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1、1 of 28税收体制税收体制学习目标学习目标1 1最广泛使用的税收是最广泛使用的税收是:个人所得税个人所得税 社会保险税社会保险税 销售税销售税财产税财产税货物税货物税第1页/共28页2 of 28税收体制税收体制美国税收体制回顾美国税收体制回顾18-118-120042004年联邦，州和地方政府的收入来源年联邦，州和地方政府的收入来源联邦政府的收入来源（联邦政府的收入来源（20042004）州和地方政府的收入来源（州和地方政府的收入来源（20042004）货物税和其他（货物税和其他（8%8%）公司所得税（公司所得税（11%11%）社会保障税社会保障税（41%41%）个人所得个人所得税（税（
2、40%40%）联邦政府补助联邦政府补助和其他补贴和其他补贴（39%39%）销售税（销售税（23%23%）公司所得税（公司所得税（3%3%）财产税（财产税（20%)20%)个人所得税（个人所得税（16%16%）第2页/共28页3 of 28税收体制税收体制累进税和累退税累进税和累退税累退税累退税 收入低的人的纳税额占其收入的百分比高于收入收入低的人的纳税额占其收入的百分比高于收入高的人高的人累进税累进税 收入低的人的纳税额占其收入的百分比低于收入收入低的人的纳税额占其收入的百分比低于收入高的人高的人第3页/共28页4 of 28税收体制税收体制累进税和累退税累进税和累退税2005年单个纳税人要缴
3、纳的联邦所年单个纳税人要缴纳的联邦所得税的税档和税率得税的税档和税率18 1收入收入税率税率0 to$7,30010%$7,301 to$29,70015$29,701 to$71,95025$71,951 to$150,15028$150,151 to$326,45033Over$326,451352005年年100000美元的应税收入应美元的应税收入应缴纳的联邦所得税缴纳的联邦所得税18 2MATT 的收入的收入MATT 纳税（美元）纳税（美元）第一档7300美元收入$730第二档22400美元收入$3,360第三档42250美元收入$10,563最后一档28050美元收入$7,854缴纳
4、的联邦所得税总额$22,507第4页/共28页5 of 28谁是联邦税的最大纳税人？谁是联邦税的最大纳税人？18-1联邦税总体上讲联邦税总体上讲是累进税。是累进税。收入类别收入类别占收入的百分比占收入的百分比(1)占联邦个人所得税总收入的占联邦个人所得税总收入的百分比百分比(2)占联邦总税收收入的占联邦总税收收入的百分比百分比(3)最低最低20%2.6%2.3%0.3%第二个第二个 20%6.71.82.6第三个第三个20%11.44.48.4第四个第四个 20%18.813.818.1最高最高 20%60.785.870.5合计合计100.0100.0100.0最高最高1%20.137.02
5、3.8收入类别收入类别联邦所得税占收入的百分比联邦所得税占收入的百分比(1)联邦总税收收入占总收入的百联邦总税收收入占总收入的百分比分比(2)最低最低 20%6.0%4.6%第二个第二个 20%0.210.8第三个第三个20%3.514.4第四个第四个 20%6.818.7最高最高 20%15.626.1合计合计100.0100最高最高 1%23.832.7第5页/共28页6 of 28税收体制税收体制边际所得税率和平均所得税率边际所得税率和平均所得税率 边际税率边际税率 每增加的一块钱收入中必须用以纳税的比例平均税率平均税率 纳税总额占总收入的比例第6页/共28页7 of 28税收体制税收体
6、制公司所得税公司所得税 联邦政府在公司所得税的名目下向公司挣得的利润课税。经济学家对另外征收公司利润税的成本和收益是有争论的。第7页/共28页8 of 28税收体制税收体制对赋税的评价对赋税的评价经济效率的目标经济效率的目标支付能力原则支付能力原则横向公平原则横向公平原则谁受益谁出钱原则谁受益谁出钱原则达到社会目标的原则达到社会目标的原则 第8页/共28页9 of 28税收体制税收体制对赋税的评价对赋税的评价经济效率的目标经济效率的目标18-218-2销售税产生的效率损失销售税产生的效率损失交税后厂商交税后厂商获得的价格获得的价格产品的销售税使产品的销售税使得该产品的供给得该产品的供给曲线发生
