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1、第八、九章第八、九章 税收原理税收原理一、税收的概念一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、法律规定的标准，参与剩余产品价值的再分配，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。无偿地取得财政收入的一种手段。税收是随着国家的产生而出现的。历史上的国家财政收税收是随着国家的产生而出现的。历史上的国家财政收入有官产收入、债务收入、专卖收入、利润收入等多种形入有官产收入、债务收入、专卖收入、利润收入等多种形式，但税收一直扮演着最主要的收入角色。式，但税收一直扮演着最主要的收入角色。在市场经济下，税
2、收是人们为享受公共产品所支付的价在市场经济下，税收是人们为享受公共产品所支付的价格，进而形成了税收概念中的格，进而形成了税收概念中的“公共产品价格论公共产品价格论”。向社。向社会全体成员提供公共产品，就成为市场经济下国家的基本会全体成员提供公共产品，就成为市场经济下国家的基本职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国职能。税收满足政府提供公共产品的需要，也就是满足国家实现职能的需要。家实现职能的需要。二、税收的基本特征二、税收的基本特征1.1.强制性强制性。强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国。强制性并非国家的暴政，征纳双方都被纳入国家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的
3、结合。家的法律体系之中，是一种强制性与义务性、法制性的结合。2.2.无偿性无偿性。税收的无偿性并不是绝对的，而是一种无。税收的无偿性并不是绝对的，而是一种无偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。偿性与非直接、非等量的偿还性的结合。3.3.固定性固定性。实际上是指程序的确定性。实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能征纳双方都不能任意违背。任意违背。以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制度的以上是税收的三个基本特征。它并不因社会制度的不同而不同，而是反映了一切税收的共性。一种财政收不同而不同，而是反映了一切税收的共性。一种财政收入形式是否税收决定于它是否同时具备这三个基本特征。入形式是否税收决定于
4、它是否同时具备这三个基本特征。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。同时具备这三个特征的，就是税收；否则，就不是。税收的强制性使得税收与公债、政税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。府收费和捐款等区别开来。税收形式上的无偿性和本质上的有税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与罚款收入、特许权偿性，将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分收入、债务收入、规费收入等区分开来。开来。税收的固定性使税收与货币的财政税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。发行、摊派和罚没收入等区分开来。三、税制要素三、税制要素纳税人纳税人课税对象课税对象税
5、率税率起征点和免征额起征点和免征额附加和加成附加和加成减税和免税减税和免税纳税环节纳税环节纳税期限纳税期限违章处理违章处理1.1.纳税人纳税人纳税人纳税人直接负有纳税义直接负有纳税义务的单位和个人务的单位和个人法人和自然人法人和自然人解决某税种对解决某税种对“谁谁”课课税问题纳税主体税问题纳税主体负税人负税人最终负担税款的人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人扣缴义务人代为扣缴税款的人代为扣缴税款的人既非纳税人既非纳税人也非负税人也非负税人2.2.课税对象课税对象课税对象课税对象即课税客体。对即课税客体。对“什么什么”课
6、税问题课税问题区别税种和税类的主要标区别税种和税类的主要标志志税源税源即：税收收入的最即：税收收入的最终来源终来源VM如果课税对象包括如果课税对象包括C，它和，它和税源则不一致。税源则不一致。税基税基税收收入的创造者税收收入的创造者（如：销售收入或消（如：销售收入或消费支出）费支出）即，税收的基础即，税收的基础3 3、税率、税率税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税率是应征税额与课税对象的比例，是计算税款的尺度。税收制度的中心环节。税收制度的中心环节。一般来说，税率可分为三种形式：一般来说，税率可分为三种形式：1 1、比例税率使用最为普遍、比例税率使用最为普遍2 2、累进税率只在
