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1、项目七项目七 配送成本与绩效管理配送成本与绩效管理n一、一、配送成本核算的重要意义配送成本核算的重要意义n二、二、配送成本的核算对象配送成本的核算对象n三、配送成本的特征三、配送成本的特征n四、配送成本的构成四、配送成本的构成n五、配送管理绩效考核指标体系五、配送管理绩效考核指标体系n六、配送成本控制策略六、配送成本控制策略n新课引入：n配送中的成本包括哪些？一、配送成本核算的重要意义一、配送成本核算的重要意义n通过配送成本的核算，可以了解企业配送成本发生及形成过程，有利于企业有针对性地开展配送成本的控制；通过配送成本的核算，可以了解配送成本的构成情况，便于企业进行配送成本的分析。二、配送成本
2、的核算对象二、配送成本的核算对象n配送成本的核算对象就是企业开展配送活动中，成本费用的收益对象，也就是成本费用的承担着。企业在确定配送成本核算对象时应结合配送成本发生的特点、核算的目的和要求。n（1）以某一客户作为核算对象n（2）以配送商品作为核算对象n（3）以某一配送服务业务部门为核算对象n（4）以某个服务区域为核算对象n（5）以某一主要设施设备为核算对象n（6）以支付形态为核算对象二、配送成本的核算对象二、配送成本的核算对象三、配送成本的特征三、配送成本的特征n1、配送成本与服务水平密切相关n2、配送成本额的隐蔽性n3、配送成本的二律背反n4、配送成本削减的乘法效应n5、专业设备的无通用性
3、四、四、配送成本的构成配送成本的构成n1、分拣费用n2、配装费用n3、流通加工费用n4、配送运输费用n5、配送成本的影响因素分拣费用分拣费用分拣人工费用：从事分拣工作的作业分拣人工费用：从事分拣工作的作业人员及有关人员工资、奖金、补贴等费人员及有关人员工资、奖金、补贴等费用的总和。用的总和。分拣设备费用：分拣机械设备的折旧分拣设备费用：分拣机械设备的折旧费用及修理费用。费用及修理费用。项目项目计算依据计算依据合计合计分拣品种分拣品种货物甲货物甲货物乙货物乙一、分拣直接费用一、分拣直接费用工资工资工资分配汇总表工资分配汇总表3310331022502250福利费福利费职工福利费计算表职工福利费计
4、算表315315463.4463.4修理费修理费辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表850850745745折旧折旧固定资产折旧计算表固定资产折旧计算表621621498498其他费用其他费用低值消耗品发出凭证低值消耗品发出凭证汇总表汇总表332332336336二、分拣间接费二、分拣间接费配送管理费用分配表配送管理费用分配表850850756756分拣总成本分拣总成本627862785048.45048.4分拣成本计算分拣成本计算配装费用配装费用配装材料费用：常见的配装材料有木材、纸、配装材料费用：常见的配装材料有木材、纸、自然纤维和合成纤维、塑料等，这些包装材料功自然纤维和合成纤维、塑料等
5、，这些包装材料功能不同，成本相差很大。能不同，成本相差很大。配装辅助费用：如包装标记、标志的印刷、拴配装辅助费用：如包装标记、标志的印刷、拴挂物费用等的支出。挂物费用等的支出。配装人工费用：从事包装工作的工人及有关人配装人工费用：从事包装工作的工人及有关人员的工资、奖金、补贴等费用总和（即配装人工员的工资、奖金、补贴等费用总和（即配装人工费用）。费用）。项目项目合计合计分拣物品分拣物品物品物品A物品物品B物品物品C物品物品D一、配装直接一、配装直接费用费用工资工资33003300280028002750275030503050福利费福利费300300288288315315302302材料费用
6、材料费用775775650650550550650650辅助材料费用辅助材料费用220220280280290290230230折旧费折旧费665665580580610610490490其他费用其他费用211211199199220220265265二、配装间接二、配装间接费用费用900900850850890890920920配装总成本配装总成本配装成本计算表配装成本计算表流通加工费用流通加工费用流通加工设备费用：流通加工设备因流通加工流通加工设备费用：流通加工设备因流通加工形式不同而不同。购置这些设备所支出的费用，形式不同而不同。购置这些设备所支出的费用，以流通加工费用的形式转移到被加工
