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1、企业所得税优惠企业所得税优惠政策内容与实务操作政策内容与实务操作国家税务总局所得税司日程日程n n企业所得税优惠内容简介n n企业所得税优惠实务操作国家税务总局所得税司企业所得税优惠政策内容企业所得税优惠政策内容n n农、林、牧、渔产业农、林、牧、渔产业n n公共基础设施项目公共基础设施项目n n环保、节能节水项目环保、节能节水项目n n购置专用设备的优惠购置专用设备的优惠n n小型微利企业小型微利企业n n高新技术企业高新技术企业n n软件开发和集成电路软件开发和集成电路企业企业n n居民企业技术转让居民企业技术转让n n动漫企业动漫企业n n创业投资企业创业投资企业n n资源综合利用项目资
2、源综合利用项目n n研发费用研发费用n n非营利组织非营利组织n n下岗失业人员再就业下岗失业人员再就业n n西部大开发项目西部大开发项目n n外商投资企业原有税收外商投资企业原有税收优惠政策取消后的处理优惠政策取消后的处理国家税务总局所得税司税收优惠管理的相关文件税收优惠管理的相关文件一、一、国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发税收减免管理办法税收减免管理办法（试行）（试行）的通知的通知（国税发（国税发20052005129129号）号）第四条：第四条：减免税分为报批类减免税和备案类减免税。减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税指应由税务机关审批的减免税项目；报批类减免税指应
3、由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税指取消审批手续的减免税项目和不需税务机备案类减免税指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目关审批的减免税项目国家税务总局所得税司税收优惠管理的相关文件二、二、国家税务总局关于企业所得税管理问题的通知国家税务总局关于企业所得税管理问题的通知（国税发（国税发20081112008111号）号）企业所得税的各类减免税应按照企业所得税的各类减免税应按照国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发税收减免管理办法（试行）税收减免管理办法（试行）的通知的通知（国税发（国税发20052005129129号）的相关规定办理。号）的相关规定办理。对列入备案管理
4、的企业所得税减免的范围、方式，由各对列入备案管理的企业所得税减免的范围、方式，由各省国家税务局、地方税务局自行研究确定，但同一省省国家税务局、地方税务局自行研究确定，但同一省范围内须一致。范围内须一致。企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取企业所得税减免税有资质认定要求的，纳税人须先取得有关资质认定。得有关资质认定。国家税务总局所得税司税收优惠管理的相关文件三、三、关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知 （国税函（国税函20092552009255号）号）第二条：第二条：除国务院明确的除国务院明确的企业所得税过渡类企业所得税过渡类优惠政策、执行
5、新税法优惠政策、执行新税法后继续后继续保留执行的原企业所得税保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所优惠政策、新企业所得税法规定的得税法规定的民族自治地方企业减免税民族自治地方企业减免税优惠政策，以优惠政策，以及及国务院另行规定实行审批管理国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。国家税务总局所得税司企业所得税优惠报批类项目企业所得税优惠报批类项目n n须是须是中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法及其实施条例等及其实施条例等法律法规和国务院明确需要审批的内容；
6、法律法规和国务院明确需要审批的内容；n n财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税（财税200821200821号）和号）和财政部、国家税务总局关于企业所得税财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知若干优惠政策的通知（财税（财税2008 12008 1号）明确需要审号）明确需要审批的项目。批的项目。n n其他减免税项目应按照备案类减免税管理。其他减免税项目应按照备案类减免税管理。国家税务总局所得税司1 1、从事农、林、牧、渔产业；、从事农、林、牧、渔产业
7、；2 2、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；3 3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；4 4、安置残疾人员所支付的工资；、安置残疾人员所支付的工资；5 5、符合条件的非营利组织的收入、符合条件的非营利组织的收入6 6、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；取得的收入；7 7、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；8 8、符合条件的技术转让所得
8、；、符合条件的技术转让所得；企业所得税优惠备案类项目国家税务总局所得税司 企业所得税优惠备案类项目（续）9 9、国家需要重点扶持的高新技术企业；、国家需要重点扶持的高新技术企业；1010、新办软件生产企业、集成电路设计企业；、新办软件生产企业、集成电路设计企业；1111、国家规划布局内的重点软件生产企业；、国家规划布局内的重点软件生产企业；1212、生产线宽小于、生产线宽小于0.80.8微米微米(含含)集成电路产品的生产企业；集成电路产品的生产企业；1313、投资额超过、投资额超过8080亿元人民币或集成电路线宽小于亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um0.25um的集的集成电路生产企业；成
