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1、会计基础会计基础第一章第一章总论总论l第一节第一节会计的职能与对象会计的职能与对象1.会计的概念：会计的概念：l会计是以货币为主要计量单位，运用一系列会计是以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算和监督一个单位经济活动的专门方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。一种经济管理工作。l从会计的定义中，会计的基本特征（四个）从会计的定义中，会计的基本特征（四个）第一章第一章总论总论l会计以货币作为主要计量单位（注意：不是会计以货币作为主要计量单位（注意：不是“唯一唯一”）l会计方法包括：会计核算方法、会计分析方会计方法包括：会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法。会计核算方法是
2、会计法和会计检查方法。会计核算方法是会计的基本方法，包括：设置账户、复式记账、的基本方法，包括：设置账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表算、财产清查和编制会计报表七种七种。第一章第一章总论总论l设置账户设置账户-对会计对象的具体内容分类对会计对象的具体内容分类l复式记账复式记账-同时在两个或两个以上账户中进行登记同时在两个或两个以上账户中进行登记l会会计计凭凭证证-记记录录交交易易或或事事项项、明明确确经经济济责责任任的的书书面面证证明，是登记账簿的依据。明，是登记账簿的依据。l登记账簿登记账簿-序时、分类地登记交易
3、或事项。序时、分类地登记交易或事项。l成本计算成本计算-归集和分配费用，确定总成本和单位成本。归集和分配费用，确定总成本和单位成本。l财产清查财产清查-盘点或查核并与账面核对盘点或查核并与账面核对l会会计计报报表表-反反映映财财务务状状况况、经经营营成成果果和和现现金金流流量量的的书面文件。书面文件。第一章第一章总论总论l会计具有核算和监督的基本职能会计具有核算和监督的基本职能l会计的本质就是管理活动会计的本质就是管理活动【历年考题历年考题1】会计核算必须而且只能采用会计核算必须而且只能采用货币计量单位对经济活动的数量方面进行货币计量单位对经济活动的数量方面进行核算。（核算。（）第一章第一章总
4、论总论2.会计的基本职能：会计的基本职能：l会计的职能：是指会计具有的功能或能够发会计的职能：是指会计具有的功能或能够发挥的作用。挥的作用。l会计的职能随着会计的发展而不断发展，但会计的职能随着会计的发展而不断发展，但会计的会计的基本职能基本职能依然是进行会计依然是进行会计核算核算和实和实施会计施会计监督监督。l会计的职能不仅包括核算和监督这两个基本会计的职能不仅包括核算和监督这两个基本的职能，还具有预测、参与决策、评价等的职能，还具有预测、参与决策、评价等的职能。的职能。第一章第一章总论总论l会计核算职能会计核算职能-以货币为单位对交易或事以货币为单位对交易或事项进行项进行确认、计量、记录和
5、报告确认、计量、记录和报告。l会计确认会计确认-解决定性问题，判断发生的经解决定性问题，判断发生的经济活动入账会计要素等；济活动入账会计要素等；l会计计量会计计量-解决定量问题，确认的基础上解决定量问题，确认的基础上入账的具体金额；入账的具体金额；l会计记录会计记录-记录交易与事项。记录交易与事项。l会计报告会计报告-是确认和计量的结果，以财务是确认和计量的结果，以财务报告的形式提供给信息使用者。报告的形式提供给信息使用者。第一章第一章总论总论l会会计计监监督督：会会计计人人员员在在进进行行会会计计核核算算的的同同时时，对对特特定定主主体体经经济济活活动动的的真真实实性性、合合法法性性、合理性
6、进行审查。合理性进行审查。l会会计计监监督督要要对对单单位位经经济济活活动动的的全全过过程程进进行行监监督，包括督，包括事前、事中、事后事前、事中、事后监督。监督。l职职能能关关系系：会会计计核核算算职职能能是是会会计计的的首首要要职职能能，是是会会计计监监督督的的基基础础，会会计计监监督督是是会会计计核核算算的质量保证。的质量保证。第一章第一章总论总论【历年考题历年考题2】会计监督职能是指会计人员在会计监督职能是指会计人员在进行会计核算之后，对特定的主体经济活动进行会计核算之后，对特定的主体经济活动的合法性、合理性进行审查。（的合法性、合理性进行审查。（）l【答案答案】【历年考题历年考题3】
7、会计监督是会计工作的基础，会计监督是会计工作的基础，会计核算是会计工作的质量保证。（会计核算是会计工作的质量保证。（）l【答案答案】第一章第一章总论总论3.会计的对象：会计的对象：l是指会计所核算和监督的内容，是指特定主是指会计所核算和监督的内容，是指特定主体体能够以货币表现能够以货币表现的经济活动。的经济活动。l会计核算和监督的内容即会计对象就是会计核算和监督的内容即会计对象就是资金资金运动。运动。l各单位经济活动的方式和内容相同，会计对各单位经济活动的方式和内容相同，会计对象的具体内容也不完全相同。象的具体内容也不完全相同。货币等货币等原材料原材料等劳动等劳动对象对象在在产产品品货货币币产
