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1、 学习情景二学习情景二认知会计师事务所认知会计师事务所q资格认证一般了解q业务范围熟练掌握q会计师事务所一般了解q注册会计师协会一般了解 2.1注册会计师考试与注册登记注册会计师考试与注册登记一、报考条件一、报考条件（一）报名条件（一）报名条件1、中国公民（、中国公民（具备条件之一即可具备条件之一即可）（1）学历：高等专科以上学历（2）职称：会计或者相关专业中级以上专业技术职称2、按、按对等原则对等原则确认的外籍公民（确认的外籍公民（同上同上）（1）学历：全国考试委员会认可的境内外高等专科学历（2）资格：已取得境外法律认可的CPA资格等（3）已取得中国CPA考试单科成绩合格证 （二）报名资格审
2、查（二）报名资格审查1、中国公民中国公民学历证书和职称证书经报名点工作人员报名点工作人员审核合格2、按按对等原则对等原则确认的外籍公民确认的外籍公民身份证明、学历证书或CPA证书或中国CPA考试单科成绩合格证经全国考试委员会全国考试委员会资格审查合格 二、考试组织二、考试组织全国组织机构全国组织机构：财政部注册会计师考试委员会（全国考试委员会）制定考试方针、政策等，由全国考试委员会办公室全国考试委员会办公室（设在中注协）具体组织和实施全国CPA考试工作。地方组织机构：地方组织机构：省、自治区、直辖市财政厅（局）成立本地区考试委员会及其办公室，组织本地区CPA考试工作。三、考试科目及成绩认定三、
3、考试科目及成绩认定（一）方式（一）方式：闭卷考试（二）科目：（二）科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法各科主要内容简介如下：各科主要内容简介如下：会计会计l中级财务会计中级财务会计：总论、货币及应收项、存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、负债、所有者权益、收入费用和利润、财务会计报告l高级财务会计高级财务会计：中期报告、外币业务、租赁、所得税会计、合并报表l具体会计准则具体会计准则：债务重组、非货币性交易、会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款费用、或有事项、资产负债表日后事项、分部报告，关联方交易及其披露、商品期货业务 审计审计l审计导论审计导论：分别是概论、CPA管理、执业
4、规范体系、法律责任、审计目标和审计范围l审计技术审计技术：审计证据、审计计划及审计风险、内部控制测评、审计抽样l循环审计循环审计：销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金与特殊项目l审计终结与审计报告审计终结与审计报告：l其它鉴证业务其它鉴证业务：财务成本管理财务成本管理l总论总论：l中级财务管理中级财务管理：投资管理、证券评价、流动资金管理、筹资管理、股利分配、财务预测与计划l高级财务管理高级财务管理：资本成本和资本结构、并购和控制、重整和清算、业绩评价、财务报表分析l成本会计成本会计：成本计算的一般程序、成本计算的方法、标准成本系统 经济法经济法l经济法基础知识经
5、济法基础知识：l组织法组织法：企业法、公司法、外商投资企业法l行为法行为法：破产法、证券法、合同法（总则及分则）、票据法l其它相关法律其它相关法律：国有资产监督管理、外汇管理、支付结算法律制度、会计法 税法税法l税法概论税法概论：l分税种介绍分税种介绍：增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、契税、关税l税收程序法税收程序法：征收管理法、税务行政法制 （三）成绩认定：三）成绩认定：每科均采用百分制，单科60分为通过，每个单科合格成绩在取得后的连续连续4年年内有效，通过5门为CP
6、A考试通过，凭单科合格证向地方考试委员会办公室地方考试委员会办公室申请换发全科合格证全科合格证。证书种类及权利证书种类及权利：l资格证书：能力证明能力证明，具有从事独立审计的能力能力和和学识学识，CPA考试通过即可获得。l执业证书：资格证明资格证明，具有从事一般审计业务的资格资格和权利权利。资格证书+2年从业经验。从业：协助CPA从事审计活动，对CPA负责执业：组织、领导组织、领导审计活动，签发签发审计报告，对外承担审计责任对外承担审计责任。CPA的确指：有执业证书执业证书 四、注册登记四、注册登记1、注册登记条件、注册登记条件（1）参加注册会计师全国统一考试成绩合格（有全科合格证全科合格证）
7、（2）从事审计业务工作两年两年以上（3）没有污点(不存在不予注册的情形)2、受理机构、受理机构所在省、自治区、直辖市注册会计师协会注册会计师协会审查合格批准后，报财政部财政部备案。不予注册的情形不予注册的情形:不具有完全民事行为能力的；因受刑事处罚受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年不满五年的；因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年不满二年的；受吊销注册会计师证书的处罚受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年不满五年的；国务院
