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1、http:/ 消费税纳税筹划http:/ 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含增值税）将其全部销售出去。按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。则其当月应纳消费税：33万元 257.4（1+17%）5000 30%化妆品化妆品化妆品化妆品消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率30%30%30%30%2022/11/92 /*http:/ 某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化妆品，某月移送给门市部化妆品5000套
2、，出厂价每套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含增值税）将其全部销售出去。按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或者销售量缴纳消费税。则其当月应纳消费税：33万元 257.4（1+17%）5000 30%化妆品化妆品化妆品化妆品消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率30%30%30%30%2022/11/93 /*http:/ 30%。与第一种情况相比，该厂少缴消费税3万元。由上例可以看出，由于消费税规定只在一个环节计算缴纳，大多数应税消费品是在出厂环节计缴税款，出厂环节计缴消费税后，继续销售的各环节不需再缴纳消费税，这样
3、，“出厂”环节的确定就至关重要。2022/11/94 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税暂行条例规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人。（我国现行消费税设置14个税目，具体包括：烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。）2022/11/98 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税是针对特定纳税人征收的，在筹划中可以通过合并企业递延税款缴纳的时间。合并会
4、使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳。如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延到以后的销售环节再缴纳。2022/11/913 /*http:/ /*http:/ 消费税纳税人的纳税筹划 某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大米和玉米为原料进行酿造，按照消费税法规定，应该适用20%的税率。企业B以企业A生产的粮
5、食白酒为原料，生产系列药酒，按照税法规定，应该适用10%的税率。企业A每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食酒。经营过程中，企业B由于缺乏资金和人才，无法经营下去，准备破产。此时企业B欠企业A共计5000万元货款。经评估，企业B的资产恰好也为5000万元。2022/11/915 /*http:/ A A A领导人经过研究，决定对企业领导人经过研究，决定对企业领导人经过研究，决定对企业领导人经过研究，决定对企业B B B B进进进进行收购，其决策的主要依据如下：行收购，其决策的主要依据如下：行收购，其决策的主要依据如下：行收购，其决策的主要依据如下：2022/11/916 /*ht
6、tp:/ /*http:/ 消费税：20000万元20%+5000万20.5 =9000万元增值税：20000万元17%=3400万元 而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计征部分和增值税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。2022/11/918 /*http:/ /*http:/ /*http:/ 中华人民共和国消费税暂行条例规定：“委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。”消费税暂行条例实施细则规定：“委托加工的应税消费品收回直接销售的
7、，不再征收消费税。”2022/11/921 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 选择合理加工方式的筹划 红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。2008年3月接到一笔7000万元的甲类卷烟生产订单。如何生产这批产品，公司高层管理有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业在进一步加工成卷烟；第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户。三个方案，哪一个可为企业带来最大税后利益呢？考虑到增值税是价外税，对企业利润没有影响，这里不作分析。城建税、教育费附加、印花税等忽略不计。所以主要考虑消费税与企
8、业所得税，其中，卷烟消费税采用复合税率形式。烟丝消费税税率30%，甲类卷烟消费税税率45%。2022/11/925 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 选择合理销售方式的筹划丽华化妆品有限公司2006年、2007年有以下几笔大宗业务：（1）2006年8月18日，与南京甲商城签订了一笔化妆品销售合同，销售金额为300万元，货物于8月18日、2007年2月18日、2007年6月18日分三批发给商场（每批100万元），货款于每批货物发出后两个月支付。公司会计在2006年8月底将300万元销售额
9、计算缴纳了消费税。（2）2006年8月20日，与上海乙商场签订一笔化妆品销售合同，货物价值180万元于8月26日发出，购货方货款于2007年6月30日支付。公司会计在2006年8月底将180万元销售额计算缴纳了消费税。2022/11/933 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 由于消费税只在生产出厂环节缴纳，以后环节不需再缴。因此，为降低计税价格，应尽可能将计税环节向前推移，将一部分价值剔除在计税依据之外。因此，是否独立核算就成为筹划的关键。2022/11/938 /*http:/ 调整会计核算方法的筹划 金元酿酒公司是一家大型造酒企业，主
10、要生产粮食白酒，其产品销售给全国各地的批发商。考虑到本市的零售商和部分消费者也到厂内直接购货，公司单独成立一个经销部负责面对本市客户销售，为加强对经销部的管理，总公司对经销部实行“物流分类管理，财务统一核算”的管理方法。2022/11/939 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税的税率由消费税暂行条例所附的消费税税目税率（税额）表规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是固定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这种差别性为纳税筹划提供了客观条件。消费税的税率分为比例
11、税率、定额税率和复合税率。现行消费税比例税率最低为3%，最高为45%；定额税率最低为每征税单位0.1元，最高为250元。2022/11/943 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税税率的纳税筹划 某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格55元，当月销售2000条。这批卷烟的生产成本为22.5元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为5000元。如果不进行纳税筹划，则应按45%的税率缴纳消费税。企业当月的纳税和盈利情况分别为：应纳消费税=200025015055200045%50700（元）销售利润=55200022.52000507005000
12、=110000-45000-50700-50009300（元）2022/11/948 /*http:/ =96000-45000-30000-500016000（元）2022/11/949 /*http:/ 0700元，销售利润增加了6700元。其原因是销售税率的大幅度降低导致的消费税负担的大幅度减轻。当然，如果企业生产的是高档卷烟，其价格远远高于临界点50元的价格，则为减轻纳税额而调低价格到50元以下，结果往往得不偿失。例如企业生产卷烟的价格为150元/条，采取降低价格减轻税负的方式就不够理想。2022/11/950 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 应
13、纳增值税：XY17%进项税额2022/11/954 /*http:/ 项税额）项税额）（7%+3%）所得税税率所得税税率2022/11/955 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税组套销售的纳税筹划（1）某酒厂生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，为了增加销售量将一瓶白酒（500克）和一把酒瓶开启器包装成一套礼品销售。其中，白酒每瓶价格为60元，酒瓶开启器每把价格为50元，礼品套装每套为110元。当月该厂对外销售粮食白酒1000瓶，总金额60000元，销售套装1000套，总金额110000元。2022
14、/11/961 /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税组套销售的纳税筹划（2）2007年1月，某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发用品、小化妆工具等组套销售。每套消费品有下列产品组成：一瓶香水50元；一瓶指甲油10元；一支口红15元；两瓶浴液25元；一瓶摩丝8元；一块香皂5元；化妆工具20元。每套全价133元（不含税价）。化妆品消费税税率30%，护肤护发品现已取消消费税。2022/11/964 /*http:/ 30%=57（元）同时应缴增值税：190 17%=32.32（元）（假设该商品只有本企业一个生产环节，无进项抵扣）市场定价：133+57+32.32=222.