7、所得税中使用、累进税率只在所得税中使用3 3、定额税率最为原始、最为简单、定额税率最为原始、最为简单3.1 3.1 比例税率比例税率比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均比例税率是对同一性质的课税对象，不论数量大小，均按一个固定的比例征税。按一个固定的比例征税。比例税率的特点：比例税率的特点：计征简便。计征简便。有利于规模经营和平等竞争。有利于规模经营和平等竞争。有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。有悖于量力负担原则，且税负具有一定累退性。但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：但对不同性质的课税对象来说，税率是不同的：1)1)产品差别比例税率产品差别比例税率2)2)地区差别
8、比例税率地区差别比例税率3)3)行业差别比例税率行业差别比例税率4)4)幅度差别比例税率幅度差别比例税率 3.23.2累进税率累进税率累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干累进税率：把课税对象按数额大小划分为若干等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的等级，分别规定不同等级的税率，征税对象的数额越大，适用税率越高。数额越大，适用税率越高。累进税率分为累进税率分为：全额累进税率全额累进税率超额累进税率超额累进税率累进税率特点：累进税率特点：能体现量力负担的原则。能体现量力负担的原则。累进税率（图示）累进税率（图示）例：课税对象数额例：课税对象数额=5000全额累进税率计 税500015%=75
9、0超额累进税率计 税5005%=2505002000500050005%10%15%20%50005000(2000500)10%=150(50002000)15%=450=625（5100）510020%=1020（51005000）20%=2020=645全额累进税率与超额累进税率的区别全额累进税率与超额累进税率的区别税负轻重不同税负轻重不同在收入级次和税率档次相同条在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额件下，全额重于超额计算繁简不同计算繁简不同二者相比，超额累进税率计二者相比，超额累进税率计算复杂，需引入速算扣除数算复杂，需引入速算扣除数公平程度不同公平程度不同在两级收入交叉点附近
10、，全在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额额累进的公平程度不及超额图示累进税率和比例税率图示累进税率和比例税率税率t0O征税对象比例税率累进税率I1I2I3I4t1t2t3比例税率与带免征额的累进税率3.3 3.3 定额税率定额税率定额税率：按课税对象的实物单位直定额税率：按课税对象的实物单位直接规定固定税额。接规定固定税额。v定额税率的特点：定额税率的特点：1.1.计算方便计算方便2.2.税款不受价格变动的影响税款不受价格变动的影响3.3.税负不尽合理税负不尽合理4.4.起征点与免征额起征点与免征额起征点起征点开始征税的起点开始征税的起点未达到起征点不征税，达到或超未达到起征点不征
11、税，达到或超过的全额计税过的全额计税个别优惠特点。在起征点附个别优惠特点。在起征点附近税负分配不公平近税负分配不公平对策将起征点降至对策将起征点降至足够低的水平足够低的水平免征额免征额免于征税的数额免于征税的数额未达免征额不征税，超过此点未达免征额不征税，超过此点只就超过部分征税只就超过部分征税普遍优惠的特点。税负分普遍优惠的特点。税负分配比较公平配比较公平适用于所得课税适用于所得课税减轻纳税人税收负担的措施减轻纳税人税收负担的措施01002003004000100200300400起征点 免征额 不征200200税率税率300300税率税率免征免征免征免征（300-200300-200）税率
12、税率例如：假设有甲、乙、丙例如：假设有甲、乙、丙3 3人，人，其当月的收入分别是其当月的收入分别是14991499元、元、15001500元和元和15011501元。现在我们规定元。现在我们规定15001500元为纳税的起征点，并规定元为纳税的起征点，并规定税率为税率为10%10%。那么，这。那么，这3 3人在不考人在不考虑其他因素时的纳税情况应该虑其他因素时的纳税情况应该是：是：甲的收入因为没有达到起征点而甲的收入因为没有达到起征点而不纳税；不纳税；乙的收入正好达到起征点，应该乙的收入正好达到起征点，应该全额计税，应纳税额全额计税，应纳税额150010%150010%150150（元）；（元
