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1、财务管理的核心：成本、现金流、信用Apr 19 2008 中外管理杂志WhyWeHere?我们来这里干什么？我们来这里干什么？交流？交流？演讲？演讲？听课？听课？学习？学习？辅导？辅导？咨询？咨询？问答？问答？诊断？诊断？抓药？抓药？手术？手术？沟通！沟通！分享！分享！请列出你来请列出你来到这里的目到这里的目的？的？致力于管理实践，打造卓越经理人！请记住：如果我们不提供优质服务，关心顾客，那么其他人是十分乐于代劳的！需求方需求方供方供方供方供方供方供方做财务的，需要改变思维模式了做财务的，需要改变思维模式了我们的晚餐并非来自屠宰商、酿酒师和面包师的恩惠，而是来自他们对自身利益的关切。-亚当.斯
2、密国富论请记住顾客的定义请记住顾客的定义1.顾客不是干扰我们的工作，我们是为他们工作的。2.我们为顾客并不是取悦顾客，我们应该感激顾客给我们机会为他们服务。顾客顾客=老板老板态度决定一切态度决定一切你若不想做，总可以找到借口，你若想做好，总可以你若不想做，总可以找到借口，你若想做好，总可以找到办法！找到办法！知识、技巧、态度是影响工作进行的三个重要因素，知识、技巧、态度是影响工作进行的三个重要因素，其中态度尤其扮演着带动的角色。其中态度尤其扮演着带动的角色。知识知识技能技能态度态度是什么？是什么？怎么干？怎么干？愿意干！愿意干！致力于管理实践，打造卓越经理人！今天的话题：企业财务管理今天的话题
3、：企业财务管理主题主题1 1、如何建立成本控制的有效机制、如何建立成本控制的有效机制 传统成本管理的局限性 成本与效益互动机制 成本控制如何有张有弛 如何建立有效的成本控制与核算体系主题主题2 2、如何做好现金收支预算管理、如何做好现金收支预算管理 现金管理的最佳境界 企业现金收支预算两条线 预算管理成功实施的关键主题主题3 3、如何进行信用管理与内部控制、如何进行信用管理与内部控制 应收账款的成因与成本 有效的应收账款管理-信用政策 财务控制指标的选择 内部审计与防范内部腐败实际经验分享：国内外企业财务管理实践经验实际经验分享：国内外企业财务管理实践经验致力于管理实践，打造卓越经理人！礼法並
4、辅：礼仪廉耻，国之四维，四维不张，国乃灭亡重富强：仓廪实则知礼节，衣食足则知荣辱刑罚严而省：求必欲达，禁必欲止，令必欲行。求多者，其得寡；禁多者，其止寡；令多者，其行寡史记 货殖列传：范蠡既雪会稽之耻乃乘扁舟，浮于江湖。变易姓名，适齐，为鸱夷子皮，之陶，为朱公。朱公以陶为天下之中，诸侯四通，货物所交易也，乃治产积居，与时逐，而不责于人。十九年之中，三致千金。洪范八政，一曰食，二曰货。食谓农殖嘉谷可食之物，货谓布帛可衣，及金、刀、鱼、贝，所以分财布利通有无者也。二者，生民之本，兴自神农之世。“斫木为耜煣木为耒，耒耨之利以教天下”，而食足；“日中为市，致天下之民，聚天下之货，交易而退，各得其所”，
5、而货通。食足货通，然后国实民富，而教化成。黄帝以下“通其变，使民不倦”。尧命四子以“敬授民时”，舜命后稷以“黎民祖饥”，是为政首。禹平洪水，定九州，制土田，各因所生远近，赋入贡，茂迁有无，万国作。殷周之盛，诗、书所述，要在安民，富而教之。故易称：“天地之大德曰生，圣人之大宝曰位；何以守位曰仁，何以聚人曰财。”财者，帝王所以聚人守位，养成群生，奉顺天德，治国安民之本也。故曰：“不患寡而患不均，不患贫而患不安；盖均亡贫，和亡寡，安亡倾。”是以圣王域民，筑城郭以居之；制庐井以均之；开市肆以通之；设庠序以教之；士、农、工、商，四人有业。学以居位曰士，辟土殖谷曰农，作巧成器曰工，通财鬻货曰商。圣王量能授
6、事，四民陈力受职，故朝亡废官，邑亡敖民，地亡旷土。公共图书馆、消防队、宾夕法尼亚大学、邮政系统；在美国和世界历史上，有许多重要事件与富兰克林有关。是美国的创建人之一，参与了起草独立宣言和美国宪法。17761785年他出使法国（最最成成功功的的融融资资），他积极反对压迫和奴役黑人，积极主张废除黑奴制度。一生都奉献给了公共事业；企业财务领导要有宏观视野和战略眼光企业财务领导要有宏观视野和战略眼光倉廩實，則知禮節；衣食足，則知榮辱；倉廩實，則知禮節；衣食足，則知榮辱；致力于管理实践，打造卓越经理人！损损损损益平衡分析益平衡分析益平衡分析益平衡分析Break-even analysisBreak-ev
