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1、基于IE決策之成本利潤利潤利潤利潤成本成本成本 成本成本+利潤利潤 售價售價 售價售價_ 成本成本 利潤利潤產品生命周期售價一般認知一般認知輪廓認識輪廓認識 成本的涵義成本的涵義：您對成本有什么樣的定義您對成本有什么樣的定義您對成本有什么樣的定義您對成本有什么樣的定義就會有什么結果就會有什么結果就會有什么結果就會有什么結果If you want,you can!If you want,you can!凡是為取得資本或創造收入而作出的支出凡是為取得資本或創造收入而作出的支出設備材料人力技朮資訊資金准期物美價廉效率控制品質管制成本控制投投 入入產出客戶加工處理企業遭逢環境變化企業遭逢環境變化企業遭
2、逢環境變化企業遭逢環境變化企業營運面臨課題企業營運面臨課題企業營運面臨課題企業營運面臨課題企業營運目的企業營運目的企業營運目的企業營運目的經濟環境變化競爭環境變化市場環境變化技朮環境變化勞動環境變化成成 本本 降降 低低材料成本降低材料成本降低材料成本降低材料成本降低外包加工成本降低外包加工成本降低外包加工成本降低外包加工成本降低稼動率提升工時減少庫存量降低C/T縮短品質提升間接部門效率化能源有效利用內部加工費降低內部加工費降低內部加工費降低內部加工費降低直直 接接 目目 的的最最 高高 目目 的的維持合理利潤永續經營員工生活妥善照顧股東股利增加回顧社會提供顧客良好產品成本的概念會計觀點成本是
3、為換取某種貨務或某項勞務而放棄的資源量要確定任何一種產品或一項經濟活動的成本首先必須明確成本對象(鑒別成本對象一般不難但在確定某產品或活動成本時必須搞清楚哪些成本應該包括進去)最基本角度:成本可被定義為為了達到某一特定目的而做出的犧牲這個犧牲通常以消耗的資源來計量 工廠接到客戶下的工廠接到客戶下的10001000台電腦機箱台電腦機箱,售價為售價為usd10/usd10/台台,而為了做好而為了做好10001000台機箱需要買回台機箱需要買回usd8000usd8000原材料原材料,用用價值價值usd250usd250萬的衝床工作萬的衝床工作1.51.5個工作日個工作日,還須要還須要5 5個員工個
4、員工用用2 2天的工作時間天的工作時間.通常的成本是指人們為取得某項經濟利益所耗費的代價通常的成本是指人們為取得某項經濟利益所耗費的代價成本管理則是指采取怎樣的管理手段及方法成本管理則是指采取怎樣的管理手段及方法,以達到在最以達到在最經濟的範圍內控制這些所耗費的代價目的經濟的範圍內控制這些所耗費的代價目的.a.勞動對象的耗費b.勞動手段的耗費c.活勞動力的耗費成成本本計計算算的的基基本本架架構構直接材料直接材料直接人工直接人工變動制費固定制費制造費用制造費用制造成本制造成本管銷費用管銷費用產品成本產品成本利利 潤潤產產 品品 價價 格格一般成本結構一般成本結構單位標準耗用量單位標準耗用量*采購
5、單價采購單價BOM單位標準工時單位標準工時*標準工資率標準工資率 標準制造成本標準制造成本=1標準材料成本標準材料成本+2標準人工成本標準人工成本+3標準制造費用標準制造費用預算總人工費用預算總人工費用 預算總標準工時預算總標準工時單位標準工時單位標準工時*標準制費率標準制費率預算總制造費用預算總制造費用 預算總標準工時預算總標準工時制程能力管制狀況市場行情市場狀況業務業務FORECAST作業條件制程能力管制狀況人機配置標準產能標準產能標準歷史資料可參考性歷史資料可參考性1.制程能力目前水準與管制的好壞對預算成本理論與實際之偏差有著直接影響2.市場預測的準確度是預算合理度的直接前提3.歷資料的
6、評估與篩選是確保預算成本可參考靠性的必備前提1.基本標準2.理論標準3.正常標準4.預期標準標準預算成本制下制造成本構成影響因素前期工作:標準界定與建構降低材料成本降低材料成本提高附加價值提高附加價值產出工時降低(效率化改善)消除其它浪費消除其它浪費標準作業LAYOUT合理化有效稼動率提升有效稼動率提升作業/動作合理化停止分析改善故障停止故障停止停線待料換模換線換模換線不良修整失敗成本縮減材料節約人員浪費減少能資源浪費管制購入價格降低購入價格降低供應商成本改善內制內制/外購評估外購評估VA/VE生產線平衡省力化自動化減少不必要庫存制制造造成成本本降降低低研研發發成成本本降降低低管管銷銷成成本本