9、电路生产企业；1414、创业投资企业抵扣的应纳税所得额；、创业投资企业抵扣的应纳税所得额；1515、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额；投资额抵免的税额；1616、其他需税务局备案的减免税项目、其他需税务局备案的减免税项目国家税务总局所得税司农、林、牧、渔产业优惠农、林、牧、渔产业优惠 税法第二十七条税法第二十七条 第（一）款第（一）款 企业从事农、林、牧、渔业项目的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以所得，可以免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税条例第八十六条条例第八十六条（一）企业从事下列项目的
10、所得，免征企业所得税：（一）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：1.1.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；2.2.农作物新品种的选育；农作物新品种的选育；3.3.中药材的种植；中药材的种植；4.4.林木的培育和种植；林木的培育和种植；5.5.牲畜、家禽的饲养；牲畜、家禽的饲养；6.6.林产品的采集；林产品的采集；7.7.灌溉、灌溉、农产品初加工农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；务业项目；8.8.远洋捕捞。远
11、洋捕捞。国家税务总局所得税司农、林、牧、渔产业优惠农、林、牧、渔产业优惠（二）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：1.企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；2.海水养殖、内陆养殖项目。企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定企业所得税优惠国家税务总局所得税司农、林、牧、渔产业优惠农、林、牧、渔产业优惠n n农产品初加工项目免税优惠财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知（财税2008149号）（将会有修订内容）国家税务总局所得税司 农、林、牧、渔产业优惠农、林、牧、渔产业优惠n n需报送的资料需报送的资料1 1、减免税备案
12、申请报告、减免税备案申请报告2 2、经营场地证明、经营场地证明3 3、种植业应具体说明种植作物的种类；、种植业应具体说明种植作物的种类；饲养业应具体说明饲养禽畜的种类；饲养业应具体说明饲养禽畜的种类；农林牧渔服务项目应具体说明服务的项目、流程；农林牧渔服务项目应具体说明服务的项目、流程；远洋捕捞企业应取得农业部颁发的远洋捕捞企业应取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书远洋渔业企业资格证书”并并在有效期内；在有效期内；海水、内陆养殖企业应说明养殖的品种、租赁水域的合同或协海水、内陆养殖企业应说明养殖的品种、租赁水域的合同或协议书；议书；4 4、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊
13、情况、税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明；说明；5 5、税务机关需要报送的其他资料、税务机关需要报送的其他资料 国家税务总局所得税司公共基础设施项目的优惠公共基础设施项目的优惠税法第二十七条第（二）款税法第二十七条第（二）款 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以可以免征、减征企业所得税免征、减征企业所得税条例第八十七条条例第八十七条 国家重点扶持的公共基础设施项目，是指国家重点扶持的公共基础设施项目，是指公共基础设施项目企业所得公共基础设施项目企业所得税优惠目录税优惠目录规定的港口码头、机场、
14、铁路、公路、城市公共交通、规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目电力、水利等项目企业从事企业从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录公共基础设施项目企业所得税优惠目录项目的投资所项目的投资所得，自项目取得的得，自项目取得的第一笔生产经营收入第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业企业承包经营承包经营、承包建设承包建设和和内部自建自用内部自建自用本条规定的项目，不享受本本条规定的项目，不享受本条优惠。条优惠。国家税务总局所得税司公共
15、基础设施项目的优惠公共基础设施项目的优惠n n财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录础设施项目企业所得税优惠目录(2008(2008年版年版)的通知的通知（财（财税税20081162008116号）明确公共基础设施优惠范围；号）明确公共基础设施优惠范围；n n财政部、财政部、国家税务总局关于执行公共基础设施项目企国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知业所得税优惠目录有关问题的通知（财税（财税200846200846号）号）明确：明确：1 1、20082008年年1 1月月1 1号
16、以后经批准的公共基础设施项目；号以后经批准的公共基础设施项目；2 2、财政、税务主管部门会同国家发改委会适时对、财政、税务主管部门会同国家发改委会适时对目录目录内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对内的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对目目录录进行更新。进行更新。国家税务总局所得税司公共基础设施项目的优惠公共基础设施项目的优惠国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠的通知优惠的通知（国税发（国税发200980200980号）号）第一笔生产经营收入：公共基础设施项目建成并投入运营（含第一笔生产经营收入
