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1、第八章 财务会计报告(bogo)v第一节 财务会计报告的涵义和作用 v第二节 会计报表的种类及要求 v第三节 资产(zchn)负债表的编制 v第四节 利润表的编制 v第五节 现金流量表的编制v第六节 会计报表附表的编制v第七节 会计资料的分析利用v第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一页，共四十一页。第一节第一节 财务会计报告的涵义财务会计报告的涵义(hn y)和作用和作用 一、财务会计报告涵义 v财财务务会会计计报报告告是是企企业业对对外外提提供供的的总总括括反反映映企企业业某某一一特特定定日日期期财财产产状状况况和和某某一一会会计计期期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：间经
2、营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一一）会会计计报报表表资资产产(zchn)(zchn)负负债债表表、利利润润表表、现现金金流流量量表表及及相相关关附附表表。分分年年度度、季季度度、月月度度报报告。告。（二二）会会计计报报表表附附注注是是对对会会计计报报表表的的编编制制基基础础、编编制制依依据据、编编制制原原则则、编编制制方方法法及及主要项目等所作的解释。主要项目等所作的解释。（三三）财财务务状状况况说说明明书书是是对对企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的生生产产经经营营，资资金金周周转转和和利利润润实实现现及及其其分分配配等情况的综合说明。等情况的综合说明。第二页，共四十一
3、页。二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。（四）可供财政（四）可供财政(cizhng)(cizhng)、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。第三页，共四十一页。第二节 会计报表的种
4、类(zhngli)及要求 会会计计报报表表的的种种类类（一）按所反映的经济内容分按所反映的经济内容分 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 利润表利润表（二）按报送对象分（二）按报送对象分 对外会计报表对外会计报表资产负债表、利润表资产负债表、利润表、对内会计报表对内会计报表根据企业需要自行设计根据企业需要自行设计（三）按编制时间分（三）按编制时间分月度会计报表月度会计报表 季度会计报表季度会计报表 半年度会计报表半年度会计报表 年度会计报表年度会计报表 单位会计报表单位会计报表 汇总会计报表汇总会计报表（四）按编制单位分（四）按编制单位分 合并会计报表合并会计报表（五）按（五）按企业会
5、计制度企业会计制度规定的企业报表如下规定的企业报表如下 现金流量表及各种附表现金流量表及各种附表 填制填制第四页，共四十一页。企业企业(qy)会计报表种类表会计报表种类表编编 号号 会计报表名称会计报表名称 编编 表表 期期 报送对象报送对象1 1 会企会企0101表表 资产负债表资产负债表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外2 2 会企会企0202表表 利润表利润表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外3 3 会企会企0303表表 现金流量表现金流量表 （至少）年度报告（至少）年度报告 对外对外4 4 会企会企0101附表附表1 1 资产减值准备明细表资产减值准备明细表
6、 年度报告年度报告 对外对外5 5 会企会企0101附表附表2 2 股东权益减值变动表股东权益减值变动表 年度报告年度报告 对外对外6 6 会企会企0101表附表表附表3 3 应交增值税明细表应交增值税明细表 中期报告、年度报告中期报告、年度报告 对外对外7 7 会企会企0202表附表表附表1 1 利润分配表利润分配表 年度报告年度报告 对外对外8 8 会企会企0202表附表表附表2 2 分部报表（业务分部）分部报表（业务分部）年度报告年度报告 对外对外9 9 会企会企0202表附表表附表3 3 分部报表（地区分部）分部报表（地区分部）年度报告年度报告 对外对外 内部报表内部报表 对内对内第五
7、页，共四十一页。编制编制(binzh)会计报表的要求会计报表的要求（一）数字（一）数字(shz)真实真实（二）内容（二）内容(nirng)完整完整（三）说明清楚三）说明清楚（四）报送及时（四）报送及时 二、二、第六页，共四十一页。第三节 资产(zchn)负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容一、资产负债表的结构和内容 资资产产负负债债表表是是反反映映企企业业(qy)(qy)在在某某一一特特定定日日期期全全部部资资产产、负负债债和和所所有有者者权权益益情情况况报报表表，其其理理论论依依据据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本会计等式。这一基本会计等式。（一）资产负债表的结构有账
8、户式和报告式，我国现用的是账户式。（一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表（二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表9 9-3-3。第七页，共四十一页。表表9-3 200年月日 会企01表编制(binzh)单位：单位(dnwi)：元 资资 产产 负负 债债 表表 第八页，共四十一页。（续表）（续表）第九页，共四十一页。（续表）（续表）第十页，共四十一页。（续表）（续表）1.资产按流动性强弱(qin ru)排列。2.负债按偿还期长短排列。3.所有者权益按永久性程度高低排列。第
