《会计基础第七章财务处理程(53页PPT).pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计基础第七章财务处理程(53页PPT).pptx（53页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第七章第七章 财务处理程序财务处理程序第一节第一节 财务处理程序概述财务处理程序概述一、财务处理程序的涵义一、财务处理程序的涵义1 1、含义、含义：财务处理程序又称会计核算组财务处理程序又称会计核算组织程序、会计核算形式，是指会计凭织程序、会计核算形式，是指会计凭证、账簿、报表组织体系，按照一定证、账簿、报表组织体系，按照一定的步骤或程序将三者有机结合起来，的步骤或程序将三者有机结合起来，最终产生并提供有用的会计信息。最终产生并提供有用的会计信息。2 2、如何理解？如何理解？会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿会计报表会计报表如何把三者有机联如何把三者有机联系起来？系起来？用程序或步骤用程序或步骤
2、二、财务处理程序包括内容二、财务处理程序包括内容（1）从横向看，财务处理程序有三）从横向看，财务处理程序有三个组织体系（或称三个环节）个组织体系（或称三个环节）1）凭证组织体系）凭证组织体系2）账簿组织体系：是三个组织体系）账簿组织体系：是三个组织体系中处于核心地位中处于核心地位3）报表组织体系）报表组织体系（2）从纵向看，是程序或步骤，也）从纵向看，是程序或步骤，也就是把三个组织体系如果有机结合就是把三个组织体系如果有机结合起来的程序或步骤。起来的程序或步骤。三、会计核算程序需要解决的问题三、会计核算程序需要解决的问题有：有：1、原始凭证如何组织？需汇总吗？、原始凭证如何组织？需汇总吗？2、
3、记账凭证如何组织？是通用记账凭、记账凭证如何组织？是通用记账凭证还是专用凭证（收款凭证、付款凭证还是专用凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）证和转账凭证）3、库存现金和银行日记账根据什么填、库存现金和银行日记账根据什么填写？写？4、明细账根据什么填写？、明细账根据什么填写？5、总账根据什么填写？（、总账根据什么填写？（此内容此内容是不同会计核算程序区别的关键是不同会计核算程序区别的关键点，也就是说其他内容均相同，点，也就是说其他内容均相同，只有这项不同只有这项不同）6、日记账与总账之间、总账与、日记账与总账之间、总账与明细账之间需要核对。明细账之间需要核对。7、会计报表根据什么填制？、会计报表
4、根据什么填制？三、我国常用的会计核算程序种类三、我国常用的会计核算程序种类1、记账凭证会计核算程序、记账凭证会计核算程序最基本最基本的一种的一种2、汇总记账凭证会计核算程序；、汇总记账凭证会计核算程序；3、科目汇总表会计核算程序；、科目汇总表会计核算程序；4、其他会计核算程序、其他会计核算程序这些程序的区别集中体现在：总账的这些程序的区别集中体现在：总账的处理方法不同处理方法不同四、确定科学合理账务处理程序的四、确定科学合理账务处理程序的意义意义1、有利于有效组织会计核算工作、有利于有效组织会计核算工作2、有利于及时正确提供核算资料。有利于及时正确提供核算资料。3、有利于尽可能简化会计核算手续
5、、有利于尽可能简化会计核算手续,尽可能分工合作，提高会计核算工尽可能分工合作，提高会计核算工作效率作效率第二节第二节 记账凭证财务处理程序记账凭证财务处理程序一、特点：总账是根据收付转凭证或记一、特点：总账是根据收付转凭证或记账凭证直接账凭证直接逐笔逐笔填制的。填制的。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置 凭证设置：凭证设置：收款凭证、付款凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证转账凭证 账簿设置：账簿设置：库存现金、银行日记账，一般采库存现金、银行日记账，一般采用三栏式用三栏式总账，采用三栏式总账，采用三栏式明细账，三栏式、多栏式、数量明细账，三栏式、多栏式、数量金额式金额式三、财务处理程序：
6、三、财务处理程序：原始凭证原始凭证总账总账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明细账原始凭证原始凭证汇总表汇总表会会计计报报表表1记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证四、优缺点和适用范围四、优缺点和适用范围 1 1优点优点：（：（1 1）简单）简单 （2 2）总账能够详细反）总账能够详细反映经济业务的发生情况，账户之间映经济业务的发生情况，账户之间对应关系清晰，便于查对账目。对应关系清晰，便于查对账目。2 2缺点缺点：登记总账的工作量大登记总账的工作量大 3 3适用于适用于：规模少，业务量少，：规模少，业务量少，凭证不多的单位凭证不多的单位第三节第
7、三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、特点：一、特点：先定期将全部记账凭证先定期将全部记账凭证分别归类编制汇总记账凭证，再根分别归类编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账。据汇总记账凭证登记总账。二、凭证和账簿的设置二、凭证和账簿的设置现金和银行存款日记账、总分类账和现金和银行存款日记账、总分类账和明细分类账。明细分类账。汇总记账凭证汇总记账凭证必须分必须分为汇总收款为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种形式，并分别根据收款、凭证三种形式，并分别根据收款、付款、转账三种记账凭证汇总填付款、转账三种记账凭证汇总填制。制。10天或每月汇