13、）；丙的收入已经超过起征点，也应该丙的收入已经超过起征点，也应该全额计税，应纳税额全额计税，应纳税额150110%150110%150.1150.1（元）。（元）。5.5.附加与加成附加与加成加重纳税人税收负担的措施加重纳税人税收负担的措施:附加附加：随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。随正税征收而加征的占正税额一定比例的附加收入。综合税率正税税率综合税率正税税率（1 1附加税率）附加税率）加成加成：在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定在按基本税率计征税款的基础上，再加征一定成数的税款。成数的税款。综合税负基本税率综合税负基本税率 （1 1加征成数）加征成数）附加和加成的比较附加
14、和加成的比较6.6.减税、免税减税、免税减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分减税免税是依据税法对某些纳税人或征税对象给予少征部分税款或全部免于征税的优惠规定。税款或全部免于征税的优惠规定。根据目的不同，有刺激性减免税（经济杠杆）和照顾根据目的不同，有刺激性减免税（经济杠杆）和照顾性减免税性减免税减、免税的形式主要有三种：减、免税的形式主要有三种：税基式减免：对纳税人应税收入项目给予减除或税基式减免：对纳税人应税收入项目给予减除或免除，以缩小税基的方法，包括税收豁免、起征免除，以缩小税基的方法，包括税收豁免、起征点与免征额。点与免征额。税率式减免：是通过降低法定税率对纳税人的税税
15、率式减免：是通过降低法定税率对纳税人的税收照顾。如企业所得税对微利企业的税率优惠。收照顾。如企业所得税对微利企业的税率优惠。税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除税额式减免：是对纳税人应纳税额的减除或免除。如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税如对外商投资企业的免二减三、再投资退税、税收抵免等。收抵免等。7.7.纳税环节纳税环节纳税环节：指税法规定课税对象在流转过纳税环节：指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。程中应当缴纳税款的环节。商品流转过程出厂出厂批发批发零售零售根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分根据纳税环节规定不同，有单一环节课税和多环节课税之分8
16、.8.纳税期限纳税期限 纳纳税税期期限限是是指指纳纳税税人人发发生生纳纳税税义义务务后，必须依法缴税的时限。后，必须依法缴税的时限。纳纳税税期期限限是是根根据据纳纳税税人人的的经经营营规规模模和和各各个个税税种种的的特特点点，本本着着既既有有利利于于税税收收及及时时入入库，又可控制税收成本的原则确定的。库，又可控制税收成本的原则确定的。9.9.违章处理违章处理第八、九章第八、九章 税收原理税收原理四、税收主要的分类四、税收主要的分类课税对象分类法课税对象分类法税收转嫁分类法税收转嫁分类法税收与价格关系分类税收与价格关系分类征税依据分类法征税依据分类法税收管理权分类税收管理权分类（一）课税对象分
17、类法（一）课税对象分类法1 1、流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。、流转税类。以商品和劳务的流转额为课税对象的税种。流转额流转额流转全额流转全额CVM增加值增加值VM特性：特性：1.流转税收相对稳定，影响因素较少。流转税收相对稳定，影响因素较少。2.比较容易转嫁。比较容易转嫁。主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等主体税类。包括增值税、消费税、营业税、关税等如如:消费税消费税营业营业税税如如:增值税增值税2 2、所得税类。以纳税人的应税所得作为征税对象的、所得税类。以纳税人的应税所得作为征税对象的税种。税种。根据纳税人存在状态根据纳税人存在状态不同，可分为个人所不同，可分为
18、个人所得税和企业所得税；得税和企业所得税；以纯所得为课税对象以纯所得为课税对象企业所得税如此，企业所得税如此，个人所得税也是这样。个人所得税也是这样。特性：特性：1.1.企业所得税与经济企业所得税与经济效益相联系，不稳定；效益相联系，不稳定；2.2.个人所得税负的分配个人所得税负的分配适宜贯彻量力负担原适宜贯彻量力负担原则；则；3.3.一般情况下不易转嫁。一般情况下不易转嫁。3 3、财产税类、财产税类以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收以纳税人拥有财产的数量或价值为课税对象的税收财产税分类财产税分类课征范围课征范围一般财产税一般财产税:房房产税、车辆购置产税、车辆购置税、契税等税、契税