8、财政部门规定的其他不予注册的情形的。撤销注册的情形撤销注册的情形完全丧失民事行为能力完全丧失民事行为能力的；受刑事处罚受刑事处罚的；因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上的处分受行政处罚、撤职以上的处分的；自行停止执行注册会计师业务满一年的自行停止执行注册会计师业务满一年的。被撤销注册的当事人有异议有异议的，可以自接到撤销注册、收回注册会计师证书的通知之日起十五日十五日内向国务院财政部门财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府财政部门申请复议申请复议。2.2注册会计师业务范围注册会计师业务范围一、审计业务（法定业务）一、审计业务（法定业务）根据根据注
9、册会计师法注册会计师法规定规定，注册会计师依法承办审计业务、注册会计师依法承办审计业务、会计咨询、会计服务业务会计咨询、会计服务业务,以及接受委托从事审阅业务、其以及接受委托从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务。他鉴证业务和相关服务业务。（一）审计业务（一）审计业务1、会计报表审计，出具审计报告。、会计报表审计，出具审计报告。（上市公司、国有企业、国家控股企业、其他企业）2、验证企业资本，出具验资报告。、验证企业资本，出具验资报告。（外资企业、公司及其他企业设立设立和和变更变更注册资本）3、合并、分立、清算中的审计事项，出具相关报告。、合并、分立、清算中的审计事项，出具相关报告。4、其它特
10、殊目的审计，出具相应审计报告。、其它特殊目的审计，出具相应审计报告。（特殊、简要、部分）l二、审阅业务（法定业务）二、审阅业务（法定业务）l注册会计师在实施审阅程序的基础上，说注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则的规定编制，表没有按照适用的会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允地反映企业的财未能在所有重大方面公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。务状况、经营成果和现金流量。l审阅报告采用消极方式提出结论。审阅报告采用消极方式提出结论。2.2注册会计师业务范围注册会计师业务范围 三、其他鉴
11、证业务（法定业务）三、其他鉴证业务（法定业务）l预测性财务信息审核预测性财务信息审核l内部控制审核内部控制审核l基建工程预算、结算、决算审核基建工程预算、结算、决算审核 四、相关服务四、相关服务会计咨询与服务业务（非法定业务）会计咨询与服务业务（非法定业务）（一）对财务信息执行商定程序（一）对财务信息执行商定程序注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就商定程序及其结果出具报审计性质的程序，并就商定程序及其结果出具报告。告。（二）代编财务信息（二
12、）代编财务信息注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，注册会计师运用会计而非审计的专业知识和技能，代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代代客户编制一套完整或非完整的财务报表，或代为收集、分类和汇总其他信息。为收集、分类和汇总其他信息。（三）税务服务（三）税务服务包括税务代理和税务筹划。包括税务代理和税务筹划。（四）管理咨询（四）管理咨询CPA与非与非CPA激烈竞争的领域。一是属于增值服激烈竞争的领域。一是属于增值服务；二是企业结构重组给务；二是企业结构重组给CPA带来无限商机。带来无限商机。（五）会计服务（五）会计服务对会计政策的选择和运用提供建议、担任常年会对会计政策的选择和运用提供
13、建议、担任常年会计顾问等。计顾问等。四、相关服务四、相关服务会计咨询与服务业务（非法定业务会计咨询与服务业务（非法定业务）审计业务审计业务服务业务服务业务性质性质法定业务，非法定业务，非CPA不能承接不能承接非法定业务，具备非法定业务，具备条件的任何人均可条件的任何人均可承接承接责任责任对审计报告的真实对审计报告的真实合法负责合法负责无须承担任何责任无须承担任何责任本质本质监督、鉴证、评价监督、鉴证、评价 服务，专家建议服务，专家建议两类业务的区别：两类业务的区别：2.3会计师事务所会计师事务所一、产生一、产生：法律规定法律规定是依法设立并承办注册会计师业务的机构，实行自收自支，独立核算、依法
