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1、第三章第三章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算欢迎大家步入会计学殿堂！欢迎大家步入会计学殿堂！3/17/20231学习目标v知识目标：v了解工业企业主要经济业务和核算任务；了解工业企业主要经济业务和核算任务；v掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；掌握工业企业主要经济业务核算设置的主要账户；v熟练运用这些账户进行正确的账务处理。熟练运用这些账户进行正确的账务处理。v技能目标：v能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本业能熟练使用借贷记账法对工业企业主要经营过程基本
2、业务进行正确的账务处理。务进行正确的账务处理。3/17/20232机械工业出版社内容提要v第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算 v第二节第二节 供应过程的核算供应过程的核算 v第三节第三节 生产过程的核算生产过程的核算 v第四节第四节 销售过程的核算销售过程的核算 v第五节第五节 财务成果的核算财务成果的核算 v第六节第六节 其他业务的核算其他业务的核算 3/17/20233机械工业出版社第一节第一节 资金筹集的核算资金筹集的核算v工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从工业的基本生产经营活动是制造并销售产品。企业要从事生产经营活动，必须要有一定的事生产经营活动，必须要有一定的“
3、资本资本”，这需要通，这需要通过一定的渠道筹集生产所需要的资金。过一定的渠道筹集生产所需要的资金。v因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。因此，筹集资金成了企业整个生产经营活动的首要环节。v对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本对于企业来说，筹集资金的渠道主要是投资者投入资本和举债方式借入资金。和举债方式借入资金。3/17/20234机械工业出版社一、筹集资金核算需要设置的主要账户一、筹集资金核算需要设置的主要账户v为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金为了核算和监督投资者投入资本及举债借入资金等筹资活动，企业应设置等筹资活动，企业应设置“实收资本实收资本”、“短期借
4、短期借款款”、“长期借款长期借款”、“银行存款银行存款”、“固定资产固定资产”、“无形资产无形资产”等账户进行会计核算。等账户进行会计核算。3/17/20235机械工业出版社1“实收资本”账户3/17/20236机械工业出版社2“短期借款短期借款”账户账户3/17/20237机械工业出版社3“长期借款”账户3/17/20238机械工业出版社4“银行存款”账户3/17/20239机械工业出版社5“固定资产”账户3/17/202310机械工业出版社6“无形资产”账户3/17/202311机械工业出版社二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-13-1：甲企业收到投资者（
5、乙企业）投入企业的货币资：甲企业收到投资者（乙企业）投入企业的货币资金金6 000 0006 000 000元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手元，款项已存入甲企业的开户银行，其他手续已经办妥。续已经办妥。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 6 000 000 6 000 000v 贷：实收资本贷：实收资本 乙企业乙企业 6 000 0006 000 0003/17/202312机械工业出版社二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-23-2：甲企业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新：甲企
6、业收到投资者（丙企业）投入企业一套全新的机器设备，经双方协商，该设备的价值的机器设备，经双方协商，该设备的价值180 000180 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：固定资产借：固定资产 机器设备机器设备 180 000 180 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丙企业丙企业 180 000 180 0003/17/202313机械工业出版社二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-33-3：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专：甲企业收到投资者（丁企业）投入企业的一项专利权，经双方协商，该
7、项专利权的价值利权，经双方协商，该项专利权的价值880 000880 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：无形资产借：无形资产 专利权专利权880 000880 000v 贷：实收资本贷：实收资本 丁企业丁企业 880 000 880 0003/17/202314机械工业出版社二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-43-4：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行：甲企业因购买一批急需的材料，临时向工商银行借入短期借款借入短期借款130 000130 000元，款项已经存入公司的开户银行，元，款
8、项已经存入公司的开户银行，此笔借款的期限为此笔借款的期限为3 3个月。个月。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 130 000 130 000v 贷：短期借款贷：短期借款 工商银行工商银行130 000130 0003/17/202315机械工业出版社二、筹集资金的主要经济业务核算二、筹集资金的主要经济业务核算v例例3-53-5：甲企业向本地的建设银行借入资金：甲企业向本地的建设银行借入资金2 000 0002 000 000元，元，期限期限3 3年，用于补充公司的流动资金不足，已经办妥相关年，用于补充公司的流动资金不足