19、等特别财产税：遗特别财产税：遗产税和赠与税产税和赠与税财产税性质财产税性质1.稳定性强，适宜地稳定性强，适宜地方征收；方征收；2.不易转嫁，属于直接不易转嫁，属于直接税种；税种；3.有一定程度的公平有一定程度的公平作用。作用。4、资源税类、资源税类以纳税人使用国有资源产以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象生的级差收益为征税对象的税种的税种特性和作用：特性和作用：1.1.同质资源同样税负有同质资源同样税负有助于资源的有效配置助于资源的有效配置2.2.不同资源不同税负不同资源不同税负公平竞争条件公平竞争条件5、行为税类、行为税类以纳税人的特殊行为（需要特别以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的
20、行为）作为征税对象的税抑制的行为）作为征税对象的税种。种。特性：特性：1.1.临时课征不同于对长期临时课征不同于对长期抑制行为课税；抑制行为课税；2.2.征收目的非财政性如征收目的非财政性如特种消费行为税、烧油特别特种消费行为税、烧油特别税、筵席税等税、筵席税等4、资源税类、资源税类以纳税人使用国有资源产以纳税人使用国有资源产生的级差收益为征税对象生的级差收益为征税对象的税种的税种特性和作用：特性和作用：1.1.同质资源同样税负有同质资源同样税负有助于资源的有效配置助于资源的有效配置2.2.不同资源不同税负公不同资源不同税负公平竞争条件平竞争条件5、行为税类、行为税类以纳税人的特殊行为（需要特
21、别以纳税人的特殊行为（需要特别抑制的行为）作为征税对象的税抑制的行为）作为征税对象的税种。种。（二）征税依据分类法（二）征税依据分类法征税依据分类法征税依据分类法从量税从量税以课税对以课税对象的实物象的实物单位作为单位作为计税标准计税标准从量税收实物量从量税收实物量单单位税额位税额税收不依价格的变税收不依价格的变动而变动。税收利动而变动。税收利益与价格变动成反益与价格变动成反比比从价税从价税以课税对以课税对象的价格象的价格作为计税作为计税标准标准从价税收计税价格从价税收计税价格税率税率税收随着价格的税收随着价格的变动而变动变动而变动。（三）（三）税收与价格关系分类法税收与价格关系分类法税收与价
22、格关系分类法税收与价格关系分类法价内税价内税以含税价格为计税价格以含税价格为计税价格的税种的税种含税价格成本税含税价格成本税 金利润金利润n n以购买者支付全额为征税以购买者支付全额为征税以购买者支付全额为征税以购买者支付全额为征税对象对象对象对象n n销售收入的扣减因素销售收入的扣减因素销售收入的扣减因素销售收入的扣减因素价外税价外税以不含税价格为计税价格的以不含税价格为计税价格的税种税种不含税价格成本利不含税价格成本利 润润n n以不含税销售收入为征税以不含税销售收入为征税以不含税销售收入为征税以不含税销售收入为征税对象对象对象对象n n不是销售收入扣减因素不是销售收入扣减因素不是销售收入
23、扣减因素不是销售收入扣减因素税收与价格分类法举例税收与价格分类法举例1:1:价内税举例：价内税举例：某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售某卷烟厂销售一批卷烟给一批发商，销售收入收入14001400万元，消费税率万元，消费税率45%45%。计算本笔业务。计算本笔业务应纳消费税额。应纳消费税额。应纳消费税额应纳消费税额140045%140045%630630万元万元 解释：该批发商支付总价款解释：该批发商支付总价款14001400万元，厂商万元，厂商再从中支付消费税金再从中支付消费税金630630万元，厂商在核算利万元，厂商在核算利润时需要从润时需要从14001400万元销售收入中扣除万元销售收入
24、中扣除630630万元万元消费税金。消费税金。税收与价格分类法举例税收与价格分类法举例2:2:价外税举例：价外税举例：某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入某厂销售一批货物给另一厂商，实现不含税的销售收入12001200万元。增值税率为万元。增值税率为17%17%。计算该厂本笔业务的增值税。计算该厂本笔业务的增值税销项税额。销项税额。增值税销项税额增值税销项税额120017%120017%204204万元万元 解释：解释：购买者支付的款项包括销售收入购买者支付的款项包括销售收入12001200万元，增值万元，增值税金税金204204万元，共支付万元，共支付14041404万元。本厂给
25、购货商开具的发万元。本厂给购货商开具的发票应是价税分离的增值税专用发票，厂商核算利润时，不票应是价税分离的增值税专用发票，厂商核算利润时，不能从销售收入中扣除增值税金。能从销售收入中扣除增值税金。（四）税收转嫁分类法（四）税收转嫁分类法本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。本分类法旨在分析纳税人和负税人的关系。税收能否或是否容易转嫁税收能否或是否容易转嫁直接税：不直接税：不能或难以转能或难以转嫁的税种嫁的税种所得税所得税财产税财产税主要功能：主要功能：公平收入和公平收入和财产分配财产分配间接税：间接税：容易转嫁的容易转嫁的税种税种流转税流转税主要功能：主要功能：结构性调节、结构性调节、一定公平