9、十一页，共四十一页。二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。（一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。（二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。（三三）根根据据总总分分类类账账户户期期末末余余额额减减去去备备抵抵项项目目后后的的净净额额填填制制，如如短短期期投投资资、在在建建工工程程、无无形形资资产产等等项目。项目。（四四）根根据据结结算算账账户户有有关关明明细细账账户户期期末末余余额额调调
10、整整填填制制，如如“应应收收账账款款”账账户户所所属属明明细细账账户户期期末末余余额额为为贷贷方方(difng)，调调整整为为预预收收账账款款项项目目，“预预付付账账款款”账账户户所所属属明明细细账账户户期期末末余余额额为为贷贷方方(difng)，调调整整为为应应付付账账款款项目等等。项目等等。第十二页，共四十一页。（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。（五）表内各项目数字、表表之间有关数字必须核对相符。1.1.表内合计表内合计(hj)数相加与总计数相符。数相加与总计数相符。2.2.各项目之和与合计数相符。各项目之和与合计数相符。3.3.资产总计与负债及所有者权益总计相符。资产总
11、计与负债及所有者权益总计相符。4.4.坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。坏账准备、累计折旧抵减后余额要与有关账户净额相符。5.5.各报表之间的对应项目有关金额相符。各报表之间的对应项目有关金额相符。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。（六）编表期内重要项目变动在附注栏内说明。具体填制项目见教材实例。具体填制项目见教材实例。第十三页，共四十一页。第四节 利润表的编制(binzh)一、利润表的结构和内容一、利润表的结构和内容 利利润润表表是是反反映映企企业业在在一一定定期期间间内内利利润润（或或亏亏损损）情情况况的的报报表表，其其理理论论依依据据是是“收入费用收入费用(fi
12、yong)=利润利润”的会计等式。的会计等式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。（二二）利利润润表表的的内内容容包包括括表表首首，基基本本部部分分和和补补充充资资料料三三个个方方面面，基基本本部部分分分分四个层次，格式如表四个层次，格式如表9-6。第十四页，共四十一页。利 润 表 表表9-6200年月日 会企02表 编制(binzh)单位：单位(dnwi)：元 第十五页，共四十一页。（续表）（续表）1.主营业务利润(lrn)。2.营业利润。3.利润总额。4.净利润。第十六页，共四十一页。二、利润表的项目填制（一）主营
13、业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。（一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。（二）主营业务税金及附加项目根据（二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”账户发生额填制。账户发生额填制。（三）其他业务利润项目根据（三）其他业务利润项目根据“其他业务收入其他业务收入”账户发生额减去账户发生额减去“其他业务支其他业务支 出出”账户发生额分析计算填制。账户发生额分析计算填制。（四四）营营业业(yngy)费费用用、管管理理费费用用、财财务务费费用用、投投资资收收益益、营营业业(yngy)外外收收入入、营营业业(yngy)外外支支出出、所得税等项目均根据相关账
14、户发生额填制。所得税等项目均根据相关账户发生额填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。（五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。具体填制项目见教材。具体填制项目见教材。第十七页，共四十一页。第五节 现金流量表的编制(binzh)一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映(fnyng)企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：（一）经营活动产生的现金流量 销售商品提供劳务 购买商品 支付工资 交纳税款等 第十八页，共四十一页。吸收外资 发行股票 分配利润 借入款项 偿还债务（三）筹资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 对外投资
15、收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产第十九页，共四十一页。（四）汇率变动对现金（四）汇率变动对现金(xinjn)的影响的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额详见表详见表10-5。表表10-5 200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现 金 流 量 表 第二十页，共四十一页。表表10-5（续表）第二十一页，共四十一页。表表10-5（续表）第二十二页，共四十一页。表表10-5（续表）第二十三页，共四十一页。表表10-5（续表）第二十四页，共四十一页。二、现金流量表的填制方法 （一一）直直接接法法通通过过现现金金收收入入和和支支出出主主要要类类别别，反反映映来来
16、自自企企业业经经营营(jngyng)活动的现金流量活动的现金流量 （二）间接法（二）间接法根据利润表中的净收益调整为现金流量，即根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。企业收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。企业会计准则会计准则现金流量表要求采用直接法报告经营活动的现现金流量表要求采用直接法报告经营活动的现金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。金流量，同时在补充资料用间接法计算现金流量。第二十五页，共四十一页。三、现金流量表