7、降降低低 成成成成 本本本本 降降降降 低低低低 成成 本本 改改 善善 綜綜 合合 分分 析析 圖圖 示示刪減無附加價值動作研習題研習題 某型號產品需經沖壓某型號產品需經沖壓 烤漆烤漆 塑膠塑膠 組立等各種工序組立等各種工序其每其每pcs耗材料為耗材料為鐵材鐵材10kg塑膠粒塑膠粒1kg油漆油漆0.5kg,單價分別為單價分別為5元元/kg 20元元/kg 30元元/kg 另各類外購零部件需另各類外購零部件需20元元 假定其所耗工時假定其所耗工時 人工工資率與制費分攤率分別如下人工工資率與制費分攤率分別如下 沖制沖制 烤漆烤漆 塑膠塑膠 組立組立 工工 時時 10人人*7.2秒秒 10人人*7
8、.2秒秒 10人人*7.2秒秒 10人人*7.2秒秒 人工工資率人工工資率 15元元/H 10元元/H 20元元/H 10元元/H 制費分攤率制費分攤率 25元元/H 20元元/H 40元元/H 10元元/H 該產品標准制造成本為何該產品標准制造成本為何?要求:按各種材料的標准費用比例分配材料的實際費用.生產ABC三種產品,其產量分別為400件,350件,800件,共領用甲乙材料總計200000元,其產品產量甲材料耗用標准分別為5公斤/件,4公斤/件,2公斤/件,耗用乙材料定額為3公斤/件,2公斤/件,1公斤/件.兩種材料價分別為22元,20元應有認知應有認知成本家族成本家族最近几年彩電行業危
9、機中彩電行業總裁們宣布提價。几家經濟新聞媒體對總裁們在彩電銷量下降的情況下提價表示詫異而總經理們確信提價會增加利潤你能評估這一措施會有效嗎?中國移動推出兩種服務一為每月收費50元每加通話一分鐘收費0.40元另一種為每月不收固定費用但每通話一分種收費0.60元你如何決定使用哪一種服務?成本的分類一會計成本二機會成本三沉沒成本四付現成本五邊際成本差別成本和增量成本六可避免成本與不可避免成本七責任成本八原始成本與重置成本九專屬成本與共同成本十可控成本與不可控成本十二相關成本與非相關成本十一可延緩成本與不可延緩成本一會計成本按經濟用途分類1.生產成本企業為生產產品或提供勞務而發生的成本A直接材料B直接
10、人工C制造費用(1.間接材料2.間接人工3.其它間接費)2.銷售成本在流通領域為推銷商品而發生的各項成本(eg)3.管理成本指生產成本和銷售成本以外企業行政部門為組織企業生產所發生的成本(eg董事費管理人員薪金)*企業會計准則嚴格划分了“生產經營成本”與“期間費用”界限產品成本和期間成本1.可計入存貨成本2.資本化成本3.費用化成本二機會成本在制定資源使用決策時從若干個可供選擇的方案中選取某一方案而放棄使用最佳備選方案時所喪失的“潛在收益”在決策中的意義有助于全面考慮可能采取的各種方案以便為有限資源尋求最為有利的使用途徑三沉沒成本指不需要動用本期現金等流動資產的成本它所涉及的是以前的付現成本它
11、不影響未來的成本也不為現在或將來的行為所改變所以這些成本與未來決策無關讓沉沒成本影響未來決策是不正確的但人們卻總是這樣做四付現成本指目前需要動用現金等流動資金支付的成本常在制定決策時使用付現成本大多是與決策相關的成本常常是變動成本但所決策問題涉及到擴大企業生產能力時付現成本也包括固定成本五邊際成本差別成本和增量成本邊際成本指業務量(產量or銷量)增加一個單位所增加的成本(實務中常以一批量作為單位)在大批量生產情況下由于在一定的生產能力范圍內每增加一個單位產品只增加變動成本所以邊際成本常表現為變動成本但在單件小批情況下增加一個產品常需增加生產能力這時邊際成本就包括由增加這一單位產品所發生的變動與
12、固定成本邊際成本往往應用在決策中當在設計生產能務未被充分利用情況下產品售價高于邊際成本時有利于企業增加收入差別成本指兩個不同方案之間對比預計成本的差額。包括因產量增加而增加的變動成本也包括超過一定生產能力范圍所需新增的固定成本和混合成本在產品售價或銷售收入相同的情況下差別成本是進行決策的重要依據。一兩個或兩個以上的決策方案的差別成本與它們的差別收入相比如果差別收入大于差別成本則兩對比方案的首選方案較優。當選定某一基本方案與其它方案比較時增加的成本稱為增量成本故增量成本是差別成本的一種表現形式增量成本是差別成本的一種是指業務量增加一定數量后引起的成本增加額。在一定生產能力范圍內增量成本與變動成本
