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1、第五章第五章 行政单位行政单位收入的管收入的管理与核算理与核算行政单位的收入：行政单位为开展业行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的务活动，依法取得的非偿还性资金非偿还性资金。行政单位行政单位收入的分类收入的分类财政拨款财政拨款预算外资金收入预算外资金收入其他收入其他收入 三种收入的关系三种收入的关系从资金性质上看从资金性质上看从资金性质上看从资金性质上看，财政拨款和预算外资金收入都，财政拨款和预算外资金收入都，财政拨款和预算外资金收入都，财政拨款和预算外资金收入都属于财政资金，其他收入则不属于财政资金。属于财政资金，其他收入则不属于财政资金。属于财政资金，其他收入则不属于财政资金
2、。属于财政资金，其他收入则不属于财政资金。从资金来源渠道和核拨方式上看从资金来源渠道和核拨方式上看从资金来源渠道和核拨方式上看从资金来源渠道和核拨方式上看，财政拨款来源，财政拨款来源，财政拨款来源，财政拨款来源于财政，是从政府预算收入中对行政单位的拨款于财政，是从政府预算收入中对行政单位的拨款于财政，是从政府预算收入中对行政单位的拨款于财政，是从政府预算收入中对行政单位的拨款。预预预预算外资金拨款来源于财政专户，是从财政集中算外资金拨款来源于财政专户，是从财政集中算外资金拨款来源于财政专户，是从财政集中算外资金拨款来源于财政专户，是从财政集中的预算外资金中对行政单位安排的拨款，其他收的预算外资
3、金中对行政单位安排的拨款，其他收的预算外资金中对行政单位安排的拨款，其他收的预算外资金中对行政单位安排的拨款，其他收入则不经过财政部门核拨，直接纳入单位预算。入则不经过财政部门核拨，直接纳入单位预算。入则不经过财政部门核拨，直接纳入单位预算。入则不经过财政部门核拨，直接纳入单位预算。从预算核定方法上看从预算核定方法上看，财政拨款、预算外资金，财政拨款、预算外资金收入和其他收入均应通过财政部门核定。财政收入和其他收入均应通过财政部门核定。财政拨款主要根据单位的工作性质、工作任务和规拨款主要根据单位的工作性质、工作任务和规定的开支范围、开支标准及预算定额，并结合定的开支范围、开支标准及预算定额，并
4、结合政府财力状况予以确定算外资金收入则根据单政府财力状况予以确定算外资金收入则根据单位的预算外资金收支计划和实际上缴财政专户位的预算外资金收支计划和实际上缴财政专户预算外资金情况，并结合预算拨款核定数，统预算外资金情况，并结合预算拨款核定数，统一平衡后予以确定；其他收入主要依据单位上一平衡后予以确定；其他收入主要依据单位上报数和有关政策予以确定。报数和有关政策予以确定。从预算调整审批权限上看从预算调整审批权限上看，在年度预算执行中，在年度预算执行中，经财政预算和财政专户核拨的收入，原则上不经财政预算和财政专户核拨的收入，原则上不预调整。其他收入发生变化，则由单位自行调预调整。其他收入发生变化，
5、则由单位自行调整，同时报财政部门备案。整，同时报财政部门备案。第一节第一节 拨入经费的管理与核算拨入经费的管理与核算“拨入经费拨入经费”：收入类，核算行政单位按：收入类，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。贷方登记拨来的预算经拨入的预算经费。贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数。年费数，借方登记缴回经费数或核销数。年终结账时转入终结账时转入“结余结余”。按照资金的使用。按照资金的使用用途设置用途设置“拨入经常性经费拨入经常性经费”和和“拨入专拨入专项经费项经费”两个二级科目。两个二级科目。一、拨入经费的方式一、拨
6、入经费的方式传统拨款方式传统拨款方式：行政单位按照经费领报关系，由财政部门或行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位逐级拨入预算经费。上级单位逐级拨入预算经费。财政部门财政部门 主管会计单位主管会计单位 二级会计单二级会计单位位 基层会计单位基层会计单位财政集中支付方式：财政集中支付方式：所有财政收入集中进入国库单一账户，所有所有财政收入集中进入国库单一账户，所有的最终付款，由国库单一账户或地区分账的最终付款，由国库单一账户或地区分账户中支付。户中支付。二、拨入经费的核算二、拨入经费的核算1 1、收到拨款：、收到拨款：借：银行存款借：银行存款/经费支出经费支出/库存材料库存材料 贷：拨入