7、产品中去。以流通加工费用的形式转移到被加工产品中去。流通加工材料费用：在流通加工过程中，投入流通加工材料费用：在流通加工过程中，投入到加工过程中的一些材料消耗所需要的费用，即到加工过程中的一些材料消耗所需要的费用，即流通加工材料费用。流通加工材料费用。在流通加工中从事加工活动的管理人员、工人在流通加工中从事加工活动的管理人员、工人及有关人员工资、奖金等费用的总和。及有关人员工资、奖金等费用的总和。某配送企业的流通加工车间，对甲产品进行流通加工，其某配送企业的流通加工车间，对甲产品进行流通加工，其工艺过程为单步骤流水线加工。原材料一次投入。工艺过程为单步骤流水线加工。原材料一次投入。12月份月份
8、甲产品完工甲产品完工200件，月末在制品件，月末在制品80件。在制品完工程度为件。在制品完工程度为30。月初在制品材料费。月初在制品材料费220元，人工费元，人工费890元，制造费用元，制造费用632元。本月发生的材料费元。本月发生的材料费6800元，人工费元，人工费36220元，制元，制造费用造费用61086元。要求采用品种法，计算流通加工成本；元。要求采用品种法，计算流通加工成本；采用约当产量法分配完工产品和月末在制品加工成本。采用约当产量法分配完工产品和月末在制品加工成本。采用约当产量比例法，应将月末在制品数量按照完工程度采用约当产量比例法，应将月末在制品数量按照完工程度折算为相当于完工
9、产品的产量，即约当产量，然后再按照折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后再按照完工产品产量与月末在制品约当产量的比例分配计算完工完工产品产量与月末在制品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在制品成本。原材料一般是在生产开始时产品成本和月末在制品成本。原材料一般是在生产开始时一次投入。因而，月末在制品在分摊材料费用时，完工程一次投入。因而，月末在制品在分摊材料费用时，完工程度相当于度相当于100。其他各项加工费仍应按月末在制品完工。其他各项加工费仍应按月末在制品完工程度折算的约当产量按比例分配计算。程度折算的约当产量按比例分配计算。在制品在制品约约当当产产量在制品数量量在制品数量完工百
10、分比完工百分比某某项费项费用分配率用分配率该项费该项费用用总额总额（完工（完工产产品品产产量在制品量在制品约约当当产产量）量）【注：材料费分配率【注：材料费分配率=材料费总额材料费总额（完工产品产量（完工产品产量+在制品数量）】在制品数量）】完工完工产产品品该项费该项费用完工用完工产产品品产产量量该项费该项费用分配率用分配率在制品在制品该项费该项费用在制品用在制品约约当当产产量量该项费该项费用分配率用分配率【注：在制品材料费用【注：在制品材料费用=在制品数量在制品数量材料费分配率】材料费分配率】成本成本项项目目月月初初在在制制品品本月本月费费用用成本成本费费用合用合计计分配分配率率完工完工产产
11、品加品加工成本工成本月末在制品月末在制品加工成本加工成本材料材料费费人工人工费费制造制造费费用用合合计计流通加工成本流通加工成本计计算算配送运输费用配送运输费用车辆费用：指从事配送运输生产而发生的各项车辆费用：指从事配送运输生产而发生的各项费用。具体包括驾驶员及助手等工资及福利费、费用。具体包括驾驶员及助手等工资及福利费、燃料、轮胎、修理费、折旧费、养路费、车船燃料、轮胎、修理费、折旧费、养路费、车船使用税等项目。使用税等项目。营运间接费用：指营运过程中发生的不能直接营运间接费用：指营运过程中发生的不能直接计入各成本计算对象的站、队经费。包括站、队计入各成本计算对象的站、队经费。包括站、队人员