13、變動數額相當因此在決策中只要增量收入大于增量成本則此方案是可行的六可避免成本與不可避免成本可避免成本當決策方案改變時某些可免予發生的成本或者在有几種方案可供選擇的情況下當選定其中一種方案時所選方案不需支出而其它方案需要支出的成本不可避免成本無論決策是否改變或選用哪一種方案都需發生的成本Eg機械生產與流水線生產之搬運廠房可避免成本常與決策有關而不可避免成本則與決策無關七責任成本責任成本是一種以責任中心為對象計算的成本是考核評價各責任中心經營業績和職責履行的一個重要依據。計算原則是誰負責誰承擔不管用于哪種產品大多是可控成本否則會有許多不合理產生責任成本與產品成本八原始成本與重置成本按資產不同時期價
14、值作計量依據來划分原始成本已購置或生產的財產物資所發生的實際成本具較客觀的參考價值在計算資產價值和企業淨收益時作為銷售成本的依據重置成本按目前市價來計量的所耗資產的成本九專屬成本與共同成本專屬成本指可明確歸屬于某種某批產品或某個部門某個方案的固定成本。專屬成本多數情況下是分析決策中應予考慮的相關成本但某些專屬成本在特定的決策問題中也可能是無關成本共同成本指由几種(批)產品几個有關的部門或几個方案共同擔負的固定成本也包括應由各聯產品共同負擔的的聯合成本通常作為無關成本處理十可控成本與不可控成本以費用的發生能否為特定的管理層所控制來划分的成本可控成本指考核對象對成本的發生能予以控制的成本不可控成本
15、指考核對象對成本的發生不能予以控制的成本可控不可控成本是相對的對一部門而言是可控的對另一部門則可能是不可控的如水電任何成本在某個時候都是可以被人們在一定程度上加以控制的。成本按是否受管理者的意志控制分為可控與不可控成本故而可控成本的時間概念是會計期間空間范圍稱“責任中心”十一可延緩成本與不可延緩成本可延緩成本與特定方案相聯系因故推遲發生對企業的生產經營無影響或影響較小的一類成本不可延緩成本與特定方案相聯系且一旦選定方案就必須盡快實施否則就將給企業帶來嚴重損失此情況下方案涉及的成本項目無論可延緩成本與不可延緩成本都與特定的方案相聯系都屬于相關成本*與不可避免成本不同,與決策方案無關,屬無關成本十
16、二相關成本與非相關成本成本按與預測決策是否有關可分為相關成本和非相關成本相關成本指與預測決策有關的成本eg決定是否接受一批訂單時生產該貨物時所需發生的各種成本即為相關成本特殊訂貨-低于完全成本相關成本為變動成本生產力不足變動成本+固定成本非相關成本指與預測決策不相關的成本因而決策時不予考慮eg特殊訂貨-固定成本相關成本是與某一特定決策有關的成本反之為非相關成本意義1.在難以得到足夠資料情況下能有效進行決策分析2.簡化分析集中注意力保証決策結果正確性進階認知進階認知 成本與決策成本與決策成本管理的內涵成本管理的內涵:成本管理成本管理成本企划:毛利最大化現場總成本降低最高管理層投資計划剔除過度的資
17、源浪費剔除過度的資源浪費削減成本解雇員工組織重整剝削供應商品質惡化品質惡化固定成本和變動成本固定成本和變動成本固定成本變動成本在一定時期和一定業務量范圍內成本總額不受業務量增減變動的影響而固定不變的成本項目固定成本總額習性數學模型y=B單位固定成本習性數學模型y=B/x在一定時期和一定業務量范圍內成本總額隨業務量增減變動而成正比例變動的成本項目變動成本總額習性數學模型y=Cx單位變動成本習性數學模型y=C混合成本同時兼有固定與變動成本特性的成本項目1.半變動成本半變動成本一部分是一個固定基數另一部分在此基數上隨業務量增長而增加2.半固定成本半固定成本在一定業務范圍內其總額不隨業務量增減而變化但
18、業務量一旦超出某范圍成本總額便會發生跳躍式的變化繼而在新的業務量范圍內保持相對平衡(階梯式成本)3.延期變動成本延期變動成本在一定業務范圍內其總額不隨業務量增減而變化但業務量一旦超出此范圍成本總額便隨業務量的變動而發生相應的增減的變動的成本項目4.曲線變動成本通常也有一個變基數但在此基數上成本與業務量增減是非線性曲線關系固定成本酌量性固定成本約束性固定成本通過企業管理人員的短期決策行為可改變其支出數額的成本項目通過企業管理人員的短期決策行為不能改變其支出數額的成本項目應在保持其預算功能前提下盡可能減少支出數額即只有提高酌量性固定成本的使用效率才能促其降低應從經濟合理地利用企業生產能力提高產品質
