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1、企业主要经济业务的核算总体架构企业主要经济业务的核算总体架构 1.1.资金筹集资金筹集2.2.材料核算材料核算3.3.生产过程核算生产过程核算4.4.销售核算销售核算5.5.利润核算利润核算 第六章第六章 生产过程的核算生产过程的核算一、商品生产过程概述一、商品生产过程概述 二、商品生产过程的核算二、商品生产过程的核算 一、商品生产过程概述一、商品生产过程概述 在生在生产过产过程中程中发生发生的费的费用用 生生产产费费用用期期间间费费用用 原材料原材料辅助材料辅助材料折旧费用折旧费用人工耗费等人工耗费等 生产生产商品商品所消所消耗的耗的计入某计入某一商品一商品的成本的成本中中 销售费用销售费用
2、管理费用管理费用财务费用财务费用 为企业提供生产为企业提供生产条件，保持商品条件，保持商品的产销能力的产销能力 二、商品生产过程的核算二、商品生产过程的核算 商品生产过程的核算主要是商品生产费用的商品生产过程的核算主要是商品生产费用的支出、归支出、归结和分配。结和分配。主要经济业务有：主要经济业务有：原材料耗用的核算原材料耗用的核算工资的核算工资的核算固定资产折旧的核算固定资产折旧的核算制造费用的归结与分配制造费用的归结与分配完工商品生产成本的计算与结转完工商品生产成本的计算与结转 业务业务13：从仓库领用甲、乙、丙、丁材料各一批，价值：从仓库领用甲、乙、丙、丁材料各一批，价值196100元，
3、元，用以生产用以生产A、B两种商品和其他的耗用。（如下表）。两种商品和其他的耗用。（如下表）。材料耗用材料耗用汇总汇总表表项项 目目A商品耗用商品耗用B商品耗用商品耗用车间耗用车间耗用管理部门用管理部门用合计合计甲甲50元元数量数量150015003000金额金额7500075000150000乙乙70元元数量数量8010010190金额金额5600700070013300丙丙80元元数量数量2005050300金额金额160004000400024000丁丁55元元数量数量2010040160金额金额1100550022008800合计合计金额金额9770091500620070019610
4、0借借:生产成本生产成本A 97700 B 91500 制造费用制造费用 6200 管理费用管理费用 700 贷贷:原材料原材料甲甲 150000 乙乙 13300 丙丙 24000 丁丁 8800 材料耗用材料耗用汇总汇总表表项项 目目甲材料甲材料50元元乙材料乙材料70元元丙材料丙材料80元元丁材料丁材料55元元合合 计计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额A商品商品耗用耗用1500750008056002001600020110097700B商品商品耗用耗用1500750001007000504000100550091500车间车间耗用耗用5040004022
5、006200管理部管理部门耗用门耗用10700700合计合计300015000019013300300240001608800196100业务业务13：从仓库领用甲、乙、丙、丁材料各一批，价值：从仓库领用甲、乙、丙、丁材料各一批，价值196100元，元，用以生产用以生产A、B两种商品和其他的耗用。（如下表）。两种商品和其他的耗用。（如下表）。借借:生产成本生产成本A 97700 B 91500 制造费用制造费用 6200 管理费用管理费用 700 贷贷:原材料原材料甲甲 150000 乙乙 13300 丙丙 24000 丁丁 8800 业务业务14：从银行提取现金：从银行提取现金692000元
6、，备发工资等。元，备发工资等。借：库存现金借：库存现金 692000 贷：银行存款贷：银行存款 692000 业务业务15：发放工资：发放工资690000元。元。借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 690000 贷：库存现金贷：库存现金 690000 业务业务16：结算本月应付职工工资：结算本月应付职工工资690000元元,按其用途汇集按其用途汇集如下如下:红光公司红光公司2001年年1月份工资费用汇总表月份工资费用汇总表 序号序号部部 门门 金金额额1生生产产工人工工人工资资600000元元其中其中:制造制造A商品工人工商品工人工资资280000元元制造制造B商品工人工商品工人工资资32000
7、0元元2车间车间管理人管理人员员工工资资60000元元3企企业业管理人管理人员员工工资资30000元元4合合 计计690000元元借：生产成本借：生产成本A商品商品 280000 B商品商品 320000 制造费用制造费用 60000 管理费用管理费用 30000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 690000 生产成本生产成本A280000生产成本生产成本B320000制造费用制造费用62006000037600977009150019700业务业务17本月企业用于职工疾病开支、职工子女医药费、集体福利、本月企业用于职工疾病开支、职工子女医药费、集体福利、生活困难补助等方面的提职工福利费开支
8、共计生活困难补助等方面的提职工福利费开支共计96600元，其中：元，其中：A 商品生产工人应负担商品生产工人应负担39200元元 B 商品生产工人应负担商品生产工人应负担44800元元 车间管理人员应负担车间管理人员应负担8400元元 厂部管理人员应负担厂部管理人员应负担4200元元借：生产成本借：生产成本A 39200 B 44800 制造费用制造费用 8400 管理费用管理费用 4200 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 96600生产成本生产成本A280000生产成本生产成本B3200003920044800制造费用制造费用60000840062003760019700977009150
9、0业务业务18：银行转来本月水电费账单共计：银行转来本月水电费账单共计19700元，根据电表耗电量元，根据电表耗电量计算，计算，A商品负担商品负担3100元，元，B商品负担商品负担3700元，车间负担元，车间负担12000元，元，其余其余900元由管理部门承担。元由管理部门承担。借借:生产成本生产成本A 3100 B 3700 制造费用制造费用 12000 管理费用管理费用 900 贷贷:银行存款银行存款 19700 生产成本生产成本A280000生产成本生产成本B320000392004480031003700制造费用制造费用600008400120006200376001970097700
10、91500业务业务19：以：以A、B产品生产工人工资为分配标准，将本月累计发生产品生产工人工资为分配标准，将本月累计发生的制造费用在两个产品之间分配，计入各自生产成本。的制造费用在两个产品之间分配，计入各自生产成本。借借:生产成本生产成本A 40404 B 46196 贷贷:制造费用制造费用 86600 生产成本生产成本A280000生产成本生产成本B320000392004480031003700制造费用制造费用600008400120006200对象对象工资工资分配率分配率制造费用制造费用A280000B320000合计合计600000制造费用分配表制造费用分配表3760019700977
11、0091500866004276004797008660014.43%*86600600000100%=14.43%40404*46196*40404=28000014.43*46196=8660040404404044619686600业务业务20：假设本月完工验收入库：假设本月完工验收入库A产品的生产成本为产品的生产成本为420000元，元，B产品没有完工产品，下月继续生产，结转完工产品成本。产品没有完工产品，下月继续生产，结转完工产品成本。生产成本生产成本A280000生产成本生产成本B320000392004480031003700376001970097700915004641645
12、258964040446196月月初初在在产产品品成成本本生生产产总总成成本本库存商品库存商品A42000042000044164借借:库存商品库存商品A 420000 贷贷:生产成本生产成本A 420000 月末在产品成本月末在产品成本本月完工验收入库本月完工验收入库产品成本产品成本生产成本生产成本原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款银行存款累计折旧累计折旧制造费用制造费用500500200300100400100300300400700700700300库存商品库存商品180018001900100生产成本费用总额生产成本费用总额期末在产品成本期末在产品成本本期完工产品本期完工产品成本成本成本成本生产过程实例生产过程实例直接材料直接材料直接人工直接人工直接费用直接费用演讲完毕，谢谢观看！