8、总编制一张，天或每月汇总编制一张，月终结出合计数登记总分类账。月终结出合计数登记总分类账。汇总收款凭证和汇总付款凭证，汇总收款凭证和汇总付款凭证，应以现金、银行存款账户为中心应以现金、银行存款账户为中心设置。设置。三、财务处理程序：三、财务处理程序：原始凭证原始凭证总账总账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明细账原始凭证原始凭证汇总表汇总表会会计计报报表表6761记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证汇汇总总记记账账凭凭证证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证5汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款借方科目：
9、银行存款借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2008 2008 2008 2008年年年年9 9 9 9月月月月 汇收第汇收第汇收第汇收第10101010号号号号贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目金金金金 额额额额总账页数总账页数总账页数总账页数1-101-101-101-10日日日日11-2011-2011-2011-20日日日日21-3021-3021-3021-30日日日日合计合计合计合计借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入6 5006 5006 5006 5006 3006 3006 3006 3008 9008 9008 9008 9002
10、1 70021 70021 70021 700（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）应收账款应收账款应收账款应收账款8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 000其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000合合合合 计计计计14 50014 50014 50014 5006 3006 3006 3006 30010 90010 90010 90010 90031 70031 70031 70031 700汇总付款凭证汇总付款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款借方
11、科目：银行存款借方科目：银行存款 2008 2008 2008 2008年年年年9 9 9 9月月月月 汇付第汇付第汇付第汇付第12121212号号号号贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目金金金金 额额额额总账页数总账页数总账页数总账页数1-101-101-101-10日日日日11-2011-2011-2011-20日日日日21-3021-3021-3021-30日日日日合计合计合计合计借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方应付票据应付票据应付票据应付票据5 0005 0005 0005 0004 5004 5004 5004 500 9 5009 5009 5009 500（略）（略）（略）（略）（略
12、）（略）（略）（略）其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金11 20011 20011 20011 20011 20011 20011 20011 200固定资产固定资产固定资产固定资产42 00042 00042 00042 00042 00042 00042 00042 000交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产10 00010 00010 00010 00010 00010 00010 00010 00020 00020 00020 00020 000管理费用管理费用管理费用管理费用600600600600600600600600合合合合 计计计计26 20
13、026 20026 20026 20047 10047 10047 10047 10010 00010 00010 00010 00083 30083 30083 30083 300总总 分分 类类 账账会计科目：银行存款会计科目：银行存款会计科目：银行存款会计科目：银行存款 第第第第1 1 1 1页页页页2008200820082008年年年年凭证凭证凭证凭证字号字号字号字号摘要摘要摘要摘要对方账户对方账户对方账户对方账户借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借或贷借或贷借或贷借或贷余额余额余额余额月月月月日日日日9 9 9 91 1 1 1期初余额期初余额期初余额期初余额借借借借150 0001