8、成品机器等固定资产机器等固定资产对对外外投投资资投投入入资资本本购入购入投投入入生生产产完工完工销售销售支付工资及其他费用支付工资及其他费用退出企业退出企业（缴纳税（缴纳税金、分配金、分配利润等利润等供应供应过程过程生产过程生产过程销售销售过程过程第一章第一章总论总论【历年考题历年考题4】企业、行政事业单位会计对企业、行政事业单位会计对象的具体内容不完全相同。（象的具体内容不完全相同。（）l【答案答案】【历年考题历年考题5】会计的对象是特定主体的（会计的对象是特定主体的（）。）。lA资金运动资金运动B经济活动经济活动lC财产物资财产物资D货币资金货币资金l【答案答案】A第一章第一章总论总论第二
9、节第二节会计基本假设会计基本假设l会计主体会计主体l持续经营持续经营l会计分期会计分期l货币计量货币计量l会会计计主主体体是是空空间间限限定定，持持续续经经营营是是时时间间上上的的假假定定，会会计计分分期期是是由由持持续续经经营营而而衍衍生生的的，货货币计量则是计量单位了。币计量则是计量单位了。第一章第一章总论总论l一、会计主体一、会计主体l1要求区分不同会计主体的经济利益，既要求区分不同会计主体的经济利益，既包括这个主体和那个主体的区分，也包括包括这个主体和那个主体的区分，也包括企业与企业所有者的利益区分。即企业与企业与企业所有者的利益区分。即企业与企业所有者是不同的会计主体。企业所有者是不
10、同的会计主体。l2会计主体与法律主体的区别。会计主体与法律主体的区别。l法律主体一般是会计主体。法律主体一般是会计主体。【历年考题历年考题6】法人可作为会计主体，但会计法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。（主体不一定是法人。（）l【答案答案】第一章第一章总论总论l二、持续经营二、持续经营l1含含义义：是是指指会会计计主主体体在在可可预预见见的的未未来来，会会按按照照当当前前的的规规模模和和状状态态继继续续经经营营下下去去，不会破产、也不会大规模的削减业务。不会破产、也不会大规模的削减业务。l2在在持持续续经经营营假假设设下下，会会计计主主体体将将按按照照既既定定用用途途使使用用资资产产
11、，按按照照既既定定的的合合约约条条件件清清偿债务。偿债务。第一章第一章总论总论l三、会计分期三、会计分期l1会计期间的划分会计期间的划分l会计期间分为年度和中期。中期，是指短于会计期间分为年度和中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间，一般指一个完整的会计年度的报告期间，一般指半年度、季度和月度。会计年度，一般采半年度、季度和月度。会计年度，一般采用日历年度，即每年的用日历年度，即每年的1月月1日至日至12月月31日。日。第一章第一章总论总论l2会计分期的意义会计分期的意义l持持续续经经营营与与会会计计分分期期假假设设都都是是对对会会计计核核算算时时间间上上的的限定。限定。l由由于于会
12、会计计分分期期，才才产产生生了了当当期期与与以以前前期期间间、以以后后期期间间的的差差别别；有有了了本本期期与与非非本本期期的的区区别别，才才产产生生了了权权责责发发生生制制和和收收付付实实现现制制，才才使使不不同同类类型型的的会会计计主主体体有有了了记记账账的的基基准准；采采用用权权责责发发生生制制后后，对对于于收收入入和和费费用用要要按按照照权权责责关关系系在在本本期期和和以以后后会会计计期期间间进进行行分分配配，确确定定其其归归属属的的会会计计期期间间，进进而而出出现现了了预预收收、预预付付、应应收收、应应付付、折折旧旧、预预提提、摊摊销销等等会会计计处处理理方方法。法。第一章第一章总论
13、总论l四、货币计量四、货币计量l1货币是统一的计量单位，但不是唯一的货币是统一的计量单位，但不是唯一的计量单位。计量单位。l2记账本位币的相关规定：会计核算应以记账本位币的相关规定：会计核算应以人民币为记账本位币，业务收支以外币为人民币为记账本位币，业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但向外编送财务报告时，应折算为人币，但向外编送财务报告时，应折算为人民币反映。民币反映。第一章第一章总论总论l第三节第三节会计基础会计基础l权责发生制权责发生制l收付实现制收付实现制l规定：我国企业会计的确认、计量和报告应规定：我国企业会计的确认、计量和报告
14、应当以权责发生制为基础；行政单位会计采当以权责发生制为基础；行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计经营业务可用收付实现制，事业单位会计经营业务可以采用权责发生制，大部分业务采用收付以采用权责发生制，大部分业务采用收付实现制。实现制。权责发生制（应收应付制）l权责发生制是按照权利和义务是否发生来确定收益权责发生制是按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期，即凡是归属本期的收入与费用，和费用的归属期，即凡是归属本期的收入与费用，无论其款项是否收付，都作为本期的收入或费用处无论其款项是否收付，都作为本期的收入或费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在理；凡不属于本期的收入和费用，即