17、：公共基础设施项目建成并投入运营（含试运营）后所取得的第一笔主营业务收入；试运营）后所取得的第一笔主营业务收入；承包经营：与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营承包经营：与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活主体，通过承包该项目的经营管理而取得劳务性收益的经营活动；动；承包建设：与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经承包建设：与从事该项目经营的法人主体相独立的另一法人经营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的营主体，通过承包该项目的工程建设而取得建筑劳务收益的经营活动；经营活动；内部自建自用：项目的建设仅作
18、为本企业主体经营业务的设施，内部自建自用：项目的建设仅作为本企业主体经营业务的设施，满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公满足本企业自身的生产经营活动需要，而不属于向他人提供公共服务业务的公共基础设施建设项目共服务业务的公共基础设施建设项目国家税务总局所得税司公共基础设施项目的优惠公共基础设施项目的优惠n n需报送的资料（国税发需报送的资料（国税发200980200980号有规定）号有规定）1.1.减免税备案申请报告；减免税备案申请报告；2.2.项目取得第一笔生产经营收入凭证复印件；项目取得第一笔生产经营收入凭证复印件；3.3.有关部门批准该项目文件复印件；有关部门批准该项目文
19、件复印件；项目完工验收报告复印件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；项目投资额验资报告复印件；4.4.主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。国家税务总局所得税司环保环保 节能节水项目的优惠节能节水项目的优惠 税法第二十七条第（三）款税法第二十七条第（三）款 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免免征、减征企业所得税征、减征企业所得税条例第八十八条条例第八十八条符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼
20、气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等企业从事符合条件的环保、节能节水项目的所得，自项目取得企业从事符合条件的环保、节能节水项目的所得，自项目取得的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免的第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家税务总局所得税司环保环保 节能节水项目的优惠节能节水项目的优惠n n条例第八十九条对于从事国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的环保、节能节水项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起
21、，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。国家税务总局所得税司环保环保 节能节水项目的优惠节能节水项目的优惠n n财政部、国家税务总局关于公布环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知（财税2009166号）规定了适用优惠项目的范围、条件及类别*三免三减半国家税务总局所得税司环保环保 节能节水项目的优惠节能节水项目的优惠n n需报送的资料1.减免税备案申请报告；2.项目取得第一笔生产经营收入凭证复印件；3.有关部门批准该项目文件复印件；项目完工验收报告复印件；项目投资额验资报告复印件；4.主管税务机关要求提供的其他资料。国
22、家税务总局所得税司环保环保 节能节水设备的优惠节能节水设备的优惠税法第三十四条税法第三十四条 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行资额，可以按一定比例实行税额抵免税额抵免条例第一百条条例第一百条企业购置并实际使用企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和和安全生安全生产专用设备企业所得税优惠目录产专用设备企业所得税优惠目录规定的专用设备的，规定的专用设备的，该设备投资额的该设备投资额的1
23、0%10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后当年不足抵免的，可以在以后5 5个纳税年度结转抵免个纳税年度结转抵免国家税务总局所得税司环保环保 节能节水设备的优惠节能节水设备的优惠n n关于公布和（2008年版）的通知（财税2008115号）明确了设备的名称、性能参数、应用领域和能效标准国家税务总局所得税司环保环保 节能节水设备的优惠节能节水设备的优惠n n关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税专用设备企业所得税优惠目录和
24、安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知优惠目录有关问题的通知（财税（财税200848200848号）号）一、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以抵免应纳所得税额；企一、企业利用自筹资金和银行贷款购置专用设备的投资额，可以抵免应纳所得税额；企业利用业利用财政拨款财政拨款购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。购置专用设备的投资额，不得抵免企业应纳所得税额。二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关二、专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按有关规定退换的增值税税款及设备运输、安装、调试等费用。规定退换的增值税税款及设