19、量降低單位產品所負擔的約束性固定成本著手改進半變動成本分解方法1.高低點法高低點法2.散布圖法3.工作研究法4.帳戶分類法5.合同認定法6.五五歸類法以某一期間內最高業務量(高點)與最低業務量(低點)的混合成本差數除以最高與最低業務量的差數以確定業務量的成本變量(即單位業務量的變動成本額),進面而確定混合成本中的變動部分和固定成本部分近似數學模型y=a+bx 高低點法分解混合成本運算過程高低點法分解混合成本運算過程 y1=a+bx1 a=?y2=a+bx2 b=?本本-量量-利分析利分析(CVP)本本-量量-利分析利分析(CVP)(CVP)指在對成本按性態划分的基礎上就成本業務量利潤三者之間的
20、依存關系所進行的分析。即以數量化的會計圖形來揭示售價銷量單位變動成本固定成本總額及利潤等有關因素之間內在的規律性的聯系。為企業完成保本保利條件下應實現的銷售量或銷售額預測與風險分析相聯系可為企業提供化解經營風險風險的方法與手段以保証企業即定目標的實現與決策分析相結合可幫企業進行有關的生產決策定價決策和投資項目的不確定性分析可成為編制全面預算和控制成本的基礎通過對該聯系研究可為企業規划控制乃至決策提供必要的經濟信息和相應的分析手段本本-量量-利分析利分析(CVP)(CVP)本量利分析基本方程式本量利分析在價值鏈的各環節均可得到應用保本分析的關鍵是保本點的確定目標利潤=銷售收入-銷售成本=銷售收入
21、-(變動成本總額+固定成本總額)本本-量量-利分析利分析(CVP)(CVP)盈虧臨界點分析盈虧臨界點分析指企業收入和成本相等的經營狀態即邊際項獻等于固定成本時企業所處的既不盈利又不虧損的狀態通常用一定業務量來表示固定成本單價-單位變動成本臨界點銷售額=固定成本邊際項獻率臨界點銷售量=本本-量量-利分析利分析(CVP)(CVP)盈虧臨界點作業率分析盈虧臨界點作業率分析指企業臨界點銷售量占企業正常銷售量的比重臨界點銷售量正常銷售量臨界點作業率=此比率表明企業保本業務量在正常業務量中所占比重由于多數企業的生產經營能力是按正常銷售量來規划的生產經營能力與正常銷售量基本相同所以臨界點作業率還表明保本狀態
22、下生產經營能力利用程度本本-量量-利分析利分析(CVP)(CVP)安全邊際安全邊際&安全邊際率分析安全邊際率分析指正常銷售額超過盈虧臨界點銷售額的差異它表明銷售額下降多少企業仍不致虧損安全邊際=正常銷售額-臨界點銷售額1=臨界點作業率+安全邊際率只有安全邊際才能為企業提供利潤而盈虧臨界點銷售額扣除變動成本后只能為企業收回固定成本安全邊際部分的銷售額減去其自身變動成本后為企業利潤即安全邊際中的邊際貢獻等于企業利潤固定費用固定費用變動費用銷售額費用生產。銷售額0損益平衡點損益平衡點X1Y1BreakEvenPoint=?個案研習個案研習預估可達成的利潤預估可達成的利潤不足利潤(必要增益額)年度目標
23、利潤年度目標利潤混合市場對策混合市場對策混合市場對策混合市場對策混合產品對策混合產品對策混合產品對策混合產品對策混合過程對策混合過程對策混合過程對策混合過程對策選擇有利工程變更內外制比例瓶頸工程對策善用新技朮.新素材選擇有利市場變更市場組合比例整理虧損市場開拓新市場選擇有利品種.制品變更品種.制品組合比例整理不利品種.制品混合對策確保利潤混合對策確保利潤提升率提升率:(155000-110000)/110000 =40.9%藉著有利產品組合藉著有利產品組合,有利市場組合有利市場組合,有利工程組合有利工程組合,以確保最佳利潤以確保最佳利潤產品混合對策提升利潤案例產品混合對策提升利潤案例個案研習個
24、案研習綜合決策個案綜合決策個案你的解决方案有多好？你的解决方案有多好？1、你是路易10世的俘虏。他要给自己的城堡增加三个新地牢，让你做一个规划。干得好就释放，干不好就终生监禁。2、小地牢很难设计，要12周，但容易建成，1周即可；中地牢设计要5周，施工要6周；大地牢设计只要1周，但建造要用9周。3、你有一个设计师和一个建筑师，设计师不会建造而建筑师不会设计。4、要建好这三个地牢，你规划的工期是几周？Time 时间限制时间限制Quality&Quantity 质量质量&数量限制数量限制Resource 资源限制资源限制核心利益核心利益 干系人干系人 做项目的过程中，要始终考虑提高成果的质量和数量，