15、使其款项已在本期收付，也不作为本期的收入或费用处理。本期收付，也不作为本期的收入或费用处理。l由此可见，权责发生制下，收入的实现和费用的发生与款由此可见，权责发生制下，收入的实现和费用的发生与款项的收付没有必然的联系。项的收付没有必然的联系。3月月 4月月 5 5月月 6 6月月 分摊费用分摊费用400400元元 分摊费用分摊费用400400元元 分摊费用分摊费用400400元元费费用用收收入入3月月28日日销销售售产产品品，货货款款3 000元暂未收到。元暂未收到。3月月28日日用用银银行行存存款款支支付付2季季度度的的财财产产保保险费险费1 200元。元。虽虽未未收收到到货货币币资资金金，
16、但但已已获获得得收收款款权权利利，仍仍计计算为算为3月份的收入月份的收入。虽虽然然支支付付了了货货币币资资金金，但但本本月月并并不不受受益益（不不应应承承担担相相应应的的责责任任），而应由而应由4、5、6月份分期摊销月份分期摊销。收付实现制（现收现付制）l收付实现制（也称现收现付制），是按照款项实际收收付实现制（也称现收现付制），是按照款项实际收付的日期来确定收入和费用的归属期。付的日期来确定收入和费用的归属期。l在收付实现制下，收入的实现和费用的发生与款项的收付密在收付实现制下，收入的实现和费用的发生与款项的收付密切相关。切相关。3月月 4月月 5 5月月 6 6月月费费用用收收入入销销售售
17、产产品品，货货款款3 000元元暂暂未未收收到。到。用用银银行行存存款款支支付付4、5、6月的财产保险费月的财产保险费1 200元。元。收收到到货货币币资资金金，计计算算为为5月月份份收收入。入。实实际际支支付付了了货货币币资资金金，本本月月并并不不受受益益，但但仍仍计计算算为为3月月份份的费用。的费用。实实际际收收到到货货款款3 000元。元。第一章第一章总论总论【历年考题历年考题7】某企业某企业1月份发生下列支出：月份发生下列支出：预付全年仓库租金预付全年仓库租金36000元；元；支付上年第支付上年第4季度银行借款利息季度银行借款利息16200元；元；以现金以现金520元购买行政管理部门办
18、公用品；元购买行政管理部门办公用品；预提本月应负担的银行借款利息预提本月应负担的银行借款利息4500元；元；按权责发生制确认的本月费用为（按权责发生制确认的本月费用为（）。）。A57220元元B8020元元C24220元元D19720元元l【解析解析】本月费用本月费用=360001/12+520+4500=8020【答案答案】B第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目l第一节第一节会计要素会计要素l概念：是对会计对象的基本分类，是会计核概念：是对会计对象的基本分类，是会计核算的具体化，是用于反映会计主体财务状算的具体化，是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位，也称财务况，确
19、定经营成果的基本单位，也称财务报表要素。报表要素。l反映企业财务状况的要素：资产、负债、所反映企业财务状况的要素：资产、负债、所有者权益；是资产负债表的要素。有者权益；是资产负债表的要素。l反映企业的经营成果的要素：收入、费用、反映企业的经营成果的要素：收入、费用、利润；是利润表的要素。利润；是利润表的要素。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目（一）资产（一）资产l1定义和特征：定义和特征：l指指企企业业过过去去的的交交易易或或者者事事项项形形成成的的、由由企企业业拥拥有有或或者者控控制制的的、预预期期会会给给企企业业带带来来经经济济利益的资源。利益的资源。l特征：特征：预期会给企
20、业带来经济利益预期会给企业带来经济利益l是企业拥有或者控制的。是企业拥有或者控制的。l是是企企业业在在过过去去的的交交易易或或事事项项形形成成的的，未未来来的可能不能确认为企业的资产。的可能不能确认为企业的资产。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目2.分类：按其流动性可分为流动资产和非流分类：按其流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。动资产两大类。l流动资产：在一个正常营业周期内或一个会流动资产：在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现的资产。主要包括库存现金、计年度内变现的资产。主要包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货