26、作用一定公平作用中国现行税制体系中国现行税制体系 五、税负转嫁与归宿五、税负转嫁与归宿 1 1、税负转嫁与归宿的含义、税负转嫁与归宿的含义税税负负转转嫁嫁：纳纳税税人人将将所所纳纳税税款款转转由由他他人人负负担担的的过过程程。实实质质是是各各经经济济主主体体之之间间税税负再分配过程。负再分配过程。税税负负转转嫁嫁的的特特征征：纳纳税税人人和和负负税税人人不不一一致、行为主动性。致、行为主动性。税税负负归归宿宿：是是指指经经过过转转嫁嫁后后税税负负的的最最终终落脚点。落脚点。2、税负转嫁的方式、税负转嫁的方式前转前转前转前转纳税人按照与商品流转相同的方向，将纳税人按照与商品流转相同的方向，将纳税
27、人按照与商品流转相同的方向，将纳税人按照与商品流转相同的方向，将税负转移给应税商品购买者税负转移给应税商品购买者税负转移给应税商品购买者税负转移给应税商品购买者提提价价税负转嫁的基本方式税负转嫁的基本方式税负转嫁的基本方式税负转嫁的基本方式后转后转后转后转应税商品提供者应税商品提供者应税商品提供者应税商品提供者发生在流通环节发生在流通环节发生在流通环节发生在流通环节零售商零售商零售商零售商批发商批发商批发商批发商生产商生产商生产商生产商生产要素提供者生产要素提供者生产要素提供者生产要素提供者供货商和劳动者供货商和劳动者供货商和劳动者供货商和劳动者后转基本方式是压低进货价格和降低工资后转基本方式
28、是压低进货价格和降低工资后转基本方式是压低进货价格和降低工资后转基本方式是压低进货价格和降低工资3 3、税收资本化、税收资本化税收资本化是指对某些能够增值的商品（如税收资本化是指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先从商品价土地、房屋、股票）的课税，预先从商品价格中扣除，然后再从事交易的方式。格中扣除，然后再从事交易的方式。只存在于资本品。将以后若干年内的应纳税只存在于资本品。将以后若干年内的应纳税款，通过压低资本品的价格而一次性转嫁。款，通过压低资本品的价格而一次性转嫁。其实质是将未来应纳税款现值化，从资本的其实质是将未来应纳税款现值化，从资本的现值中一次性扣除。现值中一次性
29、扣除。5 5、税负转嫁与归宿的规律、税负转嫁与归宿的规律1 1、基本条件、基本条件商品价格浮动商品价格浮动 2 2、约束条件、约束条件商品供求弹性商品供求弹性 一、供给弹性大，需求弹性小的商品容易转嫁，而供给弹一、供给弹性大，需求弹性小的商品容易转嫁，而供给弹性小，需求弹性大的商品不易转嫁。性小，需求弹性大的商品不易转嫁。具体以商品流转税的供求弹性分析：具体以商品流转税的供求弹性分析：（一）商品供求弹性；（一）商品供求弹性；A.A.商品供给弹性商品供给弹性商品供给是对市场价格升降作出的发商品供给是对市场价格升降作出的发应程度。应程度。弹性大弹性大生产者可以调整生产数量，最终达到所期望的价生产者
30、可以调整生产数量，最终达到所期望的价格水平。格水平。弹性小弹性小生产者可以调整生产数量的可行性小，难以控制价格。生产者可以调整生产数量的可行性小，难以控制价格。结论：供给弹性大的商品，容易转嫁给买方（消费者），由结论：供给弹性大的商品，容易转嫁给买方（消费者），由买方负担。买方负担。6 6、我国的税负转嫁、我国的税负转嫁税负转嫁是通过商品价格升降来实现的税负转嫁。所以，税负转嫁是通过商品价格升降来实现的税负转嫁。所以，它的前提是：价格自由浮动。它的前提是：价格自由浮动。计划经济时期，我国实行价格管制，不存在税负转嫁。计划经济时期，我国实行价格管制，不存在税负转嫁。市场经济，价格放开，有条件实现
31、，我国税制以商品课市场经济，价格放开，有条件实现，我国税制以商品课税为主，提供了广阔空间。税为主，提供了广阔空间。只要存在税负转嫁，它对社会生活产生广泛的只要存在税负转嫁，它对社会生活产生广泛的影响，可能会产生不同的税收效应，所以认真对待。影响，可能会产生不同的税收效应，所以认真对待。第九章第九章 税收的效应税收的效应 一、税收效应的含义及分类一、税收效应的含义及分类 （一一）税税收收效效应应的的概概念念：是是指指纳纳税税人人因因政政府府课课税税而而在在其其经经济济选选择择或或经经济济行行为为方方面面作作出出的的反反映映。或或者者理理解解为为政政府府课课税税对对社社会会经经济济生活的影响。生活
32、的影响。（二）税收效应的分类（二）税收效应的分类（2 2种分类）种分类）、税税收收效效应应按按纳纳税税人人的的不不同同，或或说说按按主主体体不不同同可可将将其其分分为为税税收收的的生生产产者者效效应应、消消费费者效应、投资者效应、劳动力供给者效应者效应、投资者效应、劳动力供给者效应等。等。二、税收对经济的影响二、税收对经济的影响 （一）税收对生产的影响（一）税收对生产的影响 （二）税收对消费的影响（二）税收对消费的影响 （三）税收对劳动力供给的影响（三）税收对劳动力供给的影响 （四）税收对储蓄的影响（四）税收对储蓄的影响 （五）税收对投资的影响（五）税收对投资的影响三税收的三税收的“中性中性”