7、en analysis杜邦分析杜邦分析销售额销售额 润润利利成本成本费费用用价价格格x x销销量量固定固定+变动变动领先企业如何利用财务领先企业如何利用财务将投资回报率最大化：将投资回报率最大化：业业务与财务技术的融合务与财务技术的融合E=btE=bt2 2业务投资（业务投资（b b），结合财务），结合财务技术（技术（t t2 2）创造出利润最大创造出利润最大化的动力（化的动力（E)E)业务业务财务财务宏观环境宏观环境世界范围的竞争世界范围的竞争金融金融/资本市场资本市场汇率汇率/利率利率/税率税率生产资料要素市场生产资料要素市场我们是在什么基础上讨论企我们是在什么基础上讨论企业问题的？业问题
8、的？致力于管理实践，打造卓越经理人！Organization Organization 组织组织Strategy Strategy 战略战略Process Process 流程流程Product/ServiceProduct/Service产品产品服务服务品质品质QualityQuality效率效率EfficiencyEfficiency成本成本CostCostPeople People 人才、人才、Cash Cash 资金、资金、Technology Technology 技术技术企业是怎么运作的？企业是怎么运作的？致力于管理实践，打造卓越经理人！伟大的伟大的杜邦分析杜邦分析DuPontAn
9、alysis销售利润率销售利润率资产周转率资产周转率资金利润率资金利润率财务杠杆财务杠杆权益利润率权益利润率利润利润销售额销售额销售额销售额总资产总资产总资产总资产权益权益ROE销售利润率销售利润率资产周转率资产周转率财务杠杆财务杠杆 =致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！如何建立成本控制的有效机制如何建立成本控制的有效机制传统成本管理的局限性成本与效益互动机制成本控制如何有张有弛如何建立有效的成本控制与核算体系致力于管理实践，打造卓越经理人！成本经理成本经理“成本控制成本控制”的九大陷阱的九大陷阱陷阱陷阱2 2：控制数字不在乎行为：控制数字不在乎行为陷阱陷阱5 5
10、：把裁员当成本控制：把裁员当成本控制陷阱陷阱4 4：把成本当一项孤立工作：把成本当一项孤立工作陷阱陷阱6 6：奖励错误的行为：奖励错误的行为陷阱陷阱3 3：把榜样当批判对象：把榜样当批判对象陷阱陷阱1 1：当不拿枪的警察：当不拿枪的警察陷阱陷阱8 8：把损失当成本来控制：把损失当成本来控制陷阱陷阱9 9：一手抓成本一手抓所得：一手抓成本一手抓所得陷阱陷阱7 7：把浪费当成本来管理：把浪费当成本来管理致力于管理实践，打造卓越经理人！很久很久以前，人类都还赤着双脚走路。有一位国王到某个偏远的乡间旅行，因为路面崎岖不平，有很多碎石头，刺得他的脚又痛又麻。回到王宫后，他下了一道命令，要将国内的所有道路
11、都铺上一层牛皮。他认为这样做，不只是为自己，还可造福他的人民，让大家走路时不再受刺痛之苦。但即使杀尽国内所有的牛，也筹措不到足够的皮革，而所花费的金钱、动用的人力，更不知凡几。虽然根本做不到，甚至还相当愚蠢，但因为是国王的命令，大家也只能摇头叹息。想改变世界，很难；要改变自己，则较为容易想改变世界，很难；要改变自己，则较为容易致力于管理实践，打造卓越经理人！对很多人来说，控制成本和费用一直有个误区。因为公司的业绩不好，所以大家需要厉行节约，减少开支。这一思维的逻辑假设的前提是，业绩好或者正常的时候，浪费或叫作不必要的开支是允许的。一般公司的商业宗旨都是为了满足投资者回报的最大化，而这最大化的原
12、则从本质上已经决定了任何商业活动都应该是在最有效率和效益的前提下完成的。控制费用应该跟控制质量一样，是从商业活动的最上游开始并贯穿整个过程的。戴尔要求他的每一个员工无论做什么事之前都要先问一下自己“我的这个做法是不是真的最有效？”从经济学的角度来看，人类的任何行为都意味着放弃其他选择，所有行为的机会成本都包括财务成本和非财务成本。管理学上把成本分为两种，一种是战略成本，指做正确决策(Do Right Things)，比如开发什么样的产品，进入什么样的市场；另一种是执行成本，指在最优化的成本效益比的情况下执行公司决策(Do Things Right)。人们往往看到的是对第二种成本的控制，而忘记了
13、要“清源”先需要“正本”。在美国，有一种说法是：人人都知道最好的律师是昂贵的，但是实际上次等的律师更昂贵。因为败诉的概率高了许多。传统的降低成本思想仅仅把费用看作削减的对象，把重点集中在价格和差价上，现代的财务管理是先看质量、时间、服务、买卖方伙伴关系，然后再看价格，用价值链的概念来管理成本。基本管理素养基本管理素养:养成正确的成本观念养成正确的成本观念致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！WhatDoWeMeanByaCost?怎样理解成本概念怎样理解成本概念ACostisthemeasureofresourcesgivenuptoa