9、，已经办妥相关的借款手续，款项已存入银行。的借款手续，款项已存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000v 贷：长期借款贷：长期借款 建设银行建设银行2 000 0002 000 0003/17/202316机械工业出版社第二节 供应过程的核算v企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量企业要进行正常的生产经营活动，就必须储备一定数量和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可和品种的材料物资，材料物资是工业企业制造产品不可缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变
10、缺少的物资要素，在生产过程中，材料经过加工而改变其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物其原有的实物形态，构成产品实体的一部分，或者实物消失而有助于产品的生产。消失而有助于产品的生产。v企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此企业储备的材料，通常是向外单位采购而取得的，因此工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、工业企业要有计划地采购材料，既要保证及时、按质、按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占按量地满足生产上的需要，同时又要避免储备过多，占用不必要的资金。用不必要的资金。3/17/202317机械工业出版社一、供应过程核算需要设置的主要账户一、供应过程核算
11、需要设置的主要账户v为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成为了组织供应过程的核算，正确计算材料的实际采购成本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应本，反映供应过程占用资金的增减变动情况以及与供应单位的结算关系，企业需要设置单位的结算关系，企业需要设置“在途物资在途物资”、“原材料原材料”、“周转材料周转材料”、“预付账款预付账款”、“应付账款应付账款”、“应付票据应付票据”、“应交税费应交税费”、“库存现金库存现金”等账户。等账户。3/17/202318机械工业出版社1“在途物资”账户3/17/202319机械工业出版社2“原材料”账户3/17/202320机械工业出版社3“
12、周转材料”账户v“周转材料周转材料”账户属于资产类账户，用来核算和监督企业账户属于资产类账户，用来核算和监督企业周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。周转材料的成本，包括包装物和低值易耗品等。“周转材周转材料料”账户的性质、结构与账户的性质、结构与“原材料原材料”账户相同，这里不再重账户相同，这里不再重复。复。3/17/202321机械工业出版社4“预付账款”账户3/17/202322机械工业出版社5“应付账款”账户3/17/202323机械工业出版社6“应付票据”账户3/17/202324机械工业出版社7“应交税费”账户3/17/202325机械工业出版社“应交税费 应交增值税”账户的结
13、构 3/17/202326机械工业出版社8“库存现金”账户3/17/202327机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-63-6：甲企业从乙企业购入一批：甲企业从乙企业购入一批A A材料，增值税专用发材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为票上注明的信息如下：材料数量为12 10012 100千克，材料货千克，材料货款为款为60 50060 500元，增值税额为元，增值税额为10 28510 285元，全部款项已用银元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业
14、务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 60 500 60 500v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）10 285 10 285v 贷：银行存款贷：银行存款 70 785 70 7853/17/202328机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-73-7：甲企业向新华公司购入一批：甲企业向新华公司购入一批B B材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货款为千克，材料货款为40 00040 000元，增值税元，增值税额为额为6 8006 80
15、0元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：在途物资借：在途物资 B B材料材料 40 000 40 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6 8006 800v 贷：银行存款贷：银行存款 46 800 46 800vB B材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：材料全部运到并验收入库时，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 B B材料材料 40 000 40 000v 贷：在途物资贷：在途物资 B B材料材
16、料 40 000 40 0003/17/202329机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-83-8：甲企业向光华公司购入一批：甲企业向光华公司购入一批C C材料，增值税专用发票上注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为1 0001 000千克，材料货款为千克，材料货款为6 0006 000元，增值税元，增值税额为额为1 0201 020元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，这批材料已运到并验收入库。批材料已运到并验收入库。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编
17、制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 C C材料材料 6 000 6 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 0201 020v 贷：应付账款贷：应付账款 光华公司光华公司 7 020 7 020v企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：企业通过银行偿还上述所欠的全部款项时：v借：应付账款借：应付账款 光华公司光华公司 7 020 7 020v 贷：银行存款贷：银行存款 7 020 7 0203/17/202330机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-93-9：甲企业向清松公司购入一批：甲企业向清松公司购入一批B B材料，增值税专用发票上