14、纳税。“CPA不能以个人名义执业”“审计业务必须由事务所承接”审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿能力 二、会计师事务所类型：二、会计师事务所类型：l有限责任有限责任：注册会计师以其认购股份对会计师事务所承注册会计师以其认购股份对会计师事务所承担担有限责任有限责任，会计师事务所以其全部资产为限对其债务会计师事务所以其全部资产为限对其债务承担承担有限责任有限责任。能够承办大型业务，但弱化注册会计师能够承办大型业务，但弱化注册会计师的个人责任。的个人责任。l合伙合伙：合伙人以其个人财产对合伙事务所的债务承担合伙人以其个人财产对合伙事务所的债务承担无无限连带责任限连带责任。风险牵制和共同利益驱动，
15、促进事务所提风险牵制和共同利益驱动，促进事务所提高执业质量、扩大规模、提高抗风险能力，但是合伙人高执业质量、扩大规模、提高抗风险能力，但是合伙人的失误及舞弊会给事务所带来灭顶之灾。的失误及舞弊会给事务所带来灭顶之灾。l独资独资：由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，承承担担无限责任无限责任。灵活但抗风险能力低。灵活但抗风险能力低。l有限责任合伙有限责任合伙：无过失的合伙人无过失的合伙人对其他合伙人的过失或对其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任（不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任（有有限责任限责任），不承担无限责任，除
16、非该合伙人参与了过失），不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为（或不当执业行为（无限责任无限责任）。兼有合伙制和有限责任）。兼有合伙制和有限责任制的优点，摒弃其不足。制的优点，摒弃其不足。三、我国会计师事务所成立条件三、我国会计师事务所成立条件：l有限责任（有限责任（1）5名以上的的股东（从业且为名以上的的股东（从业且为CPA，无污，无污点）点）l（2）有一定数量的专职从业人员）有一定数量的专职从业人员l（3）不少于人民币）不少于人民币30万元的注册资本万元的注册资本l（4）有股东共同制定的章程）有股东共同制定的章程l（5）有会计师事务所的名称）有会计师事务所的名称l（6）有固定
17、的办公场所）有固定的办公场所l合伙企业合伙企业（1）合伙人合伙人2人（从业且为人（从业且为CPA，无污点），无污点）（2）书面协议）书面协议（3）有会计师事务多的名称）有会计师事务多的名称（4）有固定的办公场所）有固定的办公场所目前，我国只允许成立这两类事务所。目前，我国只允许成立这两类事务所。返回 四、成立程序：四、成立程序：l省注协：接受申请，提出专家意见省注协：接受申请，提出专家意见l省财政：批复（基本以省注协意见为依据）省财政：批复（基本以省注协意见为依据）l中注协：复查中注协：复查l财政部：备案财政部：备案 五、业务范围五、业务范围l鉴证业务鉴证业务：审计业务、审阅业务、其他鉴：审计
18、业务、审阅业务、其他鉴证业务证业务l（1）一般审计业务：自动或竞争获得）一般审计业务：自动或竞争获得l（2）证券相关业务证券相关业务：许可证制度：许可证制度l相关服务业务相关服务业务：会计服务、会计咨询等：会计服务、会计咨询等 许可证的发放：许可证的发放：l程序：省注协程序：省注协中注协中注协财政部和证监会财政部和证监会l条件：成立条件：成立3年以上，且前年以上，且前3年无违法违规。年无违法违规。有有60岁以内的岁以内的CPA40名，名，有有20名有证券相关业务证书且名有证券相关业务证书且60岁以岁以下的下的CPA。上年度业务收入上年度业务收入800万万目前实收资本目前实收资本200万（净资产
19、万（净资产100万）万）2.4注册会计师协会注册会计师协会一、沿革：一、沿革：88年，注册会计师协会（财政部、年，注册会计师协会（财政部、民政部）民政部）95年，合并中国注册审计师协会，年，合并中国注册审计师协会，中注协（财政部）中注协（财政部）00年，并入中国资产评估师协会年，并入中国资产评估师协会以后，将并入中国注册税务师协会以后，将并入中国注册税务师协会 二、职责：二、职责：“服务、协调、管理服务、协调、管理”l行业自律行业自律l制定执业准则和规则制定执业准则和规则l年度执业情况检查年度执业情况检查l受托草拟行业法律、法规和规章受托草拟行业法律、法规和规章l接受事务所成立申请，并出具专家
20、意见接受事务所成立申请，并出具专家意见l处罚行业内的违法违规行为处罚行业内的违法违规行为返回 三、会员三、会员l个人会员个人会员：凡参加：凡参加CPA全国统一考试全科合格并全国统一考试全科合格并经申请审批考核合格者均为个人会员。经申请审批考核合格者均为个人会员。（1）执业会员：依法取得）执业会员：依法取得CPA执业资格证书。执业资格证书。（2）非执业会员：只取得资格证书（即全科合格）非执业会员：只取得资格证书（即全科合格证者）。证者）。（3）名誉会员：境内外会计界知名人士，）名誉会员：境内外会计界知名人士，推荐推荐批准批准l团体会员团体会员：依法设立的会计师事务所。：依法设立的会计师事务所。五
