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1、公司预算管理战略与规划公司预算管理战略与规划uu 预算是什么预算是什么预算是什么预算是什么uu 预算的具体内容预算的具体内容预算的具体内容预算的具体内容uu 预算管理的基本环节与组织预算管理的基本环节与组织预算管理的基本环节与组织预算管理的基本环节与组织uu 预算的基本特性与应具备的功能预算的基本特性与应具备的功能预算的基本特性与应具备的功能预算的基本特性与应具备的功能uu 预算编制及管理的基础工作预算编制及管理的基础工作预算编制及管理的基础工作预算编制及管理的基础工作uu 预算编制预算编制预算编制预算编制uu 预算控制预算控制预算控制预算控制uu 预算调整预算调整预算调整预算调整uu 预算行
2、为及考评预算行为及考评预算行为及考评预算行为及考评uu 西方企业预算介绍西方企业预算介绍西方企业预算介绍西方企业预算介绍2023/1/132023/1/131 1一、预算是什么一、预算是什么（一）预算是实现企业目标的重要工具（一）预算是实现企业目标的重要工具企业战略企业战略发展计划发展计划年度预算年度预算（二）预算是统一企业上下认识的有力手段（二）预算是统一企业上下认识的有力手段（三）预算是企业对未来行动的规划（三）预算是企业对未来行动的规划 （数量、质量、工作进度、具体措施）（数量、质量、工作进度、具体措施）（数量、质量、工作进度、具体措施）（数量、质量、工作进度、具体措施）2023/1/1
3、32023/1/132 2（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法（四）预算是企业平衡各项资源的有效方法1.收入与费用平衡；收入与费用平衡；收入与费用平衡；收入与费用平衡；2.成本发生与行为责任平衡；成本发生与行为责任平衡；成本发生与行为责任平衡；成本发生与行为责任平衡；3.贡献业绩与奖励平衡；贡献业绩与奖励平衡；贡献业绩与奖励平衡；贡献业绩与奖励平衡；4.现金流入与流出平衡；现金流入与流出平衡；现金流入与流出平衡；现金流入与流出平衡；5.人力、物力、财力平衡；人力、物力、财力平衡；人力、物力、财力平衡；人力、物力、财力
4、平衡；6.管理手段、经营目标、经济活动、组织措施管理手段、经营目标、经济活动、组织措施管理手段、经营目标、经济活动、组织措施管理手段、经营目标、经济活动、组织措施平衡。平衡。平衡。平衡。2023/1/132023/1/133 3（五）预算管理工作的重要地位（五）预算管理工作的重要地位1.计划预算工作的首位性。计划预算工作的首位性。计划预算工作的首位性。计划预算工作的首位性。计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有计划预算是唯一的管理职能。没有计划，就没有企业；没有预算，就没有经营管理。企业；没有预算，就没有经
5、营管理。企业；没有预算，就没有经营管理。企业；没有预算，就没有经营管理。2.计划预算工作的渗透性计划预算工作的渗透性计划预算工作的渗透性计划预算工作的渗透性对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和对组织的渗透：影响企业组织结构、职权关系和行为规范。行为规范。行为规范。行为规范。影响领导工作：集权还是分权？影响领导工作：集权还是分权？影响领导工作：集权还是分权？影响领导工作：集权还是分权？贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。贯穿控制全过程：没有预算，就没有控制。贯穿控制全
6、过程：没有预算，就没有控制。2023/1/132023/1/134 4二、预算的具体内容二、预算的具体内容（一）业务预算（基础）：（一）业务预算（基础）：1.1.1.1.销售销售销售销售2.2.2.2.生产生产生产生产3.3.3.3.材料材料材料材料4.4.人工人工5.5.制造费用制造费用6.6.财务费用财务费用7.7.管理费用管理费用数量数量单价单价客户客户时间时间耗用耗用耗用耗用存货存货存货存货采购采购采购采购2023/1/132023/1/135 5（二）财务预算（收支）（二）财务预算（收支）1.1.日常收支预算日常收支预算经营收支预算经营收支预算经营收支预算经营收支预算营业外收支预算营
7、业外收支预算营业外收支预算营业外收支预算2.2.资本性支出预算资本性支出预算投资预算投资预算投资预算投资预算pp固定资产投资固定资产投资固定资产投资固定资产投资pp权益性投资权益性投资权益性投资权益性投资研究与开发研究与开发研究与开发研究与开发2023/1/132023/1/136 6（三）未来状态预算（目标）（三）未来状态预算（目标）uu预计资产负债表预计资产负债表uu预计利润表预计利润表uu预计现金流量表预计现金流量表（四）责任预算（四）责任预算u 指标分解，纵向到底，横向到边；指标分解，纵向到底，横向到边；u 按责任单位、预算项目编制。按责任单位、预算项目编制。2023/1/132023