15、32（元）2022/11/965 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 消费税暂行条例和实施细则对于纳税人的某些特定行为规定了特殊条款，如纳税人用于换取生产资料和消费资料；用于投资入股和偿还债务等用途的应税消费品都被确定为自产自用（且用于继续生产应税消费品以外的）计算缴纳消费税。2022/11/969 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 当纳税人以应税消费品实物抵厂以往经营中的债务时，要特别注意其计税价格的确定，防止按较高价格计税增加自身税负。2022/11/973 /*http:/ 以应税消费品实物抵债的筹划 2006年1
16、2月，长江酿造厂以每公斤80元的500公斤A牌白酒抵偿原企业经营中欠黄河粮食加工有限公司的债务。该笔抵债白酒计算缴纳消费税：0.505002+8050020%=500+8000=8500（元）2022/11/974 /*http:/ /*http:/ /*http:/ /*http:/ 纳税人以应税消费品入股投资时，一般是按照协议价格或者评估价格确定的，只要这种协议价格或者评估价格低于其当月销售该类应税消费品的加权平均价格，直接以应税消费品入股投资就会比销售后再投资的方式缴纳更多的消费税。在这种情况下，可以考虑转换为先销售后投资的方法。2022/11/978 /*http:/ 以应税消费品入股
17、投资的筹划 某摩托车制造厂甲准备以参股的方式向乙企业投资，双方商定，甲企业以摩托车200辆的实物入股，（每辆评估价格8100元），取得乙企业100万股股权。甲摩托车制造厂当月对外销售同型号的摩托车共有三种价格：以8000元/辆销售60辆；以8600元/辆销售80辆；以9000元/辆销售20辆。（摩托车消费税税率10%）2022/11/979 /*http:/ /*http:/ /*http:/ 纳税人在销售中以外币结算应税消费品时，应按外币市场牌价折合成人民币销售额以后，再计算应纳消费税税额。人民币折合率既可以采用结算当天的国家外汇牌价，也可以采用当月1日的外汇牌价。一般来说，外汇市场价格波动
18、越大，选择折合率进行节税的必要性越大。如果能以较低的人民币汇率计算应纳税额，对于企业来讲就是有利的。2022/11/982 /*http:/ 以外币结算应税消费品的纳税筹划 某企业某年12月15日取得化妆品销售收入40万美元，12月1日国家外汇牌价为1美元7.2元人民币，12月15日的外汇牌价为1美元7.3元人民币。如果采用当月1日的汇率，折合成人民币288万元，应缴消费税人民币86.4万元；如果采用结算当日的汇率，折合人民币292万元，则应缴消费税87.6万元。两种方法相比，采用结算当日汇率计算比采用当月1日汇率计算少缴消费税人民币1.2万元。2022/11/983 /*http:/ /*h
19、ttp:/ /*http:/ 随着市场经济的发展，包装的重要性越来越突出，无论是对于销售者还是购买者都是如此。应税消费品计征消费税时，包装物的价值是否随所包装的应税消费品一并计税。2022/11/986 /*http:/ /*http:/ /*http:/ 巧用包装物押金纳税筹划 金星轮胎厂是某汽车制造公司A的长期轮胎供应商。2007年5月，金星轮胎厂向A公司销售1000个轮胎，每个价值2000元（不含增值税价）；每个轮胎包装出售，包装物价值为200元/个（不含增值税价）。（轮胎消费税税率10%）。金星轮胎厂采用哪种方式收取包装物价款税负较轻呢？2022/11/989 /*http:/ /*h
20、ttp:/ /*http:/ 考考 题题2022/11/992 /*1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。00:51:5200:51:5200:5111/9/2022 12:51:52 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2200:51:5200:51Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。00:51:5200:51:5200:51Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素
21、。11月-2211月-2200:51:5200:51:52November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月202212:51:52上午00:51:5211月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月2212:51上午11月-2200:51November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/90:51:5200:51:5209 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。12:51:52上午12:51上午00:51:5211月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 12:51:52 AM00:51:5209-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 12:51 AM11/9/2022 12:51 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家