18、注明材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为的信息如下：材料数量为3 0003 000，材料货款为，材料货款为24 00024 000元，增值税额为元，增值税额为4 0804 080元，这批材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一元，这批材料已运到并验收入库，甲企业向清松公司签发了一张面值为张面值为28 08028 080元的商业承兑汇票，期限元的商业承兑汇票，期限2 2个月。个月。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：原材料借：原材料 B B材料材料 24 000 24 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增
19、值税（进项税额）4 0804 080v 贷：应付票据贷：应付票据 清松公司清松公司 28 080 28 080v当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时当商业承兑汇票到期，企业通过偿还上述全部款项时 ：v 借：应付票据借：应付票据 清松公司清松公司28 08028 080v 贷：银行存款贷：银行存款 28 080 28 0803/17/202331机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-103-10：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批：甲企业与新兴公司签订购销合同，购进一批C C材材料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付货款料。根据合同规定，甲公司需要向新兴公司预付
20、货款36 36 000000元，这部分款项已用银行存款支付。元，这部分款项已用银行存款支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：预付账款借：预付账款 新兴公司新兴公司36 00036 000v 贷：银行存款贷：银行存款 36 000 36 0003/17/202332机械工业出版社二、供应过程主要经济业务的核算v例例3-113-11：甲企业收到新兴公司发来的：甲企业收到新兴公司发来的C C材料，增值税专用材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为发票上注明的信息如下：材料数量为5 0005 000千克，材料货千克，材料货款为款为30 0
21、0030 000元，增值税额为元，增值税额为5 1005 100元，材料已验收入库，元，材料已验收入库，对方已退回多余的预付款项。对方已退回多余的预付款项。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：原材料借：原材料 C C材料材料 30 000 30 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5 1005 100v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公司 35 100 35 100v收到对方退回的预付款时：收到对方退回的预付款时：v借：银行存款借：银行存款 900 900v 贷：预付账款贷：预付账款 新兴公司新兴公
22、司9009003/17/202333机械工业出版社三、物资采购成本计算v物资采购成本的内容主要有：物资采购成本的内容主要有：v1 1）买价，即供应单位的发票价格；）买价，即供应单位的发票价格；v2 2）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓）运杂费，包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费；储费；v3 3）损耗，即运输途中的合理损耗，）损耗，即运输途中的合理损耗，v4 4）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑）挑选整理费，即材料入库前的挑选整理费用，包括挑选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；选整理中发生的损耗，扣除回收下脚料的价值；v5 5）其他费用。）其他费用。3/
23、17/202334机械工业出版社三、物资采购成本计算v例例3-123-12：甲企业从光明电子有限公司购入：甲企业从光明电子有限公司购入A A材料，材料，增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为增值税专用发票上注明的信息如下：材料数量为4 0004 000千克，材料价款为千克，材料价款为19 00019 000元，增值税额为元，增值税额为3 3 230230元，全部款项已用银行存款支付，同时材料元，全部款项已用银行存款支付，同时材料已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支已经运到，并验收入库。另外，甲企业用现金支付付A A材料运输费材料运输费700700元，装卸费元，装卸费300300元。元
24、。3/17/202335机械工业出版社三、物资采购成本计算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v在采购付款环节：在采购付款环节：v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料 19 000 19 000v 应交税费应交税费 应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）3 230 3 230v 贷：银行存款贷：银行存款 22 230 22 230v 借：在途物资借：在途物资 A A材料材料1 0001 000v 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 1 000v在验收入库环节：在验收入库环节：v借：原材料借：原材料 A A材料材料 20 00020 0
25、00v 贷：在途物资贷：在途物资 A A材料材料20 00020 0003/17/202336机械工业出版社三、物资采购成本计算v例例3-133-13：甲企业从广州某电子公司购入、两：甲企业从广州某电子公司购入、两种材料，增值税专用发票上列明材料种材料，增值税专用发票上列明材料5 0005 000千千克，价款克，价款23 00023 000元，增值税元，增值税3 9103 910元；材料元；材料10 10 000000千克，价款千克，价款76 00076 000元，增值税元，增值税12 92012 920元。、元。、两种材料的价款和增值税均已通过银行存款支两种材料的价款和增值税均已通过银行存款