14、50 000150 000150 00030303030汇收汇收汇收汇收10101010（略）（略）（略）（略）主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入21 70021 70021 70021 70030303030汇收汇收汇收汇收10101010应收账款应收账款应收账款应收账款8 0008 0008 0008 00030303030汇收汇收汇收汇收10101010其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金2 0002 0002 0002 00030303030汇付汇付汇付汇付12121212应付票据应付票据应付票据应付票据 9 500 9 500 9 500 9 5003030
15、3030汇付汇付汇付汇付12121212其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金11 20011 20011 20011 20030303030汇付汇付汇付汇付12121212固定资产固定资产固定资产固定资产42 00042 00042 00042 00030303030汇付汇付汇付汇付12121212交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产20 00020 00020 00020 00030303030汇付汇付汇付汇付12121212管理费用管理费用管理费用管理费用60060060060030303030本月发生本月发生本月发生本月发生额及余额额及余额额及余额额及余额
16、 31 70031 70031 70031 70082 30082 30082 30082 300借借借借99 40099 40099 40099 400汇总收款凭证汇总收款凭证借方科目：银行存款借方科目：银行存款借方科目：银行存款借方科目：银行存款 2008 2008 2008 2008年年年年9 9 9 9月月月月 汇收第汇收第汇收第汇收第10101010号号号号贷方科目贷方科目贷方科目贷方科目金金金金 额额额额总账页数总账页数总账页数总账页数1-101-101-101-10日日日日11-2011-2011-2011-20日日日日21-3021-3021-3021-30日日日日合计合计合计
17、合计借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入6 5006 5006 5006 5006 3006 3006 3006 3008 9008 9008 9008 90021 70021 70021 70021 700（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）（略）应收账款应收账款应收账款应收账款8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 0008 000其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000合合合合 计计计计14 50014 50014 50014
18、5006 3006 3006 3006 30010 90010 90010 90010 90031 70031 70031 70031 700汇总转账凭证，是根据定期转账凭证按月编制。一般汇总转账凭证，是根据定期转账凭证按月编制。一般按有关账户的按有关账户的贷方科目贷方科目分别设置，并以对应科目的借分别设置，并以对应科目的借方账户归类定期汇总，按月编制。方账户归类定期汇总，按月编制。汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：应付工资贷方科目：应付工资 2008 2008年年9 9月月借方科目借方科目金金 额额总账页数总账页数1 1日至日至1010日日转账凭证号转账凭证号至至2 2号号1 1张张1111
19、日至日至2020日日转账凭证转账凭证4 4号号至至4 4号号1 1张张2121日至日至3030日日转账凭证转账凭证1 1号号至至1111号号1 1张张合计合计借方借方贷方贷方生产成本生产成本（略）（略）（略）（略）420 000420 000420 000420 000（略）（略）（略）（略）制造费用制造费用80 00080 00080 00080 000管理费用管理费用80 00080 00080 00080 000本月合计本月合计（略）（略）（略）（略）580 000580 000580 000580 000注意注意：在汇总记账凭证核算组织程：在汇总记账凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总
20、转账凭证，序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目或几个借方科目目与一个借方科目或几个借方科目对应来编制（即：一借一贷；一贷对应来编制（即：一借一贷；一贷多借），不能填制一个借方科目与多借），不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证几个贷方科目相对应的转账凭证（一借几贷）（一借几贷）四、汇总记账凭证账务处理程序优缺点四、汇总记账凭证账务处理程序优缺点与适用范围与适用范围1、优点：、优点：（1）简化了总账的登记工作，大）简化了总账的登记工作，大大减少登记总账的工作量。大减少登记总账的工作量。（2）汇总转账凭证能反映各科
