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1、LOGO普通发票和增值税专用普通发票和增值税专用发票的规定发票的规定第第三三章章第三章第三章第三章第三章 普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定Company name第一节第一节 发票的基本规定1 1第二节第二节 发票填开的要求及操作要点2 2第三节第三节 增值税专用发票的特别规定3 3v中华人民共和国发票管理办法第一节第一节 发票的基本规定1 1一、发票印制管理一、发票印制管理一、发票印制管理一、发票印制管理一、发票印制管理一、发票印制管理 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务发票，是指在购销商品、提供或者
2、接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票作为经济交往中的商事凭证，是财务凭证。发票作为经济交往中的商事凭证，是财务会计核算的原始凭证。按照发票使用范围，分为会计核算的原始凭证。按照发票使用范围，分为增值税专用发票和普通发票两大类。增值税专用发票和普通发票两大类。二、发票的种类二、发票的种类二、发票的种类二、发票的种类二、发票的种类二、发票的种类 现行税制发票分为普通发票和增值税专用现行税制发票分为普通发票和增值税专用发票两大类。按行业特点和纳税人的生产经营项发票两大类。按行业特点和纳税人的生产经营项目分为增值税专用发票、普通发票和专
3、业发票。目分为增值税专用发票、普通发票和专业发票。三、全国普通发票的简并和票种统一三、全国普通发票的简并和票种统一三、全国普通发票的简并和票种统一三、全国普通发票的简并和票种统一1 1 1 1.暂时保留的七种发票暂时保留的七种发票暂时保留的七种发票暂时保留的七种发票 暂时保留的七种发票是发票换票证、机动车销售统暂时保留的七种发票是发票换票证、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、公路、内河货物运输统一发票、二手车销售统一发票、公路、内河货物运输统一发票（自开、代开）、建筑业统一发票（自开、代开）一发票（自开、代开）、建筑业统一发票（自开、代开）、销售不动产统一发票（自开、代开）、航空运输电子
4、、销售不动产统一发票（自开、代开）、航空运输电子客票行程单。客票行程单。2 2 2 2.需要简并的票种和启用新版的发票规格需要简并的票种和启用新版的发票规格需要简并的票种和启用新版的发票规格需要简并的票种和启用新版的发票规格3 3 3 3发票保管管理发票保管管理发票保管管理发票保管管理4 4 4 4.税控管理税控管理税控管理税控管理四、发票领购管理四、发票领购管理四、发票领购管理四、发票领购管理（一）一般情况下领购发票的规定（一）一般情况下领购发票的规定（一）一般情况下领购发票的规定（一）一般情况下领购发票的规定（二）临时领购发票的规定（二）临时领购发票的规定（二）临时领购发票的规定（二）临时
5、领购发票的规定LOGO普通发票和增值税专用普通发票和增值税专用发票的规定发票的规定第第三三章章第二节发票填开的要求及操作要点第二节发票填开的要求及操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点（一）发票开具的规定（一）发票开具的规定（一）发票开具的规定（一）发票开具的规定1 1发票开具的具体规定发票开具的具体规定（1 1）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位）销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具
6、发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。票。（2 2）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、）所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2 2禁止虚开发票行为禁止虚开发票行为3 3使用发票的禁止行为使用发票的禁止行为一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点一发票填开的操作要点（二）增值税一般纳税人填开专用发票执（二）增值税
7、一般纳税人填开专用发票执行的特别规定行的特别规定（三）小规模纳税人申请代开专用发票的（三）小规模纳税人申请代开专用发票的规定规定二、代开发票的规定二、代开发票的规定二、代开发票的规定二、代开发票的规定二、代开发票的规定二、代开发票的规定（一）法定的代开票纳税人（一）法定的代开票纳税人（一）法定的代开票纳税人（一）法定的代开票纳税人下列情况属于法定的代开票纳税人：下列情况属于法定的代开票纳税人：（1 1）不符合自开票规定的纳税人（包括承包、承租、挂）不符合自开票规定的纳税人（包括承包、承租、挂靠、个体运输户）。靠、个体运输户）。（2 2）不需要办理工商登记的单位和个人。）不需要办理工商登记的单位