7、移动曲线发生移动税收产生的无谓税收产生的无谓损失或者额外损失或者额外负担负担税收收入税收收入第9页/共28页10 of 28税收体制税收体制额外负担额外负担 由于税收使得一种产品的生产数量减少，从而造成的经济由于税收使得一种产品的生产数量减少，从而造成的经济效率损失，也叫无谓损失。效率损失，也叫无谓损失。美国应该转向消费税吗？美国应该转向消费税吗？18-218-2消费税会比所得税消费税会比所得税更有效吗？更有效吗？对赋税的评价对赋税的评价经济效率的目标经济效率的目标第10页/共28页11 of 28税收体制税收体制其他对赋税的评价原则其他对赋税的评价原则支付能力的原则支付能力的原则横向公平原则
8、横向公平原则谁受益谁出钱原则谁受益谁出钱原则达到社会目标的原则达到社会目标的原则第11页/共28页12 of 28税收归宿税收归宿 一个市场上买方和卖方之间对税负的实际分担一个市场上买方和卖方之间对税负的实际分担学习目标学习目标2 2税收归宿的再讨论：价格弹性效应税收归宿的再讨论：价格弹性效应18-318-3弹性对税收归宿的影响弹性对税收归宿的影响每加仑每加仑1010美分汽油美分汽油联邦货物税使得供给联邦货物税使得供给曲线上移曲线上移更有弹性更有弹性更缺乏弹性更缺乏弹性第12页/共28页13 of 28联邦公司所得税的税负实际上联邦公司所得税的税负实际上是由公司承担的吗是由公司承担的吗?18-
9、318-3谁实际上给戴尔公司的纳税买了谁实际上给戴尔公司的纳税买了单？单？许多经济学家认为，公司缴纳的所得税许多经济学家认为，公司缴纳的所得税的一部分会通过产品价格最终传递给消费者。的一部分会通过产品价格最终传递给消费者。记住不要混淆纳税人和税负承担人记住不要混淆纳税人和税负承担人第13页/共28页14 of 28 价格弹性对税收额外负担的影响价格弹性对税收额外负担的影响18-118-1学习目标学习目标2 2价格价格（美元/加仑）数量数量（10亿加仑）更有弹性更有弹性更缺乏弹性更缺乏弹性第14页/共28页15 of 28收入分配收入分配学习目标学习目标3 3对收入分配和贫困的量度对收入分配和贫
10、困的量度 20032003年美国家庭收入的分配年美国家庭收入的分配18 318 3年收入年收入占全部家庭的百分比占全部家庭的百分比0 to$14,9990 to$14,99915.9%15.9%15,000-24,99915,000-24,99913.113.125,000-34,99925,000-34,99911.911.935,000-49,99935,000-49,99915.015.050,000-74,99950,000-74,99918.018.075,000-99,99975,000-99,99911.011.0100,000 100,000 及以上及以上15.115.1第15
11、页/共28页16 of 28收入分配收入分配对收入分配和贫困的量度对收入分配和贫困的量度 收入分配随时间的变化收入分配随时间的变化18 4年份年份最低最低 20%第二个第二个 20%第三个第三个 20%第四个第四个 20%最高最高 20%2003 3.4%8.7%14.8%23.4%49.8%19903.99.615.924.046.619804.310.316.924.943.719704.110.817.024.543.319603.210.617.624.744.019503.110.517.324.145.019364.19.515.322.351.7第16页/共28页17 of 28
12、收入分配收入分配对收入分配和贫困的量度对收入分配和贫困的量度 美国的贫困率美国的贫困率贫困线贫困线 年收入等于用于购买需保证足够营养的最少食品年收入等于用于购买需保证足够营养的最少食品数量的三倍数量的三倍贫困率贫困率 根据联邦政府定义的贫困人口所占的比例根据联邦政府定义的贫困人口所占的比例第17页/共28页18 of 28收入分配收入分配对收入分配和贫困的量度对收入分配和贫困的量度不同人群的贫困率差异，不同人群的贫困率差异，200318 5所有的人所有的人 12.5%有家庭而没有丈夫的妇女（所有种族）有家庭而没有丈夫的妇女（所有种族）28.0黑人黑人24.4西班牙裔西班牙裔22.5亚裔亚裔11