14、chieveaparticularpurpose.“为达到特定目的而发生或未发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。”IBM成本管理成本管理9大法则大法则CMR1：成本一定消耗资源；不消耗资源的成本不存在。CMR2：成本一定在过程中发生。CMR3：成本的增加，意味着利润的减少；反之，成本的减少，意味着利润的增加。CMR4：成本是为利润“服务”的。CMR5：应该发生的成本是必需的；已经发生的成本不一定是必需的。CMR6：降低成本，只能降低不是必需的那部分。CMR7：已经发生的成本，是不可挽回的。CMR8：降低成本的控制，必须在成本发生之前。CMR9：加强成本管理是降低成本的唯一途径。建立和运行有
15、效的成本管理体系是加强成本管理的重要并有效的方法。竞争：永远尊重对手，假设对手比自己聪明，至少不比自己差(最大的成本-项目失败）追求品质、效率、成本：时间是世界上最宝贵的东西；品质是高贵的象征，不是检查的结果，是设计/制造的结果；成本是价值创造过程所需要的时间价值和消耗的自然资源，关注成本就是关注生命（成本日常管理）客户：客户的需求/客户愿意支付的需求（成本的承担者）致力于管理实践，打造卓越经理人！基本财务素养基本财务素养:关注机会成本关注机会成本 A B营业收入150000150000营业成本95000 112000原材料费70000 70000房屋折旧8000-工人工资15000 1500
16、0利息支出-5000设备折旧2000 2000房屋租金-20000毛毛利利5500038000 小马哥和星爷分别在同一街区开设一家专卖店A和B，其规模相同。A的房屋、设备投资和流动资金都是自有的，其中设备投资和流动资金共50,000元；而B的房屋是租来的，年租金为20,000元，设备投资和流动资金共50,000元来自于贷款，年贷款利息率10%，专卖店分别由他们自己经营。假设他们经营专卖店的能力相当，两家专卖店上年度的经营状况如右表所示。A、B哪家店的经营效益更好？（单位：人民币元）三毛的爹给了三毛一毛钱去打酱油。杂货店的老板把三毛拿去的碗装满了酱油后，为难地说：“三毛啊，还有一点点酱油剩不下呢
17、，怎么办啊？”小故事、大道理小故事、大道理致力于管理实践，打造卓越经理人！最难是抛弃固定成本：最难是抛弃固定成本：IBM广告广告摇摇欲坠的热气球。如何才能阻止热气球坠落？所有的东西都被固定住了！可怜的PHIL广告主题：抛弃固定成本，不是广告主题：抛弃固定成本，不是PHIL！不同角度的成本分类和管理对策不同角度的成本分类和管理对策采购成本采购成本：最主要的成本项；最难降的成本技术成本技术成本：从设计开始；主要是提高通用件的比例质量成本质量成本：1的不合格率对成本的影响也是巨大的；目前合格率在99以上损耗损耗/浪费成本浪费成本：1也是惊人的；表格记录能源成本：能源成本：仪表管理费用管理费用:预算体
18、系资金成本：资金成本：高质量销售，现款现货，没有一笔坏帐；尽量不贷款人工成本：人工成本：骨干队伍稳定vs.一般工人流动；计件制报酬我们该如何管理成本？我们该如何管理成本？致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！如何降低营运成本？如何降低营运成本？隐藏的隐藏的成本成本 未使用的文书未使用的文书让步接受让步接受快运成本快运成本定单错误定单错误服务费过高服务费过高销售定单失误销售定单失误原型制作过于昂贵原型制作过于昂贵人员流失人员流失上市时间过晚上市时间过晚新产品开发成本新产品开发成本加速处理成本加速处理成本软件不兼容软件不兼容库存库存延迟延迟投诉投诉搬运成本搬运成本能力过剩
19、成本能力过剩成本市场丧失市场丧失加班加班测试成本测试成本返工返工客户退货客户退货检查成本检查成本拒收拒收定单取消定单取消内部缺陷内部缺陷5-8%5-8%20-25%20-25%品质成本管理！品质成本管理！没有比较就没有鉴别没有比较就没有鉴别没有比较就没有鉴别没有比较就没有鉴别可见的和隐可见的和隐藏的成本藏的成本 常见的几种浪费常见的几种浪费致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！企业全面成本管理体系企业全面成本管理体系1、成本核算和成本管理组织目标和职责分工2、生产过程/经营过程/投入产出过程分析3、成本和费用项目的分类和定义4、成本核算