7、经费贷：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费或：或：借：银行存款借：银行存款 贷：拨入经费贷：拨入经费拨入专项经费拨入专项经费2 2、缴回多余拨款、缴回多余拨款：借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 贷：银行存款贷：银行存款3 3、年终结转：、年终结转：借：拨入经费借：拨入经费拨入经常性经费拨入经常性经费 拨入专项经费拨入专项经费 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余 专项结余专项结余第二节第二节 预算外资金收入和其他收入预算外资金收入和其他收入一、预算外资金收入一、预算外资金收入财政部门按规定从财政专户核拨给行财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部政
8、单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。外资金。全额上缴：全额上缴：全额上缴：全额上缴：同同同同“应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款”；主管单位转拨预算外资金收入主管单位转拨预算外资金收入主管单位转拨预算外资金收入主管单位转拨预算外资金收入：收到财政专户核拨的应返还所属单位的预算外资金时：收到财政专户核拨的应返还所属单位的预算外资金时：收到财政专户核拨的应返还所属单位的预算外资金时：收到财政专户核拨的应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款借：银
9、行存款借：银行存款借：银行存款 贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款贷：暂存款将暂存预算外资金拨给所属单位：将暂存预算外资金拨给所属单位：将暂存预算外资金拨给所属单位：将暂存预算外资金拨给所属单位：借：暂存款借：暂存款借：暂存款借：暂存款 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款按比例上缴按比例上缴按比例上缴按比例上缴/按结余上缴：按结余上缴：按结余上缴：按结余上缴：同同同同“应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款应缴财政专户款”；年终转账：年终转账：年终转账：年终转账：借：预算外资金收入借：预算外资金收入借：预算外资金收入借：预算外资金收入 贷：结余贷：结余贷：结余贷：结余经常性结余经
10、常性结余经常性结余经常性结余二、其他收入二、其他收入主要包括：固定资产临时出租、出借、调主要包括：固定资产临时出租、出借、调剂变价和索赔等收入；刊物发行的劳务收剂变价和索赔等收入；刊物发行的劳务收入；有价证券及银行存款利息收入；对外入；有价证券及银行存款利息收入；对外服务的招待所收入；职工服务的理发、浴服务的招待所收入；职工服务的理发、浴室、俱乐部等收入；单位食堂、会议室等室、俱乐部等收入；单位食堂、会议室等出租租金；接受其他单位或个人捐赠的收出租租金；接受其他单位或个人捐赠的收入；其他零星收入入；其他零星收入 发生：发生：借：银行存款借：银行存款/现金现金 贷：其他收入贷：其他收入退还多收款
11、项：退还多收款项：借：其他收入借：其他收入 贷：银行存款贷：银行存款年终结转：年终结转：借：其他收入借：其他收入 贷：结余贷：结余经常性结余经常性结余其他收入举例其他收入举例【例【例1】收到闲置房屋租赁费】收到闲置房屋租赁费10 000元，款项已存元，款项已存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：其他收入贷：其他收入房屋租赁费房屋租赁费 10 000【例【例2】出售废品收入现金】出售废品收入现金200元。元。借：现金借：现金 200 贷：其他收入贷：其他收入废品变价收入废品变价收入 200【例【例3】本期银行存款利息收入】本期银行存款利息收入500元。元。借：银行存款借：银行存款 500 贷：其他收入贷：其他收入利息收入利息收入 500【例【例4】购买的国库券到期，兑换本金】购买的国库券到期，兑换本金10 000元，利息元，利息300元。元。借：银行存款借：银行存款 10 300 贷：有价证券贷：有价证券 10 000 其他收入其他收入利息收入利息收入 300