25、备运输、安装、调试等费用。三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和三、当年应纳税额，是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除依照企业所得税法和国务院有关税收优惠规定及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。国务院有关税收优惠规定及税收过渡优惠规定减征、免征税额后的余额。四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税四、根据经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况，国务院财政、税务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对务主管部门会同国家发展改革委、安监总局等有关部门适时对目录目录内内的项目进行调整和修订，并在报国
26、务院批准后对的项目进行调整和修订，并在报国务院批准后对目录目录进行更新进行更新”。国家税务总局所得税司环保环保 节能节水设备的优惠节能节水设备的优惠n n需报送的资料：需报送的资料：1.1.备案申请表和备案申请表和专用设备投资抵免企业所得税备案审核表专用设备投资抵免企业所得税备案审核表2.2.加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合加盖企业公章的所购置相关设备的支付凭证、发票、合同等资料复印件同等资料复印件3.3.购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记购置设备所需资金来源说明和相关的原始凭证、记账凭证、明细账等复印件账凭证、明细账等复印件4.4.专用设备的使用情况说明，包括：是否
27、已实际投入使用、专用设备的使用情况说明，包括：是否已实际投入使用、是否有将专用设备转让、出租的情况是否有将专用设备转让、出租的情况5.5.主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。国家税务总局所得税司安全生产设备的优惠安全生产设备的优惠n n税额抵免；税额抵免；n n财政部财政部 国家税务总局关于公布国家税务总局关于公布 的通知的通知（财（财税税20081182008118号）明确了设备名称、技术指标、参照号）明确了设备名称、技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围标准、功能及作用、适用范围n n关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录、关于执行环境保护专用设备企业所得
28、税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税（财税200848200848号）号）国家税务总局所得税司小型微利企业的优惠小型微利企业的优惠n n税法第二十八条第一款税法第二十八条第一款符合条件的小型微利企业，符合条件的小型微利企业，减按减按20%20%的税率的税率征收企业所得征收企业所得税税n n条例第九十二条条例第九十二条符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：并
29、符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元；万元；国家税务总局所得税司小型微利企业的优惠小型微利企业的优惠n n财政部财政部 国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知税优惠政策的
30、通知 （财税（财税2011420114号）号）自自20112011年年1 1月月1 1日至日至20112011年年1212月月3131日，对年应纳税所得额日，对年应纳税所得额 3 3万元的小万元的小型微利企业，其所得减按型微利企业，其所得减按50%50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%20%的税的税率缴纳企业所得税。率缴纳企业所得税。n n关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知（财税（财税200969200969号）号）小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算的企业，按照小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算的企业，按照企业所得企业所得税核
31、定征收办法税核定征收办法（国税发（国税发200830200830号）缴纳企业所得税的企号）缴纳企业所得税的企业，暂不适用小型微利企业适用税率。业，暂不适用小型微利企业适用税率。国家税务总局所得税司小型微利企业的优惠小型微利企业的优惠n n需报送的资料1.企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）2.企业全年工资表复印件3.企业资产负债表4.税务机关要求提供的其他资料国家税务总局所得税司高新技术企业的优惠高新技术企业的优惠税法第二十八条第二款税法第二十八条第二款国家需要重点扶持的高新技术企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按减按15%15%的税率的税率征收企业所得征收企业所得税税条例第九十三条条
32、例第九十三条国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定规定的范围的范围（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例例（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例（四）科技人员占企业职工总数的比例不
33、低于规定比例（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件国家税务总局所得税司高新技术企业的优惠高新技术企业的优惠n n认定文件财政部 科技部 国家税务总局关于印发的通知（国科发火2008172号）财政部 科技部 国家税务总局关于印发的通知（国科发火2008362号）国家税务总局所得税司高新技术企业的优惠高新技术企业的优惠n n国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函（国税函20092032009203号）号）20082008年前已被认定为高新技术企业，其定期减免税优惠的处