21、等。款项和存货等。l非流动资产：是指流动资产以外的资产，主非流动资产：是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、无形资要包括长期股权投资、固定资产、无形资产和长期待摊费用等。产和长期待摊费用等。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目【历历年年考考题题1】库库存存中中已已失失效效或或已已毁毁损损的的商商品品，由由于于企企业业对对其其拥拥有有所所有有权权并并且且能能够够实实际际控控制制，因此应该作为本企业的资产。（）因此应该作为本企业的资产。（）l【答案答案】错错【历年考题历年考题2】下列不属于流动资产的是（下列不属于流动资产的是（lA预收账款预收账款B预付账款预付账款C交
22、易性金融资产交易性金融资产D应收票据应收票据l【答案答案】A第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目（二）负债（二）负债l指企业由过去的交易或者事项形成的、预期指企业由过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。会导致经济利益流出企业的现时义务。l特征：现时义务；会导致经济利益流出企业；特征：现时义务；会导致经济利益流出企业；由过去的交易或者事项形成。由过去的交易或者事项形成。l确认条件：（确认条件：（1）经济利益很可能流出企业；）经济利益很可能流出企业；（2）金额能够可靠的计量。）金额能够可靠的计量。l企业的负债按其流动性可分为流动负债和非企业的负债按其流动性可分
23、为流动负债和非流动负债两大类。流动负债两大类。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目1所有者权益：资产扣除负债后的余额。所有者权益：资产扣除负债后的余额。2构成：构成：投入资本；包括实收资本（股本）投入资本；包括实收资本（股本）、资本公积。、资本公积。留存收益；留存收益；直接计入所有直接计入所有者权益的利得和损失。者权益的利得和损失。3特征：特征：除非发生减资、清算或分派现金股除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；利，企业不需要偿还所有者权益；l企业清算时，只有在清偿所有的负债后，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才可还给所有者；所有者权益才可还给所
24、有者；l股东凭借所有者权益能够参与利润分配股东凭借所有者权益能够参与利润分配第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目l（四）收入（四）收入l企业在日常活动中形成的、会导致所有者权企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。益的总流入。l根据日常活动中收入来源，包括销售商品收根据日常活动中收入来源，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。l根据收入重要性要求，收入可以分为主营业根据收入重要性要求，收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。务收入和其他业务收入。
25、第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目【历年考题历年考题3】企业会计准则企业会计准则收入收入规定，规定，企业的收入不包括（）。企业的收入不包括（）。A销售商品的收入销售商品的收入B提供劳务的收入提供劳务的收入C因他人使用本企业资产取得的收入因他人使用本企业资产取得的收入D出售固定资产的收入出售固定资产的收入【答案答案】D【历年考题历年考题4】收入是企业在日常活动中形成收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、的经济利益总流入，所以企业处置固定资产、无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。无形资产产生的经济利益流入均不构成收入。（）（）【答案答案】第二章第二章会
26、计要素与会计科目会计要素与会计科目l（五）费用（五）费用l1指企业在日常活动中发生的、会导致所指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出的经济利益的总流出l2费用按照其功能可以分为营业成本和期费用按照其功能可以分为营业成本和期间费用两大部分。间费用两大部分。l费用与成本的区别主要表现在：费用是资产的耗费，费用与成本的区别主要表现在：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品相联系，而不无关；成本与一定种类和数量的产
