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1、运作结构分析运作结构分析资产负债表第1页/共23页资产负债表初始账资产负债表初始账认识论抽象资产权益合计合计负债合计合计第2页/共23页创办时刻的平衡：资产(100 000)负债(0)权益(100 000)第3页/共23页体现于具体的科目实收资本注册资金货币现金固定资产存货物流项目分析物流项目分析第4页/共23页在图片社开业后不久，张山发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格为30 000元左右，他向设备供应厂商赊购这一设备。资产(130 000)负债(30 000)所有者权益(100 000)资产负债表等式也可以表述为：资产(130 000)负债(30 000)所有者权益(
2、100 000)负债经营负债经营第5页/共23页任何经济业务如果不会打破会计等式的平衡关系，必定符合下列四种方式中的一种：(1)等式双方同时增加一个等量 业主向企业投入资本 企业向银行借款或赊购材料、设备等(2)等式双方同时减少一个等量 向股东或所有者派发现金股利 以现金偿还各种借款(3)等式左方一增一减一个等量 以银行存款购买各种设备和原材料第6页/共23页(4)等式右方一增一减一个等量 某一会计主体向乙方借款，偿还甲方债务 发放股票股利 可转换债券在到期后转换成公司的股票 股东或所有者变为债权人，目前法律不允许。第7页/共23页1经济业务的发生引起等式两边金额同时增加，增加金额相等，变动后
3、等式仍保持平衡。例1A企业收到所有者追加的投资500000元，款项存入银行。2经济业务的发生引起等式两边金额同时减少，减少金额相等，变动后等式仍保持平衡。例2A企业用银行存款归还所欠B企业的货款20000元。第8页/共23页3经济业务的发生引起等式两边即资产内部的项目此增彼减，增减的金额相同，变动后资产的总额不变，等式仍保持平衡。例3A企业用银行存款80000元购买一台生产设备，设备已交付使用。4经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减，或所有者权益内部项目此增彼减，或负债与所有者权益项目之间的此增彼减，增减的金额相同，变动后等式右边总额不变，等式仍保持平衡。例4A企业向银行借入1000
4、00元直接用于归还拖欠的贷款。例5A企业经批准同意以资本公积1000000元转增实收资本。第9页/共23页例：例：1999年12月30日ABC公司成立，A投入现金100万元，B以150万元的机器设备作投资，C投入产成品50万和60万的现金。2000年1月5日向甲银行借了150万。10月6日以60万出售C投入的全部产成品。请分别填写编制各时点的资产负债表。第10页/共23页资产负债表基本含义 资产负债表：财务状况表用途：反映企业在特定时点的财务状况(资产、负债及所有者权益状况及其相互之间的关系)。格式：帐户式 报告式含义：(1)反映企业在特定时点上的资金来源与资金运用情况；(2)反映企业在特定时
5、点上的资产及其构成，以及投资者和债权人对企业资产的要求权(求偿权)及其构成。第11页/共23页资产负债表的项目分类原因：资产、负债、所有者权益的具体“品种”太多，若不适当归类，报表反映会很琐细。目标：有利于表达企业财务状况的重要信息；便于报表阅读者的阅读与理解。原则：同一项目中的各构成要素，在重要的方面应彼此相似；不同项目之间，在重要的方面必定存在显著的差异性。第12页/共23页主要会计科目表主要会计科目表会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本、资产、负债、所有者权益、成本、损益类和共同损益类和共同类等。第13页/共23页主要会计科目表顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称一、资产类1
6、31131应收股利11001库存现金141132应收利息21002银行存款151201应收代位追偿款31003存放中央银行款项161211应收分保账款41011存放同业171212应收分保合同准备金51012其他货币资金181221其他应收款61021结算备付金191231坏账准备71031存出保证金201301贴现资产81101交易性金融资产211302拆出资金91111买入返售金融资产221303贷款101121应收票据231304贷款损失准备111122应收账款241311代理兑付证券121123预付账款251321代理业务资产第14页/共23页第15页/共23页账户账户借方借方贷方贷方
7、余额余额资产类资产类增加增加减少减少一般在借方一般在借方权益类（负债类和所权益类（负债类和所有者权益类）有者权益类）减少减少增加增加一般在贷方一般在贷方成本类成本类增加增加结转结转一般在借方一般在借方损失类损失类增加增加结转结转一般无余额一般无余额收益类收益类结转结转增加增加一般无余额一般无余额第16页/共23页企业运作的要求稳健经营持续发展结构决定功能第17页/共23页衡量指标衡量指标“三率”其值 一般在1.01.2为适合其值 一般在1.22.0为适合其值 一般在30%70%为适合第18页/共23页【案例分析】厦门象屿集团有限公司是主要从事物流行业的厦门市国有独资企业，公司成立于厦门象屿集团
8、有限公司是主要从事物流行业的厦门市国有独资企业，公司成立于19951995年年1111月月2828日，是厦门象屿保税区、厦门现代物流园区、厦门大嶝对台小额商日，是厦门象屿保税区、厦门现代物流园区、厦门大嶝对台小额商品交易市场的开发运营服务商。品交易市场的开发运营服务商。20092009年位居中国企业年位居中国企业500500强第强第312312位，中国服务业位，中国服务业企业企业500500强第强第9696位，中国物流、仓储、配送、运输企业第位，中国物流、仓储、配送、运输企业第5 5位，金融评信位，金融评信AAAAAA级企级企业，福建企业集团业，福建企业集团100100强第强第5 5位，厦门企
9、业位，厦门企业100100强第强第4 4位。公司的核心业务是括物流位。公司的核心业务是括物流产业的运营和开发，包括物流园区建设运营、供应链管理（大宗商品采购分销）、口产业的运营和开发，包括物流园区建设运营、供应链管理（大宗商品采购分销）、口岸物流服务（港口物流、码头经营）、综合物流服务（城市岸物流服务（港口物流、码头经营）、综合物流服务（城市/城际配送、冷链物流、城际配送、冷链物流、多式联运），以及物流设施、房地产建设、金融资产运营和战略投资。多式联运），以及物流设施、房地产建设、金融资产运营和战略投资。第19页/共23页【案例分析】现已知厦门象屿集团有限公司独资开发的火鸡屿海产品物流冷库项目，总固定资产为5000万元，长期借款为2000万元，短期借款为500万元，应收账款为500万元，存货为1000万元，现金为200万元，应付账款为500万元。画出资产负债表简表，标出相应的大类科目余额。并计算资产负债率、流动比率、速动比率，分析该项目资产运营结构的合理性。第20页/共23页静态指标123123式中：税后年利润额=年利润总额年所得税；资本金项目全部注册资金第21页/共23页The End第22页/共23页感谢您的观看！第23页/共23页