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1、第一节 关税法概述二、关税的分类 以货物或物品的流向为标准，分为进口关税、出口关税和过境关税 以课税目的为标准，分为财政关税和保护关税 以计征标准为标准，分为从价关税、从量关税、复合关税、滑动关税和选择关税 以对不同国家差别课税为标准，分为加重关税和优惠关税 以关税制定者为标准，分为国定关税和协定关税三、关税的作用 保护、促进、调节、财政第1页/共13页第二节 关税法的基本内容 一、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 进出境物品的所有人：携带进境的物品携带人 分离运输的行李相应的进出境旅客 邮递入境物品收件人 出境的物品寄件人或托运人 二、征税对象进出中国关境或
2、国境的货物或物品的流转额。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，同样征收进口关税，但适用最惠国税率。第2页/共13页第二节 关税法的基本内容原产地规则全部产地生产标准 最后实质性加工标准机器、仪器、器材或车辆所用零配件，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件原产地确定。石油产品以购自国为原产国 三、关税的税目和税率 税目 商品名称及编码协调制度、海关进出口税则和海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法 第3页/共13页第二节 关税法的基本内容进出口货物的税率 进口关税税率税率设置：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率计税办法：基本为从价计税，从19971997
3、年7 7月1 1日起，我国对部分产品实行从量税、复合税和滑准税关税配额税率 出口税只有一栏，即出口税率 暂定税率 税率的运用：P174P174 补充：溢卸、误卸货物事后确定需征税时，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原日期无法查明的，可按确定补税当天税率征税。进口物品的税率 第4页/共13页第二节 关税法的基本内容四、关税的计算 计算公式关税应纳税额关税完税价格税率 关税应纳税额应税进口货物数量关税单位税额 关税应纳税额应税进口货物数量关税单位税额+关税完税价格税率 关税完税价格 完税价格到岸价格成交价格购货费用应计入完税价格的费用由买方负担的佣金、经纪费、容器费用、包装材料和劳
4、务费、特许权使用费、由买方提供的货物或服务的价款、进口后直接处置所获利益不得计入完税价格的费用第5页/共13页第二节 关税法的基本内容进口后服务费用、运输费用、进口税收、正常回扣例：上海某进出口公司从美国进口应征消费税货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为14101410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人民支付的买方佣金1010万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费5050万元、向卖方支付的佣金1515万元），另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等3535万元。假设该货物适用的关税税率为20%20%、增值税税率为17%17%、消费税率为10%10%。要求：
5、请分别计算该公司应缴纳的关税、消费税和增值税。解：（1 1）关税完税价格=离岸价+软件费+卖方佣金-买方佣金+运保费=1410+50+15-10+35=1500=1410+50+15-10+35=1500（万元）关税=关税完税价格 关税税率=1500=1500 20%=30020%=300（万元）（2 2）组成计税价格=（1500+3001500+300）（1-10%1-10%）=2000=2000（万元）消费税=2000=2000 10%=20010%=200（万元）（3 3）计算应纳增值税组成计税价格=1500+300+200=2000=1500+300+200=2000（万元）增值税=2
6、000=2000 17%=34017%=340（万元）第6页/共13页第二节 关税法的基本内容进口货物的海关估价方法 P176特殊进口货物的完税价格 加工贸易进口料件及其制成品 保税区以及出口加工区销往区外的货物 运往境外修理的货物 运往境外加工的货物 暂时进境货物 租赁方式进口的货物 留购的进口货样、展览品和广告陈列品 减税或免税进口的货物需予补税 完税价格=海关审定的原进口价（1-1-实际已使用的时间（月）折旧年限1212）出口货物的完税价格 进口货物关税完税价格离岸价格 （1+1+1+1+出口关税税率）出口关税税率）第7页/共13页第二节 关税法的基本内容五、关税税款的缴纳和退补 关税缴
7、纳 申报、缴款、延长期限关税的强制执行 关税滞纳金：0.50.5的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除 强制征收：3个月；海关关长批准关税退还一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息海关误征、短卸情事、已征出口关税未出口关税补征和追征 第8页/共13页第二节 关税法的基本内容 例如：某公司进口机械设备一套，完税价格为人民币10001000万元，（进口关税率为10%10%），海关于20002000年8 8月1 1日填发税款缴纳证，公司于20002000年8 8月2828日才缴纳税款。则该公司应缴纳多少滞纳金？解：应缴滞纳金=1000 10%0.5=1000
8、10%0.513=0.6513=0.65（万元）六、关税减免 法定减免 关税税额在5050元以下的一票货物 无代价抵偿货物特定减免临时减免第9页/共13页第六章 城市维护建设税法 一、城市维护建设税的特点 它是一种附加税 具有特定目的 二、纳税人 不适用于外商投资企业外商投资企业和外国企业外国企业 三、税率 地区差别比例税率地区差别比例税率：7、5、1四、应纳税额的计算 应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营应纳税额（实纳增值税实纳消费税实纳营业税）业税）适用税率适用税率滞纳金和罚款 不计入计税依据五、税收优惠 第10页/共13页有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：（1
9、）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相关业务的运输费用占货价的比例为2，保险费占货价与运费合计的千分之三。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆作为本企业的固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输
10、费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率为60、加工货物关税税率为20、增值税税率为17、消费税税率为8。）要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。第11页/共13页解：（1）关税完税价格1530（1+2）（1+0.3）460.38万元 关税应缴税额460.3860276.23万元 消费税的组成计税价格（460.38+276.23）/（18）800.66万元 消费税税额800.66864.05万元 增值税税额（460.38+276.23+64.05）17136.11万元（2）关税完税价格20+323万元 关税应缴税额23204.6万元 增值税税额（23+4.6）174.69万元（3）销售额40.9524/（1+17）840万元 销项税额84017142.8万元 可抵扣的进项税额（136.11+97）/3028+4.69132.31万元 增值税应纳税额142.8132.3110.49万元 第12页/共13页感谢您的观看！第13页/共13页