25、做项目的过程中，要始终考虑提高成果的质量和数量，少用资源和时间。只有如此，才能降低成本，获得尽可能少用资源和时间。只有如此，才能降低成本，获得尽可能大的收益。大的收益。決策決策三重限制三重限制Q、R、T分析分析 Q：三个地牢三个地牢 （最不灵活因素）（最不灵活因素）T：时间最短时间最短（依你的设计而定，（依你的设计而定，灵活因素）灵活因素）R：一个设计师、一个设计师、一个建筑师一个建筑师（人员固定，但在开（人员固定，但在开展具体工作的顺序上展具体工作的顺序上有变动余地，较不灵有变动余地，较不灵活因素）活因素）质量或数量质量或数量资源资源时间时间规划时不同的思路规划时不同的思路设计建造地牢设计建
26、造小地牢中地牢大地牢小地牢中地牢大地牢设计建造地牢设计建造小地牢设计建造中地牢设计设计建造大地牢设计设计建造建造建造思路一思路一思路二思路二思路二指导下的工作安排思路二指导下的工作安排1、先设计小地牢2、先设计中地牢3、先设计大地牢最后工最后工期太长期太长可行方案甘特图可行方案甘特图1 2 3 4 5 6 7 8 9 10111213141516 1718192021222324 周周设计大地牢设计中地牢设计小地牢建造大地牢建造中地牢建造小地牢任务任务 尽可能让某一地牢的建造在其它地牢设计的过尽可能让某一地牢的建造在其它地牢设计的过程中进行，以达到节省时间的目的程中进行，以达到节省时间的目的T
27、HANKS!STRESSED-DESSERTSStressedSpelled backwards is desserts!1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。3月-233月-23Monday,March 6,20232、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。08:18:5108:18:5108:183/6/2023 8:18:51 AM3、越是没有本领的就越加自命不凡。3月-2308:18:5108:18Mar-2306-Mar-234、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。08:18:5108:18:5108:18Monday,March 6,20235、知人者智，自知者明。胜人者有力，
28、自胜者强。3月-233月-2308:18:5108:18:51March 6,20236、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。06三月20238:18:51上午08:18:513月-237、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。三月238:18上午3月-2308:18March 6,20238、业余生活要有意义，不要越轨。2023/3/68:18:5108:18:5106 March 20239、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。8:18:51上午8:18上午08:18:513月-2310、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。3/6/2023 8:18:51 AM08:18:5106-3月-2311、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。3/6/2023 8:18 AM3/6/2023 8:18 AM3月-233月-2312、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。06-Mar-2306 March 20233月-2313、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,March 6,202306-Mar-233月-2314、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。3月-2308:18:5106 March 202308:18谢谢大家谢谢大家