20、/成本管理方法的选择和确定5、成本核算和成本管理/控制的对象和具体工作5.1 产品制造成本:新产品开发管理、生产管理、采购管理等5.2 质量成本：ISO9001体系的实施、质量不足或质量过剩问题的防范、质量过程改善等5.3 效率成本：流程管理、5S现场管理、产能过剩控制等5.4 销售地区成本或客户成本：到销售费用是否投入到高回报的地区或客户5.5 采购成本：不良采购所造成的管理不善成本5.6 资金占用成本：库存积压、应收帐款管理5.7 环保成本：环境保护和ISO14000的实施5.8 人力资源成本：人力资源的管理5.9 安全成本：安全生产管理5.10 风险成本：风险控制水平致力于管理实践，打造
21、卓越经理人！企业全面成本管理体系企业全面成本管理体系的中心工作的中心工作成本责任成本责任Responsibility成本项目成本项目Overhead/DirectCost成本战略成本战略Strategic关注盈利关注盈利Profitability降低成本途径降低成本途径降低成本途径降低成本途径影响成本的因素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。企业内部影响成本的因素很多，包括：技术、经济、组织管理、内部、外部等许多方面。企业内部降低成本的途径主要有以下七个方面：降低成本的途径主要有以下七个方面：一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与分析；一、设计及工艺的合理化：开展价值工程与
22、分析；二、降低材料消耗，提高材料利用率；二、降低材料消耗，提高材料利用率；三、提高产品质量，减少废品损失；三、提高产品质量，减少废品损失；四、提高劳产率，精简人员，增加产量。降低单位成本中固定费用；措施有：调动职工的积极性、加四、提高劳产率，精简人员，增加产量。降低单位成本中固定费用；措施有：调动职工的积极性、加速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等。速企业的技术改造、采用先进工艺、搞好定额定员和职工培训等。五、提高设备利用率和设备生产率，主要措施有：合理选择、购置、使用设备，搞好设备的技术改造五、提高设备利用率和设备生产率，主要措施有：合理选择、购置、使用设备，搞好设备的技
23、术改造和维护修理，及时处理不需用设备，充分利用设备的生产能力。和维护修理，及时处理不需用设备，充分利用设备的生产能力。六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证生产经营需要的基础上努六、节约流动资金占用，减少贷款利息，搞好供产销的衔接，在保证生产经营需要的基础上努力降低原材料、在制品和成品的储备量并力求缩短其停留时间。力降低原材料、在制品和成品的储备量并力求缩短其停留时间。七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。七、降低期间费用，降低固定费用的绝对额，搞好费用控制等。致力于管理实践，打造卓越经理人！成本分析成本分析80%80%100%100%100%100%1
24、00%100%80%80%100%100%80%80%40%40%0%0%20%20%40%40%60%60%80%80%100%100%安全损失安全损失环境破坏环境破坏非增值作业非增值作业风险损失风险损失人力资源人力资源效率损失效率损失质量损失质量损失资金占用资金占用案例讨论：看看什么叫成本解决之道博士的难题和民工的智慧话说联合利华新换了一批自动香皂包装机以后，经常出现香皂盒子是空的没有香皂的情况，而在装配线一头用人工检查因为效率问题不太可能而且不保险，这不，一个由自动化，机械，机电一体化等专业的博士组成的Solution队伍来解决这个问题，没多久他们在装配线的头上开发了全自动的X光透射检查
25、线，透射检查所有的装配线尽头等待装箱的香皂盒，如果由空的就用机械臂取走。致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！成本管理最核心的问题是什么？成本管理最核心的问题是什么？是业务行为管理！是业务行为管理！1，谁在花钱？在什么时候花钱？在什么业务上花钱？2，为什么要花钱？花钱的目的是什么？实际花钱又干了什么？3，应该怎样花钱？钱应该花在什么地方？实际花在了什么地方？应该花多少？实际花了多少？4，花钱的权力来自哪里？谁在批准花钱？5，与业务有关的支出和与业务无关的支出？6，到底吃掉了多少钱？7，到底浪费了多少钱？浪费在什么地方啦？8，到底送礼送掉了多少钱？9，到底因为责任心的缺