26、支付。另外，企业用银行存款支付、两种材料付。另外，企业用银行存款支付、两种材料的运杂费的运杂费6 0006 000元。元。3/17/202337机械工业出版社三、物资采购成本计算v借：在途物资 A材料 23 000v 在途物资 B材料 76 000v 应交税费 应交增值税（进项税额）16 830v 贷：银行存款 115 830v 借：在途物资 A材料2 000v 在途物资 B材料4 000v 贷：银行存款 6 000v借：原材料 A材料25 000v 原材料 B材料80 000v 贷：在途物资 A材料25 000v 在途物资 B材料80 0003/17/202338机械工业出版社第三节第三节
27、生产过程的核算生产过程的核算v工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入工业企业的生产过程是从投入材料到产品完工并验收入库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原库的全过程。在生产过程中，工人借助于机器设备对原材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来材料进行加工，把原材料加工成产品。对于工业企业来说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也说，产品的生产过程不仅仅是产品的制造过程，同时也是生产的消耗过程。是生产的消耗过程。v因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用因此，生产过程核算的主要任务是核算和监督生产费用的发生情况，正确计算产品的制造成本。的发生情况，正确
28、计算产品的制造成本。3/17/202339机械工业出版社一、生产过程核算需要设置的主要账户一、生产过程核算需要设置的主要账户v为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济为了核算和监督工业企业在生产过程中发生的各种经济业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产业务，正确归集和分配生产费用，并在此基础上进行产品生产成本的计算，企业应设置品生产成本的计算，企业应设置“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“累计折旧累计折旧”、“库存商品库存商品”、“管理管理费用费用”、“其他应收款其他应收款”、“财务费用财务费用”、“应付利息应付利息”等主要等主要账户。
29、账户。3/17/202340机械工业出版社1“生产成本”账户3/17/202341机械工业出版社2“制造费用”账户3/17/202342机械工业出版社3“应付职工新酬”账户3/17/202343机械工业出版社4“累计折旧”账户3/17/202344机械工业出版社5“库存商品”账户3/17/202345机械工业出版社6“管理费用”账户3/17/202346机械工业出版社7“其他应收款”账户3/17/202347机械工业出版社8“财务费用”账户3/17/202348机械工业出版社9“应付利息”账户3/17/202349机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-143-14：甲企业从仓库
30、领用：甲企业从仓库领用A A、B B、C C材料各一批，用于生产材料各一批，用于生产、两两种产品和其他耗用。具体领用情况如表种产品和其他耗用。具体领用情况如表3-13-1所示。所示。3/17/202350机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品 96 000 96 000v 生产成本生产成本 产品产品 136 000 136 000v 制造费用制造费用 5 000 5 000v 管理费用管理费用 8 000 8 000v 贷：原材料贷：原材料 A A材料材料 65 000
31、 65 000v 原材料原材料 B B材料材料 144 000 144 000v 原材料原材料 C C材料材料 36 000 36 0003/17/202351机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-153-15：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造：甲企业分配本月份应付职工工资，其中制造产品工资为产品工资为12 00012 000元，制造元，制造产品工资为产品工资为8 0008 000元，生产车间管理的工资为元，生产车间管理的工资为4 4 000000元，厂部行政管理的工资为元，厂部行政管理的工资为6 0006 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品12 0001
32、2 000v 生产成本生产成本 产品产品 8 000 8 000v 制造费用制造费用 4 000 4 000v 管理费用管理费用 6 000 6 000v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 工资工资30 00030 0003/17/202352机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-163-16：甲企业从银行提取现金：甲企业从银行提取现金30 00030 000元，准备用于发元，准备用于发放职工工资。放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存现金借：库存现金30 00030 000v 贷：银行存款贷：银行存款 30 0
33、00 30 0003/17/202353机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-173-17：甲企业以现金：甲企业以现金30 00030 000元发放职工工资。元发放职工工资。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 工资工资30 00030 000v 贷：库存现金贷：库存现金 30 000 30 0003/17/202354机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-183-18：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位：甲企业下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布计算需要