8、和个人。（3 3）取得营业执照后到取得税务登记证前发生的运输业）取得营业执照后到取得税务登记证前发生的运输业务。务。（4 4）未办理税务登记而补办税务登记前发生的运输业务。）未办理税务登记而补办税务登记前发生的运输业务。（二）代开票的开具要求（二）代开票的开具要求（二）代开票的开具要求（二）代开票的开具要求1 1代开票时需要征收的税种代开票时需要征收的税种2 2核定征收中的代开票规定核定征收中的代开票规定三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚三、违反发票管理规定的处罚（一）违反发票开具管理规定的处罚（一
9、）违反发票开具管理规定的处罚（一）违反发票开具管理规定的处罚（一）违反发票开具管理规定的处罚（二）违反发票区域管理规定的处罚（二）违反发票区域管理规定的处罚（二）违反发票区域管理规定的处罚（二）违反发票区域管理规定的处罚（三）虚开发票的处罚（三）虚开发票的处罚（三）虚开发票的处罚（三）虚开发票的处罚（四）私自印制、伪造、变造发票的处罚（四）私自印制、伪造、变造发票的处罚（四）私自印制、伪造、变造发票的处罚（四）私自印制、伪造、变造发票的处罚（五）其它违反发票管理规定的处罚（五）其它违反发票管理规定的处罚（五）其它违反发票管理规定的处罚（五）其它违反发票管理规定的处罚LOGO普通发票和增值税专用
10、普通发票和增值税专用发票的规定发票的规定第第三三章章第三节第三节 增值税专用发票的特别规定增值税专用发票的特别规定一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次（一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容1 1购销双方纳税人名称；购销双方纳税人名称；2 2购销双方纳税人地址、电话；购销双方纳税人地址、电话；3 3购销双方纳税人登记号、开户银行及账户；购销双方纳税人
11、登记号、开户银行及账户；4 4销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量；销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量；5 5不包括增值税在内的单位售价及货款总金额；不包括增值税在内的单位售价及货款总金额；6 6增值税税率、税额；增值税税率、税额；7 7发票填开日期、字第号码等。发票填开日期、字第号码等。一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次（二）增值税专用发票的联次（二）增值税专用发票的联次（二）增值税专用发票的联次（二）增值税专用发票的联次 增值税专用发票的基本联次统一规定为增值税专用发票的基本联次
12、统一规定为三三联，各联联，各联次必须按以下规定的用途使用：次必须按以下规定的用途使用：1 1第一联为发票联，购货方作付款的记账凭证；第一联为发票联，购货方作付款的记账凭证；2 2第二联为，税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第二联为，税款抵扣联，购货方作扣税凭证；3 3第三联为第三联为，记账联，销货方作销售的记账凭证；记账联，销货方作销售的记账凭证；一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发票的基本内容和联次一、增值税专用发
13、票的基本内容和联次（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求 发票联和抵扣联一般情况要求加盖财务专用章或发票发票联和抵扣联一般情况要求加盖财务专用章或发票专用章。但是新版公路、内河货物运输业统一发票抵扣联专用章。但是新版公路、内河货物运输业统一发票抵扣联一律不加盖印章。一律不加盖印章。二、增值税专用发票防伪税控企业报税流程二、增值税专用发票防伪税控企业报税流程 抄税是将上月开出的发票全部记入发票抄税是将上月开出的发票全部记入发票ICIC卡，卡，然后报税务部门读入服务器，以此作为企业计算税然后报税务部门读入服务
14、器，以此作为企业计算税额的依据。一般情况下，只有进行了抄税才能报税，额的依据。一般情况下，只有进行了抄税才能报税，而且只有抄过税后才能开具本月发票。而且只有抄过税后才能开具本月发票。三、进项税额的抵扣需要认证和比对三、进项税额的抵扣需要认证和比对四、增值税一般纳税人丢失外购货物取得的四、增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票增值税专用发票（一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和（一）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联抵扣联（二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联（二）一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联（三）一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联五、开具红字增值税专用发票管理规定五、开具红字增值税专用发票管理规定（一）一般纳税人购买方开具红字增值税专用发票（一）一般纳税人购买方开具红字增值税专用发票（二）一般纳税人销售方开具红字增值税专用发票（二）一般纳税人销售方开具红字增值税专用发票LOGO