26、失而损失了多少钱？10，预算是怎样制定的？预算是怎样执行的？11，哪些业务应该花钱？哪些人应该花钱？实际上什么业务在花钱？什么人在花钱？12，成本控制的伦理基础是什么？理论基础是什么？行政授权是什么？道德基础又是什么？经济基础是什么？13，怎样分析和反应问题？怎样表达问题？怎样改进会计核算体系？14，怎样控制成本？怎样减少浪费？方案是什么？15，怎样推进成本控制方案，会遇到哪些问题？会有什么阻力？怎么办？致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！面朝大海，春暖花开面朝大海，春暖花开海子海子一九八九年一月十三日一九八九年一月十三日从明天起，做一个幸福的人从明天起，做一个幸福
27、的人喂马，劈柴，周游世界喂马，劈柴，周游世界从明天起，关心粮食和蔬菜从明天起，关心粮食和蔬菜我有一所房子，面朝大海，春暖花开我有一所房子，面朝大海，春暖花开给每一条河每一座山取一个温暖的名字给每一条河每一座山取一个温暖的名字陌生人，我也为你祝福陌生人，我也为你祝福愿你有一个灿烂的前程愿你有一个灿烂的前程愿有情人终成眷属愿有情人终成眷属愿你在尘世获得幸福愿你在尘世获得幸福我只愿面朝大海，春暖花开我只愿面朝大海，春暖花开从明天起，和每一个亲人通信从明天起，和每一个亲人通信告诉他们我的幸福告诉他们我的幸福那幸福的闪电告诉我的那幸福的闪电告诉我的我将告诉每一个人我将告诉每一个人致力于管理实践，打造卓越
28、经理人！如何做好现金收支预算管理如何做好现金收支预算管理现金管理的最佳境界现金管理的最佳境界企业现金收支预算两条企业现金收支预算两条线线预算管理成功实施的关预算管理成功实施的关键键致力于管理实践，打造卓越经理人！王、李、黄、郭的财务素养王、李、黄、郭的财务素养关注投资回报资本运作现金流价值链盈亏平衡启动划算差价卖买关注赚钱提升财务素养的提升致力于管理实践，打造卓越经理人！品质效率制造现金流制造人才经营制造产品成本企业目前的困境和解决之道企业目前的困境和解决之道致力于管理实践，打造卓越经理人！米德兰公司从事黄金提炼和贸易。到年底，公司销售收入100万美元，但没有付现，年初公司支付了90万美元购矿
29、石。公司损益表 公司损益表（会计角度）（理财角度）销售收入 1,000,000 现金流入 0成本 -900,000 现金流出 -900,000利润 100,000 现金收支差 -900,000现金流到底有多么重要：现金流到底有多么重要：盈利企业为什么会破产盈利企业为什么会破产?意识6：如果我们没赚钱，那谁在为公司赚钱？意识1：公司的钱从哪里来？一个一个Manager最最基本的经营意识最最基本的经营意识意识2：我们所在的单位为公司创造了价值吗？我们为公司赚钱了吗？意识4：我们花钱的投入产出有效益吗？意识5：如果我们赚了钱，我们花费的代价是多少？风险有多大？是不是今天赚了，明天又赔光了？意识3：我
30、们花了多少钱？我们花钱的目的是为了达到什么工作目标？达到了吗？致力于管理实践，打造卓越经理人！筹资应考虑的因素筹资应考虑的因素投资项目及收益能力投资项目及收益能力资本结构资本结构筹资的顺利程度筹资的顺利程度资金的使用约束资金的使用约束筹资的社会效应筹资的社会效应筹资对控制权的影响筹资对控制权的影响致力于财务管理实践，打造卓越财务经理人！讨论：钱从哪里来？以万科为例讨论：钱从哪里来？以万科为例 致力于管理实践，打造卓越经理人！营运资金营运资金=应收账款应收账款+预付账款预付账款+存货存货-应付账款应付账款-预收账款预收账款流动资金周转率流动资金周转率WorkingCapitalTurnover=
31、总收入总收入Revenue流动资金流动资金WorkingCapitalAccountsReceivable+PaymentinAdvance+Inventory-AccountsPayable-UnearnedRevenue财务报告就是一本现金流水文报告财务报告就是一本现金流水文报告致力于管理实践，打造卓越经理人！地表径流地表径流蒸腾蒸腾蒸发蒸发蒸发蒸发水汽输水汽输送送什么是现金流？怎么管理现金流？什么是现金流？怎么管理现金流？上善若水上善若水“上善若水。水利万物而不争，处众人之所恶，故几于道。居善地，心善渊，与善仁，言善信，正善治，事善能，动善时。夫唯不争，故无尤。”水的特征：一曰守拙；水的