27、品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。论发生在哪一个会计期间。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目l（六）利润（六）利润l利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。由由收入减去费用后的净额、收入减去费用后的净额、直接计入当直接计入当期利润的利得和损失构成。期利润的利得和损失构成。l利润确认主要依赖收入和费用以及利得和损利润确认主要依赖收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。费用、利得、损失金额的计量。l按构成内容的不同，利润可分为营业利润、按构成内容的不同，利
28、润可分为营业利润、利润总额和净利润。利润总额和净利润。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目二、二、会计要素的计量会计要素的计量l1计量属性有五种：历史成本、重置成本、计量属性有五种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。可变现净值、现值、公允价值。l2会计计量属性的应用规定：企业在对会会计计量属性的应用规定：企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本，计要素进行计量时，一般应采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。金额能够取得并
29、可靠计量。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目第二节第二节会计科目会计科目一、概念：是对会计要素的具体内容进行分一、概念：是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。类核算的项目。l会计对象会计对象六大会计要素六大会计要素会计科目会计科目l会计要素会计要素对会计对象的分类；对会计对象的分类；l会计科目会计科目对会计要素的分类。对会计要素的分类。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目二、会计科目的分类二、会计科目的分类（一）按归属的会计要素分类（一）按归属的会计要素分类l按归属的会计要素可以分为资产、负债、所按归属的会计要素可以分为资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类。有
30、者权益、成本、损益五大类。会计要素分为六大类，收入和费用要素的会计要素分为六大类，收入和费用要素的大部分内容属于损益类，而费用要素中的大部分内容属于损益类，而费用要素中的成本要单分为一类：成本类。成本要单分为一类：成本类。要能够区分常见的会计科目属于哪一类。要能够区分常见的会计科目属于哪一类。会计科目的名称、类别必须准确无误。会计科目的名称、类别必须准确无误。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目（二）按提供信息的（二）按提供信息的详细程度及统驭详细程度及统驭关系不同关系不同l1总分类科目；总分类科目；2明细分类科目；明细分类科目；l3对于明细科目较多的总账科目，可在总对于明细科目较
31、多的总账科目，可在总分类科目和明细科目之间设置二级或多级科分类科目和明细科目之间设置二级或多级科目。目。l总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用，明细分类科目是对其总分类科和控制作用，明细分类科目是对其总分类科目的详细和具体说明。目的详细和具体说明。第二章第二章会计要素与会计科目会计要素与会计科目三、三、会计科目的设置原则会计科目的设置原则l总分类科目由国家统一规定。明细分类科目总分类科目由国家统一规定。明细分类科目各单位可根据实际需要自行设置。但应遵循各单位可根据实际需要自行设置。但应遵循以下原则：以下原则：l合法性：合法性：会计科目设置不得违
32、反现行会计制度的规定。会计科目设置不得违反现行会计制度的规定。l相关性：相关性：提供决策有用信息提供决策有用信息l实用性：实用性：符合单位自身特点，满足单位实际需要符合单位自身特点，满足单位实际需要第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账l第一节第一节会计等式会计等式l资产负债所有者权益资产负债所有者权益是最基本的会计是最基本的会计等式，是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产等式，是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。负债表的依据。l“所有者权益所有者权益”和和“债权人权益债权人权益”统称为统称为“权益权益”l“资产资产=权益权益”l不论发生何种交易或事项，都不会破坏