21、目之）汇总转账凭证能反映各科目之间的对应间的对应.2、缺点：、缺点：由于记账凭证的汇总是按有关账户的由于记账凭证的汇总是按有关账户的借方或贷方而不是按经济业务性质归借方或贷方而不是按经济业务性质归类汇总，不利于会计核算工作的分工，类汇总，不利于会计核算工作的分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。编制汇总记账凭证的工作量较大。3、适用范围：、适用范围：适用于规模较大、业务适用于规模较大、业务量较多的企业。量较多的企业。第四节第四节 科目汇总表账目处理程序科目汇总表账目处理程序一、特点：一、特点：定期地将所有记账凭证定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，并据以登汇总编制成科目汇总表，并据以登记总
22、分类账。记总分类账。二、科目汇总表的编制：二、科目汇总表的编制：定期（定期（5天、天、或或10天或一个月）将所有科目的本天或一个月）将所有科目的本期借方、贷方发生额汇总在一张科期借方、贷方发生额汇总在一张科目汇总表内，然后据以登记总账。目汇总表内，然后据以登记总账。收款凭证收款凭证3收款凭证收款凭证2收款凭证收款凭证1付款凭证付款凭证3付款凭证付款凭证2付款凭证付款凭证1转账凭证转账凭证3转账凭证转账凭证2转账凭证转账凭证1按科目汇总按科目汇总科目汇总表科目汇总表请问：此表试算平衡容易吗？请问：此表试算平衡容易吗？原始凭证原始凭证总账总账现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账明细账明
23、细账原始凭证原始凭证汇总表汇总表会会计计报报表表6761记记账账凭凭证证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证5三、科目汇总财务处理程序三、科目汇总财务处理程序科科目目汇汇总总表表四、科目汇总表会计核算组织程序四、科目汇总表会计核算组织程序的优、缺点及适用范围的优、缺点及适用范围 1、优点：、优点：减少了登记总账的工减少了登记总账的工作量，可以利用汇总表的汇总结果作量，可以利用汇总表的汇总结果进行总分类账发生额的试算平衡，进行总分类账发生额的试算平衡，实用性较强。实用性较强。2、缺点：科目汇总表不能反映、缺点：科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不便与查账户之间的对应关系，不便与查
24、账账3、使用范围：适用于业务量较多、使用范围：适用于业务量较多的单位的单位一、多栏式日记账会计核算组织程序的流程图一、多栏式日记账会计核算组织程序的流程图 第五节第五节 其他会计处理程序其他会计处理程序原始凭证原始凭证汇总表总分类账总分类账明细分类账明细分类账 会 计报表 收收款款记记 账账 凭凭 证证付付款款转转账账现现金金银行银行存款存款日日 记记 账账（多栏式）（多栏式）转转账账凭凭证证科科目目汇汇总总表表核对 核对 几种核算程序的相同点是：几种核算程序的相同点是：1.1.填制记账凭证的依据和方法相同填制记账凭证的依据和方法相同2.2.登记日记账的依据相同登记日记账的依据相同3.3.登记
25、明细账的依据相同登记明细账的依据相同4.4.编制财务会计报告的依据相同编制财务会计报告的依据相同小结提高：小结提高：核算程序核算程序登记总账登记总账依据依据方法方法记账凭证核记账凭证核算程序算程序科目汇总表科目汇总表核算程序核算程序汇总记账凭汇总记账凭证核算程序证核算程序记账凭证记账凭证逐笔登总账逐笔登总账科目汇总表科目汇总表科目全汇总、科目全汇总、定期登总账定期登总账汇总记账凭汇总记账凭证证 分类汇总、分类汇总、定期登总账定期登总账几种程序的主要区别是：几种程序的主要区别是：1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。11月-2211月-22Tuesday,November 8
26、,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。02:35:5602:35:5602:3511/8/2022 2:35:56 AM3、每天只看目标，别老想障碍。11月-2202:35:5602:35Nov-2208-Nov-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。02:35:5602:35:5602:35Tuesday,November 8,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。11月-2211月-2202:35:5602:35:56November 8,20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。08十一月20222:35:56上午02:35:5611月-22
27、7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。十一月222:35上午11月-2202:35November 8,20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/82:35:5602:35:5608 November 20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2:35:56上午2:35上午02:35:5611月-2210、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11/8/2022 2:35:56 AM02:35:5608-11月-2211、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。11/8/2022 2:35 AM11/8/2022 2:35 AM11月-2211月-22谢谢大家谢谢大家