32、特征：一曰守拙；二曰齐心；三曰坚忍；二曰齐心；三曰坚忍；四曰博大；五曰灵活；四曰博大；五曰灵活；六曰透明；七曰公平。六曰透明；七曰公平。致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！企业的钱都用来干什么啦？企业的钱都用来干什么啦？采购存货应收帐款国家及地方政府货币市场和银行原材料 工资 其他 支出生产信用销售现金销售收回信用销售额税金购买有还本付息证券投资到期收入利息收入短期借款资本投资资本市场及金融中介资产出售对内投资和对外投资收购兼并新债务或股本租赁企业现金图企业现金图现金股利租金债务偿还回购股票利息价证券致力于管理实践，打造卓越经理人！现金流的管理能力现金流的管理能力管
33、理核心管理核心现金现金流的流的构成构成库存现金存货应收帐款合理预计未来现金状况现金预算编制现金收支管理制度对资金使用情况进行定期考核和分析美国公司财务管理的功能主要包括下述五个方面 第一，对公司财务目标进行预测和计划。第二，对公司重大的投资和融资活动进行决策。第三，与其他部门进行合作，对财务状况进行控制。第四，处理公司与金融市场的关系。第五，对公司风险进行管理。资金是流动的流动就有轨迹问题流动的速度问题入口和出口问题、永远关注存货和应收帐款永远与银行保持亲近关系Treasury&Cash FlowTreasury&Cash Flow对外投资跨国公司资金管理战略跨国公司资金管理战略研究表明，对资
34、金管理的的战略安排有三大类别，体现出不同的企业财务管理理念，特别是对待风险的态度*Source:PwCCorporateTreasuryControlandperformanceStandards(note7%ofsurveyrespondentswereundefined)一个主要目标是通过对风一个主要目标是通过对风险管理和资金的活跃交易险管理和资金的活跃交易获得收益获得收益往往要冒较大风险往往要冒较大风险资本运营是其主要特点资本运营是其主要特点通过对资金均衡流动和风险管通过对资金均衡流动和风险管理以保障既得收入是首要目标理以保障既得收入是首要目标对资金头寸管理采用有限对资金头寸管理采用有限
35、度的方法度的方法服务和对业务的支持是其服务和对业务的支持是其特点特点责任范围较小责任范围较小主要注重成本控制主要注重成本控制在企业中主要是协调作用，在企业中主要是协调作用，较少主动行为较少主动行为利润中心利润中心（7）增值服务中心增值服务中心(67%)成本中心成本中心(19%)资金管理理念资金管理理念PfizerEuropeBATBritishAirwaysIBMICISmithKlineBeechamWarnerLambert致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！Cash Management资金管理Cashiering出纳业务Credit management信用
36、控制HSBS Information战略合作银行Insurance保险Intercompany关联公司内部业务Investment投资业务Risk Management风险管理Capital Budget资本预算Treasury Operation司库业务AR Collection应收款管理Banking,Loan银行关系管理Foreign Currency外汇管理IBM资金管理和资金管理和Treasury运作运作致力于财务管理实践，打造卓越财务经理人！为什么需要财务战略为什么需要财务战略?PurposeofFinanceStrategy?什么是战略？为什么需要战略？战略能帮企业干什么？谁需要
37、战略？谁来做战略思考？谁来执行战略？现金如何为“王”?利润重要还是现金流重要?没钱了怎么办?公司为什么会缺钱?钱从哪里来?金融工具和资本市场理财-赚钱才是硬道理股利政策（Dividend Policy）致力于管理实践，打造卓越经理人！为什么需要预算为什么需要预算?PurposeofBudgetsPlanning为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图为企业的经营者、投资者和股东描述企业未来经营发展蓝图Communication协调企业各部门的工作协调企业各部门的工作ControlTools控制的工具控制的工具EvaluationandMotivation考核考核/激励的标准激励的标