33、会计不论发生何种交易或事项，都不会破坏会计基本等式的平衡关系。基本等式的平衡关系。l1.1.投资者追加投资投资者追加投资2020万，存入银行万，存入银行l2.2.以银行存款以银行存款8 8万偿还银行借款万偿还银行借款l3.3.以银行存款以银行存款5050万购进设备一台万购进设备一台l4.4.从银行借入借款从银行借入借款1515万元，偿还前欠货款万元，偿还前欠货款l5.5.收回甲公司前欠货款收回甲公司前欠货款5 5万，存入银行万，存入银行l6.6.从银行提取现金从银行提取现金10001000元元l7.7.将前欠将前欠A A公司货款公司货款2020万转化为对公司的投资万转化为对公司的投资要求：上述
34、各项经济业务会如何影响会计等式？要求：上述各项经济业务会如何影响会计等式？l（1 1）类型）类型1 1：资产和权益同时增加的业务，如所有：资产和权益同时增加的业务，如所有者向企业投资、企业借入资金等。者向企业投资、企业借入资金等。l（2 2）类型）类型2 2：资产和权益同时减少的业务，如以资产：资产和权益同时减少的业务，如以资产偿还债务。偿还债务。l（3 3）类型）类型3 3：资产有增有减、权益不变的业务，如：资产有增有减、权益不变的业务，如以银行存款购买设备、将现金存入银行等。以银行存款购买设备、将现金存入银行等。l（4 4）类型）类型4 4：权益有增有减、资产不变的业务，：权益有增有减、资
35、产不变的业务，如债权人如债权人A A公司将货款公司将货款2020万转化为对本公司的投万转化为对本公司的投资，将负债转化为所有者权益。资，将负债转化为所有者权益。第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账【历年考题历年考题1】某企业某企业2010年初资产总额为年初资产总额为100万元，负万元，负债为债为20万元，所有者权益为（）万元。万元，所有者权益为（）万元。A100B20C120D80l【答案答案】D【历年考题历年考题2】某公司资产总计某公司资产总计3600万，流动负债合计为万，流动负债合计为900万元、所有者权益合计为万元、所有者权益合计为1200万元，则该公司的非万元，则该公司的非
36、流动负债应当为（）流动负债应当为（）A2700万元万元B2400万元万元C2100万元万元D1500万万【答案答案】D第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账【历年考题历年考题3】资产资产与与负债和所有者权益负债和所有者权益实际上是企业所拥实际上是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。（）有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。（）【答案答案】【历年考题历年考题4】下列会计业务中会使企业月末资产总额发下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。生变化的是（）。A从银行提取现金从银行提取现金B购买原材料，货款未付购买原材料，货款未付C购买原材料，货款已付购买原材料，
37、货款已付D现金存入银行现金存入银行【答案答案】B第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账l第一节第一节会计等式会计等式（二）收入费用利润（二）收入费用利润（三）（三）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）l这一等式表明会计主体的财务状况与经营成这一等式表明会计主体的财务状况与经营成果之间的相互联系。财务状况反映特定日果之间的相互联系。财务状况反映特定日期资产负债的存量情况，经营成果反映一期资产负债的存量情况，经营成果反映一定期间的增减量，经营成果最终要影响到定期间的增减量，经营成果最终要影响到企业的财务状况。企业实现利润，会使得企业的财务状况。企业实现利润，会使得
38、资产增加或负债减少；发生亏损，会使资资产增加或负债减少；发生亏损，会使资产减少或负债增加。产减少或负债增加。第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账【历年考题历年考题5】某公司期初负债总额为某公司期初负债总额为40万万元，所有者权益总额为元，所有者权益总额为60万元，本期销售万元，本期销售产品一批，价款产品一批，价款10万元存入银行（不考虑万元存入银行（不考虑增值税），其成本为增值税），其成本为7万元。不考虑其他因万元。不考虑其他因素，则本期期末该公司资产总额为（素，则本期期末该公司资产总额为（）万）万元。元。lA100B103C110D117l【答案答案】B第三章第三章会计等式与复式
