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1、第11章 会计核算组织程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表现现金金日记账日记账明细账明细账总总账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证11.1 会计核算组织程序的意义与原则1.1.会计核算组织程序的含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。会计核算形式。2.2.会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用3.3.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质
2、量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本4.4.会计核算组织程序的种类（1 1）记账凭证核算组织程序 （2 2）科目汇总表核算组织程序 （3 3）汇总记账凭证核算组织程序等 收款凭证收款凭证会计报表会计报表现金日记账现金日记账明细账明细账总总账账原始凭原始凭证证原始凭原始凭证证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账11.2 记账凭证核算组织程序1.1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）汇总
3、记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总账账明细账明细账日记账日记账2.2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握
4、。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围11.3 汇总记账凭证核算组织程序1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2.2.汇总记账凭证的编制方法 1 1）汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：现借方科目：现金金金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号
5、号6号号7号号10号号11号号15号号 其他应收款 180 320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200合合计计3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷
6、方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：现金借：现金1000借：银行存款借：银行存款2000贷：应收账款贷：应收账款3000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现金800借：银行存款借：银行存款4000贷：应收账款贷：应收账款2800贷：其他应收款贷：其他应收款2000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对应关系不够清晰。
7、对应关系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复使用，容易出错。复使用，容易出错。2 2）汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款金金额额总账页数总账页数贷方科目贷方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号9号号10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 5
8、3 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000合合计计71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 2
9、00按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方 3 3）汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：贷方科目：原材料原材料金金额额总账页数总账页数借方科目借方科目1-10日凭证日凭证11-20日凭证日凭证21-30日凭证日凭证1号号6号号7号号10号号11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用
10、 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合计计借方借方贷方贷方 注意事项：注意事项：为便
11、于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本10000贷：原材料贷：原材料2000贷：制造费用贷：制造费用8000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用1000借：生产成本借：生产成本4000贷：原材料贷：原材料4800贷：材料成本差异贷：材料成本差异200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证会会被被反反复
12、复使使用，容易出错。用，容易出错。3.3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤4.4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不
13、易发现。规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围11.4 科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2.科目汇总表的编制方法其他业现收现收6-3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总结果体现了所有账户发生额的相等
14、关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围11.5 日记总账核算组织程序1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围将日记账和总分类账结合在一起。日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围