地位？成本管理战略重点？有无明确方针？各领域方针？成本居何战略地位？成本管理战略重点？五、成本管理工作咨
14、询五、成本管理工作咨询2.成本计划职能分析成本计划职能分析n成本目标制定科学否？成本目标制定科学否？n成本计划程序科学否？成本计划体系完整否？成本计划程序科学否？成本计划体系完整否？3.成本控制职能分析成本控制职能分析（1）环节分析）环节分析n事前控制：有无目标成本？动态合理性？成本定额合理？事前控制：有无目标成本？动态合理性？成本定额合理？n事中控制：成本形成全过程处于控制？信息反馈？控制手事中控制：成本形成全过程处于控制？信息反馈？控制手段、责任、制度健全？能否快速反应，采取措施？段、责任、制度健全？能否快速反应，采取措施？n事后控制：及时综合分析原因，修正定额、目标等？事后控制：及时综合
15、分析原因，修正定额、目标等？（2）成本核算、考核和激励分析）成本核算、考核和激励分析六、财务管理体制分析咨询六、财务管理体制分析咨询1.财务管理体制总体分析财务管理体制总体分析n现行体制是否有利于加强核算？现行体制是否有利于加强核算？n几级财务核算？核算主体责任清楚吗？利润？成本？几级财务核算？核算主体责任清楚吗？利润？成本？2.财务机构分析财务机构分析n机构设置和规模与企业发展要求适应吗？机构设置和规模与企业发展要求适应吗？n部门划分科学、规范？业务和管理素质与能力如何？部门划分科学、规范？业务和管理素质与能力如何？3.财务管理制度分析财务管理制度分析n制度能规范活动吗？效果如何？制度能规范活动吗？效果如何？n是否有利于经营活动？是否有利于经营活动？n哪些制度没有很好贯彻？哪些制度没有很好贯彻？n哪些活动还没有制度？哪些活动还没有制度？