34、理方式年前已被认定为高新技术企业，其定期减免税优惠的处理方式20062006年年1 1月月1 1日至日至20072007年年3 3月月1616日成立，至日成立，至20072007年底仍未获利的高新技术年底仍未获利的高新技术企业，免税期限从企业，免税期限从20082008年年1 1月月1 1日开始计算日开始计算n n国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告的公告（20112011年第年第4 4号）号）高新技术企业在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，高新技术企业在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复
35、审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%15%的的税率预缴。税率预缴。国家税务总局所得税司高新技术企业的优惠高新技术企业的优惠n n需报送的资料（国税函需报送的资料（国税函20092032009203号）号）1.1.备案申请报告备案申请报告2.2.高新技术企业认定证书原件及复印件高新技术企业认定证书原件及复印件3.3.汇算清缴期间补充以下备案资料：汇算清缴期间补充以下备案资料：（1 1）产品（服务）属于）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范规定的范围的说明围的说明（2 2）企业年度
36、研究开发费用结构明细表）企业年度研究开发费用结构明细表（3 3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明（4 4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。上述资料的填报口径参照上述资料的填报口径参照工作指引工作指引有关规定执行有关规定执行国家税务总局所得税司技术先进型服务企业优惠技术先进型服务企业优惠n n财政部财政部 国家税务总局关于技术先进型服务企业有国家税
37、务总局关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知关企业所得税政策问题的通知（财税（财税201065201065号）号）n n减按减按15%15%税率税率n n职工教育经费不超过工资薪金职工教育经费不超过工资薪金8%8%的部分，准予全额扣除。的部分，准予全额扣除。n n需认定（类别、适用范围）需认定（类别、适用范围）n n地域限地域限2121个示范城市内个示范城市内国家税务总局所得税司软件开发和集成电路企业的优惠软件开发和集成电路企业的优惠 国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知国务院关于印发进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知（国发（国发2011
38、420114号）号）“新新1818号文号文”新增：新增：1 1、集成电路设计企业给予强调集成电路设计企业给予强调。2 2、软件企业和集成电路企业享受企业所得税、软件企业和集成电路企业享受企业所得税“两免三减半两免三减半”、“五免五减半五免五减半”优惠政策的，在优惠政策的，在20172017年年1212月月3131日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。日前自获利年度起计算优惠期，并享受至期满为止。财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税（财税200820081 1号）号）（一）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年
39、度起，第一年至第二年免征企（一）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年到第五年减半征收企业所得税；业所得税，第三年到第五年减半征收企业所得税；（二）国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按（二）国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税优惠的，减按10%10%的税的税率征收企业所得税；率征收企业所得税；（三）职工培训费用，按实际发生额全额扣除。（三）职工培训费用，按实际发生额全额扣除。（四）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述优惠（四）集成电路设计企业视同软件企业，享受上述优惠国家税务总局所得税司软件开发和集成电路企业的
40、优惠软件开发和集成电路企业的优惠（五）集成电路生产企业（五）集成电路生产企业1.1.投资额投资额8080亿元人民币，线宽亿元人民币，线宽0.25um0.25um，减按，减按15%15%的税率；的税率；其中经营期其中经营期 1515年的，从获利年度起，第一年至第五年的，从获利年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税；所得税；2.2.线宽线宽 0.8um0.8um，从获利年度起，第一年到第二年免征企，从获利年度起，第一年到第二年免征企业所得税，第三年到第五年按业所得税，第三年到第五年按25%25%减半征收企业所减半征收企业所
41、得税。得税。（六）集成电路设计企业（六）集成电路设计企业1 1、经认定后，自获利年度起，、经认定后，自获利年度起，“两免三减半两免三减半”2 2、国家规划布局内的重点集成电路设计企业，适用重点软、国家规划布局内的重点集成电路设计企业，适用重点软件企业优惠。件企业优惠。国家税务总局所得税司软件企业优惠软件企业优惠n n认定文件认定文件信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局关于印发信息产业部、教育部、科学技术部、国家税务总局关于印发 （试行）的通知（试行）的通知（信部联产（信部联产号）号）国家发展计划委员会、信息产业部、对外贸易经济合作部、国家发展计划委员会、信息产业部、对外贸易经济合作部、