34、补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计100100人，其中人，其中管理部门管理部门2020人，生产人，生产产品产品4040人，生产人，生产产品产品2020人，生产车间管理人，生产车间管理人员人员2020人，每个职工每月补贴人，每个职工每月补贴120120元，共计元，共计12 00012 000元。元。v借：生产成本借：生产成本 产品产品4 8004 800v 生产成本生产成本 产品产品2 4002 400v 制造费用制造费用 2 400 2 400v 管理费用管理费用 2 400 2 400v 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 职工福利职工福利12
35、 00012 0003/17/202355机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-193-19：甲企业以银行存款支付水电费：甲企业以银行存款支付水电费6 8006 800元，其中：元，其中：生产车间应负担生产车间应负担4 6004 600元，厂部行政管理部门应该负担的元，厂部行政管理部门应该负担的为为2 2002 200元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用4 6004 600v 管理费用管理费用2 2002 200v 贷：银行存款贷：银行存款6 8006 8003/17/202356机械工业出版社二
36、、生产过程主要经济业务的核算v例例3-203-20：甲企业以现金购入办公用品，生产车间：甲企业以现金购入办公用品，生产车间200200元，元，厂部行政管理部门厂部行政管理部门600600元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：制造费用借：制造费用200200v 管理费用管理费用600600v 贷：库存现金贷：库存现金8008003/17/202357机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-213-21：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月：甲企业按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧固定资产折旧32 60032
37、 600元，其中：生产车间固定资产的折元，其中：生产车间固定资产的折旧旧21 30021 300元，厂部行政管理部门的固定资产折旧元，厂部行政管理部门的固定资产折旧11 30011 300元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：制造费用借：制造费用21 30021 300v 管理费用管理费用11 30011 300v 贷：累计折旧贷：累计折旧32 60032 6003/17/202358机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-223-22：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费：甲企业行政管理人员李四出差预支差旅费900900
38、元，元，以现金支付。以现金支付。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：其他应收款借：其他应收款900900v 贷：库存现金贷：库存现金9009003/17/202359机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-233-23：甲企业行政管理人员李四报销差旅费：甲企业行政管理人员李四报销差旅费780780元，原元，原预支预支900900元，余额归还现金。元，余额归还现金。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：管理费用借：管理费用780780v 库存现金库存现金120120v 贷：其他应收
39、款贷：其他应收款9009003/17/202360机械工业出版社二、生产过程主要经济业务的核算v例例3-243-24：甲企业本月应确认的借款利息费用：甲企业本月应确认的借款利息费用800800元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：财务费用借：财务费用800800v 贷：应付利息贷：应付利息8008003/17/202361机械工业出版社三、产品制造成本计算v产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程产品制造成本的计算就是按生产的各种产品归集和分配在生产过程中发生的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生中发生
40、的各种生产费用，并计算各种产品的总成本和单位成本。生产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造产费用按其经济用途的不同，可以分为直接材料、直接人工、制造费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个费用等项目，在会计上被称为制造成本项目或生产成本项目。各个产品的制造成本项目构成分述如下：产品的制造成本项目构成分述如下：v1 1直接材料直接材料v2 2直接人工直接人工v3 3制造费用制造费用3/17/202362机械工业出版社三、产品制造成本计算v例例3-253-25：甲企业将本月发生的制造费用：甲企业将本月发生的制造费用37 50037 500元转入产元转入产品成本
41、。品成本。、两种产品共同发生的制造费用选择生产两种产品共同发生的制造费用选择生产工人的工资作为分配标准，已知本月工人的工资作为分配标准，已知本月产品生产工人的产品生产工人的工资是工资是12 00012 000元，元，产品生产工人的工资是产品生产工人的工资是8 0008 000元。元。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v 借：生产成本借：生产成本 产品产品22 50022 500v 生产成本生产成本 产品产品15 00015 000v 贷：制造费用贷：制造费用 37 500 37 5003/17/202363机械工业出版社 “生产成本生产成本生产成
42、本生产成本”明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品产品产品产品3/17/202364机械工业出版社 “生产成本生产成本生产成本生产成本”明细分类账明细分类账明细分类账明细分类账产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品品种或类别：产品产品产品产品3/17/202365机械工业出版社三、产品制造成本计算v例例3-263-26：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出：企业本月投产的产品全部完工，共计生产出产品产品1 0001 000件，件，产品产品2 0002 000件，并已经验收入库。件，并已经验收入库。3/17/2