38、准vMoney is limited.企业的财务资源（金钱）和其他资源是有限的vEnsures money is spent only for company business purposes公司的预算确保资金安排只能用于公司的商业目的和发展vHelps to make informed choices 预算不仅仅是未来的资源安排计划，而是一个管理者和编制者作出的能力争达到的最可行的商业承诺，预算的制定和执行最能体现个人和团队的信用q资源稀缺导致需要预算的指引和约束。资源的稀缺性是经济学的基本命题，同时构成对预算的一种硬约束。世界上的资源资金资源、人力资源、自然资源都是有限的，而可供支配的经
39、济资源就更加稀缺。怎样利用好有限的资源就需要通过预算做出选择和安排。q公司由财务部门来管理预算，从经济人的观点看，犹如别人请客你付账，由于点菜人本身不必自己出钱，却可以享受美味和高消费的好处，因此他就会多点菜，点好菜，这样一来导致成本无法控制，往往超预算消费。致力于管理实践，打造卓越经理人！公司战略规划公司战略规划每年7月9月年度经营计划年度经营计划/预算预算每年910月预算考核预算考核每月编制战略目标公司最高领导层公司最高领导层预算管理委员会预算管理委员会/各个部门各个部门财务部财务部/人力资源部人力资源部3-5年规划经营目标部门关键业绩指标及目标利润目标销售计划1年年业绩考核部门预算预算管
40、理体系预算管理体系实际情况反馈后年度计划与规划当年经营方针致力于管理实践，打造卓越经理人！预算到底长怎么样？预算到底长怎么样？IBM工厂的预算典型欧美企业预算中国企业预算致力于管理实践，打造卓越经理人！资本预算资本预算BF公司公司2001年固定资产项目预算年固定资产项目预算预算项目预算项目预算金额预算金额需求部门需求部门预算编码预算编码空调 6000 生产部工具车 50000 生产部手机 20000 总务科奔驰S600 2300000 行政部丰田面包车 900000 行政部计算机及外设 1000000 ITERP服务器 140000 ITERP软件及实施 400000 IT减压仪 30000
41、质量部打包机等 40000 精品车间网络及软件 5000 精品车间直液笔手工装配设备 100000 三分厂压力容器等（见附件）1161700 机械化分厂 TOTAL 6152700重要性原则的运用重要性原则的运用预算项目 明细预算项目 币种 预算金额 预算编码低值易耗品 办公家具 RMB 10000 11190016-1 工具 USD 5000 11190016-2 SUBTOTAL RMB 51500 业务培训费 出国生活费+机票 USD 24000 11190009-1 质量与规范培训 RMB 1500 11190009-2 SUBTTOTAL RMB 214200 文具办公费 25*40
42、*4+52*20*4 RMB 8150 11190014 邮寄复印费 12000 11190015 差旅会议费 60000 11190006 市内交通费 7200 11190010 电话通讯费 30000 11190011 部门间活动费 77*500 38500 11190013 交际应酬费 20000 11190012 修理费 200000 11190048 设计制图费 20000 11190084 其他 160000 11190099 SUBTOTAL （RMB）555860致力于管理实践，打造卓越经理人！现金流量预算现金流量预算致力于管理实践，打造卓越经理人！如何进行信用管理与内部控制如
43、何进行信用管理与内部控制应收账款的成因与成本应收账款的成因与成本有效的应收账款管理有效的应收账款管理-信信用政策用政策财务控制指标的选择财务控制指标的选择内部审计与防范内部腐败内部审计与防范内部腐败财务管理的核心指标财务管理的核心指标1，资金状况（余额，可用余额，紧急付款X笔？￥？回款情况怎样？计划与实际%？存货沉淀￥？处理？合同付款条款？）（解决生存和健康问题）2，收入；成本（采购，质量成本，浪费，销售费用）（解决盈利问题）；GP（预算，销售）3，应收（会计信息/会计服务/会计控制问题）4，应付（货款，员工支付，报销）5，存货（结构？金额？处理情况？存货周转？）（解决效率问题）致力于管理实践
44、，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！实例：实例：IBM财务使命和职能财务使命和职能公司业务公司业务财务使命财务使命目标目标/Objectives战略战略/Strategy战术战术/TacticsFinance:we make financial dreams come true.企业思想企业思想愿景愿景/Mission宗旨宗旨/Goals中长期计划中长期计划,年度预算年度预算项目评估项目评估,定价定价,信贷政策信贷政策数据数据,预测预测,监控及报告监控及报告财务职能财务职能Translating your ideas into numbers将思想转变成数字将思想转变成数字内审和
