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1、第6章税收负担与转嫁6.1、税收负担的含义与衡量 6.1.1 税收负担的概念 一、宏观税负、中观税负和微观税负 二、名义税负和实际税负 6.1.2、税收负担的衡量指标 一、国民生产总值税负率二、国内生产总值税负率三、国民收入税负率四、税种（税类）负担率五、企业（个人）税负率6.2、税收负担的影响因素 影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面：一、经济发展水平 表表6-1中央政府经常收入占国民生产总值的比重中央政府经常收入占国民生产总值的比重按人均收入水平划分的国家类别中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%）人均国民生产总值（美元）1972年1986年低收入国家/15.4200中
2、下等收入国家（地区）16.721.4750中上等收入国家（地区）20.325.01890工业国21.624.112960资料来源：世界发展报告（1988），268页，表24。表表6-2中国宏观税负状况中国宏观税负状况年份税收收入占GDP比重（%）税收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%199812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%数据来源：中国统计局网站二、经济结构表表6-3中国税负结构状况中国税负结
3、构状况年份工商税收占税收收入比重关税占税收收入比重农业税占税收收入比重企业所得税占税收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%200082.39%5.96%3.70%7.95%数据来源：中国统计局网站6.2、税收负担的影响因素影响税收负担水平的因素多种多样，最主要的有以下几个方面：一、经济发展水平表表6-1中央政府经常收入
4、占国民生产总值的比重中央政府经常收入占国民生产总值的比重按人均收入水平划分的国家类别中央政府经常收入占国民生产总值的比重（%）人均国民生产总值（美元）1972年1986年低收入国家/15.4200中下等收入国家（地区）16.721.4750中上等收入国家（地区）20.325.01890工业国21.624.112960资料来源：世界发展报告（1988），268页，表24。表表6-2中国宏观税负状况中国宏观税负状况年份税收收入占GDP比重（%）税收收入占GNP比重（%）199410.99%10.96%199510.50%10.33%199610.34%10.18%199711.26%11.06%1
5、99812.03%11.82%199913.26%13.02%200014.26%14.07%200116.22%15.95%数据来源：中国统计局网站二、经济结构表表6-3中国税负结构状况中国税负结构状况年份工商税收占税收收入比重关税占税收收入比重农业税占税收收入比重企业所得税占税收收入比重199476.35%5.32%4.52%13.82%199576.01%4.83%4.61%14.55%199676.27%4.37%5.35%14.02%199779.60%3.88%4.83%11.70%199882.32%3.38%4.31%9.99%199983.18%5.26%3.96%7.60%
6、200082.39%5.96%3.70%7.95%数据来源：中国统计局网站 三、宏观经济政策四、其他因素6.3 拉弗曲线 一、拉弗曲线(一)图形（二）含义二、对拉弗曲线的评价(一)拉弗曲线的合理性（二）拉弗曲线的局限性DEBCOAA税率图6-1拉弗曲线三、拉弗曲线对我国的借鉴意义6.4、税负转嫁与归宿 6.4.1 税负转嫁与归宿的含义 一、税负转嫁的含义 二、税负归宿的含义 6.4.2税负转嫁方式及条件 一、税负转嫁的形式 （一）前转 （二）后转 （三）混转（四）消转（五）税收资本化 二、税负转嫁的条件（一）税种（二）供求弹性（图形见下一页）（三）课税范围PP2P1P3OQDSS图6-2（a）
7、供给弹性大于需求弹性PP2P1P3OQDSS图6-2（b）需求弹性大于供给弹性1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Wednesday,November 9,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。01:51:3301:51:3301:5111/9/2022 1:51:33 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2201:51:3301:51Nov-2209-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。01:51:3301:51:3301:51Wednesday,November 9,20225、积极向上的心态，是成功者的最
8、基本要素。11月-2211月-2201:51:3301:51:33November 9,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。09十一月20221:51:33上午01:51:3311月-227、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月221:51上午11月-2201:51November 9,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/91:51:3301:51:3309 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。1:51:33上午1:51上午01:51:3311月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/9/2022 1:51:33 AM01:51:3309-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/9/2022 1:51 AM11/9/2022 1:51 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家