33、税税收收的的中中性性是是指指国国家家征征税税使使社社会会付付出出的的代代价价仅仅以以税税款款为为限限，没没有有给给纳纳税税人人造造成成超超额负担。额负担。税税收收的的超超额额负负担担是是指指征征税税给给纳纳税税人人造造成成的的超超过过税税款款以以外外的的那那部部分分经经济济利利益益(经经济济福福利利)损损失失。税税收收的的超超额额负负担担是是由由税税收收的的替替代代效应引致的。效应引致的。第三节第三节 税收与经济发展的关系税收与经济发展的关系 税收与经济发展之间存在着密切关系，是税收与经济发展之间存在着密切关系，是不争的事实，但关于税收对经济发展的作用，不不争的事实，但关于税收对经济发展的作用
34、，不同的学派却有着不同的看法。焦点：税收对经济同的学派却有着不同的看法。焦点：税收对经济发展作用。发展作用。自由资本主义时代：以亚当斯密为代表的经自由资本主义时代：以亚当斯密为代表的经济学家主张济学家主张“廉价政府廉价政府”，不需要政府干预经济，不需要政府干预经济，主张实行低税率。主张实行低税率。经济大危机之后（经济大危机之后（2020世纪世纪3030年代后），凯恩年代后），凯恩斯学派认为，经济危机的根源在于有效需求不足，斯学派认为，经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主。美国经济学家汉森认为，政策为主。美国
35、经济学家汉森认为，“税收的变税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器。动是调节经济短期波动的很有效的武器。”拉弗曲线的借鉴意义拉弗曲线的借鉴意义1 1、税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税相互制约的关系，从理论上说，存在着一个兼顾税收收入和经济增长的最佳税率。收收入和经济增长的最佳税率。2 2、高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。、高税率不一定取得高税收，高收入不一定要实行高税率。因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下因为过高税率会挫伤生产者的积极性，导致生产停滞或下降。
36、降。3 3、取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税、取得同样多的税收收入，可以采用两种税率，而低税负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会负可以刺激经济的增长、税基的扩大，税收收入也会随之提高。随之提高。因此寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是因此寻求最佳税率，保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。促进经济增长的一个重要条件。复习思考题复习思考题纳税人与负税人、价内税与价外税、直接税与间接税、税率、起征点与免征额、税收转嫁、税收资本化、税收中性原则、税收筹划。简述全额累进税率和超额累进税率的区别。论述税收的作用。简述影响税负转嫁的主要因素。1、每一个成功者都有一个
37、开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:28:4902:28:4902:2811/9/2022 2:28:49 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:28:4902:28Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:28:4902:28:4902:28Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:28:4902:28:49November 9,20226、生
38、活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20222:28:49上午02:28:4911月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:28上午11月-2202:28November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/92:28:4902:28:4909 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:28:49上午2:28上午02:28:4911月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 2:28:49 AM02:28:4909-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 2:28 AM11/9/2022 2:28 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家