12、的工资及福利费、办公费、水电费、折旧费人员的工资及福利费、办公费、水电费、折旧费等内容，但不包括管理费用。等内容，但不包括管理费用。成本项目成本项目配送车辆合计配送车辆合计配送营运车辆配送营运车辆货车甲（货车甲（5 5辆）辆）货车乙（货车乙（2 2辆）辆）一、车辆费用一、车辆费用工资工资140001400060006000福利费福利费19601960840840燃料费燃料费89600896003880038800轮胎费轮胎费22810228101245912459修理费修理费47600476002053220532折旧折旧196001960088498849养路费养路费450804508020
13、52620526车船使用税车船使用税14881488718718运输管理费运输管理费4350435021502150其他其他0 00 0二、营运间接费二、营运间接费44575445751960219602三、配送运输总成本三、配送运输总成本四、周转量四、周转量/1000tkm/1000tkm20572057971971五、配送运输单位成本五、配送运输单位成本配送运输成本计算配送运输成本计算分析：分析：（1 1）配送运输总成本车辆费用营运间接费用）配送运输总成本车辆费用营运间接费用3573623573626417764177421539421539（元）（元）（2 2）配送运输单位成本运输总成本
14、）配送运输单位成本运输总成本周转量周转量 421539/3028421539/3028 139.21139.21（元（元/月月 1000km1000km）五、配送管理绩效考核指标体系五、配送管理绩效考核指标体系n1、配送服务质量的评价n2、配送质量的评估指标n3、车辆绩效的评估指标1 1、配送服务质量的评价、配送服务质量的评价n配送服务中的评价指标有集货延误率、配送延配送服务中的评价指标有集货延误率、配送延误率、货物破损率、在途货物破损率、货物差误率、货物破损率、在途货物破损率、货物差错率、货物丢失率、签收率、签收单返回率、错率、货物丢失率、签收率、签收单返回率、信息准确率、城间配送稳定性信息
15、准确率、城间配送稳定性n配送服务后的评价指标有通知及时率、投诉预配送服务后的评价指标有通知及时率、投诉预警率、客户满意度、索赔赔偿率。警率、客户满意度、索赔赔偿率。2、配送质量的评估指标、配送质量的评估指标n制定配送绩效指标的依据主要是商品配送的原制定配送绩效指标的依据主要是商品配送的原则，商品配送的原则是及时性、准确性、安全则，商品配送的原则是及时性、准确性、安全性、经济性。性、经济性。商品配送量商品配送量以实物为计量单位：以实物为计量单位：商品配送量（商品件数商品配送量（商品件数每件商品的毛量）每件商品的毛量）/100/100以金额为计量单位：以金额为计量单位：商品配送量配送商品的总金额商
16、品配送量配送商品的总金额/该类商品每吨的平该类商品每吨的平均金额均金额运费损失运费损失按照配送收入计算：按照配送收入计算：损失率经济损失之和损失率经济损失之和/配送业务收入配送业务收入100100按照商品价值计算：按照商品价值计算：损失率损失率经济损失之和经济损失之和/发送抵达商品的总价值发送抵达商品的总价值100100配送费用水平配送费用水平配送费用水平配送费用金额配送费用水平配送费用金额/商品纯销售总额商品纯销售总额 配送费用效益：配送费用效益：配送费用效益经济赢利额配送费用效益经济赢利额/配送费用支出额配送费用支出额货损货差率货损货差率货损货差率货损货差率货损货差票数货损货差票数/办理商
17、品发送抵达总票数办理商品发送抵达总票数100100配送质量评估指标配送质量评估指标准时配送率准时配送率报告期内准时运送次数报告期内准时运送次数/报告期内配送总次数报告期内配送总次数100100车辆装载率车辆装载率车船实际装载量车船实际装载量/车船实际装载能力车船实际装载能力1001003 3、车辆绩效的评估指标、车辆绩效的评估指标n车辆绩效评估指标有车辆周转率、车辆实际行车辆绩效评估指标有车辆周转率、车辆实际行驶里程率、车辆装载率、车辆耗油率、轮胎耗驶里程率、车辆装载率、车辆耗油率、轮胎耗用率等。用率等。六、配送成本控制策略六、配送成本控制策略n1、混合配送n2、差异化配送n3、共同配送n4、