17、的主要项目填制（一）经营活动(hu dng)产生的现金流量1销售商品、提供 劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项 预收款项 销货退回 2收到的税费退回(tuhu)第二十六页，共四十一页。3收到的其他与经营(jngyng)活动有关的现金除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项 预付账款 购货退出收回的现金 第二十七页，共四十一页。5.支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金实实际际支支付付本本期期职职工工工工资资奖奖金金(jingjn)、补补贴贴
18、、津津贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出贴等及经营人员养老金、保险金及其他支出6.支付各种税费支付各种税费本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金本期发生支付及前期发生本期支付的税费及预交税金 7.支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金除除上上述述46项项支支出出外外其其他他与与经经营营活活动动有有关关的现金支出的现金支出第二十八页，共四十一页。（二）投资活动(hu dng)产生的现金流量1.收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金 2.取得投资收益所收到的现金投资(tu z)所收到的现金股利、利息及分回利润收到的现金3.处置
19、固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额出售这些资产取得的现金净收额4.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金购买机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金6.收到和支付其他与投资活动的现金流出除上述15项其他投资活动支出第二十九页，共四十一页。（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金投资者投入的现金投资者投入的现金2.借款所收到的现金借款所收到的现金各种长、短期借款收到的现金各种长、短期借款收到的现金3.偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金归还归还(guhun)各种借款支出各种借
20、款支出4.收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出除上述除上述13项外的其他筹资支出项外的其他筹资支出具体填表方法说明见教材。具体填表方法说明见教材。第三十页，共四十一页。第六节 会计报表附表的编制(binzh)一、会计报表附表的种类 会计报表附表一般随年度报表报出。企业会计制度规定的附表有：会计报表附表一般随年度报表报出。企业会计制度规定的附表有：（一）资产（一）资产(zchn)减值准备明细表减值准备明细表是资产是资产(zchn)负债表的附属报表负债表的附属报表（二）股东权益增减变动表（二）股东权益增减变动表是资产负债表的附属报表是资产负债表的附属报表（三
21、）应交增值税明细表（三）应交增值税明细表是资产负债表的附属报表是资产负债表的附属报表（四）利润分配表（四）利润分配表是利润表的附属报表是利润表的附属报表（五）分部报表（业务部、地区分部）是利润表的附属报表（五）分部报表（业务部、地区分部）是利润表的附属报表 第三十一页，共四十一页。二、会计报表附表的主要内容及编制方法（简要说明）（一一）资资产产减减值值准准备备明明细细表表主主要要反反映映各各项项资资产产减减值值准准备备增增减减变变化化情情况况。表表内内各各项目根据相关总分类项目根据相关总分类(fn li)账户金额填制。格式见教材表账户金额填制。格式见教材表10-7。（二二）股股东东权权益益增增
22、减减变变动动表表主主要要反反映映年年末末股股东东权权益益增增减减变变化化情情况况。表表内内各各项项目目根根据据所所有有者权益账户发生额填制。格式见教材表者权益账户发生额填制。格式见教材表10-8。（三三）应应交交增增值值税税明明细细表表主主要要反反映映企企业业应应交交增增值值税税情情况况，表表内内各各项项目目按按“应应交交税税金金”账账户户中有关数字填制。格式见教材表中有关数字填制。格式见教材表10-9。（四四）利利润润分分配配表表主主要要反反映映企企业业利利润润分分配配和和年年末末未未分分配配情情况况，表表内内各各项项目目根根据据“本本年年利利润润”和和“利润分配利润分配”账户有关数字填制。
23、格式见教材表账户有关数字填制。格式见教材表10-10。（五五）分分部部报报表表分分业业务务分分部部和和地地区区分分部部两两种种，主主要要反反映映企企业业各各行行业业、各各地地区区经经营营业业务务情情况，表内各项目根据资产负债表及利润表有关项目的明细资料填制。格式见教材表况，表内各项目根据资产负债表及利润表有关项目的明细资料填制。格式见教材表10-11。第三十二页，共四十一页。第七节 会计(kui j)资料的分析利用 一、会计资料分析(fnx)的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息（一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略依据（二）为企业外部投资者提供策略依据
24、 （三）为社会提供企业财务信息（三）为社会提供企业财务信息 第三十三页，共四十一页。二、会计(kui j)资料分析评价指标及其计算 第三十四页，共四十一页。（续表）（续表）第三十五页，共四十一页。（续表）（续表）第三十六页，共四十一页。第八节 财务会计报告(bogo)的报送和汇总 一、财务会计报告的报送（一一）报报告告报报送送前前，应应复复核核报报告告全全部部内内容容，包包括括报报表表项项目目(xingm)、补补充充资资料料、编编制制说说明明是是否正确、齐全、完整、衔接。否正确、齐全、完整、衔接。（二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。（二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。（