39、记账会计等式与复式记账第二节第二节复式记账法复式记账法l一单式记账法一单式记账法l对所发生的每一项经济业务，只在一个账户对所发生的每一项经济业务，只在一个账户中进行登记的一种记账方法。中进行登记的一种记账方法。l二二复式记账法复式记账法l对于每一笔经济业务，都在两个或两个以上对于每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统反映资相互联系的账户中进行登记，系统反映资金运动变化的一种记账方法。金运动变化的一种记账方法。单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：单式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A公司用公司用银行存款银行存款80000元购入原元购入原材料材料原材料原材料银
40、行存款银行存款80000不予登记不予登记复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：复式记账法下经济业务发生后对应账户的变化：A A公司用公司用银行存款银行存款20 00020 000元元购入原材购入原材料料原材料原材料20 000银行存款银行存款20 000第三章第三章会计等式与复式记账会计等式与复式记账1 1.复式记账特点：复式记账特点：p科目设置比较齐全科目设置比较齐全p反映来龙去脉反映来龙去脉p进行试算平衡进行试算平衡2.复式记账法的种类复式记账法的种类借贷记账法、增减记账法、收付记账法。借贷记账法、增减记账法、收付记账法。我国我国企业会计准则企业会计准则规定，企业应当采规定，企业应当采
41、用借贷记账法。用借贷记账法。会计恒等式：会计恒等式：所以一项经济业务的发生必然引起等式左右所以一项经济业务的发生必然引起等式左右两边会计要素同时变动，或等式一边会计要两边会计要素同时变动，或等式一边会计要素的内部增减变动素的内部增减变动3.复式记账法的理论依据复式记账法的理论依据第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账l第三节第三节借贷记账法借贷记账法l一、一、借贷记账法的概念借贷记账法的概念l二二、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号 记账符号是指标明记账方向的记号。借贷记账记账符号是指标明记账方向的记号。借贷记账法以法以“借
42、、贷借、贷”二字作为记账符号，分别表示账户二字作为记账符号，分别表示账户的左方和右方。的左方和右方。借方借方 账户名称账户名称 会计科目会计科目 贷方贷方第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账l三、三、借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构 借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）借贷记账法下，账户的基本结构分为借方（左）和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与和贷方（右），账户的期初、期末余额一般应与增加额记入同一方向。增加额记入同一方向。l“借借”和和“贷贷”只是记账符号，至于表示增只是记账符号，至于表示增加还是减少，则取决于账户的性质。加还是减少，则取决于账户的性质
43、。n资产类账户结构资产类账户结构期末余额反映期末时期末余额反映期末时资产的实有数额。资产的实有数额。期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额借借贷贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额资产类账户资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额n负债类账户结构负债类账户结构期末余额反映期末期末余额反映期末时负债的实有数额时负债的实有数额 期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借借贷贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额负债类账户负债类账户期末
44、余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额所有者权益类账户结构所有者权益类账户结构 期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额借借贷贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额期末余额所有者权益类账户所有者权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额期初余额本期贷方发生额本期借方发生额期末余额反映所有者权益期末余额反映所有者权益的实有数额的实有数额成本类账户结构成本类账户结构期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期结转或减少额本期结转或减少额借借贷贷本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方