18、延迟策略n5、标准化策略1 1、混合配送、混合配送n混合配送作业是指配送业务一部分由企业自身混合配送作业是指配送业务一部分由企业自身完成，另一部分外包给第三方。即采用混合作完成，另一部分外包给第三方。即采用混合作业，合理安排企业自身完成的配送和外包给第业，合理安排企业自身完成的配送和外包给第三方完成的配送作业，使配送成本最低。三方完成的配送作业，使配送成本最低。一家电厂商采用的是商流、物流一体化配送模式一家电厂商采用的是商流、物流一体化配送模式。产品销售部门要进行商品交易，还要负责配送。产品销售部门要进行商品交易，还要负责配送活动，导致物流环节过多、手续复杂，无法快速活动，导致物流环节过多、手
19、续复杂，无法快速响应市场需求。为此，企业决定将配送业务外包响应市场需求。为此，企业决定将配送业务外包，将原来在某省的，将原来在某省的7 7个配送仓库全部撤销，只设个配送仓库全部撤销，只设一个配送中心，并由第三方公司负责配送。对该一个配送中心，并由第三方公司负责配送。对该企业混合策略的应用和物流外包前后库存成本的企业混合策略的应用和物流外包前后库存成本的变化进行分析，如表所示。变化进行分析，如表所示。两种配送模式下的库存成本对比两种配送模式下的库存成本对比项目项目自营配送（元）自营配送（元）外包配送（元）外包配送（元）成本节约（元）成本节约（元）节约比例（）节约比例（）库存资金成本库存资金成本5
20、8581585811947719477仓储成本仓储成本20721207212454524545管理成本管理成本126601266031203120库存总成本库存总成本2 2、差异化配送、差异化配送n差异化配送作业是指按产品的特点、销售水平差异化配送作业是指按产品的特点、销售水平设置不同的配送作业，即设置不同的库存、不设置不同的配送作业，即设置不同的库存、不同的配送方式以及不同的储存地点。如果采用同的配送方式以及不同的储存地点。如果采用同样的配送作业则会增加不必要的配送成本。同样的配送作业则会增加不必要的配送成本。n一家生产化学品添加剂的公司，为降低成本，一家生产化学品添加剂的公司，为降低成本，
21、按各种产品的销售量比重进行分类：按各种产品的销售量比重进行分类：A A类产品类产品的销售量占总销售量的的销售量占总销售量的7070以上，以上，B B类产品占类产品占2020左右，左右，C C类产品则占类产品则占1010左右。试分析该左右。试分析该企业差异化策略的应用。企业差异化策略的应用。n对对A A类产品，公司在各销售网店都备有库存，类产品，公司在各销售网店都备有库存，B B类产品只在地区分销中心备有库存而在各销售类产品只在地区分销中心备有库存而在各销售网店不备有库存，网店不备有库存，C C类产品连地区分销中心都类产品连地区分销中心都不设库存，仅在工厂的仓库才有存货。经过一不设库存，仅在工厂
22、的仓库才有存货。经过一段时间的运行，事实证明这种方法是成功的，段时间的运行，事实证明这种方法是成功的，企业总的物流配送成本下降了企业总的物流配送成本下降了2020。3 3、共同配送、共同配送n共同配送，也称集中协作配送，是一种战略运共同配送，也称集中协作配送，是一种战略运作层次上的共享。它是几个企业联合，集小量作层次上的共享。它是几个企业联合，集小量为大量，共同利用同一配送设施的配送方式。为大量，共同利用同一配送设施的配送方式。不仅可减少企业的配送费用，配送能力得到互不仅可减少企业的配送费用，配送能力得到互补，而且有利于缓和城市交通拥挤，提高配送补，而且有利于缓和城市交通拥挤，提高配送车辆的利用率。车辆的利用率。4 4、延迟策略、延迟策略n延迟策略的基本思想就是对产品的外观、形状延迟策略的基本思想就是对产品的外观、形状及其生产、组装、配送应尽可能推迟到接到顾及其生产、组装、配送应尽可能推迟到接到顾客订单后再确定。客订单后再确定。5 5、标准化配送、标准化配送n标准化策略就是尽量减少因品种多变而导致的标准化策略就是尽量减少因品种多变而导致的附加配送成本，尽可能地采用标准零部件、模附加配送成本，尽可能地采用标准零部件、模块化产品。块化产品。