25、三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计（三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计 师审计鉴证。师审计鉴证。（四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。（四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。（五）报告报送时间，月报于月度终了后（五）报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年天后报出，年报报告于年度结束后报报告于年度结束后4个月报出。个月报出。第三十七页，共四十一页。二、财务报告的审核 审核内容：审核内容：（一）审核（一）审核“报告报告”种类、份数是否按规定填制。种类、
26、份数是否按规定填制。（二二）报报告告内内项项目目指指标标(zhbio)填填制制是是否否齐齐全全、真真实实，金金额额是是否否相相符符，项项目目之间勾稽关系是否相衔接一致。之间勾稽关系是否相衔接一致。（三）有关人员是否签章。（三）有关人员是否签章。（四）有无重大变异项目，报告中有否说明。（四）有无重大变异项目，报告中有否说明。第三十八页，共四十一页。三、财务会计报告的汇总 汇汇总总财财务务会会计计报报告告是是由由上上级级管管理理部部将将所所属属企企业业的的财财务务会会计计报报告告进进行行(jnxng)整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项：整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项
27、：（一）以所属基层独立核算企业为编报范围（一）以所属基层独立核算企业为编报范围 （二）汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主（二）汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主 （三）上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销（三）上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销 第三十九页，共四十一页。1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。2022/11/72022/11/7Monday,November 7,20222、阅读一切好书如同和过去(guq)最杰出的人谈话。2022/11/72022/11/72022/11/711/7/2022
28、4:07:42 PM3、越是没有本领的就越加自命不凡。2022/11/72022/11/72022/11/7Nov-2207-Nov-224、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。2022/11/72022/11/72022/11/7Monday,November 7,20225、知人者智，自知者明。胜人者有力，自胜者强。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/711/7/20226、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。07十一月20222022/11/72022/11/72022/11/77、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。十一月222022/11/7
29、2022/11/72022/11/711/7/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022/11/72022/11/707 November 20229、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息。2022/11/72022/11/72022/11/72022/11/710、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。11/7/2022 4:07:42 PM2022/11/707-11月-2211、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。11/7/2022 4:07 PM11/7/2022 4:07 PM2022/11/72022/11/712、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。07-Nov-2207 N
30、ovember 20222022/11/713、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异纸上画饼充饥，无补于事。Monday,November 7,202207-Nov-222022/11/714、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。2022/11/72022/11/707 November 202216:07谢谢谢谢(x i x i e)(x i x i e)大大家家第四十页，共四十一页。内容(nirng)总结第八章 财务会计报告。200年月日。（五）表内各项目(xingm)数字、表表之间有关数字必须核对相符。（一）主营业务收入和主营业务成本项目(xingm)根据发生额填制。格式见教材表10-10。11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自己眷恋了。谢谢大家第四十一页，共四十一页。