45、发生额期末余额期末余额成本类账户成本类账户期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额期初余额本期借方发生额本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成完工产品成本的转出和成本的冲减本的冲减期末余额反映期末余额反映在产品的成本在产品的成本本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。末结转后没有余额。收入账户结构收入账户结构收入收入 本期结转或减少额本期结转或减少额 本期增加额本期增加额借借贷贷收入类账户收入类账户本期借
46、方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本年利润本年利润借借贷贷费用账户结构费用账户结构本期增加额本期增加额 本期减少或转出额本期减少或转出额借借贷贷费用账户费用账户本期借方发生额本期借方发生额本期贷方发生额本期贷方发生额本年利润本年利润本期发生的费用在期末时要从贷本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。后账户没有余额。借借贷贷费用费用账户结构账户结构借方借方账户账户贷方贷方资产增加资产增加资产减少资产减少成本增加成本增加成本减少成本减少费用增加费用增加费用减少费用减少
47、负债减少负债减少负债增加负债增加所有者权益减少所有者权益减少所有者权益增加所有者权益增加收入减少收入减少收入增加收入增加第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账l资产费用负债所有者权益收入资产费用负债所有者权益收入l等等式式左左边边的的两两个个要要素素，表表示示资资金金的的占占用用，其其增增加加记记在在借借方方；等等式式右右边边的的三三个个要要素素，表表示示资资金金的的来来源源，其其增增加加记记在在贷贷方方；减减少少则在另一方。余额一般与增加方一致。则在另一方。余额一般与增加方一致。第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账【历年考题历年考题6】某账户月初借方余额某账户月初借
48、方余额60000元，本月借方元，本月借方发生额发生额120000元，贷方发生额元，贷方发生额150000元，则该账户月末元，则该账户月末为（为（）元。）元。lA借方余额借方余额30000B借方余额借方余额90000lC借方余额借方余额180000D贷方余额贷方余额30000l【答案答案】A【历年考题历年考题7】某单位某单位“预收账款预收账款”账户的期初余额为账户的期初余额为150万元，本期贷方发生额为万元，本期贷方发生额为900万元，期末余额为万元，期末余额为60万元，则本期借方发生额为（）万元，则本期借方发生额为（）lA990万万B810万万C1110万万D690万万l【答案答案】A第三章第
49、三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账l四四借贷记账法下的记账规则借贷记账法下的记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等l五五 账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录l1账户对应关系和对应账户账户对应关系和对应账户l账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户之间这种应借、应贷的相互关系，称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户，账户的对应关系。存在着对应关系的账户，称作对应账户。称作对应账户。第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账五五 账户对应关系和会计分录账户对应关系和会计分录l2会计分录会计分录l对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及对某项经济业务事项标
50、明其应借应贷账户及金额的记录，金额的记录，每个会计分录，都应具备对应每个会计分录，都应具备对应账户名称、记账方向和金额三个要素。账户名称、记账方向和金额三个要素。l会计分录分为简单会计分录与复合会计分录。会计分录分为简单会计分录与复合会计分录。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。复合会计分录可以分解为多个简单会计分录。l编制会计分录的格式编制会计分录的格式第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账l会计分录的编制步骤：会计分录的编制步骤：1、分析经济业务事项涉及哪些会计要素；、分析经济业务事项涉及哪些会计要素；2、确定所涉及到哪些账户，即具体应使用的、确定所涉及到哪些账户，即具体应