21、、地方注协：省注协、市注协五、地方注协：省注协、市注协省注协：报中注协和当地财政部门省注协：报中注协和当地财政部门批准批准市注协：由省注协设立，报中注协市注协：由省注协设立，报中注协备案备案四、机构设置四、机构设置权力机构权力机构：全国会员代表大会：全国会员代表大会理事会与常务理事会理事会与常务理事会：全国会员代表大会选举产生：全国会员代表大会选举产生执行机构执行机构：中国注册会计师协会秘书处。：中国注册会计师协会秘书处。专门委员会与专业委员会专门委员会与专业委员会：在理事会下设。：在理事会下设。六、行业管理六、行业管理（一）管理模式：一）管理模式：l英国模式英国模式：高度自律，政府基本不管。
22、：高度自律，政府基本不管。l美国模式美国模式：相对自律，政府负责发放执业证书，：相对自律，政府负责发放执业证书，并进行业务质量监管。并进行业务质量监管。（证券交易委员会、州会计事务委员会）（证券交易委员会、州会计事务委员会）l日本模式日本模式：政府监管为主。：政府监管为主。l中国模式中国模式：行业自律为主，政府监管主要表现：行业自律为主，政府监管主要表现在对协会和证券相关业务审计的控制上。在对协会和证券相关业务审计的控制上。（二）我国的政府监管二）我国的政府监管l财政部门财政部门：（：（1）业务监督：移交中注协）业务监督：移交中注协（2）违纪处理：移交中注协）违纪处理：移交中注协（3）制定收费
23、标准：省财政）制定收费标准：省财政和省物价和省物价l工商税务工商税务：视同一般企业：视同一般企业l证监会：证监会：证券相关业务审计（资格确认和证券相关业务审计（资格确认和执业情况检查）执业情况检查）（三）我国的行业自律三）我国的行业自律：l中注协：准则和执业规范中注协：准则和执业规范l省注协：日常管理（考试、注册、后续教省注协：日常管理（考试、注册、后续教育、执业检查、事务所成立申请等）育、执业检查、事务所成立申请等）在同级在同级财政部门财政部门的的领导领导下下 本章检测本章检测l一一单选题单选题l1.（A）负责制定与注册会计师考试有关）负责制定与注册会计师考试有关的方针、政策，全面领导和组织
24、考试工作的方针、政策，全面领导和组织考试工作.lA.全国考试委员会全国考试委员会lB.财政部教育司财政部教育司lC.审计署审计署lD.全国考试办公室全国考试办公室 本章检测本章检测l4.（A）作为行业的自律组织，在财政部的正确）作为行业的自律组织，在财政部的正确领导下，全面推行注册会计师行业管理的规范化领导下，全面推行注册会计师行业管理的规范化.lA.注册会计师协会注册会计师协会lB.会计师事务所会计师事务所lC.财政部财政部lD.审计署审计署l二二多选题多选题l1.注册会计师的业务范围包括（注册会计师的业务范围包括（ABCD）lA.验资业务验资业务B.会计服务会计服务C.会计咨询会计咨询D.
25、审计业务审计业务 本章检测本章检测l2.中国会计师事务所的组织形式主要有中国会计师事务所的组织形式主要有（BD）lA.独资独资lB.合伙制合伙制lC.股份有限公司制股份有限公司制lD.有限责任制有限责任制 本章检测本章检测l三三判断题判断题l1.凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，均可成为中国注册会计师者，均可成为中国注册会计师.（）l2.注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须注册会计师不能以个人名义承办业务，而必须由会计师事务所统一接受委托由会计师事务所统一接受委托.（）l3.会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注会计师事务所可以根据自愿的
26、原则加入中国注册会计师协会，成为团体会员册会计师协会，成为团体会员.（）l4.会计咨询、会计服务属于服务性质的业务，是会计咨询、会计服务属于服务性质的业务，是所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的所有具备条件的中介机构甚至个人都能够从事的非法定业务非法定业务.（）本章检测本章检测l2.中国注册会计师协会的个人会员不应包括（中国注册会计师协会的个人会员不应包括（D）lA.执业会员执业会员lB.非执业会员非执业会员lC.名誉会员名誉会员lD.会计师事务所会计师事务所l3.下列组织中，能够成为中国注册会计师协会团体会员下列组织中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（的是（D）lA.境外会计师组织境外会计师组织lB.高等院校相关组织高等院校相关组织lC.三名以上由注册会计师组成的科研团体三名以上由注册会计师组成的科研团体lD.会计师事务所会计师事务所