45、业务控制内审和业务控制报价报价会计会计计划计划资金资金投资投资致力于管理实践，打造卓越经理人！举例举例:某公司财务某公司财务KPI工作职责编制财务报表协调预算，分解成本,下达利润并进行监督资金管理及筹资KPI(总权重50%)财务类投资资本回报率自由现金流总利润营运类财务费用应收账款周转率资本实际支出与预算差总营运成本10%5%5%10%5%10%5%工作目标设定(总权重50%)按时提交财务分析报告财务信息完整准确成功协调预算谈判程序客观评估固定资产高效管理流动资金15%10%10%5%10%销售环节关键流程概述销售环节关键流程概述销售（送货）是交付(Delivery)东西给对方,回款是换回(C
46、ollection)东西给自己,销售（送货）与回款合起来就叫交换(Exchange).只交不换是傻子,只换不交是骗子.不收回货款的交易是搬运而不不收回货款的交易是搬运而不是销售是销售信用管理信用管理风险风险成本成本收益收益机会机会客户管理客户管理市场营销市场营销销售管理销售管理财务管理财务管理客户档案客户档案资信调查资信调查信用政策信用政策信用分析信用分析客户评级客户评级赊销计划赊销计划授信控制授信控制账龄控制账龄控制收账政策收账政策债权评估债权评估致力于管理实践，打造卓越经理人！处理回款问题的基本原则处理回款问题的基本原则坚定不移地奉行现款现货现款现货的原则交易（谈判）的基本原则：任何让交易
47、（谈判）的基本原则：任何让步都要有回报步都要有回报尊严对一个人来说最宝尊严对一个人来说最宝贵；贵；信用对一个企业来说最信用对一个企业来说最宝贵；宝贵；千万不要把自己最宝贵的东千万不要把自己最宝贵的东西轻易让给人家，也不要轻西轻易让给人家，也不要轻易拿自己最宝贵东西即信用易拿自己最宝贵东西即信用与他人做交易与他人做交易致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！销售工作销售工作销售额服务培训销售毛利开发新客户金额销售技巧销售总费用访问次数数量销售态度每区（部门）销售费用新客户数量消费者类型销售准备总毛利市场调研消费者规模销售计划按消费者划分的毛利参加会议每种产品销售量产品知识
48、按产品划分的毛利展示安排每客户平均销量消费者知识净利润服务电话竞争知识收集情报销售培训消费者抱怨处理致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！管理的困境管理的困境销售部门销售部门财务部门财务部门要求大量要求大量信用销售信用销售财务部限制财务部限制以资金管理为以资金管理为主，要求现款主，要求现款1 1，出现管理真空，帐款拖欠严重；三角债。，出现管理真空，帐款拖欠严重；三角债。2 2，业务人员无力控制客户风险，仍会发生大量拖欠；业务人员担心客户风险，过份谨慎，业务人员无力控制客户风险，仍会发生大量拖欠；业务人员担心客户风险，过份谨慎，销售额下降；内部人员与客户串通，给公司造成
49、损失。销售额下降；内部人员与客户串通，给公司造成损失。3 3，财务部门与业务部门造成冲突；财务部门不了解客户，无力控制风险；由，财务部门与业务部门造成冲突；财务部门不了解客户，无力控制风险；由于财务部门的过份限制，导致销售额下降。于财务部门的过份限制，导致销售额下降。销售额下降销售额下降流动资金不足流动资金不足拖欠大量发生拖欠大量发生致力于管理实践，打造卓越经理人！为什么赊销？为什么赊销？Why grant credit?Why grant credit?应收帐款管理：应收帐款管理：A/R ManagementA/R Management效益效益BenefitBenefit增加销售 提高市场分
50、额竞争手段成本成本Cost Cost 坏帐现金折扣管理、收帐费用利息效益效益效益效益BenefitBenefitBenefitBenefit成本成本成本成本Cost Cost Cost Cost 致力于管理实践，打造卓越经理人！致力于管理实践，打造卓越经理人！信用客户选择新客户及订单信用申请表关于客户的银行征询意见商业信用报告客户信息分析设立信用限制销售条款和条件输入客户详尽信息接受客户函发出限额、条款、条件函批准信用发出货物开具发票按交易条件和条款收取货款接受第二笔订单批准信用发出货物开具发票编制月度销售报告收取货款货物/发票收取确认在发货（开票）后？小时向客户确认货物的收取是否存在问题发票