43、02366机械工业出版社三、产品制造成本计算v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：库存商品借：库存商品 产品产品135 300135 300v 库存商品库存商品 产品产品161 400161 400v 贷：生产成本贷：生产成本 产品产品 135 300 135 300v 生产成本生产成本 产品产品 161 400 161 4003/17/202367机械工业出版社第四节 销售过程的核算v销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，销售过程是工业企业生产经营过程中的一个重要阶段，在产品的销售过程中，企业要将生产过程中生产出来的在产品的销售过程
44、中，企业要将生产过程中生产出来的产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品产品销售出去，收回货币资金，以弥补企业为生产产品而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。而发生的各项耗费，保证生产过程的顺利进行。3/17/202368机械工业出版社一、销售过程核算需要设置的主要账户一、销售过程核算需要设置的主要账户v为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置为了核算和监督企业的销售业务，工业企业应设置“主营主营业务收入业务收入”、“主营业务成本主营业务成本”、“销售费用销售费用”、“营业税金营业税金及附加及附加”、“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”、“预收账款预收账款”等账户。等账户
45、。3/17/202369机械工业出版社1“主营业务收入”账户3/17/202370机械工业出版社2“主营业务成本”账户3/17/202371机械工业出版社3“销售费用”账户3/17/202372机械工业出版社4“营业税金及附加”账户3/17/202373机械工业出版社5“应收账款”账户3/17/202374机械工业出版社6“应收票据”账户3/17/202375机械工业出版社7“预收账款”账户3/17/202376机械工业出版社二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-273-27：甲企业出售：甲企业出售产品产品600600件，每件单价件，每件单价200200元，共元，共计计120 000120
46、000元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，增值税税款为，增值税税款为20 40020 400元。产品已发出，款项已收存银行。元。产品已发出，款项已收存银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 140 400 140 400v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 120 000 120 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）20 40020 4003/17/202377机械工业出版社二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-283-28：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售
47、：甲企业根据购销合同向益民百货公司出售产品产品550550件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计82 50082 500元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款14 02514 025元，产品已经发出，但货款尚未收到。元，产品已经发出，但货款尚未收到。v借：应收账款借：应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 525v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产品产品 82 500 82 500v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）14 02514 025v借：银行存款借：银行存款96 52596 525v 贷：应收账款贷：
48、应收账款 益民百货公司益民百货公司96 52596 5253/17/202378机械工业出版社二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-293-29：甲企业向广州万宁公司出售：甲企业向广州万宁公司出售产品产品200200件，每件单价件，每件单价190190元，元，共计共计38 00038 000元，增值税税率元，增值税税率17%17%，增值税税款，增值税税款6 4606 460元，产品已发出，元，产品已发出，企业收到为期企业收到为期3 3个月的商业汇票一张。个月的商业汇票一张。v借：应收票据借：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 460 44 460v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 产
49、品产品 38 000 38 000v 应交税费应交税费 应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）6 4606 460v借：银行存款借：银行存款 44 460 44 460v 贷：应收票据贷：应收票据 广州万宁公司广州万宁公司 44 460 44 4603/17/202379机械工业出版社二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-303-30：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利：甲企业根据与利亚公司签订的购销合同，向利亚公司预收货款亚公司预收货款220 000220 000元，款项已收到，存入银行。元，款项已收到，存入银行。v对于这项经济业务，应编制的会计分录如下：对于这项经济业务，应编
50、制的会计分录如下：v借：银行存款借：银行存款 220 000 220 000v 贷：预收账款贷：预收账款 利亚公司利亚公司220 000220 0003/17/202380机械工业出版社二、销售过程主要经济业务的核算v例例3-313-31：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出：甲企业在预收账款后，向利亚公司发出产品产品1 2001 200件，每件，每件售价件售价150150元，共计元，共计180 000180 000元，应交增值税税率为元，应交增值税税率为17%17%，增值税税款，增值税税款为为30 60030 600元。产品已发出。元。产品已发出。v借：预收账款借：预收账款 利亚公司利亚公司