8、/1/137 7（五）经营措施预算（保证预算）（五）经营措施预算（保证预算）uu完成预算应当采取哪些具体措施，例如降完成预算应当采取哪些具体措施，例如降低消耗采取什么措施？低消耗采取什么措施？uu该措施是否可行？该措施是否可行？2023/1/132023/1/138 8三、预算管理的基本环节与组织三、预算管理的基本环节与组织（一）程序（一）程序预算编制预算编制预算执行预算执行预算考评预算考评预算调整预算调整下达下达（二）预算委员会（二）预算委员会 由最高领导、各职能负责人组成，专家系统由最高领导、各职能负责人组成，专家系统2023/1/132023/1/139 9四、预算的基本特性与应具备的功
9、能四、预算的基本特性与应具备的功能（一）预算基本功能（一）预算基本功能1.1.控制性：作为控制的手段控制性：作为控制的手段2.2.期限性：以年为单位，细化为季、月、日。期限性：以年为单位，细化为季、月、日。3.3.货币性：统一以货币来综合。货币性：统一以货币来综合。4.4.可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。可考核性：业务、财务、责任、措施相结合。5.5.弹性：弹性：数值弹性（业务量不同，预算之不同）数值弹性（业务量不同，预算之不同）数值弹性（业务量不同，预算之不同）数值弹性（业务量不同，预算之不同）目标弹性（情况变化，预算可调整）目标弹性（情况变化，预算可调整）目标弹性（情况变化，预算可
10、调整）目标弹性（情况变化，预算可调整）措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）措施弹性（某项措施行不通，有备用方案）2023/1/132023/1/131010（二）预算应具备的功能（二）预算应具备的功能1.1.计划功能；计划功能；2.2.沟通与协调功能；沟通与协调功能；3.3.分配资源功能；分配资源功能；4.4.控制利润及经营行为功能；控制利润及经营行为功能；5.5.评价业绩进行激励功能。评价业绩进行激励功能。2023/1/132023/1/131111五、预算编制及管理的基础五、预算编制及管理的基础（一）定额（一）定
11、额（一）定额（一）定额 消耗消耗消耗消耗 价格价格价格价格 目标目标目标目标（二）原始记录（历史资料）（二）原始记录（历史资料）（二）原始记录（历史资料）（二）原始记录（历史资料）（三）建章建制（三）建章建制（三）建章建制（三）建章建制（四）确立预算观念（四）确立预算观念（四）确立预算观念（四）确立预算观念 全面、全过程、全员全面、全过程、全员全面、全过程、全员全面、全过程、全员 无预算就不允许发生行为无预算就不允许发生行为无预算就不允许发生行为无预算就不允许发生行为2023/1/132023/1/131212六、预算编制六、预算编制（一）时间：（一）时间：第一年三季度末至四季度完成预算编制第
12、一年三季度末至四季度完成预算编制第一年三季度末至四季度完成预算编制第一年三季度末至四季度完成预算编制（二）方式：（二）方式：集权与分散集权与分散集权与分散集权与分散（三）程序：（三）程序：1.“1.“1.“1.“两上两下两上两下两上两下两上两下”（先上还是先下）（上下结合）（先上还是先下）（上下结合）（先上还是先下）（上下结合）（先上还是先下）（上下结合）战略战略战略战略计划计划计划计划预算预算预算预算（四）预算编制：（四）预算编制：以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点以销售预算为例：销售预算是整个预算的起点2.2.2023/1/132023/1/131313七、预算控制七、预算控制（一）
13、内部会计报告制度（一）内部会计报告制度 预算执行的信息系统预算执行的信息系统预算执行的信息系统预算执行的信息系统（二）预算执行偏差的纠正（二）预算执行偏差的纠正 谁？为什么？措施？监督？谁？为什么？措施？监督？谁？为什么？措施？监督？谁？为什么？措施？监督？（三）预算执行报告会（三）预算执行报告会 分析会，统一认识。分析会，统一认识。分析会，统一认识。分析会，统一认识。2023/1/132023/1/131414八、预算调整八、预算调整（一）允不允许调整（一）允不允许调整（一）允不允许调整（一）允不允许调整pp 不允许：（承包就是一例）不允许：（承包就是一例）不允许：（承包就是一例）不允许：（