13、.8非西班牙裔白人非西班牙裔白人8.218-4美国贫困人口的比例，美国贫困人口的比例，1960-2003美国贫困美国贫困人口的比例人口的比例第18页/共28页19 of 28收入分配收入分配解释收入分配不平等解释收入分配不平等对大多数人来说，他们拥有的生产要素中最重要的一种就是他们的劳动力。因此，他们赚取的收入取决于他们的生产力以及他们帮助生产出来的物品的价格。很多人还拥有别的生产要素，例如许多人拥有公司股票或者拥有共同基金（购买公司股票）的股份。资本所有权是不平等分配的。税收体制似乎并不是最近收入不平等加剧的主要原因 赚取一份收入也有运气的因素第19页/共28页20 of 28收入分配收入分
14、配用洛仑兹曲线表示的收入分配用洛仑兹曲线表示的收入分配洛仑兹曲线洛仑兹曲线 用于显示收入分配状况的曲线，横轴上依次由低用于显示收入分配状况的曲线，横轴上依次由低 到高显示收入，而纵轴则显示每个收入组的家庭到高显示收入，而纵轴则显示每个收入组的家庭 所赚取的收入的累积比率。所赚取的收入的累积比率。基尼系数基尼系数第20页/共28页21 of 28收入分配收入分配用洛仑兹曲线表示的收入分配用洛仑兹曲线表示的收入分配18-518-5洛仑兹曲线与基尼系数洛仑兹曲线与基尼系数家庭家庭（累计百分比%）家庭家庭（累计百分比，%）收入收入（累计百分比）收入收入（累计百分比）19801980和和20032003
15、年的洛仑兹曲线年的洛仑兹曲线基尼系数基尼系数完全平等分配线完全平等分配线美国美国19801980年年的洛仑兹曲线的洛仑兹曲线20032003年洛年洛仑兹曲线仑兹曲线第21页/共28页22 of 28收入分配收入分配美国的收入流动性美国的收入流动性18-618-6美国的收入流动性美国的收入流动性1996-19991996-199918-218-2有很多人滞留在贫困中吗？有很多人滞留在贫困中吗？学习目标学习目标3 3第22页/共28页23 of 28收入分配收入分配全球贫困和收入分配全球贫困和收入分配全球的收入不平等全球的收入不平等18 618 6最低最低20%20%最高最高20%20%比率比率南
16、非南非 2.0%2.0%66.5%66.5%33.333.3博茨瓦纳博茨瓦纳2.22.270.370.332.032.0墨西哥墨西哥3.13.159.159.119.119.1智利智利3.33.362.262.218.818.8美国美国5.45.445.845.88.58.5泰国泰国6.16.150.050.08.28.2英国英国6.16.144.044.07.27.2爱尔兰爱尔兰7.17.143.343.36.16.1加拿大加拿大7.07.040.440.45.85.8法国法国7.27.240.240.25.65.6德国德国8.58.536.936.94.34.3挪威挪威9.69.637.2
17、37.23.93.9日本日本10.610.635.735.73.43.4第23页/共28页24 of 28收入分配收入分配全球贫困和收入分配全球贫困和收入分配18-7全球贫困率全球贫困率全球贫困全球贫困人口比例人口比例第24页/共28页25 of 28收入分配收入分配全球贫困和收入分配全球贫困和收入分配贫困在非洲要比世界上任何地区都严重贫困在非洲要比世界上任何地区都严重18 718 7贫困人口比例贫困人口比例地区地区1970197019981998世界世界 41.0%41.0%18.6%18.6%亚洲（不包括中国）亚洲（不包括中国）49.449.413.513.5中国中国74.474.418.
18、718.7拉丁美洲拉丁美洲22.222.210.510.5非洲非洲53.053.063.663.6第25页/共28页26 of 28效法罗宾汉的财政大臣并不成功效法罗宾汉的财政大臣并不成功从富人到穷人从富人到穷人从从19971997年开始税收和救济金措施年开始税收和救济金措施带来的家庭净收入的百分比变化带来的家庭净收入的百分比变化最穷最穷收入十等分组收入十等分组最富最富但不平等仍在增加但不平等仍在增加成为财政大臣成为财政大臣征收更高的累进税是否能使英国的征收更高的累进税是否能使英国的收入分配更加公平？收入分配更加公平？第26页/共28页27 of 28平均税率平均税率额外负担额外负担洛仑兹曲线洛仑兹曲线边际税率边际税率贫困线贫困线贫困率贫困率累进税累进税累退税累退税税收归宿税收归宿第27页/共28页28 of 28感谢您的欣赏！第28页/共28页