42、国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发 （试行）的通知（试行）的通知 （计高技（计高技2001200113511351号号 ）国家税务总局所得税司软件企业优惠软件企业优惠n n需报送的资料1.1.减免税备案申请报告减免税备案申请报告2.2.省级信息产业部门颁发的软件企业证书原件省级信息产业部门颁发的软件企业证书原件(复印件复印件)3.3.进入获利年度有关证明材料进入获利年度有关证明材料4.4.国家规划布局内的重点软件企业，须在国家发改委、商务部、国家规划布局内的重点软件企业，须在国家发改委、商务部、信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企业名单信息产业部、国家税务总局共同确定的重点软件企
43、业名单之内，并取得中国软件协会认定的国家规划布局内的重点之内，并取得中国软件协会认定的国家规划布局内的重点软件企业证书软件企业证书5.5.主管税务机关要求提供的其他资料。主管税务机关要求提供的其他资料。国家税务总局所得税司集成电路企业优惠集成电路企业优惠n n认定文件国家发展改革委员会、信息产业部、税务总局、海关总署关于印发的通知（发改高技20052136号）国家税务总局所得税司集成电路企业优惠集成电路企业优惠n n报送资料1减免税备案申请报告2.集成电路企业认定证书原件及复印件，年审证明复印件3.进入获利年度有关证明材料4主管税务机关要求提供的其他资料。国家税务总局所得税司动漫企业的优惠动漫
44、企业的优惠 政策内容财政部、国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可享受国家现行软件产业软件产业的所得税优惠政策。国家税务总局所得税司动漫企业的优惠动漫企业的优惠n n认定文件文化部、财政部、国家税务总局关于印发的通知（文市发200851号）国家税务总局所得税司动漫企业的优惠动漫企业的优惠n n报送资料1减免税备案申请报告2.“动漫企业证书”或“重点动漫企业证书”的原件及复印件3.进入获利年度有关证明材料4主管税务机关要求提供的其他资料。国家税务总局所得税司创业投资企业的优惠创业投资企业的优惠n n税法第三十一条税法
45、第三十一条创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例额的一定比例抵扣应纳税所得额抵扣应纳税所得额n n条例第九十七条条例第九十七条创业投资企业采取创业投资企业采取股权投资方式股权投资方式投资于未上市的投资于未上市的中小高新技术企中小高新技术企业业2 2年以上的，可以按照其投资额的年以上的，可以按照其投资额的70%70%在股权持有满在股权持有满2 2年的当年的当年，抵扣该创业投资企业的年，抵扣该创业投资企业的应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以；当年不足抵扣的，可以在以后纳
46、税年度结转抵扣。在以后纳税年度结转抵扣。国家税务总局所得税司创业投资企业的优惠创业投资企业的优惠n n股权投资方式股权投资方式根据根据创业投资企业管理暂行办法创业投资企业管理暂行办法的规定，创业投资企业的经营的规定，创业投资企业的经营范围包括：范围包括：(1)(1)创业投资业务；创业投资业务；(2)(2)代理其他创业投资企业等机构代理其他创业投资企业等机构或个人的创业投资活动；或个人的创业投资活动；(3)(3)创业投资咨询业务；创业投资咨询业务；(4)(4)为创业企业提为创业企业提供创业管理服务业务；供创业管理服务业务；(5)(5)参与设立创业投资企业与创业投资管参与设立创业投资企业与创业投资
47、管理顾问机构理顾问机构,享受税收优惠范围仅限于股权投资方式投资。享受税收优惠范围仅限于股权投资方式投资。n n中小高新技术企业中小高新技术企业是指按照是指按照高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法（国科发火（国科发火20081722008172号）号）和和高新技术企业认定管理工作指引高新技术企业认定管理工作指引（国科发火（国科发火20083622008362号）号）取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过取得高新技术企业资格，且年销售额和资产总额均不超过2 2亿元，从业人数不超过亿元，从业人数不超过500500人的企业。人的企业。国家税务总局所得税司创业投资企业的优惠创业投
48、资企业的优惠n n需报送的资料需报送的资料1.1.申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表申请投资抵扣应纳税所得额年度纳税申报表2.2.年审合格通知书（副本）年审合格通知书（副本）3.3.关于创业投资企业投资运作情况的说明关于创业投资企业投资运作情况的说明4.4.中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料投资金验资报告等相关材料5.5.中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明销售（营业）额、资产总额等）说明6.6.由省级高新技术企业认定管理
49、机构出具的中小高新技术由省级高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业的高新技术企业证书（复印件）企业的高新技术企业证书（复印件）国家税务总局所得税司资源综合利用项目的优惠资源综合利用项目的优惠 税法第三十三条税法第三十三条企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时可以在计算应纳税所得额时减计收入减计收入。条例第九十九条条例第九十九条企业以企业以资源综合利用企业所得税优惠目录资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相
50、关标准的原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按产品取得的收入，减按90%90%计入收入总额计入收入总额前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于资源综合利用企资源综合利用企业所得税优惠目录业所得税优惠目录规定的标准规定的标准国家税务总局所得税司资源综合利用项目的优惠资源综合利用项目的优惠n n认定认定财政部财政部 、国家税务总局、国家税务总局、国家发改委关于公布资源综国家发改委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录合利用企业所得税优惠目录(2008(2008年版年版)的通知的通知（财税（财税2008117200811