14、承包就是一例）pp 允许，但要相应指出削减方向允许，但要相应指出削减方向允许，但要相应指出削减方向允许，但要相应指出削减方向（二）调整技巧（二）调整技巧pp 权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）权力分配（调整权利由谁行使，哪些人参与决策）pp 权力制约（规定什么情况下才能调整）权力制约（规定什么情况下才能调整）权力制约（规定什么情况下才能调整）权力制约（规定什么情况下才能调整）pp 权力型式（频率控制与幅度控制）权力型式（频率控制与幅度控制）权力型式（频率控制与幅度控制）权力型式（频率控制与幅度控制
15、）（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。（三）提高预算调整的透明度，杜绝暗箱操作。2023/1/132023/1/131515九、预算行为及考评九、预算行为及考评（一）评价预算质量的标准（一）评价预算质量的标准（一）评价预算质量的标准（一）评价预算质量的标准 1.1.1.1.程序性标准程序性标准程序性标准程序性标准 2.2.2.2.经济技术标准经济技术标准经济技术标准经济技术标准（二）预算行为可能出现的倾向（二）预算行为可能出现的倾向（二）预算行为可能出现的倾向（二）预算行为可能出现的倾向 1.1.1.1.讨价还价讨价还价讨价还价讨价还价 2.2.2.2.预算游戏预算游戏预算游戏预算游戏
16、3.3.3.3.抵制预算及控制抵制预算及控制抵制预算及控制抵制预算及控制 4.4.4.4.预算的不良后果预算的不良后果预算的不良后果预算的不良后果（三）预算考评（三）预算考评（三）预算考评（三）预算考评 1.1.1.1.谁负责：财务部门？谁负责：财务部门？谁负责：财务部门？谁负责：财务部门？2.2.2.2.多长时间考评一次（预考与总考）？多长时间考评一次（预考与总考）？多长时间考评一次（预考与总考）？多长时间考评一次（预考与总考）？3.3.3.3.各期预算执行结果的衔接问题。各期预算执行结果的衔接问题。各期预算执行结果的衔接问题。各期预算执行结果的衔接问题。4.4.4.4.预算执行结果与企业激
17、励制度的完善。预算执行结果与企业激励制度的完善。预算执行结果与企业激励制度的完善。预算执行结果与企业激励制度的完善。2023/1/132023/1/131616美国美国19621962年调查显示：年调查显示：5 5 5 5年为长期计划的标准期限年为长期计划的标准期限年为长期计划的标准期限年为长期计划的标准期限19731973年调查显示：年调查显示：86%86%86%86%公司长期计划标准期限为公司长期计划标准期限为公司长期计划标准期限为公司长期计划标准期限为3-53-53-53-5年；年；年；年；1%1%1%1%公司长期计划标准期限超过公司长期计划标准期限超过公司长期计划标准期限超过公司长期计
18、划标准期限超过10101010年；年；年；年；19%19%19%19%公司没有长期计划。公司没有长期计划。公司没有长期计划。公司没有长期计划。十、西方企业预算介绍之一十、西方企业预算介绍之一2023/1/132023/1/131717十、西方企业预算介绍之二十、西方企业预算介绍之二 战略制定过程战略制定过程阶段阶段1 1明确业务范围明确业务范围并确定张略任务并确定张略任务设立战略对象设立战略对象和业绩目标和业绩目标阶段阶段2 2阶段阶段3 3制定实现目标制定实现目标和业绩的战略和业绩的战略阶段阶段4 4完成和执行完成和执行战略计划战略计划 评价业绩评价业绩,重新制定战略重新制定战略计划并努力完
19、成计划并努力完成如需要如需要重新确定重新确定如需要如需要应修正应修正如需要应如需要应重新制定重新制定如需要如需要应重做应重做如需要重复如需要重复前几个阶段前几个阶段阶段阶段5 5 持续改善的过程持续改善的过程2023/1/132023/1/131818十、西方企业预算介绍之三十、西方企业预算介绍之三捕捉机会捕捉机会市场市场竞争竞争客户需求客户需求本公司长处本公司长处本公司短处本公司短处确定目标确定目标公司准备向哪个公司准备向哪个方向发展？方向发展？公司要完成些公司要完成些 什么目标？什么目标？何时完成？何时完成？前提条件研究前提条件研究公司的运行将公司的运行将在什么样的环在什么样的环境（内、外
20、）境（内、外）中进行（先在中进行（先在与将来）？与将来）？方案抉择方案抉择（最优（最优/满意）满意）那些方案最合那些方案最合适？适？拟定方案拟定方案(设计方案设计方案)为实现公司目为实现公司目标最合适的方标最合适的方案有哪些？案有哪些？编制预算编制预算使计划数字化、使计划数字化、短期化、责任化、短期化、责任化、可考核化、具体可考核化、具体行为化；行为化；销售生产销售生产采购与费用采购与费用设备与建设设备与建设辅助计划辅助计划外购设备外购设备外购材料外购材料开发新产品开发新产品改良技术改良技术雇佣职工雇佣职工(培训培训)管理创新管理创新咨询活动咨询活动行动计划行动计划完成方案的具完成方案的具体组织管理技体组织管理技、行为措施。、行为措施。2023/1/132023/1/1319192023/1/132023/1/132020